大连市中山区基层管理者经济责任审计流程优化研究：基于风险管理视角

大连市中山区基层管理者经济责任审计流程优化研究：基于风险管理视角一、引言1.1研究背景基层管理作为国家治理体系的基石，在社会发展中扮演着不可或缺的角色。大连市中山区，作为辽宁省的重要城市区域以及国内知名的航运中心和经济开发区，其基层管理工作的重要性不言而喻。中山区基层管理者肩负着推动区域经济发展、保障民生福祉、维护社会稳定等多重职责，他们的工作成效直接关系到中山区的繁荣与稳定，影响着广大居民的生活质量。经济责任审计作为一种重要的监督手段，对于保障基层管理工作的规范、有效开展具有关键作用。它通过对基层管理者在管理工作中所承担的经济责任进行全面、深入的审计，能够准确评估其经济责任承担情况，确保管理工作严格遵循合法性、规范性和效益性原则。这不仅有助于及时发现和纠正基层管理中存在的问题，提升管理水平和效率，还能有效保障国家、集体和个人的合法权益，维护社会公平正义。在中山区的发展进程中，随着经济规模的不断扩大、公共资源分配的日益复杂以及民生项目投入的持续增加，对基层管理者经济责任审计的需求愈发迫切。经济责任审计对中山区基层管理监督意义重大。通过审计，可以详细审查基层管理者在财政资金使用、项目审批与执行、资源调配等方面的工作，确保权力在阳光下运行，防止权力滥用和暗箱操作。如在一些民生工程建设项目中，审计能够监督资金是否按照预算合理使用，项目建设是否符合质量标准和进度要求，从而保障民生工程真正惠及民众。同时，经济责任审计也是中山区廉政建设的有力支撑。它能够对基层管理者的经济行为进行严格监督，及时发现并查处违规违纪行为，从源头上遏制腐败现象的滋生。例如，在对基层单位财务收支的审计中，能够发现是否存在虚报冒领、贪污挪用等问题，对有腐败倾向的行为形成强大威慑，营造风清气正的政治生态。此外，经济责任审计还是中山区经济健康发展的重要保障。通过对基层管理者经济决策的科学性、合理性进行评估，能够及时发现潜在的经济风险和问题，提出针对性的改进建议，促进经济资源的优化配置和高效利用，推动区域经济持续、稳定、健康发展。1.2研究目的与意义1.2.1研究目的本研究旨在深入剖析大连市中山区基层管理者经济责任审计流程，通过对现有流程的梳理与分析，查找其中存在的问题与不足，进而提出针对性的优化建议，以构建更加科学、高效、规范的经济责任审计流程。具体而言，研究将详细探究审计流程中的各个环节，包括审计计划的制定、审计证据的收集与分析、审计报告的撰写与提交等，分析其在实际操作中的运行情况和效果。通过对这些环节的研究，发现可能存在的问题，如审计程序繁琐导致效率低下、审计方法落后影响审计质量等，并提出切实可行的改进措施。通过优化审计流程，期望能够提升审计工作的质量和效果，确保审计结果的准确性和可靠性，为中山区基层管理者经济责任的评价提供更为坚实的依据。同时，研究成果也将为其他地区基层管理者经济责任审计工作提供有益的参考和借鉴，推动经济责任审计领域的理论与实践发展。1.2.2研究意义从理论层面来看，本研究将丰富和完善经济责任审计理论体系。通过对大连市中山区基层管理者经济责任审计流程的深入研究，揭示基层经济责任审计的特点、规律和内在要求，为经济责任审计理论在基层管理领域的应用提供实证支持。目前，经济责任审计理论在宏观层面的研究较为丰富，但在基层管理这一特定领域的深入研究相对不足。本研究将填补这一领域的部分空白，进一步拓展经济责任审计理论的研究范畴，为后续相关研究提供新的视角和思路。从实践层面而言，研究具有多方面的重要意义。首先，优化审计流程将提高审计效率，减少审计资源的浪费。当前，中山区基层管理者经济责任审计可能存在审计流程不够合理的情况，导致审计工作耗时较长、成本较高。通过研究提出的优化措施，能够简化不必要的审计环节，提高审计工作的流畅性，使审计人员能够更加高效地完成审计任务，将有限的审计资源集中投入到关键领域和重要事项的审计中，从而提升审计工作的整体效率和效益。其次，有助于加强对基层管理者的监督。科学规范的审计流程能够更全面、准确地揭示基层管理者在经济责任履行过程中存在的问题，及时发现违规违纪行为和潜在风险，为组织人事部门和纪检监察机关提供有力的监督依据，促进基层管理者依法履行职责，增强权力运行的透明度和规范性，防范权力滥用和腐败现象的发生。最后，对促进廉政建设具有积极作用。经济责任审计作为廉政建设的重要防线，通过严格的审计监督，能够对基层管理者形成强大的威慑力，促使其自觉遵守财经纪律和廉政规定，营造风清气正的政治生态。同时，审计结果的公开和运用，也能够增强公众对政府工作的信任和支持，提升政府的公信力和形象。1.3国内外研究现状国外对于经济责任审计的研究开展较早，在理论与实践方面均取得了一定成果。在审计流程方面，美国政府问责局（GAO）制定了详细且严谨的审计准则和流程框架，涵盖审计计划制定、审计证据收集与分析、审计报告出具等关键环节。其强调风险导向审计理念，在审计计划阶段，通过全面评估被审计单位的内部控制环境、财务状况以及外部经营风险等因素，确定审计重点和资源分配方向，以提高审计效率和效果。英国国家审计署在经济责任审计流程中，注重与被审计单位的沟通与协作，在审计过程中，保持与被审计单位的密切互动，及时反馈审计发现的问题和疑问，确保审计工作的顺利进行，同时也有助于被审计单位更好地理解审计工作的目的和要求。在评价指标体系方面，国外学者提出了多种评价模型和方法。例如，平衡计分卡（BSC）在经济责任审计评价中得到广泛应用，其从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度构建评价指标体系，全面衡量被审计单位的绩效和领导干部的经济责任履行情况。此外，数据包络分析（DEA）等方法也被用于评价经济责任审计中的效率和效益问题，通过对多个决策单元的投入产出数据进行分析，评估被审计单位的资源利用效率和经营效益。在技术方法应用方面，国外积极运用先进的信息技术手段。如利用大数据分析技术，对海量的财务和业务数据进行挖掘和分析，快速发现潜在的问题和风险点；借助人工智能技术，实现审计流程的自动化和智能化，提高审计工作的效率和准确性。国内对于经济责任审计的研究也在不断深入和发展。在审计流程方面，国内学者结合中国国情和审计实践，对审计流程进行了多方面的探讨。如在审计计划制定环节，强调结合国家政策导向、地区经济发展重点以及以往审计发现的问题等因素，确定审计项目和重点；在审计实施过程中，注重审计方法的多样性和灵活性，综合运用账目基础审计、制度基础审计和风险导向审计等方法。在评价指标体系方面，国内学者构建了多种具有针对性的评价指标体系。针对党政领导干部，从经济发展、民生改善、生态环保、廉政建设等多个方面构建评价指标；对于国有企业领导人员，除关注财务指标外，还注重企业的战略规划、市场竞争力、创新能力等非财务指标的评价。同时，为提高评价指标的科学性和可操作性，国内学者不断探索运用层次分析法（AHP）、模糊综合评价法等方法，对评价指标进行权重分配和综合评价。在技术方法应用方面，随着信息技术的飞速发展，国内审计机关也积极推进信息化建设。金审工程的实施，极大地提高了审计工作的信息化水平，实现了审计数据的集中管理和分析利用。部分地区的审计机关还开展了联网审计试点，通过与被审计单位的信息系统实时联网，实现对经济活动的动态监控和审计。然而，目前国内对于基层管理者经济责任审计流程的研究仍存在一定不足。在审计流程方面，基层审计工作面临着审计资源有限、审计对象复杂多样等问题，但相关研究在如何优化审计流程以适应基层特点方面还不够深入。在评价指标体系方面，虽然已构建了多种评价指标体系，但针对基层管理者经济责任审计的评价指标体系还不够完善，缺乏对基层工作重点和特点的充分考虑。在技术方法应用方面，基层审计机关在信息技术应用能力和水平上相对较低，相关研究在如何提升基层审计机关信息技术应用能力、推动技术方法创新等方面还需进一步加强。1.4研究方法与创新点1.4.1研究方法本研究综合运用多种研究方法，确保研究的科学性和全面性。