2026年税务师考试题库（预热题）

2026年税务师考试题库第一部分单选题(200题)1、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

【答案】：C2、下列关于金银首饰零售环节征收消费税的规定，表述错误的是（）。

A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人

B.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按金银首饰的销售额征收消费税，其他产品的销售额不征收消费税

【答案】：D3、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】：C4、下列各项中，不属于环境保护税计税单位的是（）。

A.每污染当量

B.排放量

C.每吨

D.超标分贝

【答案】：B5、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部门专用指挥车

B.外国驻华使馆自用车辆

C.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

D.森林消防专用指挥车

【答案】：C6、下列关于增值税减免税的表述，不正确的是（）。

A.纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

B.农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，免征增值税

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值税

D.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税

【答案】：B7、2021年8月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让7年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额1100万元，该办公用房购置原价为500万元，购入时支付相关税费20万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税（）万元。

A.29

B.27.62

C.28.57

D.30

【答案】：C8、下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【答案】：D9、某企业2020年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2021年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2021年4月应缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

【答案】：A10、下列关于税收合作信赖主义的表述，错误的是（）。

A.税收合作信赖主义就是公众信任原则

B.税收法律主义和税收合作信赖主义是完全统一的

C.税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于双方合作关系

D.它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的

【答案】：B11、涉税专业服务的独立性是指（）。

A.与征纳双方没有任何利益冲突

B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权

C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业

D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

【答案】：D12、某增值税一般纳税人主营业务为提供飞机修理劳务，2019年12月提供飞机修理劳务取得含税收入200万元，当月购进修理用工具及零配件，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额80万元。该纳税人当月享受即征即退的增值税为（）万元。

A.12.61

B.10.62

C.1.99

D.0.61

【答案】：C13、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的是（）。

A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5％标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除

B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5％标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除

C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费，不得扣除

D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除

【答案】：C14、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。

A.5

B.7

C.10

D.15

【答案】：B15、下列有关环境保护税减免税规定说法正确的是（）。

A.农业生产规模化养殖排放的应税污染物免征环境保护税

B.机动车、铁路机车、道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物免征环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

D.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：D16、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的

D.将货物交付其他单位或者个人代销

【答案】：D17、2019年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进项税额已按规定申报抵扣。2021年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00

【答案】：B18、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

【答案】：D19、某油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨含税价格为678元。对外捐赠原油2万吨，该油田2021年7月应缴纳资源税（）。（资源税税率6%）

A.18072

B.112285.36

C.10800

D.10872

【答案】：D20、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。

A.6.90

B.12.07

C.17.24

D.19.47

【答案】：D21、以农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括（）。

A.烟丝

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

【答案】：A22、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，自2018至2020年开发M地块的房地产项目，可售建筑面积80000平方米，2020年6月竣工验收并开始销售，截止2021年4月已销售72000平方米，剩余可售建筑面积用于出租。该项目土地成本20000万元，开发成本15000万元，开发费用10000万元（其中利息支出不能提供金融机构贷款证明），与转让房地产有关的税金782万元。开发费用扣除比例为10%。该公司对M地块的房地产项目进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额（）万元。（

A.35432

B.41732

C.39282

D.40157

【答案】：B23、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。

A.应收出口退税款

B.应交税费—应交增值税（出口退税）

C.应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

D.银行存款

【答案】：B24、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体户会计制度（试行）》的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存收益表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存收益表

【答案】：D25、关于境外旅客购物离境退税，表述错误的是（）。

A.退税额未超过10000元的，以现金方式退税

B.自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%

C.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品，不属于境外旅客购物离境退税物品的范围

D.离境日距退税物品购买日不超过90天，属于境外旅客申请退税需满足的条件之一

【答案】：A26、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金

C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】：B27、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D28、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D29、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.车辆停放服务，属于不动产租赁服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.融资性售后回租，属于租赁服务

【答案】：D30、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.水污染物

D.事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固定废物

【答案】：D31、（2020年真题）某企业为增值税小规模纳税人，2020年11月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5万，开具增值税普通发票。销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。（假设不考虑相关免税优惠政策）

