记账实操-民办非营利福利院账务处理分录

会计实操文库42/42记账实操-民办非营利福利院账务处理分录适用主体：民办非营利性福利院（主营老人集中供养、困境儿童抚育、残障人士照料、公益医疗护理等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入、提供服务收入、业务活动成本（分福利项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖福利院全流程业务，突出财政补助专款专用、救助物资收发、特殊群体照料支出等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到民政局老人供养非限定性运营补助200,000元借：银行存款200,000贷：政府补助收入—非限定性收入—老人供养200,000备注：用于护理员工资、老人日常膳食开支2.收到民政局困境儿童抚育限定性补助150,000元（指定用于儿童生活与教育）借：银行存款150,000贷：政府补助收入—限定性收入—儿童抚育150,0003.收到卫健委医疗护理限定性补助80,000元（指定用于医护设备采购）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—医疗护理80,0004.收到残联残障人士照料限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—限定性收入—残障照料100,0005.收到住建局福利院无障碍改造限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造120,0006.收到年度福利院综合运营非限定性补助250,000元借：银行存款250,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合运营250,0007.收到教育局儿童教育资助限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—教育资助50,0008.收到应急管理局防疫物资储备非限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急物资40,0009.收到文旅局老年文体活动限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—文体活动30,00010.收到民政局临时救助非限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时救助60,000（二）捐赠+服务+会员收入（10个）11.收到爱心企业捐赠多功能护理床15张，公允价值180,000元（限定用于失能老人）借：固定资产—福利设备—多功能护理床180,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠180,00012.收到爱心企业福利院冠名限定性捐赠500,000元借：银行存款500,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠500,00013.收到自费老人护理费300,000元（非限定性，季度费用）借：银行存款300,000贷：提供服务收入—养老服务收入—护理费300,00014.收到儿童托管服务费40,000元（非限定性）借：银行存款40,000贷：提供服务收入—儿童福利收入—托管费40,00015.收到残障人士康复训练费25,000元（非限定性）借：银行存款25,000贷：提供服务收入—残障服务收入—康复费25,00016.收到个人捐赠现金30,000元（非限定性，用于贫困老人医疗补助）借：库存现金30,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠30,00017.收到福利院场地对外租赁收入50,000元（非限定性，公益活动使用）借：银行存款50,000贷：提供服务收入—其他服务收入—场地租赁50,00018.收到爱心人士捐赠衣物被褥2000套，公允价值120,000元（非限定性）借：存货—救助物资—衣物被褥120,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠120,00019.收到康复辅助器具租赁收入15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—残障服务收入—器具租赁15,00020.收到养老会员充值预收款150,000元借：银行存款150,000贷：预收账款—养老会员充值150,000二、资产购置类分录（30个）（一）福利专用固定资产（15个）21.购入失能老人护理床20张，单价10,000元，合计200,000元，银行存款支付借：固定资产—福利设备—失能护理床200,000贷：银行存款200,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入儿童生活照料设备1套，价款80,000元（限定性补助支付）借：固定资产—儿童福利设备—照料套装80,000贷：银行存款80,000结转限定性净资产：借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,00023.购入老年康复理疗仪5台，单价15,000元，合计75,000元，款未付借：固定资产—医疗设备—理疗仪75,000贷：应付账款—XX供应商75,00024.支付上述理疗仪尾款75,000元借：应付账款—XX供应商75,000贷：银行存款75,00025.购入福利院无障碍扶手100米，单价200元，合计20,000元借：固定资产—福利设施—无障碍扶手20,000贷：银行存款20,00026.购入儿童宿舍床60张，单价1,500元，合计90,000元借：固定资产—儿童福利设备—宿舍床90,000贷：银行存款90,00027.购入福利院厨房设备1套，价款60,000元借：固定资产—后勤设备—厨房套装60,000贷：银行存款60,00028.