【《内部审计在企业管理中的作用-以中国中车股份有限公司为例》6900字】

内部审计在企业管理中的作用—以中国中车股份有限公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u13871一、引言 摘要：自加入世界贸易组织后，经济快速发展，经济行为越来越国际化，内部审计在国内也得到了飞速发展。内部审计正在统一标准的公司治理中、改善企业管理，提高企业的经济效益等起到积极的促进作用。作为当前我国经济活动中的一项重要内容，公司集团继续扩大自己的领域，实现业务多样化，由此强化公司集团组织结构，管理机制不断改革。内部审计在集团公司治理中发挥着重要作用，内部审计能否适应企业集团的管理需要，是当前企业集团公司治理中亟待解决的课题。有鉴于此，文章选取中国中车股份有限公司作为案例进行研究，对公司内部审计现状及问题进行研究，通过有关解决措施，促进企业内部审计管理工作。关键词：内部审计；企业管理；作用一、引言面临全球经济一体化进程加快，市场竞争日益激烈，企业一定要提升管理能力，强化公司内部监督，强化风险管理，提升整体业务能力等。在现代企业风险管理中，内部审计将扮演更加重要的角色。尽管公司提高了反腐败的宣传和培训，但是，形形色色的腐败现象依然存在，这些作法是同未受监督的运作以及不完备的内部审计制度密切相关，由此也引起了国家与公司对于内部审计日益关注。内部审计项目比较全面，比较具有代表性，企业的高级管理层对内部审计的关注程度不断提高，凡此种种，都给内部审计研究搭建了很好的平台，带来了契机。然而，由于内部审计在中国起步较晚，内部审计条例与标准内容不够全面，把关于内部审计的理论变成自己特色的实践，目前还处于学习中。二、相关理论概述（一）内部审计的概念所谓内部审计，就是一种独立，客观的咨询活动，其目的是为本组织的业务增值，并加以完善。每个组织都是通过采取有条理的方式、有分寸地评价并改进风险管理、监督与治理过程是否有效，从而实现目的。（二）内部审计在企业管理中的重要作用1.健全企业内控制度从公司治理这一理念出发，公司内部承担着各级信托责任，例如，高级管理层股东信托责任，公共管理高级管理层信托责任等。履行上述信托责任需要完善的内部控制制度做保证。审计公司的内部控制属于内部审计职能范畴，审计内容涉及公司内部控制系统完善程度、内控制度有无重大缺陷、内控制度实施对业务活动的效力等等。内部审计的目的在于通过发现问题和解决问题来帮助改善公司经营业绩，提高经济效益，实现企业价值最大化。行之有效的内部审计能够对公司内部控制起到很好的监督与强化作用。在这一过程之中，审计人员需要了解公司的管理规则如何制定，实施和评价公司的内部控制制度。针对内部审计这一特殊的环境，熟悉公司不同管理程序与业务活动之间主要关联，和审计制度专业知识结构，内部审计能够有针对性地进行设计，就内部控制制度是否完备，内部控制制度能否有效发挥作用等内部监督制度问题发表看法，同时也对完善公司内部控制提出一些建议及可能采取的行动，从而保证公司内部控制系统高效运行。2.提高企业风险预判能力识别企业风险时，内部审计员有必要对风险管理过程进行检查与评价，为了判断风险分类的正确性，分析方法是否适用于确定风险的过程。因此，内部审计工作对风险管理具有重要作用。内部审计可采取多种风险分析方法，为了识别与分析企业内外的风险因素，识别企业管理部门对主要风险的识别与分析，并且充分考虑到了风险可能带来的影响，为进行风险评估打下基础。随着现代企业所处环境的不断变化，企业时刻都有风险，在现代公司治理中，风险管理成了重要内容。在这种情况下，公司需要对自身及其他利益相关者负责，这就要求公司的内部审计师能及时识别和评估可能产生风险的事项，以便采取适当措施减少这些风险带来的损失。内部审计通过提供审计证据来识别风险，并且在此基础上采取适当措施降低风险。同时，相对独立也使得内部审计可以站在公司整体情况角度上做出全面、客观地分析及风险评估。