记账实操-建筑房地产行业账务处理分录

会计实操文库1/33记账实操-建筑房地产行业账务处理分录一、房地产开发企业—开发成本归集（25个）（一）土地获取1.支付土地出让金借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—土地出让金贷：银行存款2.支付土地拆迁补偿费借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—拆迁补偿费贷：银行存款/应付账款—XX拆迁公司3.支付土地契税（计入土地成本）借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—契税贷：银行存款4.支付土地闲置费借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—闲置费贷：银行存款（二）前期工程费5.支付规划设计费借：开发成本—前期工程费—规划设计费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX设计院6.支付勘察测绘费借：开发成本—前期工程费—勘察测绘费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款7.支付三通一平费（通水/通电/通路/场地平整）借：开发成本—前期工程费—三通一平费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX工程队8.支付报批报建费借：开发成本—前期工程费—报批报建费贷：银行存款（三）建筑安装工程费9.预付总包工程款借：预付账款—XX总包单位贷：银行存款10.总包工程进度款结算（含税）借：开发成本—建筑安装工程费—主体工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX总包单位应付账款—XX总包单位（尾款）11.支付甲供材（钢材/水泥，含税）借：开发成本—建筑安装工程费—甲供材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX供应商12.支付电梯采购及安装费（含税）借：开发成本—建筑安装工程费—电梯工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款13.支付消防工程费（含税）借：开发成本—建筑安装工程费—消防工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX消防公司（四）基础设施费14.支付小区道路建设费借：开发成本—基础设施费—道路工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款15.支付供水/供电/供气工程费借：开发成本—基础设施费—配套工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX配套公司16.支付绿化工程费借：开发成本—基础设施费—绿化工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款17.支付智能化系统工程费（监控/门禁）借：开发成本—基础设施费—智能化工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX智能化公司（五）公共配套设施费18.支付会所建设费借：开发成本—公共配套设施费—会所工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款19.支付幼儿园建设费借：开发成本—公共配套设施费—幼儿园工程费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX建设公司20.支付物业用房建设费借：开发成本—公共配套设施费—物业用房费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（六）开发间接费21.计提项目管理人员工资借：开发成本—开发间接费—工资贷：应付职工薪酬—工资22.支付项目办公费（含税）借：开发成本—开发间接费—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款23.支付项目借款利息（资本化）借：开发成本—开发间接费—利息支出贷：应付利息/银行存款24.支付项目水电费借：开发成本—开发间接费—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款25.支付项目租赁费（临时办公用房）借：开发成本—开发间接费—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、房地产开发企业—销售与收入（20个）（一）预售房款26.收取住宅预售定金（含税）借：银行存款贷：合同负债—预售房款—XX客户27.收取商铺预售款（含税，全款）借：银行存款贷：合同负债—预售房款—XX客户28.收取车位预售款（含税，分期首付）借：银行存款应收账款—XX客户（分期尾款）贷：合同负债—预售房款—XX客户29.收到分期尾款借：银行存款贷：应收账款—XX客户30.客户退房（预售阶段，退还定金）借：合同负债—预售房款—XX客户贷：银行存款（二）收入确认（项目完工交付）31.住宅交付确认收入（含税）借：合同负债—预售房款—XX客户贷：主营业务收入—住宅销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）32.商铺交付确认收入（含税）借：合同负债—预售房款—XX客户贷：主营业务收入—商铺销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）33.车位交付确认收入（含税）借：合同负债—预售房款—XX客户应收账款—XX客户（尾款）贷：主营业务收入—车位销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）34.销售精装修房（含装修费，含税）借：合同负债—预售房款—XX客户贷：主营业务收入—精装修房销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）35.销售配套底商（含税）借：银行存款贷：主营业务收入—底商销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）销售费用36.