2026年新材料制造公司产品成本核算规程管理制度

2026年新材料制造公司产品成本核算规程管理制度第一章总则第一条为规范公司新材料产品成本核算工作，确保成本数据真实、准确、完整，为公司成本管控、定价决策、经营分析提供可靠依据，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业产品成本核算制度》等相关法律法规，结合公司新材料生产工艺、物料管理及经营管理实际，制定本制度。第二条本制度适用于公司所有新材料产品的成本核算全流程，包括原材料采购、生产加工、成品入库、销售结转等环节的成本归集、分配、核算与分析；公司财务部、生产部、采购部、仓储部等相关部门及人员均需遵照执行。第三条产品成本核算遵循“权责发生制、配比性、一致性、实际成本计价、合理性”的核心原则：（一）权责发生制：成本费用按实际发生的权责归属期核算，凡属于本期的成本费用，不论款项是否支付，均计入本期成本；凡不属于本期的，即使款项已支付，也不计入本期成本；（二）配比性：产品收入与对应的成本费用相互配比，确保收入与成本核算口径一致，准确反映产品盈利水平；（三）一致性：成本核算方法、分摊标准、计价方式等保持前后各期一致，不得随意变更，确需变更的需说明原因及影响并报管理层审批；（四）实际成本计价：原材料、半成品、产成品均按实际发生的采购成本、加工成本计价，不得采用预估成本替代实际成本；（五）合理性：结合新材料生产工艺特点，合理确定成本归集范围、分摊标准，确保成本核算结果符合生产经营实际。第四条公司财务部为成本核算的责任部门，负责制定成本核算细则、归集核算成本数据、编制成本分析报告；生产部负责提供生产工序记录、工时统计、物料消耗台账等基础数据；采购部负责提供原材料采购价格、采购费用等数据；仓储部负责提供物料收发存台账、成品入库出库记录；管理层负责审批成本核算方法变更、重大成本调整事项。第二章成本核算范围与对象第五条成本核算范围：（一）直接材料：生产新材料产品直接耗用的核心原材料、辅助材料、专用化工原料、包装材料等，包括主料、辅料、燃料、动力（水、电、气）等与产品生产直接相关的物料支出；（二）直接人工：直接从事新材料产品生产的一线操作人员的薪酬，包括工资、奖金、津贴、社保公积金等人工费用；（三）制造费用：生产车间为组织和管理生产发生的间接费用，包括车间管理人员薪酬、设备折旧费、维修费、车间水电费、办公费、物料消耗、低值易耗品摊销等；（四）其他相关成本：符合会计准则要求的、与新材料生产直接相关的试制成本、检测费用等，按规定归集至产品成本。第六条成本核算对象：（一）按产品品类核算：将通用新材料、高端定制新材料、新品试制新材料等不同品类作为核心核算对象，分别归集成本；（二）按生产批次核算：对定制化新材料产品，按生产批次归集成本，精准核算单批次产品成本；（三）按生产工序核算：对多工序生产的新材料产品，按配料、合成、成型、检测等工序分步核算成本，反映各工序成本消耗情况。第三章成本核算流程与方法第七条基础数据收集：（一）采购数据：采购部每月按时向财务部提交原材料采购清单、采购发票、运输费、装卸费等采购费用凭证，确保采购成本数据完整；（二）生产数据：生产部每月提交各工序物料消耗台账、生产工时统计表、设备运行记录、废品损耗记录等，准确反映生产过程中的资源消耗；（三）仓储数据：仓储部每月提交原材料收发存明细表、半成品转移记录、成品入库出库台账，确保物料流转数据可追溯。第八条直接成本归集：（一）直接材料：根据仓储部物料领用记录，按产品/批次/工序归集直接耗用的原材料成本，边角料、回收料按实际价值冲减对应产品直接材料成本；（二）直接人工：根据生产部工时统计表，按产品/批次/工序耗用的生产工时，归集直接人工成本，计件工资直接按产品产量归集，计时工资按工时比例分摊。第九条制造费用分摊：（一）分摊标准：结合新材料生产特点，制造费用优先按生产工时比例分摊，无工时记录的按原材料消耗金额比例、产品产量比例等合理标准分摊；（二）分摊流程：财务部每月归集全部制造费用，按确定的分摊标准计算各产品/批次/工序应分摊的制造费用，编制制造费用分摊表并留存备查；（三）特殊处理：专为某类产品发生的制造费用直接归集至该类产品，共同性制造费用按标准分摊，不得随意调整分摊比例。第十条完工产品与在产品成本分配：（一）在产品核算：对月末未完工的新材料在产品，按约当产量法核算成本，根据在产品完工程度确定约当产量，合理分配直接材料、直接人工、制造费用；（二）完工产品成本：完工入库的新材料产品，按归集的直接成本+分摊的制造费用核算总成本，除以完工数量得出单位成本；（三）成本结转：成品销售后，按加权平均法、先进先出法等确定的计价方式，结转对应销售产品的成本，确保成本结转与收入配比。第四章成本核算审核与分析第十一条成本核算审核：（一）编制人自查：成本核算完成后，核算人员对成本数据、分摊标准、计算过程进行自查，核对基础数据与核算结果的一致性；（二）部门复核：财务部门负责人对成本核算结果进行全面复核，重点审核新材料特殊工序成本归集的合理性、制造费用分摊的准确性；（三）跨部门核对：财务部会同生产部、采购部、仓储部核对成本数据，确保物料消耗、工时统计、采购价格等基础数据真实无误。第十二条成本分析与应用：（一）定期分析：财务部每月编制成本分析报告，对比实际成本与预算成本、历史成本，分析成本差异原因，重点关注原材料价格波动、物料损耗率、工时效率等影响因素；（二）专项分析：针对新材料新品试制、成本异常波动等情况开展专项成本分析，提出成本管控建议；（三）结果应用：成本分析结果作为公司产品定价、采购招标、生产工艺优化、绩效考核的重要依据，推动成本管控落地。第五章监督与责任追究第十三条监督机制：（一）日常监督：财务部对成本核算基础数据的真实性、完整性进行日常核查，发现数据异常及时要求相关部门整改；（二）定期检查：公司每季度组织成本核算专项检查，核查成本核算流程执行情况、数据准确性，重点核查新材料成本归集的合规性；（三）整改跟踪：对检查中发现的问题，责任部门需制定整改计划，明确整改时限及责任人，财务部跟踪整改完成情况。第十四条责任追究：（一）数据违规：提供虚假生产数据、采购数据、仓储数据，导致成本核算失真的，追究相关部门负责人及经办人责任，扣减绩效奖金；（二）核算违规：成本核算人员篡改成本数据、随意变更核算方法、分摊标准的，追究核算人及财务负责人责任，情节严重的调整岗位；（三）管控失职：因成本管控失职导致产品成本大幅超支、资源浪费的，追究生产、采购等相关部门责任，取消当期评优资格。第六章附则第十五条本制度所涉及的成本核算方法、分摊标准、分析维度可根据公司生产工艺调整、市场环境变化修订，修订需报公司管理层审议通过后公示执行。第十六条本制度由公司财务部会同生产部负责解