具体地说，内部审计就是对公司经营活动进行监督，向企业高级管理层反映企业业务活动中不合理的一面，并给出了矫正与防范建议，能够有效帮助企业处理风险，提高企业风险管理水平。3.增强企业内部协同能力企业风险管理监督就是对风险管理要素及其运行情况，执行质量进行评价。在这个进程中，内部审计首先要对企业各部门内部控制制度进行考核，考察有关监督制度设立的逻辑和对企业业务活动进行重要衔接的效果，以及风险的识别与防范。同时，内部审计过程中需密切注意可能引发风险的重大问题，认清企业风险承受力，就现行管理目标及风险同有关部门进行探讨，以及对风险控制活动进行有效性评价。这就需要站在企业总体风险组合的高度去审视风险，企业各管理部门间的联合协调，对风险进行总体上的识别与评价，提出了改进建议，从而可以实现协助企业管理层履行其职责，保证企业目标的达成的目标。。三、中国中车公司企业内部审计的现状（一）中国中车股份有限公司概况中国中车，就是过去中国北车子，它还是原中国北车子的第一大子公司。2002年3月更名为股份公司，整合了过去中国北车与中国南车，中国中车就这样诞生了。在中国中车的总部，共有2个新老厂房，新厂以制造动车组为主，旧厂以制造轨道车辆为主，总建筑面积超过500万平方米。中国中车现有三大业务：铁路客运发展及试验，新建、经营及维护服务，年产量为1500辆汽车、3500辆城市铁路车辆和600辆普通铁路客运车辆，年维护能力在300台机动车辆以上，铁路客车1000台以上，正在积极拓展铁路客运车辆检验，运行，检修工作，中国中车组织架构如下图：图1中国中车股份有限公司组织架构（二）中国中车股份有限公司内部审计的现状1.内部审计的机构设置中国中车制度进行修订前，关于根据相关上市企业标准拟订公司规章，并设立董事会和股东大会、监督管理层等等，根据《中国共产党章程》建立党组织，并应用党组织管理和公司内部管理。2.审计管理制度中国中车按照内部审计工作要求，先后制定了《内部审计管理办法》、《经济责任审计管理规定》、《内部审计人员职责》、《审计项目计划管理规定》等制度。3.内部审计流程当前，中车中车股份有限公司公司内部审计工作流程如下图显示，可以分成五个步骤：图2中国中车内部审计流程图4.内部审计的内容中国中车从2006年建立内部审计，它的审计内容亦有明显的改变。从最初对财务审计工作的简单模仿和照搬，到目前以风险管理为导向开展内部审计活动，经历了一个不断探索和完善的过程。内部审计科成立前几年，集团内部审计尚在初期阶段，审计的内容限于财务审计。随着公司经营环境的改变和企业管理要求的提高，内部审计逐渐向战略管理延伸。历经近十年，除常规财务审计以外，内部审计也延伸至商业业务多个层面，其中包括：（1）对直属企业负责人进行经济责任审计。中国中车现有企业近20家，以往，企业负责人经济责任通常都是由外部会计公司负责审计。近几年，伴随着集团内部审计的完成，经济责任审计由内部审计科进行，这也是内部审计科工作的一个重点内容。（2）基建工程审计。在集团公司基础设施项目不断增多的情况下，内部审计科从2012年起就一直在审计基础设施项目，审计集中在投标书方面、合同的履行与支付。（3）专项审计。专项审计在很大程度上取决于集团领导人对特别审计安排的执行情况，要看集团内部程序是否有可能存在漏洞。比如，针对具体企业具体收入进行特别审计、就具体采购业务进行特别审计等。四、中国中车股份有限公司内部审计存在的问题（一）审计人员构成不专业内部审计是伴随着企业成长而成长起来，内部审计还着业务管理风险，以及与之相适应的内部审计。内部审计是公司治理结构中重要的一环，内部审计师在执行审计工作时不仅需要对单位的业务有全面了解，而且还要与管理层沟通。所以除了财务技能之外，内部审计员须熟悉相关操作的管理知识，既要与时俱进，又能与企业接轨，按照内部审计现有要求做出改变、持续的研究与进步。