支付楼盘广告费（含税）借：销售费用—广告费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款37.支付销售代理费（含税）借：销售费用—代理费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款38.计提销售人员工资借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资39.支付售楼处装修费（长期待摊）借：长期待摊费用—售楼处装修应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月摊销：借：销售费用—装修摊销贷：长期待摊费用—售楼处装修40.支付样板间租赁费借：销售费用—样板间租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（四）结转成本41.结转住宅销售成本借：主营业务成本—住宅销售成本贷：开发产品—住宅42.结转商铺销售成本借：主营业务成本—商铺销售成本贷：开发产品—商铺43.结转车位销售成本借：主营业务成本—车位销售成本贷：开发产品—车位44.开发产品完工结转（从开发成本转入）借：开发产品—住宅开发产品—商铺开发产品—车位贷：开发成本—结转45.视同销售（安置房交付政府）借：营业外支出—安置房支出贷：主营业务收入—安置房销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本—安置房成本贷：开发产品—安置房三、建筑施工企业—工程施工核算（25个）（一）工程施工成本归集46.领用工程材料（钢筋/水泥）借：工程施工—合同成本—材料费贷：原材料—钢筋/水泥47.计提施工人员工资借：工程施工—合同成本—人工费贷：应付职工薪酬—工资48.支付机械租赁费（塔吊/挖掘机，含税）借：工程施工—合同成本—机械使用费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX租赁公司49.支付分包工程款（含税）借：工程施工—合同成本—分包工程款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款—XX分包单位50.支付工程水电费借：工程施工—合同成本—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款51.支付工程检测费（含税）借：工程施工—合同成本—检测费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款52.计提项目管理人员工资借：工程施工—间接费用—工资贷：应付职工薪酬—工资53.支付项目办公费（含税）借：工程施工—间接费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款54.支付项目差旅费借：工程施工—间接费用—差旅费贷：银行存款55.结转间接费用至合同成本借：工程施工—合同成本—间接费用贷：工程施工—间接费用—结转（二）工程结算与收入确认56.收到工程预付款借：银行存款贷：合同负债—工程预付款—XX建设单位57.工程进度款结算（含税）借：应收账款—XX建设单位贷：工程结算应交税费—应交增值税（销项税额）58.收到工程进度款借：银行存款贷：应收账款—XX建设单位59.按完工百分比确认收入（完工30%）借：合同结算—收入结转贷：主营业务收入—工程收入60.按完工百分比结转成本（完工30%）借：主营业务成本—工程成本贷：合同结算—成本结转61.工程竣工结算（含税）借：应收账款—XX建设单位（尾款）合同负债—工程预付款—XX建设单位贷：工程结算应交税费—应交增值税（销项税额）62.工程竣工结转（收入-成本=合同毛利）借：工程结算贷：工程施工—合同成本工程施工—合同毛利（盈利）（三）其他施工业务63.购入施工设备（塔吊，含税）借：固定资产—施工设备—塔吊应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款64.施工设备计提折旧借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：累计折旧65.支付工程保险费借：工程施工—合同成本—保险费贷：银行存款66.计提工程质保金（工程款5%）借：应收账款—XX建设单位—质保金贷：工程结算应交税费—应交增值税（销项税额）67.收到质保金（质保期满）借：银行存款贷：应收账款—XX建设单位—质保金68.工程罚款收入（建设单位支付）借：银行存款贷：营业外收入—罚款收入69.工程罚款支出（支付给建设单位）借：营业外支出—罚款支出贷：银行存款70.临时设施搭建费（活动板房）借：临时设施—活动板房贷：银行存款按月摊销：借：工程施工—合同成本—其他直接费贷：临时设施摊销四、物业运营企业—核心分录（20个）（一）物业费收入71.收取住宅物业费（按月，现金）借：库存现金贷：主营业务收入—物业费收入应交税费—应交增值税（销项税额）72.收取商铺物业费（按季，银行转账）借：银行存款贷：合同负债—物业费预收—XX商户按月确认收入：借：合同负债—物业费预收—XX商户贷：主营业务收入—物业费收入应交税费—应交增值税（销项税额）73.收取车位管理费（年付）借：银行存款贷：合同负债—车位管理费预收—XX业主按月确认收入：借：合同负债—车位管理费预收—XX业主贷：主营业务收入—车位管理费收入应交税费—应交增值税（销项税额）74.业主拖欠物业费（计提应收账款）借：应收账款—XX业主贷：主营业务收入—物业费收入应交税费—应交增值税（销项税额）75.收到拖欠物业费（含滞纳金）借：银行存款贷：应收账款—XX业主营业外收入—滞纳金收入（二）物业成本与费用76.计提保安/保洁人员工资借：主营业务成本—人工成本贷：应付职工薪酬—工资77.支付电梯维护费（含税）借：主营业务成本—电梯维护费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款78.支付小区绿化养护费（含税）借：主营业务成本—绿化养护费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX养护公司79.