文献研究法：广泛收集国内外关于经济责任审计的学术论文、研究报告、政策法规等文献资料。通过对这些资料的系统梳理和深入分析，全面了解经济责任审计的理论基础、发展历程、研究现状以及实践经验。例如，查阅了美国政府问责局（GAO）、英国国家审计署等国外机构关于审计流程的相关资料，以及国内学者构建的经济责任审计评价指标体系等研究成果。这为研究大连市中山区基层管理者经济责任审计流程提供了坚实的理论支撑和丰富的实践参考，有助于明确研究方向，把握研究重点，避免研究的盲目性和重复性。问卷调查法：设计专门针对大连市中山区基层管理者经济责任审计流程的调查问卷，选取中山区基层审计人员、被审计单位相关人员等作为调查对象。问卷内容涵盖审计流程的各个环节，包括审计计划的制定、审计证据的收集方法、审计报告的撰写与反馈等方面的问题。通过问卷调查，收集大量第一手数据，了解他们对现有审计流程的看法、意见和建议，以及在实际工作中遇到的问题和困难。对调查数据进行统计分析，运用SPSS等统计软件，计算各项指标的频率、均值、标准差等统计量，深入分析数据背后的规律和趋势，为后续的研究提供客观、准确的数据支持。案例分析法：选取大连市中山区基层管理者经济责任审计的典型案例进行深入剖析。详细研究案例中审计流程的实施过程，包括审计目标的确定、审计程序的执行、审计发现的问题以及审计结果的运用等环节。分析案例中审计流程的优点和不足之处，总结成功经验和存在的问题，并从中提炼出具有普遍性和代表性的启示。通过对多个案例的对比分析，进一步验证研究结论的可靠性和适用性，为优化中山区基层管理者经济责任审计流程提供具体的实践依据。层次分析法：在构建大连市中山区基层管理者经济责任审计评价指标体系时，运用层次分析法确定各评价指标的权重。首先，将审计评价目标分解为多个层次，如目标层、准则层和指标层。然后，通过专家咨询、问卷调查等方式，获取各层次指标之间的相对重要性判断矩阵。运用数学方法对判断矩阵进行计算和一致性检验，确定各指标的权重系数。通过层次分析法，可以使评价指标体系更加科学合理，确保各指标在评价过程中能够准确反映其重要程度，提高审计评价的准确性和可靠性。1.4.2创新点本研究在以下方面具有一定的创新之处。将风险管理理念融入审计流程：在大连市中山区基层管理者经济责任审计流程中，引入风险管理理念，对审计过程中的风险进行全面识别、评估和应对。在审计计划阶段，充分考虑被审计单位的业务特点、内部控制状况以及外部环境变化等因素，识别可能存在的审计风险点。例如，对于涉及重大项目投资的基层单位，重点关注项目决策的科学性、资金使用的合规性以及项目效益的实现情况等方面的风险。在审计实施过程中，根据风险评估结果，合理分配审计资源，将更多的审计力量投入到高风险领域和关键环节，提高审计工作的针对性和有效性。同时，建立风险预警机制，及时发现和处理审计过程中出现的风险事件，确保审计工作的顺利进行。构建基于风险评估的审计指标体系：结合大连市中山区基层管理工作的实际特点，构建一套基于风险评估的经济责任审计评价指标体系。该指标体系不仅包括传统的财务指标，如财政收支的真实性、合法性和效益性等，还涵盖了非财务指标，如经济决策的科学性、内部控制的有效性、政策执行的到位程度以及社会责任的履行情况等。通过对这些指标的综合评价，能够更加全面、准确地反映基层管理者的经济责任履行情况。在确定指标权重时，充分考虑各指标与审计风险的关联程度，使权重分配更加合理。例如，对于风险较高的经济决策指标，赋予较高的权重，以突出其在审计评价中的重要性。提出“风险导向+全过程跟踪”审计模式：基于对大连市中山区基层管理者经济责任审计流程的研究，提出“风险导向+全过程跟踪”的审计模式。该模式以风险评估为基础，将审计工作贯穿于基层管理者经济责任履行的全过程。在审计前期，通过深入了解被审计单位的基本情况和业务流程，开展风险评估，确定审计重点和审计计划。在审计实施过程中，对经济活动的各个环节进行跟踪审计，及时发现和纠正存在的问题，实现对风险的实时监控和有效防范。在审计后期，加强对审计结果的运用和整改跟踪，确保审计发现的问题得到切实解决，审计建议得到有效落实。这种审计模式能够充分发挥审计的监督和服务职能，提高审计工作的效率和质量，为中山区基层管理工作提供更加有力的支持。二、概念界定与理论基础2.1相关概念界定基层管理者作为管理体系中的基础环节，在组织运行中发挥着至关重要的作用。在大连市中山区的行政架构里，基层管理者主要涵盖街道办事处的主任、副主任，社区居委会的主任、副主任以及各基层站所的负责人等。他们处于管理工作的最前沿，是政策执行和任务落实的关键力量。街道办事处主任负责统筹街道的各项行政事务，包括城市管理、社区服务、民生保障等工作的组织与实施，直接面对居民群众，了解基层的实际需求和问题。社区居委会主任则专注于社区内部的日常管理和服务，如组织社区活动、协调邻里关系、落实社区建设项目等，是社区居民与上级政府沟通的桥梁。从职责角度来看，基层管理者承担着执行上级政策、管理基层事务、服务居民群众等多重职责。他们需要将上级政府制定的政策和规划转化为具体的行动方案，并在基层单位中有效实施。在执行过程中，要合理调配人力、物力和财力等资源，确保各项工作的顺利开展。基层管理者还需密切关注居民的需求和意见，及时解决居民生活中遇到的问题，维护社区的和谐稳定。从管理范围来看，基层管理者负责的区域通常是一个街道、社区或基层站所，直接面向广大居民群众，其工作内容涉及经济、社会、文化等多个领域。在经济领域，可能涉及对基层经济发展项目的推动和管理；在社会领域，涵盖了民生保障、社会福利、社会治安等方面的工作；在文化领域，负责组织开展各类文化活动，丰富居民的精神文化生活。经济责任是经济责任审计的核心内容，它贯穿于整个审计过程，对审计目标的实现和审计结果的准确性起着决定性作用。从本质上讲，经济责任是指责任人在经济活动中应承担的职责和义务，以及因未能履行职责而应承担的后果。在中山区基层管理工作中，经济责任主要体现在基层管理者对财政资金的使用和管理、经济决策的制定和执行、国有资产的保值增值等方面。基层管理者在使用财政资金时，必须严格遵循相关法律法规和财务制度，确保资金使用的合法性、合规性和效益性。在进行经济决策时，要充分考虑决策的科学性、合理性和可行性，避免因决策失误给国家和集体造成经济损失。同时，要切实履行对国有资产的管理职责，防止国有资产流失，实现国有资产的保值增值。具体而言，中山区基层管理者的经济责任包括以下几个方面。在财政收支方面，要确保财政收入的真实性、合法性，杜绝违规收费、截留收入等行为；严格控制财政支出，避免浪费和不合理开支，确保财政资金用于民生保障、公共服务等重点领域。在重大经济决策方面，基层管理者在进行重大项目投资、资产处置等决策时，必须遵循民主决策程序，进行充分的可行性研究和风险评估，确保决策的科学性和合理性。在国有资产管理方面，要建立健全国有资产管理制度，加强对国有资产的日常监管，定期进行资产清查和盘点，确保国有资产的安全和完整。经济责任审计作为一种重要的审计形式，在保障经济健康发展、规范权力运行等方面发挥着不可替代的作用。它是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。在中山区，经济责任审计主要是对基层管理者在任职期间的经济责任履行情况进行全面审查和评价。其目的在于准确评估基层管理者的经济责任履行情况，为组织人事部门和纪检监察机关提供客观、可靠的决策依据，促进基层管理者依法履行职责，加强廉政建设。经济责任审计的内容丰富多样，涵盖了多个关键领域。在财政财务收支方面，审计人员需对基层管理者任职期间的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行严格审查。检查财务报表是否如实反映经济活动，各项收支是否符合法律法规和财务制度的规定，资金使用是否达到预期的效益目标。在重大经济决策方面，重点审计决策的程序是否合规，是否经过充分的调研和论证，决策的执行情况以及产生的经济效益和社会效益。对于一些重大项目投资决策，要审查是否存在盲目投资、决策失误导致资金浪费等问题。