CPA综合考试重点知识归纳

CPA职业能力综合测试（综合阶段）重点知识归纳CPA综合阶段考试以职业判断和跨学科知识整合为核心，要求考生将专业阶段六科知识融会贯通，解决复杂实务问题。本文结合历年命题规律与实务场景，归纳各学科核心考点及跨科融合逻辑，助力考生构建系统备考框架。一、卷一（会计、审计、税法）核心考点与融合逻辑（一）会计：以“交易实质+准则应用”为核心会计是综合考试的“基础工具”，需重点掌握准则边界判断与复杂交易处理：1.合并财务报表：合并范围：“控制”的三要素（权力、可变回报、权力影响回报），结合结构化主体、委托代持等特殊场景（如VIE架构的合并判断）。抵消分录：顺流/逆流交易抵消、内部债权债务/固定资产/无形资产交易的跨期抵消（需结合所得税递延处理）。特殊交易：多次交易分步实现合并（购买日/购买后商誉计算）、处置子公司（丧失控制权的会计处理）。2.收入、租赁、金融工具“新准则”集群：收入：五步法模型（识别合同、履约义务、交易价格分摊、确认时点/时段），结合“总额法vs净额法”“附销售退回/质保/回购条款”等特殊交易。租赁：承租人“使用权资产+租赁负债”模型（初始计量、后续折旧/利息）、出租人融资租赁/经营租赁分类（含售后租回的会计处理）。金融工具：分类（SPPI测试）、减值（预期信用损失三阶段）、套期会计（公允价值套期vs现金流量套期的应用场景）。3.所得税与合并报表的联动：递延所得税确认：合并抵消分录产生的暂时性差异（如内部交易未实现损益）对所得税的影响，需区分“应纳税/可抵扣暂时性差异”。（二）审计：以“风险识别+程序设计+报告出具”为脉络审计需穿透会计处理的“合理性”，核心考点围绕风险应对与职业判断：1.风险评估与应对：了解被审计单位：行业风险（如科技企业研发费用资本化、制造业存货减值）、内部控制缺陷（如收入循环的舞弊风险点）。实质性程序：针对“收入确认”“存货监盘”“金融工具估值”等关键领域的程序设计（如函证银行存款同时关注未达账项的审计调整）。2.审计报告与内部控制审计：审计意见类型：保留意见（范围受限/错报重大但不广泛）、否定意见（错报重大且广泛）的出具条件，结合“关键审计事项段”的描述逻辑（如收入确认的审计应对）。整合审计：内部控制缺陷的认定（重大缺陷vs重要缺陷）、内控审计报告与财务报表审计报告的联动（如内控缺陷对审计意见的影响）。3.职业道德与独立性：经济利益：直接/间接经济利益对独立性的影响（如持有审计客户权益、近亲属在客户任职的处理）。（三）税法：以“税会差异+优惠应用+征管逻辑”为重点税法需解决“会计利润→应纳税所得额”的调整，及实务场景中的税务合规：1.企业所得税核心：纳税调整：收入类（视同销售、不征税收入）、扣除类（研发费用加计扣除、广告费限额）、资产类（加速折旧、资产损失税前扣除）的税会差异。优惠政策：高新技术企业（研发占比、人员比例）、小微企业（应纳税所得额分段计税）、境外所得抵免（直接/间接抵免的计算）。2.增值税与个税实务：增值税：视同销售（无偿赠送、集体福利）、进项转出（非正常损失、免税项目）、特殊行业（跨境服务零税率、差额计税）。个人所得税：综合所得（工资、劳务、稿酬、特许权使用费）的汇算清缴、经营所得（个体户/合伙企业）的扣除规则、股权激励的个税处理。3.税务征管与筹划：纳税筹划：并购重组（特殊性税务处理的适用条件）、关联交易（转让定价的合规性）。税务争议：纳税担保、行政复议的程序（如对征税行为不服需先复议再诉讼）。（四）卷一跨科融合案例逻辑典型场景：企业并购（如非同一控制下企业合并）会计：合并成本计量（含或有对价）、商誉减值测试。税法：企业所得税（应税合并vs免税合并的选择，商誉计税基础的确定）、增值税（并购中货物/不动产转让的税目适用）。审计：合并范围的审计程序（检查投资协议、表决权结构）、商誉减值的审计证据（第三方估值报告的可靠性）。二、卷二（财管、战略、经济法）核心考点与融合逻辑（一）财管：以“决策模型+价值评估+业绩管理”为核心财管需量化分析经营/投资/融资决策，重点突破“实务化”应用：1.