支付公共水电费（小区照明/水泵）借：主营业务成本—公共水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款80.支付物业办公费（含税）借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款81.购入物业设备（保洁车，含税）借：固定资产—物业设备—保洁车应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款82.物业设备计提折旧借：主营业务成本—折旧—物业设备贷：累计折旧83.支付小区安保系统维修费（含税）借：主营业务成本—安保维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）其他物业业务84.收取业主装修押金借：银行存款贷：其他应付款—装修押金—XX业主85.装修验收后退还押金（扣除违规扣款）借：其他应付款—装修押金—XX业主贷：银行存款营业外收入—扣款收入86.收取小区广告位租金（含税）借：银行存款贷：其他业务收入—广告租金收入应交税费—应交增值税（销项税额）87.收取快递柜场地费（含税）借：银行存款贷：其他业务收入—场地费收入应交税费—应交增值税（销项税额）88.支付物业用房租赁费（含税）借：管理费用—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款89.计提坏账准备（拖欠物业费）借：信用减值损失—坏账损失贷：坏账准备90.实际核销坏账（业主失联无法收回）借：坏账准备贷：应收账款—XX业主五、装饰装修企业—核心分录（15个）91.收取装修预付款（住宅装修）借：银行存款贷：合同负债—装修预付款—XX客户92.领用装修材料（瓷砖/油漆）借：工程施工—合同成本—材料费贷：原材料—瓷砖/油漆93.计提装修工人工资借：工程施工—合同成本—人工费贷：应付职工薪酬—工资94.支付装修设计费（含税）借：工程施工—合同成本—设计费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款95.支付装修辅料费（水泥/沙子，含税）借：工程施工—合同成本—辅料费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商96.装修完工结算（含税）借：合同负债—装修预付款—XX客户应收账款—XX客户（尾款）贷：主营业务收入—装修收入应交税费—应交增值税（销项税额）97.收到装修尾款借：银行存款贷：应收账款—XX客户98.结转装修成本借：主营业务成本—装修成本贷：工程施工—合同成本99.购入装修工具（电钻，含税）借：周转材料—低值易耗品—电钻应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款100.领用装修工具（一次摊销）借：工程施工—合同成本—工具费贷：周转材料—低值易耗品—电钻101.支付装修垃圾清运费借：工程施工—合同成本—清运费贷：银行存款102.装修返工支出（施工方责任）借：主营业务成本—返工成本贷：原材料—XX材料应付职工薪酬—工资103.收取装修质保金（工程款5%）借：应收账款—XX客户—质保金贷：主营业务收入—装修收入应交税费—应交增值税（销项税额）104.质保期满收到质保金借：银行存款贷：应收账款—XX客户—质保金105.装修业务违约金收入（客户违约）借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入六、通用税务与投融资分录（15个）（一）税务核算106.计提增值税（销项-进项，一般纳税人）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税107.缴纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款108.计提土地增值税（房地产开发）借：税金及附加—土地增值税贷：应交税费—应交土地增值税109.缴纳土地增值税借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款110.计提城市维护建设税借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城建税111.计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税112.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款（二）投融资业务113.收到股东实缴注册资本借：银行存款贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价114.取得开发贷（房地产项目，长期借款）借：银行存款贷：长期借款—XX银行115.支付开发贷利息（资本化）借：开发成本—开发间接费—利息支出贷：银行存款116.支付开发贷利息（费用化）借：财务费用—利息支出贷：银行存款117.对外投资（合作开发项目）借：长期股权投资—XX项目公司贷：银行存款118.发行公司债券（融资）借：银行存款贷：应付债券—面值应付债券—利息调整（溢价）119.支付债券利息借：财务费用—利息支出应付债券—利息调整贷：银行存款（三）资产处置120.出售闲置施工设备（盈利）借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产—施工设备借：固定资产清理贷：营业外收入—非流动资产处置利得七、期末结转分录（18个）121.房地产企业结转主营业务收入借：主营业务收入—住宅收入主营业务收入—商铺收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润122.房地产企业结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本—住宅成本主营业务成本—商铺成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失123.建筑施工企业结转工程收入借：主营业务收入—工程收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润124.建筑施工企业结转工程成本借：本年利润贷：主营业务成本—工程成本税金及附加管理费用财务费用信用减值损失125.物业企业结转收入借：主营业务收入—物业费收入其他业务收