在内部控制制度方面，评估基层单位内部控制制度的健全性和有效性，检查制度是否得到有效执行，是否存在内部控制漏洞，以及这些漏洞对经济活动产生的影响。中山区基层管理者经济责任审计具有明确的范围和重点。从范围上看，涵盖了中山区各街道办事处、社区居委会以及基层站所的管理者。这些基层单位在区域经济社会发展中扮演着重要角色，其管理者的经济责任履行情况直接关系到基层工作的成效和居民的切身利益。在街道办事处层面，审计范围包括财政资金的使用、城市建设项目的实施、民生保障政策的落实等方面；在社区居委会层面，主要涉及社区经费的管理、社区服务项目的开展等；在基层站所层面，根据不同站所的职能，审计范围涵盖其业务范围内的经济活动，如税务所的税收征管、工商所的市场监管收费等。在重点方面，首先关注经济决策的科学性和效益性。基层管理者的经济决策直接影响着区域经济的发展方向和质量，因此审计要重点审查决策是否符合区域发展战略，是否充分考虑了市场需求和实际情况，决策执行后是否达到了预期的经济效益和社会效益。某街道办事处决定投资建设一个商业项目，审计时要审查该项目的决策过程是否民主、科学，是否进行了充分的市场调研和风险评估，项目建成后的运营效益是否良好，是否带动了周边经济的发展。其次，关注财政资金的使用和管理。财政资金是基层开展各项工作的重要保障，审计要确保资金使用的合规性和效益性。检查资金是否专款专用，是否存在挪用、截留等违规行为，资金使用是否达到了预期的效果，是否存在浪费现象。对于一些民生保障资金，如低保金、养老金等，要重点审查资金的发放是否准确、及时，是否存在虚报冒领等问题。最后，关注国有资产的保值增值。国有资产是国家和人民的重要财富，基层管理者有责任确保国有资产的安全和有效利用。审计要检查国有资产的管理制度是否健全，资产的购置、使用、处置等环节是否规范，是否存在国有资产流失的风险。对于一些国有资产经营项目，要审查其经营效益是否良好，是否实现了国有资产的保值增值。2.2理论基础委托代理理论在现代经济和管理领域中具有重要的地位，为理解经济责任审计提供了关键的理论视角。该理论的核心是基于所有权与经营权的分离，当委托人（如股东、政府部门等）将经济活动的经营权委托给代理人（如企业管理者、基层领导干部等）时，由于双方目标函数的不一致以及信息不对称，代理人可能会为追求自身利益最大化而损害委托人的利益。在中山区基层管理中，基层管理者作为代理人，负责具体的经济管理和公共事务执行，而上级政府和广大居民则是委托人。基层管理者在决策和执行过程中，可能存在为追求个人政绩而忽视公共利益，或利用职权谋取私利等行为。在经济责任审计中，委托代理理论的应用体现在多个关键方面。它为审计的必要性提供了坚实的理论依据。由于委托人和代理人之间存在潜在的利益冲突和信息不对称，审计作为一种监督机制应运而生。通过审计，可以对代理人的经济行为进行全面审查和监督，确保其行为符合委托人的利益和要求，有效减少代理风险。在对中山区某街道办事处主任的经济责任审计中，审计人员通过对其任期内的财政收支、项目建设等经济活动进行审计，能够发现是否存在违规使用资金、虚报项目成果等问题，从而保护上级政府和居民的利益。委托代理理论还指导着审计内容和重点的确定。在审计过程中，应重点关注代理人在经济决策、资金使用、资产管理等方面的行为，以及这些行为对委托人利益的影响。对于涉及重大资金分配和项目投资的决策，审计要审查决策过程是否科学合理、是否经过充分的论证和民主程序，以确保决策符合公共利益。在资金使用方面，要检查是否存在挪用、浪费等问题，确保资金使用的合规性和效益性。公共受托责任理论强调政府及公共部门对公众负有受托管理公共资源、提供公共服务的责任。在大连市中山区，基层管理者作为公共资源的管理者和公共服务的提供者，承担着重要的公共受托责任。他们负责管理和分配财政资金、实施公共项目、提供民生保障等服务，这些工作直接关系到公众的切身利益和社会的发展。在经济责任审计中，公共受托责任理论具有重要的指导意义。它明确了审计的目标和价值取向，即审计的目的在于监督基层管理者对公共受托责任的履行情况，确保公共资源的合理使用和公共服务的有效提供，维护公众的利益。在对中山区某社区居委会主任的经济责任审计中，审计的重点在于评估其在社区经费使用、社区服务项目开展等方面是否履行了公共受托责任，是否满足了社区居民的需求。该理论也为审计内容的拓展提供了方向。除了传统的财务收支审计外，还应关注基层管理者在政策执行、社会责任履行、公共服务质量提升等方面的情况。在政策执行方面，审计要检查基层管理者是否严格执行上级政府的政策法规，是否存在政策落实不到位的问题；在社会责任履行方面，要评估其在促进社区和谐、环境保护、弱势群体关爱等方面的工作成效；在公共服务质量提升方面，要考察社区服务设施的建设和使用情况、服务效率和满意度等。风险管理理论在经济责任审计中发挥着重要作用，它为审计工作提供了全面、系统的风险视角，有助于提高审计的效率和效果，保障经济责任审计目标的实现。在中山区基层管理者经济责任审计中，风险主要来源于多个方面。被审计单位的内部控制可能存在缺陷，导致财务信息失真、资产流失等风险。某基层单位的财务管理制度不完善，缺乏有效的审批和监督机制，可能会出现虚报冒领、贪污挪用等问题。经济环境的不确定性也会带来风险。市场波动、政策变化等因素可能影响基层单位的经济活动和财务状况，如某街道办事处投资的商业项目，因市场需求变化和政策调整，导致项目效益不佳，影响了财政收入和经济发展。在经济责任审计中，风险管理理论的应用主要体现在以下几个关键环节。在审计计划阶段，审计人员需要对被审计单位进行全面的风险评估，识别可能存在的风险因素，并根据风险的重要性和可能性确定审计重点和审计资源的分配。对于风险较高的领域，如重大项目投资、大额资金使用等，要安排更多的审计力量和时间，确保审计的深入和全面。在审计实施过程中，审计人员要持续关注风险的变化，并根据风险评估结果及时调整审计策略和方法。如果在审计过程中发现新的风险点，要及时进行深入调查和分析，采取相应的审计措施，确保风险得到有效控制。在对某基层单位的审计中，审计人员发现该单位在一个重大项目中存在合同签订不规范、资金支付审核不严等风险，及时调整审计计划，加大对该项目的审计力度，发现了一系列违规问题，并提出了整改建议。在审计报告阶段，审计人员要对被审计单位的风险状况进行全面的评价和披露，为委托人提供决策依据。审计报告应详细说明被审计单位存在的风险及其影响程度，以及审计建议和整改措施，帮助委托人了解基层管理者经济责任履行过程中的风险状况，采取相应的措施加强风险管理和监督。三、大连中山区基层管理者经济责任审计流程现状分析3.1中山区基层管理者经济责任审计工作发展概况大连市中山区的经济责任审计工作经历了从初步探索到逐步完善的发展历程，在干部监督和廉政建设中发挥着日益重要的作用。自经济责任审计制度在中山区推行以来，其工作不断适应时代发展和区域管理需求，在实践中不断调整和优化，逐步形成了一套具有中山区特色的审计工作体系。在早期，中山区的经济责任审计工作主要侧重于对基层管理者离任时的财务收支审计，重点审查财政资金的使用是否合规，财务账目是否清晰准确。随着经济社会的发展和对基层管理要求的提高，审计工作的范围和深度不断拓展。从单纯的财务审计向全面的经济责任审计转变，不仅关注财务数据的真实性和合法性，还深入审查基层管理者在经济决策、项目管理、内部控制等方面的职责履行情况。在组织架构方面，中山区建立了较为完善的经济责任审计工作体系。审计局作为主要的执行机构，负责具体的审计业务实施。审计局内部设立了专门的经济责任审计科室，配备了专业的审计人员，负责对基层管理者经济责任履行情况进行审计。为了加强对经济责任审计工作的领导和协调，中山区成立了经济责任审计工作联席会议制度。该联席会议由审计局、组织部、纪委监察委、财政局等多个部门组成，各成员单位在联席会议的框架下，各司其职、密切配合，共同推进经济责任审计工作的开展。组织部负责提出审计对象建议名单，为审计工作确定目标；纪委监察委在审计过程中提供监督支持，对审计发现的违规违纪线索进行深入调查处理；财政局则在财务数据提供、财政政策解读等方面给予协助，确保审计工作能够全面、准确地开展。