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C32、某酒店为增值税一般纳税人，适用进项加计抵减政策，2019年5月一般计税项目销项税额200万元，当期可抵扣进项150万元，上期留抵10万元，则当期可计提的加计抵减额是（）万元。

A.4

B.14

C.16

D.15

【答案】：D33、某市一高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2021年6月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为135.6万元，合同约定客户于9月5日、11月5日各支付50%价款；9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票。已知高尔夫球具消费税税率为10%。该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为（）。

A.0

B.12万元

C.14万元

D.6万元

【答案】：D34、某外商投资企业位于市区，2021年5月被税务机关查补增值税60000元、消费税45000元、资源税48000元；被加收滞纳金5000元、被处罚款60000元。该企业应补缴城市维护建设税（）元。

A.13600

B.7350

C.17000

D.0

【答案】：B35、某个体工商户为增值税一般纳税人，2019年12月将自有商铺出租，合同约定含税租金8万元/月、租期一年、前两个月免收租金、后十个月租金在当月一次性收取。当月该个体户出租不动产的销项税额为（）万元。

A.0

B.0.66

C.6.61

D.7.93

【答案】：C36、甲企业2021年4月产生炉渣150吨，其中综合利用20吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存50吨，适用税额为25元/吨。甲企业4月炉渣应缴纳环境保护税（）元。

A.2000

B.2500

C.3250

D.3750

【答案】：B37、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C38、某铁矿企业将外购300万元铁矿石原矿与自采100万元铁矿石原矿混合洗选加工为精矿销售，精矿销售额为600万元。当地铁矿石原矿税率为3%，铁矿石精矿税率为2%，该企业当月销售铁矿精矿业务应缴纳的资源税税额为（）。

A.2万元

B.3万元

C.6万元

D.12万元

【答案】：B39、某汽车贸易公司2021年5月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元；2辆企业自用；2辆赠送给合作单位。合同约定的含税价格为30万元。小轿车关税税率28%，消费税税率9%，该公司应纳车辆购置税（）万元。

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】：A40、（2020年真题）下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

【答案】：D41、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过（）年，其他案件自行政行为作出之日起超过（）年提起诉讼的，人民法院不予受理。

A.10、3

B.10、5

C.20、3

D.20、5

【答案】：D42、金融商品转让的相关规定中，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，以下确定买入价的说法，错误的是（）。

A.上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价

B.公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价

C.因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价

D.上市首日至解禁日期间由公司首次公开发行股票并上市形成的限售股孳生的送、转股，以送、转股当日开盘价为买入价

【答案】：D43、甲劳务派遣公司为增值税一般纳税人，2019年12月提供劳务派遣服务共计取得全部价款和价外费用280万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利等200万元。如若甲公司选择简易计税方法计税，则其应纳增值税（）万元。

A.13.33

B.3.81

C.2.33

D.8.16

【答案】：B44、税法规定，纳税人转让旧房能够取得评估价格的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经（）确认。

A.海关

B.财政机关

C.当地税务机关

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：C45、某境外旅客2019年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合计金额880元。该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为（）元。

A.87.21

B.96.8

C.101.24

D.114.4

【答案】：B46、（2017年）关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A47、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

A.10日内

B.15日内

C.次月10日内

D.次月15日内

【答案】：D48、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税

C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】：C49、甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2020年4月1日~4月30日销售60吨巴氏杀菌牛乳，主营业务成本为3200万元，农产品耗用率70%，原乳平均购买单价为0.5万元/吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为（）万元。

A.128.85

B.203.64

C.184.95

D.201.60

【答案】：C50、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。

A.核定应纳税款

B.课征滞纳金

C.扣缴银行存款抵缴税款

D.委托代征代缴税款

【答案】：C51、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2020年4月销售自产白酒5吨，取得不含税收入20万元，另开具普通发票收取优质费2.26万元，包装物押金1.13万元；当月没收以前月份收取在本月逾期的包装物押金3万元。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.4.6