如果没有了解公司的业务特点，那就不可能胜任审计工作，也不可能发现被审查对象中存在的弱点。当前的非人审查人员以金融人才为主，公司在管理，法律等方面都存在着人才严重不足。由于内部审计人员没有接受过系统的培训，并且对公司所提供服务中存在的问题不能做出及时反应。所以这些审计人员在知识结构与层次上还不能完全满足公司业务范围深度与广度的要求，对其知识质量的需求也愈加多样化。为了提高公司内部审计的有效性，必须加强对审计人员的培训和教育。鉴于内部审计实际情况，审计员既要掌握较多沟通技能，又要掌握专业管理，并要求有一定的创新与应用能力，并且要与不同行业和领域内的专业人士进行交流，以便能够有效地处理工作中出现的问题。此外，审计师还必须具有良好的职业道德，并且要能够胜任各种工作。在公司中，审计师通常会选择那些与自己工作相关较小的项目进行审计。对高风险公司工程，审计员可运用自己的专业技能作出综合评价，再取得有关审计证明书，它最终可成为企业决策的基础。（二）企业内部审计制度建设不完善目前中国中车对内部审计管理评价存在较大差异，审计质量管理参差不齐等。由于现行内部审计制度还不够完善，这一阶段并不存在完善的考核与评估体系齐。不同审计人员在执行相似审计项目过程中，审计范围不同，方式不同，侧重点也会不同，这就导致了最终审计结果的差异。细节体现在如下几点上：内部审计手稿编制工作尚未做到统一管理。草拟时的随机问题没有得到充分实质审查，这也致使一些审计问题未能受到应有重视，审计责任不明，审计风险加大。比如，2018年，内部审计部对2家小型单位开展经济责任审计项目，两单位均找到长期临时工作人员。这种异常情况在任何审计项目中都未引起很大的注意，亦未再作研究；还有一项是对相关工作人员借款状况进行调查，并且曾多次联系借款人及负责人。经查，借款人在2014年底借给我的钱都是2015年4月收回的，但是，由于人员调整后，这些款项未转交财务管理。审计档案与犯其他档案材料之间存在着管理上的不一致。中国中车公司内部审计员上岗后，他们未能搜集到及时、统一的审计证据，连附有佐证手稿内容的资料也未予保存，也有部分内部审计员没有直接的审计证据来佐证，佐证审计。在今后对项目进行审查并提出质询的时候，有的时候无凭无据，缺少评判审计是否有效的现实基础。（三）对内部审计的认知存在偏差随着中国经济水平的不断提高，企业日益关注自身发展，投资也更多样化。在中国中车，内部审计必要性与重要性并没有被公司广泛认可，甚至对内部审计工作的态度是消极的，这就反映出了中国中车内部对于内部审计的重要性、必要性认知中存在偏差。中国中车实行内部审计的过程中，几乎没有意识到内部审计具有重要意义，但是出于控制企业的成本的开亮，执行内部审计常常是别无选择。这是因为在很多情况下，内部审计是公司管理者对公司的监督手段之一。通常情况下，机构要长期生存下去，要发展提高经济效益，它必须对内部审计进行深入了解。五、发挥内部审计作用的对策（一）高效性专业的内部审计团队建设招聘人才的时候，中国中车的内部审计科不得不扩大其范围，但是，并不仅仅局限于财务专业人员，为了使人才能够更多样化，人才队伍整体实力得以增强。在选拔，招聘有关人才的过程中，一定要注意挑选比较有专业知识的专业人才，如法律事务和电子商务等、物流及运输专业人员。这些专业人员需要有较高的法律知识水平，并且具备良好的职业道德和社会责任精神。另外，还需要提供复杂的实践经验专业人才。在招聘和选拨过程中应尽可能多地考虑到这些因素。选拔与考察期间，只有具备相关专业资格，才是机构人才队伍中一员。如果具备条件和能力，可担任内部审计员。在组织层面上，应设立专门负责对企业内部审计人员进行培训的管理机构，以提高其专业技能水平。让内部审计员介入其他行业，进行职能轮调，熟知业务流程，以及综合轮换机制等，让每一位内部审计员对企业基本业务流程有所了解。在进行岗位轮换时，需要考虑到个人发展以及组织对人员需求等因素。