在制度建设方面，中山区不断完善经济责任审计相关制度，为审计工作提供坚实的制度保障。早在2008年11月，中山区审计局就制定了《大连市中山区领导干部任中经济责任审计暂行办法》，对任中经济责任审计的目标、内容、时间、范围、程序等作出了具体规定。该办法的出台，实现了任中审计与离任审计相结合，有效促进了审计“关口”的前移，使审计监督能够贯穿领导干部任职的全过程。近年来，中山区又根据国家和地方相关政策法规的调整，以及审计工作实践中出现的新问题、新情况，不断对经济责任审计制度进行修订和完善，确保审计工作有章可循、规范有序。中山区经济责任审计工作在干部监督和廉政建设中发挥了重要作用。通过对基层管理者经济责任的审计，能够全面、客观地评价其工作业绩和存在的问题，为组织人事部门选拔任用干部提供重要参考依据。在干部选拔任用过程中，组织人事部门会参考经济责任审计结果，对干部的经济管理能力、廉洁自律情况等进行综合评估，确保选拔任用的干部具备良好的经济责任意识和管理能力。经济责任审计还能及时发现基层管理中存在的违规违纪问题，为纪委监察机关提供重要的案件线索，有力地促进了廉政建设。在对某街道办事处主任的经济责任审计中，发现了其在项目招投标过程中存在违规操作的问题，审计部门及时将线索移交纪委监察机关，纪委监察机关迅速展开调查，依法对相关责任人进行了严肃处理，起到了很好的警示作用。在审计工作实践中，中山区注重将经济责任审计与其他审计工作有机结合，不断提高审计工作效率和质量。将经济责任审计与财政预算执行审计、专项审计等工作统筹安排，避免了重复审计，实现了审计资源的优化配置。在对某基层单位的经济责任审计中，充分利用了该单位财政预算执行审计的结果，对其中发现的问题进行了进一步深入调查，不仅提高了审计工作效率，还使审计结果更加全面、准确。随着信息技术的飞速发展，中山区积极推进经济责任审计信息化建设。加强AO系统（审计现场实施系统）在经济责任审计工作中的实际运用，引入小型数据库、局域网建设、多种查询工具联合运用等技术手段，实现了审计数据的快速采集、分析和处理，提高了审计工作的信息化水平和效率。通过信息化手段，审计人员能够更加便捷地获取被审计单位的财务数据和业务数据，运用数据分析软件进行大数据分析，快速发现潜在的问题和风险点，为审计工作提供有力的技术支持。三、大连中山区基层管理者经济责任审计流程现状分析3.2中山区基层管理者经济责任审计现行流程3.2.1审计计划阶段中山区经济责任审计计划的制定紧密结合干部管理监督需求以及审计资源的实际状况。在干部管理监督需求方面，充分考虑组织人事部门对干部考核、任用的需要，将经济责任审计作为干部评价的重要依据。对于即将面临岗位调整、晋升或任期届满的基层管理者，优先纳入审计计划范围。组织部根据干部管理的整体规划，提出审计对象的初步建议名单，明确需要审计的基层管理者所在单位、职务以及审计的大致时间范围。审计资源的考量则涉及审计人员的数量、专业结构以及审计技术手段等因素。中山区审计局对自身审计资源进行全面评估，包括具备财务审计、工程审计、信息技术审计等不同专业背景的人员数量，以及AO系统（审计现场实施系统）、小型数据库等审计技术工具的配备和使用情况。根据审计资源的实际承载能力，合理确定审计项目的数量和规模，避免因审计任务过重而导致审计质量下降。在某一年度，中山区审计局结合自身审计人员数量和专业构成，以及当前审计技术手段的应用水平，确定了本年度能够完成的经济责任审计项目数量为20个，并以此为基础筛选审计对象。在确定审计项目时，采用多部门协作的方式。审计委员会办公室与同级组织部门密切沟通，共同商讨审计计划的安排。组织部门从干部管理监督的角度出发，根据干部的任职年限、岗位重要性、群众反映等因素，提出领导干部年度审计建议名单。对于在经济发展、民生保障等重点领域担任关键职务，且任职时间较长的基层管理者，组织部门会优先将其列入审计建议名单。审计委员会办公室在收到组织部门的建议名单后，广泛征求同级纪检监察机关、财政部门等有关部门的意见。纪检监察机关从廉政监督的角度，提供被审计对象是否存在廉政风险点、群众举报线索等信息；财政部门则从财政资金管理和使用的角度，反馈被审计单位在财政收支、预算执行等方面可能存在的问题。审计委员会办公室综合各部门的意见和建议，对审计建议名单进行进一步的筛选和调整，最终确定本年度的经济责任审计项目，并纳入审计机关年度审计项目计划，提交审计委员会审议决定。在与其他部门的协作机制方面，中山区建立了经济责任审计工作联席会议制度。该联席会议由审计局、组织部、纪委监察委、财政局等多个部门组成，定期召开会议，共同研究解决经济责任审计工作中的重大问题。在审计计划阶段，联席会议各成员单位充分发挥各自职能优势，加强信息共享和沟通协调。组织部及时向审计局通报干部任免、调整等信息，为审计计划的制定提供依据；纪委监察委与审计局建立线索移送和协作办案机制，对于审计中发现的涉嫌违纪违法线索，及时移送纪委监察委进行调查处理；财政局为审计局提供财政政策解读、财务数据查询等支持，帮助审计人员更好地理解和审查被审计单位的财政经济活动。通过这种多部门协作的机制，中山区能够更加科学、合理地确定经济责任审计项目，提高审计工作的针对性和有效性，实现对基层管理者经济责任的全面、准确监督。3.2.2审计准备阶段在审计准备阶段，审计组的组建至关重要。中山区审计局根据审计项目的特点和要求，综合考虑审计人员的专业背景、工作经验和业务能力等因素，合理调配审计人员组成审计组。对于涉及财政财务收支审计的项目，优先安排具有财务审计专业背景和丰富经验的审计人员；对于涉及重大建设项目审计的项目，则调配具备工程审计专业知识和相关项目审计经验的人员加入审计组。在对某街道办事处主任的经济责任审计中，审计局组建了一个包括财务审计专家、工程审计师和熟悉基层工作的审计人员在内的审计组，以确保能够全面、深入地审查该街道办事处的经济活动。审前调查是审计准备阶段的重要环节。审计组在进驻被审计单位之前，通过多种方式开展审前调查工作。审计组收集被审计单位的基本信息，包括单位的职能职责、组织架构、人员编制、财务管理制度、内部控制制度等。通过查阅被审计单位的年度工作报告、财务报表、会议纪要等文件资料，了解其经济活动的总体情况和主要业务流程。审计组还会与被审计单位的相关人员进行座谈，包括单位领导、财务人员、业务部门负责人等，进一步了解单位的工作情况、存在的问题以及潜在的风险点。审计组还会向财政、税务、工商等相关部门了解被审计单位的外部监管信息，如是否存在税收违法、工商登记异常等情况。通过对这些信息的收集和分析，审计组能够全面了解被审计单位的基本情况，为制定科学合理的审计方案提供依据。在审前调查的基础上，审计组开始编制审计方案。审计方案明确了审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法和审计时间安排等内容。审计目标是对被审计基层管理者在任职期间的经济责任履行情况进行全面、客观、公正的评价，确定其在经济决策、财政资金使用、国有资产管理等方面是否存在问题，以及问题的性质和严重程度。审计范围涵盖被审计单位在审计期间内的所有经济活动，包括财政财务收支、重大项目投资、资产处置、债权债务等。审计内容则根据审计目标和范围，具体确定需要审查的事项，如财政资金的收支是否真实、合法、有效，重大经济决策是否经过民主程序、是否符合科学发展观要求，国有资产是否安全完整、是否存在流失风险等。审计重点根据审前调查了解到的情况，确定被审计单位经济活动中的关键环节和可能存在问题的领域。对于财政资金使用量大、涉及民生项目多的被审计单位，将财政资金的分配、使用和效益情况作为审计重点；对于存在重大建设项目的单位，将项目的招投标、工程进度、质量控制和资金结算等环节作为审计重点。审计方法则根据审计内容和重点，选择合适的审计技术和手段，如账目基础审计、制度基础审计、风险导向审计、计算机辅助审计等。审计时间安排合理确定审计组进驻被审计单位的时间、现场审计时间和出具审计报告的时间，确保审计工作能够按时、高效完成。