账务处理-税金核算分录

账务处理-税金核算分录（核心场景：增值税、土地增值税、企业所得税）房地产销售公司税金种类多、金额大，需按“纳税义务发生时间”计提与缴纳，核心是准确计算各税种金额。（一）场景1：增值税计提与缴纳业务背景：当月商品房预售收入1000万元（含税），销项税82.57万元；支付销售佣金、广告费等取得进项税20万元，上月留抵进项税10万元。会计分录SOP：（1）计提当月应交增值税：应交增值税=销项税进项税留抵进项税=82.57万20万10万=52.57万元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）525,700贷：应交税费未交增值税525,700（2）次月缴纳增值税：借：应交税费未交增值税525,700贷：银行存款525,700依据：《增值税纳税申报表》《进项税抵扣清单》，房地产预售阶段需按“预收款÷(1+9%)×3%”预缴增值税（预缴分录：借：应交税费预交增值税，贷：银行存款），交付时再清算。（二）场景2：土地增值税计提与清算业务背景：A楼盘达到土地增值税清算条件，清算应纳税额150万元，此前已预缴土地增值税100万元。会计分录SOP：（1）补提土地增值税：借：税金及附加土地增值税500,000（150万100万）贷：应交税费应交土地增值税500,000（2）补缴土地增值税：借：应交税费应交土地增值税500,000贷：银行存款500,000依据：《土地增值税清算报告》《完税凭证》，预售阶段需按“预收款÷(1+9%)×2%-4%”预缴土地增值税（不同地区预征率不同），清算时多退少补。（三）场景3：企业所得税计提与缴纳业务背景：当月实现利润总额300万元，企业所得税税率25%，无纳税调整事项，计提应交企业所得税75万元。会计分录SOP：（1）计提企业所得税：借：所得税费用750,000贷：应交税费应交企业所得税750,000（2）预缴企业所得税（按季预缴）：借：应交税费应交企业所得税750,000贷：银行存款750,000依据：《企业所得税季度纳税申报表》《利润表》，房地产预售阶段需按“预计毛利率”计算预计毛利额（计入应纳税所得额），交付时再调整。五、特殊业务处理（核心场景：退房、商业地产出租）（一）场景1：商品房退房（已交付，需冲减收入成本）业务背景：客户因个人原因退房，已交付的A楼盘住宅需退回房款113万元，此前已确认收入103.67万元、结转成本70万元，开具红字增值税发票。会计分录SOP：（1）冲减销售收入：借：主营业务收入商品房销售收入1,036,697.25应交税费应交增值税（销项税额）93,302.75贷：银行存款1,130,000（2）冲减销售成本：借：开发产品A楼盘住宅700,000贷：主营业务成本商品房销售成本700,000依据：《退房协议》《红字增值税发票》《退款凭证》，退房需全额冲减已确认的收入与成本，涉及税金需申请退税或抵缴。（二）场景2：商业地产出租（如商铺出租，非主营业务）业务背景：将未销售的B楼盘商铺出租，每月含税租金10.9万元（税率9%，不含税10万元），银行收款并开具发票。会计分录SOP：借：银行存款109,000贷：其他业务收入商铺租金收入100,000应交税费应交增值税（销项税额）9,000（同步结转商铺折旧：借：其他业务成本