管理会计与业绩评价：本量利分析：盈亏平衡点、敏感系数（结合产品定价策略）。责任会计：事业部制下的转移定价（市场定价vs成本加成）、EVA（经济增加值）的调整项（如研发费用资本化、商誉摊销）。2.财务分析与资本预算：比率分析：杜邦分析（权益净利率拆解）、自由现金流（FCFF/FCFE）的计算（区分经营/金融活动）。资本预算：项目评价（NPV、IRR）、风险调整（蒙特卡洛模拟、敏感性分析）。3.公司价值评估：现金流折现：永续增长模型（增长假设的合理性）、两阶段模型（高速增长期+稳定期）。相对估值：市盈率（PE）、市净率（PB）的适用场景（如成长期企业用PEG，重资产企业用PB）。（二）战略：以“分析工具+决策逻辑+风险管控”为脉络战略需从“宏观-中观-微观”层分析企业定位，核心考点围绕战略落地：1.战略分析与选择：外部分析：PESTEL（政策对新能源行业的影响）、波特五力（电商行业的竞争格局）、钻石模型（国际化经营的区位优势）。内部分析：价值链（研发、生产、营销的协同）、资源能力（核心竞争力的判断，如技术专利、品牌溢价）。战略选择：一体化（纵向/横向）、多元化（相关/非相关）、收缩（剥离、清算）的适用条件。2.战略实施与风险管理：组织结构：矩阵制（创新型企业）、事业部制（多元化集团）的优缺点。风险管理：风险类型（市场、信用、操作）、应对策略（规避、降低、转移、接受），结合COSO内控框架（控制环境、风险评估、控制活动等要素）。（三）经济法：以“主体合规+交易安全+纠纷解决”为重点经济法需解决商业活动的法律边界，核心考点聚焦“商事法律”：1.公司与证券法律：公司治理：股东会/董事会的职权边界（如对外担保的决议程序）、股权转让（有限公司“优先购买权”、股份公司“限售股”规则）。证券发行：IPO条件（盈利要求、股权清晰）、并购重组（借壳上市的认定）、信息披露（虚假陈述的民事赔偿）。2.合同与破产法律：合同履行：抗辩权（同时履行、先履行）、担保（保证、抵押、质押的设立与实现）、违约责任（继续履行vs赔偿损失的选择）。破产程序：破产申请（债权人/债务人申请的条件）、重整计划（出资人权益调整、经营方案）、破产清算（别除权、取回权的行使）。3.票据与支付结算：票据权利：背书连续（粘单的使用）、追索权（期前追索、期后追索的条件）、票据抗辩（对人抗辩vs对物抗辩）。（四）卷二跨科融合案例逻辑典型场景：企业扩张战略（如海外并购）战略：PESTEL分析（目标国政治风险）、波特五力（当地市场竞争格局）、国际化战略选择（绿地投资vs并购）。财管：项目估值（考虑汇率波动的现金流折现）、融资方案（跨境银团贷款vs发行外币债的成本对比）。经济法：境外投资合规（主管部门备案、外汇管理）、并购协议（争议解决条款、政府审批要求）。三、综合阶段备考核心策略（一）知识串联：构建“业务-会计-税务-审计-战略-法律”的逻辑链以“企业并购”“研发资本化”“跨境电商”等实务场景为线索，强制关联多学科知识：例：研发费用资本化（会计）→加计扣除（税法）→审计程序（检查研发支出的合规性）→战略意义（技术壁垒构建）→法律合规（高新企业认定的研发占比要求）。（二）案例训练：从“单点解题”到“系统分析”综合考试的案例需分层拆解：1.第一步：识别业务类型（如“售后租回+收入确认”“跨境并购+外汇管制”）。2.第二步：调用各学科规则（会计分录、审计程序、税目适用、战略决策、法律条款）。3.第三步：输出“结论+依据”（如“该交易应按租赁准则处理，理由是……；税务上需按经营租赁缴纳增值税，依据是……”）。（三）错题复盘：聚焦“跨科盲区”与“职业判断”记录错题时，标注知识断层（如“会计处理正确，但未考虑税法调整”“战略分析遗漏PESTEL的政策因素”）。针对“职业判断类”题目（如“是否构成控制”“是否属于重大错报”），总结“判断标准+实务证据”（如控制的判断需结合“表决