审计通知书是审计工作正式开展的重要标志。审计局在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书中明确了审计项目的名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容。审计通知书还告知被审计单位需要配合审计工作的相关事项，如提供财务资料、业务文件、会议纪要等，以及对审计工作的权利和义务，如对审计结果提出异议的方式和期限等。被审计单位在收到审计通知书后，应当按照要求积极配合审计工作，及时提供相关资料，并为审计组开展工作提供必要的条件和协助。3.2.3审计实施阶段在审计实施阶段，财务数据采集与分析是关键环节。审计人员运用先进的信息技术手段，从被审计单位的财务信息系统中采集财务数据。对于使用通用财务软件的单位，审计人员通过数据接口直接获取财务数据，并利用AO系统等审计软件对数据进行转换、清理和标准化处理，确保数据的准确性和完整性。在对某社区居委会的经济责任审计中，审计人员通过与该居委会财务系统的数据接口，成功采集了近三年的财务数据，并运用AO系统进行分析，发现了部分财务凭证录入错误、账目核算不准确等问题。对于一些特殊行业或使用自行开发财务系统的单位，审计人员则需要根据具体情况，采用专门的数据采集工具和方法，确保能够获取完整的财务数据。在数据采集完成后，审计人员运用数据分析技术，对财务数据进行深入挖掘和分析。通过设定数据分析模型，对财务数据进行多维度分析，如对比分析不同年度的财务收支情况，查看是否存在异常波动；关联分析财务数据与业务数据，检查财务数据是否真实反映业务活动的实际情况。内部控制制度评审是评估被审计单位管理水平和风险控制能力的重要手段。审计人员对被审计单位的内部控制制度进行全面审查，包括制度的健全性和有效性。在审查制度健全性时，审计人员检查被审计单位是否建立了完善的内部控制制度，涵盖财务管理、资产管理、项目管理、合同管理等各个方面。对于某基层站所，审计人员发现其在资产管理方面缺乏明确的资产购置、验收、保管和处置制度，导致资产账实不符、管理混乱。在审查制度有效性时，审计人员通过询问、观察、检查等方法，了解内部控制制度是否得到有效执行。审计人员抽取一定数量的业务样本，检查其在实际操作中是否遵循了内部控制制度的规定。对于财务报销业务，审计人员检查报销凭证是否齐全、审批手续是否完备，以判断财务报销内部控制制度的执行情况。实质性审计是对被审计单位经济活动的真实性、合法性和效益性进行直接审查。在财务收支审计方面，审计人员详细审查财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查各项收入和支出是否真实、合法，是否存在虚报冒领、截留挪用等问题。对于某街道办事处的财政收入审计，审计人员发现部分行政事业性收费未按规定上缴财政，存在坐收坐支的情况。在重大经济决策审计方面，审计人员审查决策程序是否合规，是否经过充分的调研、论证和集体决策。对于重大项目投资决策，审计人员检查项目是否进行了可行性研究、风险评估，决策依据是否充分，决策执行是否到位，以及项目实施后的经济效益和社会效益是否达到预期目标。在国有资产管理审计方面，审计人员核实国有资产的数量、价值和使用状况，检查资产的购置、使用、处置等环节是否符合规定，是否存在国有资产流失的风险。在对某国有企业的国有资产管理审计中，审计人员发现该企业在资产处置过程中，未进行公开招标，存在低价处置国有资产的问题。审计调查是获取审计证据、了解被审计单位实际情况的重要方式。审计人员通过询问、座谈、问卷调查等方法，向被审计单位的相关人员、利益相关者以及社会公众了解情况。审计人员与被审计单位的领导班子成员、中层干部和普通员工进行个别谈话，了解单位的内部管理情况、领导干部的工作作风和经济决策情况。审计人员还会向被审计单位的服务对象、供应商、合作伙伴等利益相关者发放调查问卷，了解他们对被审计单位经济活动的看法和意见。在对某学校校长的经济责任审计中，审计人员向学生家长发放调查问卷，了解学校在收费、教学质量、后勤服务等方面的情况，通过调查发现了学校存在乱收费的问题。3.2.4审计报告阶段审计报告编制是审计工作的重要成果体现。审计组在完成审计实施工作后，根据审计证据和审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告内容包括被审计单位的基本情况、审计目标、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等。在撰写审计报告时，审计人员确保报告内容真实、准确、完整，语言简洁明了，逻辑严谨。对于审计发现的问题，详细描述问题的性质、表现形式、涉及金额以及产生的影响。审计组在撰写审计报告后，及时征求被审计单位和被审计基层管理者的意见。被审计单位和被审计基层管理者在收到审计报告征求意见稿后，应当在规定的时间内提出书面意见。如果对审计报告中的内容有异议，应当说明具体理由，并提供相关证据材料。审计组对被审计单位和被审计基层管理者提出的意见进行认真研究和分析，对于合理的意见，予以采纳并对审计报告进行修改；对于不合理的意见，在审计报告中作出说明。审计报告审定是确保审计质量的关键环节。审计局成立专门的审计报告审定委员会，对审计报告进行审定。审定委员会成员包括审计局领导、业务骨干以及相关领域的专家。审定委员会重点审查审计报告的内容是否真实、准确，审计证据是否充分、确凿，审计评价是否客观、公正，审计建议是否具有针对性和可操作性。在审定过程中，审定委员会对审计报告进行全面审查，对存在的问题提出修改意见。如果审计报告存在事实不清、证据不足、评价不当等问题，审定委员会要求审计组重新核实情况、补充证据或修改评价意见。只有经过审定委员会审定通过的审计报告，才能正式出具。审计局根据审定后的审计报告，向被审计单位出具正式的审计报告。审计报告同时抄送同级组织部门、纪委监察机关等相关部门。组织部门将审计报告作为干部考核、任用的重要依据，在干部选拔任用、评先评优等工作中，充分考虑审计结果。纪委监察机关对审计报告中发现的涉嫌违纪违法问题线索进行进一步调查处理，依法追究相关人员的责任。中山区审计局根据相关规定和实际情况，对审计结果进行公告。公告的方式包括在政府网站、政务公开栏等平台发布审计结果公告，向社会公众公开审计报告的主要内容。公告的范围涵盖被审计单位的基本情况、审计发现的主要问题、审计处理意见和整改要求等。通过审计结果公告，增强审计工作的透明度，接受社会公众的监督，促进被审计单位加强管理，整改问题。3.3基于问卷调查与案例分析的流程问题剖析3.3.1问卷调查设计与实施本次问卷调查旨在深入了解大连市中山区基层管理者经济责任审计流程的实际运行情况，收集相关人员对审计流程的意见和建议，为后续的问题分析和优化建议提供数据支持。问卷内容围绕审计流程的各个关键阶段展开，涵盖审计计划、审计准备、审计实施和审计报告等环节。在审计计划阶段，设置了关于审计项目确定依据、计划制定的科学性和合理性等问题。了解审计项目是如何根据干部管理监督需求和审计资源确定的，以及被调查者对现有审计计划制定过程的满意度。在审计准备阶段，询问了审前调查的充分性、审计方案的针对性和可行性等问题。例如，了解审计组在进驻被审计单位前，是否充分收集了被审计单位的相关信息，审计方案是否能够有效指导审计工作的开展。在审计实施阶段，重点关注财务数据采集与分析的准确性、内部控制制度评审的有效性、实质性审计的全面性以及审计调查的深入性等方面。了解审计人员在采集财务数据时是否遇到困难，内部控制制度评审是否能够准确发现问题，实质性审计是否覆盖了关键领域，以及审计调查是否能够获取充分、可靠的审计证据。在审计报告阶段，涉及审计报告编制的规范性、征求意见的充分性、审定程序的严格性以及审计结果公告的透明度等问题。了解审计报告是否能够准确反映审计发现的问题，征求意见过程中是否充分考虑了被审计单位的反馈，审定程序是否能够确保审计报告的质量，以及审计结果公告是否能够满足公众的知情权。