购入残障人士轮椅30辆，单价2,000元，合计60,000元（限定性资金支付）借：固定资产—残障设备—轮椅60,000贷：银行存款60,000结转限定性净资产：借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,00029.购入办公电脑25台，单价4,500元，合计112,500元借：固定资产—办公设备—电脑112,500贷：银行存款112,50030.购入老年文体活动器材1套，价款35,000元借：固定资产—文体设备—活动器材35,000贷：银行存款35,00031.购入医疗监护仪15台，单价4,000元，合计60,000元借：固定资产—医疗设备—监护仪60,000贷：银行存款60,00032.购入救助物资储存货架20组，单价1,200元，合计24,000元借：固定资产—仓储设备—货架24,000贷：银行存款24,00033.购入福利院监控系统1套，价款30,000元借：固定资产—安保设备—监控系统30,000贷：银行存款30,00034.购入办公桌椅一批，价款20,000元借：固定资产—办公家具20,000贷：银行存款20,00035.购入应急医疗车1辆，价款150,000元借：固定资产—应急设备—医疗车150,000贷：银行存款150,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入救助物资（米面油）1000份，单价120元，合计120,000元借：存货—救助物资—米面油120,000贷：银行存款120,00037.购入老人护理耗材（纸尿裤、护理垫），价款30,000元借：存货—养老耗材—护理用品30,000贷：银行存款30,00038.购入儿童食品（奶粉、辅食），价款25,000元借：存货—儿童福利物资—食品25,000贷：银行存款25,00039.购入医疗耗材（棉签、消毒液），价款15,000元借：存货—医疗物资—耗材15,000贷：银行存款15,00040.购入福利院清洁用品（清洁剂、拖把），价款8,000元借：存货—低值易耗品—清洁用品8,000贷：银行存款8,00041.购入儿童绘本2000本，单价25元，合计50,000元借：存货—儿童福利物资—绘本50,000贷：银行存款50,00042.购入康复训练弹力带1000条，单价12元，合计12,000元借：存货—康复耗材—弹力带12,000贷：银行存款12,00043.购入应急医疗箱150个，单价200元，合计30,000元借：存货—应急物资—医疗箱30,000贷：银行存款30,00044.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款10,000元借：存货—办公用品—综合10,000贷：银行存款10,00045.购入老年手工活动材料，价款12,000元借：存货—养老物资—手工材料12,000贷：银行存款12,000（三）无形资产购置（5个）46.购入福利院管理系统1套，价款50,000元借：无形资产—软件—福利院管理系统50,000贷：银行存款50,000备注：摊销年限5年47.购入老年康复课程体系，价款40,000元借：无形资产—版权—康复课程40,000贷：银行存款40,00048.购入儿童安全教育视频版权，价款30,000元借：无形资产—版权—安全教育30,000贷：银行存款30,00049.购入福利院官网域名及搭建费25,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网25,000贷：银行存款25,000结转限定性净资产：借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,00050.购入残障人士护理培训教材版权，价款20,000元借：无形资产—版权—护理教材20,000贷：银行存款20,000三、福利服务业务类分录（40个）（一）老人供养服务业务（8个）51.支付养老护理员月度工资120,000元借：业务活动成本—养老服务成本—人员薪酬120,000贷：银行存款120,00052.领用老人护理耗材一批，成本15,000元借：业务活动成本—养老服务成本—耗材费15,000贷：存货—养老耗材—护理用品15,00053.支付老人月度膳食费50,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食费50,000贷：银行存款50,00054.支付老年康复师劳务费20,000元借：业务活动成本—养老服务成本—康复费20,000贷：银行存款20,00055.计提多功能护理床折旧费1,875元/月（180,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—折旧费1,875贷：累计折旧1,87556.支付老人医疗补助费8,000元（贫困老人专项）借：业务活动成本—养老服务成本—医疗补助8,000贷：银行存款8,00057.领用老年手工活动材料，成本6,000元借：业务活动成本—养老服务成本—文体费6,000贷：存货—养老物资—手工材料6,00058.结转老人供养限定性补助100,000元借：限定性净资产100,000贷：非限定性净资产100,000（二）困境儿童抚育业务（8个）59.支付儿童福利社工月度工资60,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—人员薪酬60,000贷：银行存款60,00060.领用儿童食品一批，成本12,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—食品费12,000贷：存货—儿童福利物资—食品12,00061.支付困境儿童教育费18,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—教育费18,000贷：银行存款18,00062.支付儿童年度体检费10,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—体检费10,000贷：银行存款10,00063.领用儿童绘本1000本，成本25,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—图书费25,000贷：存货—儿童福利物资—绘本25,00064.