B.5.1

C.5.18

D.6.1

【答案】：B52、位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%，该企业当月应缴纳资源税是（）万元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D53、某企业（非部分先进制造业）为增值税一般纳税人，位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A54、下列关于税收法律关系的说法中，错误的是（）

A.一般认为，税收法律关系的客体就是税收利益，包括物和行为两大类

B.不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务是相同的

C.纳税主体，就是通常所称的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人

D.按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位

【答案】：B55、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2020年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为15%，从2021年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2020年应确认的递延所得税费用为（）万元。

A.100

B.150

C.200

D.250

【答案】：C56、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中正确的是（）。

A.车辆购置税实行统一比例税率

B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

【答案】：A57、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.从原单位取得的退休金4000元

B.从出版社取得稿酬2000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：A58、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——未交增值税200000

B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入200000

C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（减免税款）200000

D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）200000

【答案】：D59、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额为200万元，货物耗用材料的进项税额为65万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.61.75

【答案】：A60、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。

A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民

B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户

C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户

D.企业、机关事业单位、个人

【答案】：A61、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】：A62、某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

【答案】：C63、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C64、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A.转让专利使用权获得的收入

B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

【答案】：B65、某摩托车生产企业2020年6月生产一批新型摩托车（排气量为300毫升），1辆用于管理部门、2辆用于奖励研发人员、3辆赠送给了关联企业，其余待售。新型摩托车的生产成本为8万元/辆、成本利润率为6%、消费税税率为10%。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。

A.0.94

B.1.88

C.2.83

D.5.65

【答案】：A66、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D67、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门

B.商场既销售货物，又提供餐饮服务

C.建筑公司包工包料提供建筑服务

D.房地产公司销售开发的房屋

【答案】：A68、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（）。

A.提供旅游服务

B.提供劳务派遣服务

C.提供建筑服务

D.销售自建的不动产

【答案】：B69、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（）日内。

A.60

B.15

C.30

D.45

【答案】：A70、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付金额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定，计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许扣除的最高比例执行；与转让该商品房有关的税金为200万元（不考虑印花税）。转让该商品房项目缴纳的土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额是（）万元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.3060

【答案】：C71、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【答案】：A72、下列企业中，属于非居民企业的是（）。

A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业

B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业

C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的C企业

D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】：C73、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。

A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费

B.存款利息

C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入

D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【答案】：C74、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A75、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20％

B.对低丰度油气田资源税减征20％

C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30％

D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

【答案】：A76、某餐饮企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得客人店内消费的含税销售额100万元、销售外卖食品取得含税销售额10万元，当月全部可以抵扣的进项税额为2万元。该企业适用加计抵减政策，上期末加计抵减额余额为0.5万元，该餐饮企业当月实际缴纳增值税（）万元。

A.4.01

B.3.53

C.3.43

D.3.93

【答案】：C77、城市维护建设税采用的税率形式是（）。

A.地区差别比例税率

B.行业比例税率

C.产品比例税率

D.有幅度的比率税率

【答案】：A78、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【答案】：A79、下列关于烟叶税的说法，不正确的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，不含价外补贴

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款

【答案】：B80、关于税务注销，下列说法错误的是（）。

A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明

B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务

C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。

D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记。

【答案】：D81、某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2020年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（关税税率10%）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

【答案】：B82、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。

A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章

C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日

【答案】：D83、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额

【答案】：C84、甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

【答案】：B85、增值税一般纳税人发生的下列情形中（均取得合法的扣税凭证），可以抵扣进项税的是（）。

A.将外购的连锁经营权用于简易计税方法计税项目

B.因违规建造被拆除的房屋所耗用的建筑服务

C.因招待客户购入的餐饮服务

D.租入一处房产作为员工宿舍

【答案】：A86、位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%，可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。

A.2323

B.2635

C.2723

D.3135

【答案】：D87、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

A.信用社

B.商业银行

C.保险公司

D.财务公司

【答案】：C88、2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C89、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B.成本、费用、损失和罚款

C.成本、费用和损失

D.成本、费用

【答案】：C90、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.土地增值税

B.资源税

C.车船税

D.增值税

【答案】：D91、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位

【答案】：C92、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费—应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费—应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税