问卷还设置了关于审计流程整体满意度、存在的主要问题以及改进建议等开放性问题，以便收集被调查者的主观意见和建议。问卷发放对象主要包括中山区审计局的审计人员、被审计单位的相关人员以及参与经济责任审计工作联席会议的其他部门工作人员。在审计人员方面，涵盖了不同工作经验和专业背景的人员，以获取多元化的观点。对于被审计单位，选取了具有代表性的街道办事处、社区居委会以及基层站所等单位的领导干部、财务人员和业务骨干作为调查对象，以全面了解被审计单位对审计流程的感受和看法。参与经济责任审计工作联席会议的其他部门工作人员，如组织部、纪委监察委、财政局等部门的相关人员，也被纳入调查范围，以获取他们在协作过程中对审计流程的意见和建议。本次调查共发放问卷200份，回收有效问卷180份，有效回收率为90%。在数据整理和分析过程中，运用SPSS软件对问卷数据进行了描述性统计分析，计算了各项指标的频率、均值、标准差等统计量，以直观地呈现调查结果。3.3.2问卷调查结果分析从问卷数据的分析结果来看，中山区基层管理者经济责任审计流程在多个方面存在一定的问题。在审计计划的科学性方面，仅有30%的被调查者认为审计项目的确定能够充分结合干部管理监督需求和审计资源实际情况。大部分被调查者指出，审计计划制定过程中，对干部管理监督需求的理解不够深入，导致部分审计项目未能有效满足干部考核和监督的实际需要。在某年度的审计计划中，由于对部分基层管理者的岗位特点和经济责任重点把握不准确，选取的审计项目未能全面揭示其在经济决策和资金使用方面存在的问题，影响了审计的效果。在审计资源的评估也存在不足，部分审计项目因审计人员专业结构不合理或审计技术手段落后，导致审计工作难以深入开展，影响了审计质量。在一些涉及复杂工程建设项目的经济责任审计中，由于缺乏具备工程审计专业知识的人员，审计人员难以对项目的工程造价、工程质量等关键环节进行有效审查。在审计准备的充分性方面，约40%的被调查者认为审前调查不够深入，对被审计单位的基本情况了解不全面。审前调查主要依赖于被审计单位提供的资料，缺乏对外部信息的收集和分析，导致对被审计单位存在的潜在风险和问题认识不足。在对某社区居委会的审前调查中，仅通过查阅财务报表和与居委会工作人员座谈获取信息，未能深入了解该社区在民生项目实施过程中可能存在的违规操作风险，使得在后续审计实施过程中发现问题时措手不及。审计方案的针对性和可行性也有待提高。部分审计方案未能根据审前调查结果进行个性化设计，存在模板化现象，无法有效指导审计工作的开展。在一些审计项目中，审计方案对审计重点和审计方法的确定不够准确，导致审计人员在实际工作中无所适从，影响了审计效率和质量。在审计实施的规范性方面，约35%的被调查者反映财务数据采集与分析存在一定问题，数据采集的准确性和完整性难以保证。部分被审计单位的财务信息系统与审计软件不兼容，导致数据采集困难，且在数据转换和清理过程中容易出现错误。在对某基层站所的审计中，由于其财务系统较为老旧，与审计软件的数据接口存在问题，审计人员花费大量时间进行数据采集和整理，且最终采集到的数据仍存在部分缺失和错误，影响了数据分析的准确性。内部控制制度评审不够深入，未能准确识别被审计单位内部控制的缺陷。部分审计人员在评审内部控制制度时，仅进行了表面的检查和测试，未能深入分析制度执行过程中存在的问题。在对某街道办事处的内部控制制度评审中，审计人员未对重要业务流程进行详细的穿行测试，导致未能发现该街道办事处在项目审批环节存在的内部控制漏洞。实质性审计存在审计范围不全面、审计深度不够的问题。一些审计项目未能对被审计单位的所有经济活动进行全面审查，存在遗漏重要审计事项的情况。在对某国有企业的经济责任审计中，未对该企业的对外投资项目进行深入审计，导致未能发现其在投资决策和投资管理过程中存在的重大问题。在审计报告的质量方面，约45%的被调查者认为审计报告存在内容不完整、评价不客观的问题。部分审计报告对审计发现的问题描述不够详细，缺乏具体的案例和数据支持，使得审计报告的说服力不足。在对某基层管理者的经济责任审计报告中，对其在经济决策过程中存在的问题仅进行了简单的描述，未深入分析问题产生的原因和影响，导致审计报告的参考价值降低。审计报告的征求意见环节也存在走过场的情况，未能充分考虑被审计单位的合理意见。一些审计组在收到被审计单位的反馈意见后，未进行认真研究和分析，对合理意见未予以采纳，影响了审计工作的公正性和客观性。3.3.3案例分析为了更深入地剖析中山区基层管理者经济责任审计流程中存在的问题，选取了某街道办事处主任经济责任审计案例进行详细分析。在审计计划阶段，该审计项目的确定主要依据组织部门的建议，未充分考虑审计资源的实际情况和该街道办事处的业务特点。审计组在人员配备上，缺乏熟悉街道经济工作和民生项目审计的专业人员，导致在审计过程中对一些关键问题的把握不够准确。由于对该街道办事处近年来大力推进的老旧小区改造项目缺乏足够的了解和专业知识，审计人员在审计过程中未能及时发现项目招投标环节存在的违规问题。在审计准备阶段，审前调查工作不够细致全面。审计组仅对该街道办事处提供的财务资料和工作总结进行了简单的查阅，未深入了解其内部管理机制和业务流程。对该街道办事处的社区服务资金使用情况进行审前调查时，未与社区工作人员和居民进行深入沟通，导致对资金使用过程中存在的问题了解不充分，审计方案的针对性不强。在审计实施阶段，财务数据采集过程中遇到了困难。该街道办事处的财务系统较为复杂，数据格式不统一，审计人员在采集数据时花费了大量时间进行数据整理和转换，且部分数据存在缺失和错误的情况，影响了后续的数据分析工作。在内部控制制度评审方面，审计人员仅对部分制度进行了简单的测试，未能全面评估内部控制制度的有效性。在对该街道办事处的工程项目管理制度进行评审时，未对工程项目的立项、审批、实施和验收等环节进行详细的审查，导致未能发现制度执行过程中存在的漏洞。实质性审计中，审计重点不够突出。对该街道办事处的经济责任审计，未能将民生项目的资金使用和效益情况作为审计重点，对一些大额资金的支出和项目建设情况审查不够深入。在对该街道办事处的养老服务设施建设项目审计时，仅关注了项目的资金收支情况，未对项目的建设进度、质量以及运营效益进行全面审查，导致未能发现项目建设过程中存在的进度拖延和质量隐患等问题。在审计报告阶段，审计报告对审计发现的问题描述不够清晰准确，缺乏具体的整改建议。审计报告中指出该街道办事处在财务管理方面存在问题，但未详细说明问题的具体表现和产生的原因，对如何整改也未提出具体的措施和建议，使得审计报告的实用性大打折扣。审计结果的运用也不够充分。审计报告提交后，相关部门未能及时对审计发现的问题进行整改和问责，导致问题长期存在，未能达到审计的预期效果。通过对该案例的分析可以看出，中山区基层管理者经济责任审计流程在审计计划、审计准备、审计实施和审计报告等环节均存在不同程度的问题，这些问题严重影响了审计工作的质量和效果，需要采取针对性的措施加以改进。四、影响大连中山区基层管理者经济责任审计流程的因素分析4.1制度因素审计法律法规作为经济责任审计工作的基石，其完善程度直接决定了审计工作的合法性、规范性和权威性。在大连市中山区基层管理者经济责任审计中，审计法律法规不完善的问题较为突出，给审计工作的顺利开展带来了诸多阻碍。当前，适用于中山区基层管理者经济责任审计的法律法规存在一些模糊地带，对审计的具体内容、范围和标准缺乏明确、细致的规定。在审计基层管理者的经济决策责任时，对于哪些决策属于重大经济决策，以及如何准确界定决策失误的责任，相关法律法规未能给出清晰的界定。这使得审计人员在实际工作中难以把握审计的尺度和重点，增加了审计工作的不确定性和风险。法律法规的更新速度滞后于经济社会的发展变化，导致一些新兴的经济活动和管理方式无法在现有的法律法规中找到明确的审计依据。随着互联网经济和共享经济的兴起，中山区基层单位参与了一些新型的经济合作项目，但由于相关法律法规的缺失，审计人员在对这些项目进行审计时，面临着无法可依的困境，难以准确判断项目的合规性和效益性。