计提儿童照料设备折旧费833元/月（80,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—儿童福利成本—折旧费833贷：累计折旧83365.支付儿童心理辅导费5,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—辅导费5,000贷：银行存款5,00066.结转儿童抚育限定性补助120,000元借：限定性净资产120,000贷：非限定性净资产120,000（三）残障人士照料业务（8个）67.支付残障护理员月度工资70,000元借：业务活动成本—残障服务成本—人员薪酬70,000贷：银行存款70,00068.领用康复弹力带500条，成本6,000元借：业务活动成本—残障服务成本—康复耗材6,000贷：存货—康复耗材—弹力带6,00069.支付残障人士技能培训费15,000元（限定性补助支付）借：业务活动成本—残障服务成本—培训费15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,00070.计提轮椅折旧费625元/月（60,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—残障服务成本—折旧费625贷：累计折旧62571.支付残障人士无障碍设施维护费8,000元借：业务活动成本—残障服务成本—设施维护8,000贷：银行存款8,00072.领用应急医疗箱20个，成本4,000元借：业务活动成本—残障服务成本—医疗物资4,000贷：存货—应急物资—医疗箱4,00073.支付残障人士交通补助费3,000元借：业务活动成本—残障服务成本—交通补助3,000贷：银行存款3,00074.结转残障照料限定性补助80,000元借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（四）医疗护理服务业务（8个）75.支付医护人员月度工资90,000元借：业务活动成本—医疗服务成本—人员薪酬90,000贷：银行存款90,00076.领用医疗耗材一批，成本8,000元借：业务活动成本—医疗服务成本—耗材费8,000贷：存货—医疗物资—耗材8,00077.支付福利院药品采购费20,000元借：业务活动成本—医疗服务成本—药品费20,000贷：银行存款20,00078.计提医疗监护仪折旧费625元/月（60,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—医疗服务成本—折旧费625贷：累计折旧62579.支付外聘医生出诊费10,000元借：业务活动成本—医疗服务成本—出诊费10,000贷：银行存款10,00080.领用消毒液一批，成本2,000元借：业务活动成本—医疗服务成本—消毒费2,000贷：存货—医疗物资—耗材2,00081.支付医疗设备检测费5,000元借：业务活动成本—医疗服务成本—检测费5,000贷：银行存款5,00082.结转医疗护理限定性补助70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000（五）公益救助服务业务（8个）83.支付临时救助对象生活费25,000元借：业务活动成本—公益救助成本—生活费25,000贷：银行存款25,00084.领用救助物资（米面油）500份，成本60,000元借：业务活动成本—公益救助成本—物资费60,000贷：存货—救助物资—米面油60,00085.领用捐赠衣物被褥1000套，成本60,000元借：业务活动成本—公益救助成本—衣物费60,000贷：存货—救助物资—衣物被褥60,00086.支付救助对象临时安置费12,000元借：业务活动成本—公益救助成本—安置费12,000贷：银行存款12,00087.计提应急医疗车折旧费1,562.5元/月（150,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—公益救助成本—折旧费1,562.5贷：累计折旧1,562.588.支付救助对象医疗补助费15,000元借：业务活动成本—公益救助成本—医疗补助15,000贷：银行存款15,00089.支付公益救助宣传费4,000元借：业务活动成本—公益救助成本—宣传费4,000贷：银行存款4,00090.结转临时救助限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费15,000元借：管理费用—水电费15,000贷：银行存款15,00092.支付年度办公物业费80,000元借：管理费用—物业费80,000贷：银行存款80,00093.支付电话费及网络费4,000元/月借：管理费用—通讯费4,000贷：银行存款4,00094.领用办公用品一批，成本5,000元借：管理费用—办公费5,000贷：存货—办公用品—综合5,00095.支付快递费1,500元借：管理费用—快递费1,500贷：银行存款1,50096.支付福利院年检费3,000元借：管理费用—年检费3,000贷：银行存款3,00097.支付理事会会议费8,000元借：管理费用—会议费8,000贷：银行存款8,00098.支付法律咨询费10,000元（福利服务合规咨询）借：管理费用—咨询费10,000贷：银行存款10,00099.支付垃圾清运费2,000元/月借：管理费用—清洁费2,000贷：银行存款2,000100.支付福利院品牌推广费20,000元借：管理费用—广告费20,000贷：银行存款20,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费4,000元借：管理费用—维修费4,000贷：银行存款4,000102.支付护理床维修费8,000元借：管理费用—设备维修费—护理床8,000贷：银行存款8,000103.支付福利院管理系统维护费6,000元/年借：管理费用—软件服务费6,000贷：银行存款6,000104.支付监控设备升级费12,000元借：管理费用—安保费—监控升级12,000贷：银行存款12,000105.支付应急医疗车油费3,000元借：管理费用—车辆费3,000贷：银行存款3,000106.