D.借：应交税费—应交车船税贷：银行存款

【答案】：C93、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付张某10000元设计费时

【答案】：D94、某百货公司为增值税一般纳税人，2020年10月直接零售金首饰6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B95、下列各项中，不符合从价定率征收的计税依据规定的是（）。

A.从价计征资源税的计税依据为应税资源产品的销售额

B.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

D.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，包括增值税税款

【答案】：D96、2020年1月，某汽车生产企业生产了10辆中轻型商务用客车，其中7辆销售给4S店，取得不含税价款1120万元，1辆直接销售给消费者，不含税售价180万元。已知该商务用客车生产环节消费税税率为12%，该汽车生产企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.268

B.286

C.156

D.174

【答案】：D97、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.33600

【答案】：B98、某从事二手车经营的增值税小规模纳税人，2021年一季度经营二手车取得含税收入50万元，提供停车场停车服务，取得含税收入9.45万元，该纳税人上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.0.53

B.0.70

C.1.42

D.1.73

【答案】：B99、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。

A.22万元

B.22.5万元

C.32.5万元

D.33万元

【答案】：B100、（2019年真题）发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.3日

D.5日

【答案】：A101、某果汁厂为增值税一般纳税人，2021年6月向农场收购苹果，已被领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已取得农产品销售发票，同时支付运费，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂6月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.06

【答案】：C102、（2013年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。

A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿

D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

【答案】：D103、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额）－390?贷：原材料3000

B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390?贷：原材料3000

C.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（销项税额）－390?贷：原材料3000

D.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（已交税金）－390?贷：原材料3000

【答案】：A104、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分配——未分配利润30000

【答案】：A105、纳税信用指标不包括（）。

A.纳税人信用历史信息

B.税务内部信息

C.外部信息

D.纳税人关联方信息

【答案】：D106、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C107、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的是（）。

A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和决策

B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺，待事项发生时，及时进行修正

C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订业务委托协议

D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险

【答案】：B108、某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B109、税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。

A.本年利润

B.长期待摊费用

C.库存商品

D.以前年度损益调整

【答案】：A110、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为（）万元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】：C111、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。

A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81

B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81

C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23

D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23

【答案】：A112、2019年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热使用原油1吨，用10吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率6%。该企业当月应纳资源税（）万元。

A.182.56

B.213.83

C.213.85

D.213.60

【答案】：B113、（2009年）有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

【答案】：C114、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

【答案】：C115、2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口货物适用税率为13%，出口退税率为11%，当月取得的增值税专用发票已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增值税（）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D116、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除

【答案】：D117、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：

A.28.59万元

B.92.31万元

C.93.51万元

D.120万元

【答案】：B118、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B119、某化妆品生产企业从法国进口香水精，关税完税价格30万元，关税税率20%，海关已代征增值税、消费税。2020年4月生产领用上述进口香水精的90%用于连续生产本厂品牌的高档化妆品，本月在国内销售高档化妆品取得不含税销售额400万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【答案】：B120、下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C.企业购进用于奖励职工的小汽车

D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

【答案】：A121、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整

B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金

C.先完税后争诉

D.在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定

【答案】：C122、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。

A.减征税款

B.豁免应纳税款

C.提供纳税担保

D.延期缴纳税款

【答案】：D123、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。

A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减20%

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

【答案】：C124、2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。

A.13.68

B.14.13

C.14.16

D.14.25

【答案】：D125、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】：A126、下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村

B.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产

C.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值

D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间不需要缴纳房产税

【答案】：B127、某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2019年12月因项目调整将2019年6月购进的一台用于研发的国产设备移作他用（该国产设备已办理增值税退税），增值税专用发票上注明金额600万元、增值税78万元，该设备原值为600万元，累计已提折旧10万元。该研发机构应补缴税款（）万元。

A.76.70

B.54.42

C.77.09

D.78.00

【答案】：A128、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B129、某生产企业2018年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D130、2021年6月20日，石某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B131、2021年9月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款456000元，取得“机动车销售统一发票”；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元，4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳车辆购置税（）元。