制度执行不严格是影响中山区基层管理者经济责任审计流程的另一个重要制度因素。在审计实践中，存在着对审计制度执行不到位的情况，使得审计制度的权威性和有效性大打折扣。部分审计人员在执行审计制度时，缺乏严谨的工作态度和责任心，存在走过场、敷衍了事的现象。在审计准备阶段，未能按照规定进行深入细致的审前调查，对被审计单位的基本情况了解不全面，导致审计方案缺乏针对性和可操作性。在对某社区居委会的审计中，审计人员在审前调查时，仅简单询问了居委会工作人员，未查阅相关文件资料，也未与社区居民进行沟通，使得审计方案未能涵盖该社区在民生项目实施过程中存在的问题，影响了审计工作的质量。一些被审计单位对审计制度缺乏足够的重视，存在不配合审计工作的情况。拒绝提供相关资料、拖延提供资料或提供虚假资料等行为时有发生，严重阻碍了审计工作的正常进行。在对某基层站所的审计中，该站所以各种理由拒绝提供部分财务资料，导致审计人员无法对其财务收支情况进行全面审查，影响了审计工作的进度和效果。质量控制与责任追究机制是保障审计工作质量的重要制度保障，但在中山区基层管理者经济责任审计中，这一机制存在一定的缺陷，影响了审计流程的有效运行。质量控制体系不够完善，缺乏明确的质量控制标准和规范的操作流程。审计人员在审计过程中，对于审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等环节，缺乏统一的质量标准和要求，导致审计工作质量参差不齐。在审计报告撰写环节，不同审计人员撰写的报告格式不统一、内容详略不当，影响了审计报告的规范性和可读性。责任追究机制不健全，对于审计人员在审计工作中出现的违规行为和失职行为，缺乏明确的责任界定和相应的处罚措施。这使得一些审计人员在工作中缺乏责任心，对审计发现的问题敷衍了事，甚至故意隐瞒问题，严重影响了审计工作的公正性和权威性。某审计人员在审计过程中，发现被审计单位存在违规使用资金的问题，但由于担心得罪被审计单位领导，未在审计报告中如实反映，导致问题未能得到及时纠正和处理。4.2人员因素审计人员的专业素质是保障经济责任审计工作质量的关键因素之一。在大连市中山区基层管理者经济责任审计中，审计人员专业素质不足的问题较为突出，严重制约了审计工作的深入开展和审计质量的提升。部分审计人员的知识结构较为单一，主要集中在财务会计领域，缺乏对工程建设、信息技术、法律等多领域知识的掌握。在面对复杂的经济责任审计项目时，难以从多个角度进行全面审查和分析。在对某基层单位的重大建设项目进行审计时，由于审计人员缺乏工程建设方面的专业知识，无法准确判断工程造价的合理性、工程质量是否达标以及项目建设过程中是否存在违规操作等问题，导致审计工作存在漏洞。一些审计人员对新的审计理念、方法和技术的掌握和应用能力不足。随着经济社会的发展和信息技术的广泛应用，经济责任审计工作面临着新的挑战和要求，需要审计人员不断更新知识，掌握先进的审计技术和方法。部分审计人员仍然依赖传统的手工查账方式，对计算机辅助审计、大数据审计等新技术手段的应用不够熟练，无法充分发挥这些技术手段在提高审计效率和质量方面的优势。审计人员风险意识不强是影响中山区基层管理者经济责任审计流程的另一个重要人员因素。在审计实践中，一些审计人员对审计风险的认识不足，缺乏有效的风险防范意识和措施，增加了审计工作的风险。部分审计人员在审计过程中，对审计证据的收集和审查不够严谨，存在证据不充分、不确凿的情况。在审计某基层管理者的经济责任时，审计人员仅根据被审计单位提供的部分财务资料就作出审计判断，未对相关证据进行进一步的核实和验证，导致审计结论不准确，存在审计风险。一些审计人员对被审计单位可能存在的潜在风险和问题缺乏敏锐的洞察力，未能及时发现和揭示被审计单位在经济活动中存在的违规行为和风险隐患。在对某社区居委会的审计中，审计人员未能发现该居委会在民生项目资金使用过程中存在的虚报冒领问题，直到后期被群众举报才引起关注，这不仅影响了审计工作的权威性，也给国家和群众的利益造成了损失。沟通协调能力是审计人员在经济责任审计工作中不可或缺的重要能力。在中山区基层管理者经济责任审计中，审计人员沟通协调能力不足的问题较为明显，影响了审计工作的顺利开展和审计效果的实现。在与被审计单位沟通方面，部分审计人员缺乏有效的沟通技巧和方法，导致与被审计单位之间的关系紧张，影响了审计工作的配合度。审计人员在向被审计单位了解情况时，态度生硬、方式不当，引起被审计单位的反感和抵触情绪，导致被审计单位不积极配合审计工作，甚至故意隐瞒相关信息，给审计工作带来困难。在与其他相关部门协作方面，审计人员的沟通协调能力也有待提高。经济责任审计工作涉及多个部门，需要审计人员与组织部门、纪委监察机关、财政部门等相关部门密切配合、协同作战。部分审计人员在与其他部门沟通协作时，存在信息不畅、协调不力的情况，导致各部门之间的工作衔接不紧密，影响了审计工作的效率和效果。在审计某街道办事处主任的经济责任时，审计人员与纪委监察机关在问题线索移送和协作办案过程中，由于沟通不畅，导致线索移送不及时，案件调查进展缓慢，影响了审计工作的整体进度。4.3技术因素审计技术方法落后是影响大连市中山区基层管理者经济责任审计流程的重要技术因素之一。在当前的审计工作中，部分审计人员仍然依赖传统的审计方法，如账目基础审计，这种方法主要通过对会计凭证、账簿和报表的详细审查来获取审计证据。随着经济活动的日益复杂和信息技术的广泛应用，传统审计方法的局限性日益凸显。传统审计方法效率低下，需要耗费大量的人力和时间对海量的财务数据进行逐一核对，难以满足现代审计工作对效率的要求。在对某基层单位的经济责任审计中，由于采用传统的账目基础审计方法，审计人员需要手动查阅大量的会计凭证和账簿，导致审计工作进展缓慢，审计周期延长。传统审计方法难以发现一些隐蔽性较强的问题。在信息化环境下，一些经济活动可能通过电子数据的形式进行记录和处理，传统审计方法难以对这些电子数据进行深入分析，容易遗漏重要的审计线索。在某基层单位的财务系统中，存在一些通过电子数据篡改来掩盖违规资金使用的情况，由于审计人员未采用先进的数据分析技术，未能及时发现这些问题。在信息技术飞速发展的今天，信息化水平低成为制约中山区基层管理者经济责任审计工作的一大瓶颈。部分基层审计机关的信息化建设相对滞后，缺乏完善的审计信息化系统，无法实现与被审计单位信息系统的有效对接。这使得审计人员在获取被审计单位的电子数据时面临诸多困难，如数据格式不兼容、数据传输不畅等，严重影响了审计工作的效率和质量。一些审计人员对信息化技术的应用能力不足，不熟悉审计软件的操作和数据分析方法，无法充分发挥信息化技术在审计工作中的优势。在面对复杂的电子数据时，审计人员往往只能进行简单的查询和统计，难以运用数据分析技术进行深度挖掘和分析，导致审计工作停留在表面，无法发现深层次的问题。缺乏有效的数据分析工具也是影响中山区基层管理者经济责任审计流程的技术因素之一。在大数据时代，被审计单位产生的数据量呈爆炸式增长，传统的数据分析工具难以满足对这些海量数据的处理和分析需求。部分基层审计机关缺乏先进的数据分析工具，无法对被审计单位的财务数据和业务数据进行全面、深入的分析，难以发现数据之间的关联和潜在的问题。数据分析工具的功能不完善也制约了审计工作的开展。一些数据分析工具只能进行简单的数据汇总和对比分析，缺乏对复杂数据模型的支持和风险预警功能，无法满足经济责任审计工作对数据分析的多元化需求。在对某基层单位的经济责任审计中，由于数据分析工具功能有限，审计人员无法对该单位的经济活动进行风险评估和预警，导致未能及时发现一些潜在的风险隐患。4.4外部环境因素被审计单位配合度低是影响大连市中山区基层管理者经济责任审计流程的一个重要外部环境因素。在实际审计工作中，部分被审计单位对经济责任审计工作缺乏正确的认识，存在抵触情绪，导致配合度不高。一些被审计单位认为审计工作是对其工作的否定和质疑，担心审计会发现问题，影响单位和个人的利益，因此在审计过程中采取消极态度，不积极配合审计工作。这种不配合的行为主要体现在多个方面。在提供资料方面，被审计单位存在拖延提供、拒绝提供或提供虚假资料的情况。