通过不同岗位的交替，能够达到相互交流，相互借鉴，相互促进的目的。同时，内部审计员在审计工作中也能带来专业知识，提高审计工作效率，把实践审计理论与实践相结合，为了检验审计理论，以及推动理论与应用兴起。最后，建立内部审计员终身学习制度是十分必要，由于审计小组要不断地进行研究，因此有必要给内部审计员营造一个有利的再教育环境，并提供充分学习机会。为了保证这些目标的顺利实现，内部审计员应当接受严格的职业训练，以便掌握基本的职业道德规范和专业技能。为了更好地进行审计工作，内部审计员应当了解公司的组织架构以及公司的发展战略、目标和计划。从操作过程来看，公司内部审计员须参与法规，成本控制等工作、风险管理和其他职业培训，为了增强自身的总体实力，使得内部审计员在公司内部审计中的应用更加合适。为了提高内部审计质量管理。内部审计员应当了解如何利用现代审计技术来改善内部审计方法，并将这些新技术融入到日常工作当中，推动审计质量管理的完善。在这一过程中，内部审计员需要利用信息技术，不断更新内部审计的手段和技巧，降低了人力因素对其的冲击，以信息工具代替人工操作，使内部审计工作更加高效。（二）完善内部审计制度的制度性建设完善内部审计制度的制度性建设对强化公司监督具有十分重要的意义。另中国中车在对内部审计员绩效设置指标后，以强化项目小组为重点、各管理小组、领导小组职责。审计项目组成员职责为项目工作人员需严格按照审计计划执行，参照一定的规定审计，对有关问题进行有效验证，审计材料与资料的搜集，整理分析数据，完成审计报告。管理小组在基层一级参加了具体的审计工作，主管对审计小组的管理必须起到关键作用，对提高审计质量管理具有十分重要的意义。带领团队负责对审计相关人员进行及时，有效地监督与引导，让他们按照内部审计实施方案开展工作，并且督促审计人员对审计数据进行可靠性验证，验证经审计草稿，按规定的期限对内部审计报告进行监督核实。领导小组对审计项目的领导职责，可以采取下列措施：责令其改正存在的问题；对相关人员及单位的批评与指正；请相关科室及人员书面检查；除以上不同的种类的警告与处罚，激励也是必要的。公司审计科需认真执行三级审计制度，这一系统能够规范审计员行为，让他们明确自己的分工，从而较好的完善内部筛选管理。（三）正确认识内部审计对企业发展的作用审计管理责任人要加强思想认识，充分意识到内部审计对于企业管理的重要作用，对内部审计项目进度实施监管，检查内部审计项目负责人。中国中车审计科负责人履行监督职责，能了解企业内部审计项目进度和审计条款实际情况。在此之前，需要要通过对审计员的引导与监督，让审计人员明确自身工作的重要性与意义。同时，为避免内部审计机构被其他职能部门打扰，并且保持自身的独立性。筛选处需要加强监督内部审计员所负责筛选项目的情况。围绕着几个重要的事件展开交流，让整体内部审计工作更清晰，由此提高审计项目质量管理，明确监督责任，力求保证公司内部审计部门的独立运行，保障企业监管地位，以充分发挥内部审计的作用，以及强化内部审计影响等方面。七、结论当前，内部审计作为一种监督与评估机制，能够有助于公司治理，伴随着企业的持续发展，内部审计的作用日益凸显。发挥内部审计应有的功能，需要对现行内部审计活动所面临的系列问题进行研究，讨论了它的存在理由，提出了针对性解决措施。文章以中国中车股份有限公司为案例，主要阐述公司内部审计情况，对公司内部审计现状问题进行深入探讨，对完善公司内部审计提出几点建议，从而希望促进中国中车股份有限公司内部审计水平的提升，并对其他企业内部审计设置有所帮助，让每一个企业都拥有更美好的前景。参考文献[1]高学余，吴婧婷.内部审计与风险管理的融合[J].国际商务财会，2009(3):3.[2]唐凌凤.浅析风险导向内部审计在风险管理中的应用[J].现代商业，2009(5):2.[3]王虹.内部审计如何参与企业风险管理[J].会计之友（中旬刊）,2009.[4]DMcnamee