A.40353.98

B.40632.74

C.40619

D.40720.98

【答案】：A132、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。

A.进口原油

B.出口自采天然气

C.销售自采原煤

D.对外赠送自采铁矿石

【答案】：A133、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.粮食白酒的生产销售和批发环节

B.金银首饰的生产销售和零售环节

C.金银首饰的进口环节

D.卷烟的生产销售和批发环节

【答案】：D134、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A.6个月

B.12个月

C.24个月

D.36个月

【答案】：D135、环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的（）。

A.当日

B.次日

C.15日

D.30日

【答案】：A136、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额（）万元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

【答案】：B137、下列费用中，不应当作为价外费用并入销售额中计征消费税的是（）。

A.销售高档化妆品同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

B.销售葡萄酒同时收取的单独记账核算的未逾期的包装物押金

C.因迟延缴纳应税消费品而向客户支付的合同违约金

D.销售白酒同时收取的品牌使用费

【答案】：A138、2021年8月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品期初库存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（消费税税率15%）

A.12

B.42

C.39

D.22

【答案】：D139、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000

C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000

D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

【答案】：B140、下列关于原油、天然气资源税优惠政策说法错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%

D.稠油、高凝油资源税减征40%

【答案】：C141、下列项目中，免征增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A142、税务行政复议中的被申请人是指（）

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出具体行政行为的税务机关

【答案】：D143、下列可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】：D144、一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.人力资源外包服务

C.收取试点前开工的一级公路的通行费

D.转让不动产

【答案】：A145、某煤矿开采企业为一般纳税人，2020年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明不含税金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高不含税售价为400元/吨，平均不含税售价310元/吨（不含增值税），当月应纳资源税（）万元。（当地规定煤炭资源税税率10%）

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

【答案】：D146、2020年1月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人，2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆，利润率为10%。该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D147、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。

A.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

B.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

D.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

【答案】：C148、下列各项中，不符合环境保护税征收管理规定的是（）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税期限为按月计算，按年申报缴纳

C.大气污染物、水污染物排放地指排放口所在地

D.纳税人应当向应税固体废物产生地的税务机关进行申报缴纳

【答案】：B149、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C150、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15

【答案】：D151、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.1.8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C152、从受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类车辆的（）。

A.市场最高交易价格

B.市场最低交易价格

C.市场平均交易价格

D.生产企业成本价格

【答案】：C153、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2020年8月转让一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年7月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C154、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】：A155、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

A.5

B.15

C.35

D.55

【答案】：D156、下列关于出口货物劳务增值税的其他规定中，说法不正确的是（）。

A.适用相关规定的增值税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退（免）税认定

B.输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税

C.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经县级以上税务机关批准可以停止其退（免）税资格

D.纳税人出口货物劳务，未在规定期限内申报出口退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税

【答案】：C157、下列有关税收法律主义的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的

B.课税要素明确原则中，有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞

C.课税要素法定原则中，税收委托立法可以做一般的、没有限制的委托

D.依法稽征原则要求税务机关必须按照法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序

【答案】：C158、甲家电厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售给乙商场300台电视，不含税价格为2000元/台。由于乙商场购买数量较多，甲厂给予乙商场8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲厂当月的销项税额为（）万元。

A.7.8

B.6.24

C.5.52

D.6.90

【答案】：A159、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产从总机构移送至分支机构

B.将资产由自用转为经营性租赁

C.将资产用于股息分配

D.将资产用于生产另一产品

【答案】：C160、关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A.单位以承包方式经营的，承包人以被承包人名义对外经营并由被承包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人

【答案】：D161、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2020年4月销售金银首饰取得不含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B162、根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人数不超过（）人、资产总额不超过（）万元等三个条件的企业。

A.50，80，1000

B.100，100，1000

C.300，300，5000

D.500，500，5000

【答案】：C163、某4S店2019年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员工。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%，消费税税率为9%）

A.8.44

B.7.03

C.7.68

D.9.50

【答案】：A164、（2019年）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）。