在某街道办事处的经济责任审计中，该街道办事处以各种理由拖延提供财务资料，导致审计工作无法按时开展，严重影响了审计进度。在审计调查过程中，被审计单位相关人员不配合审计人员的询问和调查，对审计人员的问题敷衍了事，甚至故意隐瞒重要信息，使得审计人员难以获取真实、准确的审计证据。在审计整改阶段，部分被审计单位对审计提出的问题和建议不重视，整改落实不到位，使得审计工作的效果大打折扣。组织人事和纪检监察等部门协作不畅也是影响中山区基层管理者经济责任审计流程的重要外部环境因素。经济责任审计工作涉及多个部门，需要各部门密切配合、协同作战，但在实际工作中，各部门之间存在沟通不畅、协作不力的情况。在信息共享方面，组织人事部门掌握着干部的任职、考核等信息，纪检监察机关拥有廉政监督和案件查处等方面的信息，这些信息对于经济责任审计工作具有重要的参考价值。在实际工作中，各部门之间信息共享机制不完善，信息沟通不及时，导致审计人员难以全面了解被审计对象的相关信息，影响了审计工作的深入开展。在工作协同方面，组织人事部门在干部选拔任用过程中，未能充分参考经济责任审计结果，使得审计结果的运用受到限制。在某基层管理者的选拔任用中，组织人事部门未充分考虑其经济责任审计报告中指出的问题，导致该管理者在新岗位上继续出现类似问题。纪检监察机关与审计机关在问题线索移送和协作办案过程中，也存在沟通不畅、协作不紧密的情况。审计机关在审计过程中发现的涉嫌违纪违法问题线索，未能及时有效地移交给纪检监察机关，或者纪检监察机关在接到线索后，未能及时展开调查处理，影响了对违法违纪行为的打击力度。五、国内先进地区基层管理者经济责任审计流程的经验借鉴5.1典型地区审计流程介绍深圳作为我国改革开放的前沿阵地，在基层管理者经济责任审计方面展现出了卓越的创新能力和先进的实践经验。在审计计划管理上，深圳建立了完善的审计对象数据库，对基层管理者的基本信息、任职情况、以往审计结果等进行全面记录和动态更新。通过大数据分析技术，深入挖掘数据价值，精准识别高风险领域和重点审计对象，从而科学合理地确定审计项目。对于经济活动频繁、资金流量大的基层单位管理者，以及在重点民生领域、重大项目建设中承担关键职责的管理者，优先纳入审计计划，确保审计资源的高效配置。在审计方法创新方面，深圳积极引入大数据审计技术，构建了强大的审计数据分析平台。该平台整合了财政、税务、工商、社保等多部门的数据资源，实现了数据的互联互通和共享共用。审计人员可以通过数据分析平台，对海量数据进行快速比对、关联分析和趋势预测，精准定位审计疑点，提高审计效率和准确性。在对某街道办事处的经济责任审计中，利用大数据分析技术，对该街道的财政收支数据、工程项目数据以及民生保障数据进行综合分析，迅速发现了多起违规资金使用和项目建设中的问题线索，为后续的审计工作提供了有力支持。深圳高度重视审计结果运用，建立了严格的审计整改跟踪机制和责任追究制度。审计结束后，及时向被审计单位下达审计整改通知书，明确整改要求和期限，并定期对整改情况进行跟踪检查。对于整改不力的单位和个人，严肃追究责任，并将审计结果和整改情况纳入绩效考核体系，与干部的选拔任用、评先评优等直接挂钩。某社区居委会在经济责任审计中被发现存在财务管理混乱、资金挪用等问题，审计部门下达整改通知后，持续跟踪整改情况。由于该居委会整改不力，相关责任人受到了严肃处理，在干部考核中被评为不合格，这一案例起到了很好的警示作用。上海在基层管理者经济责任审计中，注重强化计划管理，提升审计工作的科学性和计划性。按照有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖要求，上海建立了经济责任审计对象数据库和审计结果数据库，并与经济责任审计联席会议的成员单位实现共建共享。通过对数据库中数据的分析，结合干部管理监督的需求，合理确定审计项目和审计时间，确保将审计工作重点落在对重点地区、关键岗位领导干部的监督上。在审计方法上，上海积极推进审计项目的统筹协调，加强财政、投资、政策跟踪等审计项目与经济责任审计的同步协调。在对某区属国有企业领导人员进行经济责任审计时，同步开展该企业的财政预算执行审计和投资项目审计，从多个角度对企业的经济活动进行全面审查，实现了审计资源的优化配置和审计成果的共享共用，提高了审计工作的绩效。上海强化审计结果运用，完善审计结果运用机制，加大发现问题的综合分析和公开力度。审计部门将审计结果及时向区委、区政府及联席会议成员单位报送，为加强领导干部管理监督提供重要参考依据。同时，注重从制度上、机制上深入查找问题，向政府提交经济责任审计情况专题报告，提出解决和预防问题的意见和建议，为政府决策当好参谋。利用审计发现的问题进行教育，在政府自身建设推进会、领导干部党风廉政建设会等会议上，通报审计发现的问题，分析原因，提出加强财政财务管理的建议，促进领导干部增强经济责任意识。杭州在基层管理者经济责任审计中，积极探索创新审计方法，提升审计工作质效。余杭区审计局指导内部审计机构探索运用“四式”审计法，包括重大决策“跟踪式”审计、经济合同“穿透式”审计、“三资”管理“嵌入式”审计和基建项目“全景式”审计。重大决策“跟踪式”审计围绕经济责任主线，突出决策执行和执行效果两个维度，对上会讨论决策后的议题，根据会议纪要内容及要求进行跟踪检查，确保“三重一大”决策的严肃性和执行的有效性。经济合同“穿透式”审计遵循经济合同立项、签订、履行整个流程，抓住关键控制点，发现和堵塞物资与服务采购管理漏洞，有效识别与规避风险，维护单位合法权益。“三资”管理“嵌入式”审计深度融合到资产、资金、资源等管理的重要关口，找准审计切入点，实施精准审计，特别关注内部审批流程倒置等问题。基建项目“全景式”审计对重点审计领域，特别是涉及廉洁从政方面的基建项目等相关事项进行全景式“扫描”，通过查工程记录、工程合同、财务账证，同时对项目概预算、招标方式、合同内容、验收环节、项目工期、财务支付、财审报送时间等进行全面审查，采取数据分析法、现场观察、审计谈话等审计方法，确保审计工作的全面性和深入性。杭州注重审计结果的运用，加强对审计发现问题的整改督查力度。建立健全审计整改督查机制，督促被审计单位建章立制，促进长效机制建设，确保审计整改落实到位。将审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据，与组织人事部门密切配合，在干部选拔任用过程中，充分考虑审计结果，对审计发现存在问题的干部，严格按照相关规定进行处理。5.2对中山区的启示深圳、上海、杭州等先进地区在基层管理者经济责任审计方面的成功经验，为大连市中山区提供了多维度的启示，有助于中山区改进和完善自身的审计流程，提升审计工作质量和效率。在制度建设方面，中山区应借鉴先进地区经验，完善审计法律法规和制度体系。结合中山区基层管理的实际情况，制定更加细致、明确的审计实施细则，对审计的内容、范围、程序和方法等作出具体规定，消除法律法规中的模糊地带，为审计工作提供清晰的操作指南。制定关于基层管理者重大经济决策审计的实施细则，明确重大经济决策的界定标准、审计重点和评价方法，使审计人员在审计过程中有据可依。建立健全质量控制与责任追究机制。制定严格的审计质量控制标准，对审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等环节进行规范和监督，确保审计工作质量。加强对审计人员的培训和考核，提高其业务水平和责任意识。建立审计责任追究制度，对审计人员在审计工作中出现的违规行为和失职行为，依法依规进行严肃处理，追究其相应的责任。在人员培训方面，中山区应加大对审计人员的培训力度，提升其专业素质和业务能力。定期组织审计人员参加专业培训课程和学术交流活动，邀请专家学者进行授课和指导，拓宽审计人员的知识面和视野。针对中山区基层管理者经济责任审计中涉及的工程建设、信息技术、法律等领域的知识，组织专题培训，提高审计人员在这些领域的专业水平。鼓励审计人员自主学习和研究，建立学习激励机制，对在学习和研究中取得优秀成果的审计人员给予奖励