支付办公家具维修费3,000元借：管理费用—维修费—办公家具3,000贷：银行存款3,000107.支付救助物资仓库维修费10,000元借：管理费用—仓储费10,000贷：银行存款10,000108.支付消防设施检测费5,000元借：管理费用—消防费5,000贷：银行存款5,000109.支付中央空调保养费4,000元借：管理费用—维修费—空调4,000贷：银行存款4,000110.支付福利院招牌制作费15,000元借：管理费用—宣传费15,000贷：银行存款15,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费800元借：筹资费用—手续费800贷：银行存款800112.收到银行存款利息1,200元借：银行存款1,200贷：筹资费用—利息收入1,200113.支付公益捐赠支出30,000元（捐赠物资给乡村福利院）借：其他费用—捐赠支出30,000贷：银行存款30,000114.支付固定资产财产保险费20,000元/年借：管理费用—保险费20,000贷：银行存款20,000115.支付客户接待费4,000元借：管理费用—业务招待费4,000贷：银行存款4,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资80,000元借：管理费用—人员薪酬80,000贷：应付工资80,000117.发放上述行政人员工资80,000元借：应付工资80,000贷：银行存款80,000118.计提福利服务人员社保费120,000元（护理员、社工、医护）借：业务活动成本—社保费—福利人员120,000贷：应付福利费—社保费120,000119.计提行政人员社保费25,000元借：管理费用—社保费—行政人员25,000贷：应付福利费—社保费25,000120.支付社会保险费145,000元借：应付福利费—社保费145,000贷：银行存款145,000121.计提福利服务人员住房公积金55,000元借：业务活动成本—公积金—福利人员55,000贷：应付福利费—公积金55,000122.计提行政人员住房公积金12,000元借：管理费用—公积金—行政人员12,000贷：应付福利费—公积金12,000123.支付住房公积金67,000元借：应付福利费—公积金67,000贷：银行存款67,000124.计提职工福利费35,000元（福利人员25,000元/行政10,000元）借：业务活动成本—福利费—福利人员25,000管理费用—福利费—行政人员10,000贷：应付福利费35,000125.支付职工体检费35,000元借：应付福利费35,000贷：银行存款35,000126.计提兼职医护人员劳务费20,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职医护20,000贷：应付工资—兼职人员20,000127.发放兼职医护人员劳务费20,000元借：应付工资—兼职人员20,000贷：银行存款20,000128.支付员工护理技能培训费15,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—技能培训15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,000129.计提工会经费5,600元借：管理费用—工会经费5,600贷：其他应付款—工会经费5,600130.支付工会经费5,600元借：其他应付款—工会经费5,600贷：银行存款5,600六、税费缴纳类分录（8个）131.计提康复器具租赁增值税450元（收入15,000元，税率3%）借：银行存款15,450贷：提供服务收入—残障服务收入—器具租赁15,000应交税金—应交增值税450132.缴纳增值税450元借：应交税金—应交增值税450贷：银行存款450133.计提城市维护建设税31.5元（增值税的7%）借：其他费用—税金31.5贷：应交税金—应交城建税31.5134.缴纳城建税31.5元借：应交税金—应交城建税31.5贷：银行存款31.5135.计提教育费附加13.5元（增值税的3%）借：其他费用—税金13.5贷：应交税金—应交教育费附加13.5136.缴纳教育费附加13.5元借：应交税金—应交教育费附加13.5贷：银行存款13.5137.计提自有福利院房产税（享受减免，转入其他收入）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0备注：民办非营利福利院房产税享受政策减免138.缴纳合同印花税500元借：其他费用—税金500贷：银行存款500七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计1,586,200元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入590,000捐赠收入—非限定性收入150,000提供服务收入—非限定性收入845,000筹资费用—利息收入1,200其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产1,586,200140.结转限定性收入合计1,635,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入530,000捐赠收入—限定性收入680,000其他收入—限定性收入425,000贷：限定性净资产1,635,000141.结转业务活动成本合计1,250,000元（养老/儿童/残障/医疗/救助成本）借：非限定性净资产1,250,000贷：业务活动成本—各明细科目1,250,000142.结转管理费用合计550,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产550,000贷：管理费用—各明细科目550,000143.结转筹资费用净额-400元（手续费800元，利息收入1,200元）借：筹资费用—手续费800贷：非限定性净资产800144.结转其他费用合计30,545元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产30,545贷：其他费用—各明细科目30,545145.结