记账实操-民办公证协办中心（非营利）账务处理分录

会计实操文库45/45记账实操-民办公证协办中心（非营利）账务处理分录适用主体：民办非营利性公证协办中心，主营公证事项材料预审、公证档案整理保管、公证普法宣传、小微企业公证减免帮扶、公证业务咨询对接等业务适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入/提供服务收入、业务活动成本（分公证协办项目核算）、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产/无形资产说明：分录覆盖公证协办全流程业务，突出公证材料预审成本、档案管理设备折旧、普法宣传物料领用、帮扶项目专款专用等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到司法局公证协办运营非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助120,000备注：用于协办人员工资、日常办公开支2.收到司法局小微企业公证减免帮扶限定性补助80,000元（指定用于小微企业公证费用补贴）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—小微企业帮扶补助80,0003.收到司法局公证档案数字化管理限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—档案数字化补助60,0004.收到司法局公证普法宣传限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—普法宣传补助50,0005.收到民政局弱势群体公证帮扶限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—弱势群体帮扶补助40,0006.收到乡村振兴局乡村公证服务对接限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—乡村公证对接补助30,0007.收到年度综合公证协办非限定性补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合协办补助150,0008.收到司法局公证业务培训限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—业务培训补助25,0009.收到住建局不动产公证协办限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—不动产公证补助35,00010.收到司法局临时公证项目协办非限定性补助65,000元借：银行存款65,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时项目补助65,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心律所捐赠公证业务管理系统1套，公允价值60,000元（限定用于公证材料预审）借：无形资产—软件—公证管理系统60,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠60,00012.收到爱心企业中心冠名限定性捐赠180,000元借：银行存款180,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠180,00013.收到公证协办服务费90,000元（非限定性，300件公证事项×300元/件）借：银行存款90,000贷：提供服务收入—非限定性收入—协办服务费90,00014.收到个人捐赠现金25,000元（非限定性，用于贫困家庭公证帮扶）借：库存现金25,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠25,00015.收到公证档案查询费48,000元（非限定性，240次查询×200元/次）借：银行存款48,000贷：提供服务收入—非限定性收入—档案查询费48,00016.收到爱心人士捐赠公证普法图书500本，公允价值20,000元（非限定性）借：存货—普法物资—公证图书20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠20,00017.收到中心会议室对外租赁收入12,000元（非限定性，公证业务座谈会使用）借：银行存款12,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁费12,00018.收到公证业务咨询费60,000元（非限定性，300人次×200元/人次）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—非限定性收入—咨询费60,00019.收到企业公证协办会员费75,000元（非限定性，25家企业×3,000元/家）借：银行存款75,000贷：会费收入—非限定性收入—会员费75,00020.收到公证协办服务充值预收款100,000元（充值后可抵扣协办费、查询费）借：银行存款100,000贷：预收账款—公证服务充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）公证协办专用固定资产（15个）21.购入公证业务专用电脑30台（材料预审、档案录入用），单价5,000元，合计150,000元，银行存款支付借：固定资产—办公设备—公证专用电脑150,000贷：银行存款150,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入公证档案密集架15组，单价8,000元，合计120,000元（限定性补助支付）借：固定资产—档案设备—档案密集架120,000贷：银行存款120,000结转限定性净资产：借：限定性净资产120,000贷：非限定性净资产120,00023.购入公证服务用车1辆（用于上门公证材料收取、乡村服务对接），价款150,000元，款未付借：固定资产—交通设备—公证服务车150,000贷：应付账款—XX供应商150,00024.支付上述服务车尾款150,000元借：应付账款—XX供应商150,000贷：银行存款150,00025.购入公证材料摄像录音设备10套（材料预审留痕用），价款50,000元借：固定资产—公证设备—摄像录音设备50,000贷：银行存款50,00026.购入公证档案消毒除湿设备2台，价款30,000元借：固定资产—档案设备—消毒除湿机30,000贷：银行存款30,00027.购入公证普法宣传多媒体设备1套（投影仪、大屏），价款40,000元（限定性资金支付）借：固定资产—普法设备—多媒体设备40,000贷：银行存款40,000结转限定性净资产：借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,00028.购入公证业务接待沙发桌椅2套，价款20,000元借：固定资产—办公家具—接待沙发桌椅20,000贷：银行存款20,00029.购入公证文书打印装订设备2套，价款30,000元借：固定资产—办公设备—打印装订设备30,000贷：银行存款30,00030.购入办公桌椅一批（行政、协办人员用），价款30,000元借：固定资产—办公家具—办公桌椅30,000贷：银行存款30,00031.购入公证业务签到系统1套（人脸识别设备），价款15,000元借：固定资产—公证设备—签到系统15,000贷：银行存款15,00032.购入消防器材2套，价款8,000元借：固定资产—安全设备—消防器材8,000贷：银行存款8,00033.购入公证材料存储柜20组，单价2,000元，合计40,000元借：固定资产—办公设备—材料存储柜40,000贷：银行存款40,00034.购入监控系统1套，价款25,000元借：固定资产—安保设备—监控系统25,000贷：银行存款25,00035.购入空调15台，单价3,500元，合计52,500元借：固定资产—办公设备—空调52,500贷：银行存款52,500（二）存货及低值易耗品（10个）36.用限定性补助购入公证申请表、告知书1000套，价款15,000元借：存货—公证物资—申请表告知书15,000贷：银行存款15,00037.购入公证协办服务手册500本，价款8,000元借：存货—公证物资—服务手册8,000贷：银行存款8,00038.购入公证普法宣传海报、传单一批，价款20,000元借：存货—普法物资—宣传物料20,000贷：银行存款20,00039.购入公证档案袋、标签纸2000套，价款12,000元借：存货—档案物资—档案耗材12,000贷：银行存款12,00040.接收捐赠弱势群体帮扶物资（米面油）300份，公允价值18,000元借：存货—帮扶物资—米面油18,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠18,00041.购入公证业务培训教材300套，价款24,000元借：存货—教辅物资—培训教材24,000贷：银行存款24,00042.购入办公用品（打印纸、笔、文件夹），价款6,000元借：存货—办公用品—综合6,000贷：银行存款6,00043.购入公证普法活动后勤物资（水、口罩），价款15,000元借：存货—普法物资—后勤物资15,000贷：银行存款15,00044.购入公证材料预审登记表1000份，价款5,000元借：存货—公证物资—预审登记表5,000贷：银行存款5,00045.购入应急医药箱30个，价款3,000元借：存货—应急物资—医药箱3,000贷：银行存款3,000（三）无形资产购置（5个）46.购入公证档案管理系统1套，价款50,000元借：无形资产—软件—档案管理系统50,000贷：银行存款50,000备注：摊销年限5年47.购入公证普法课程版权1项，价款30,000元借：无形资产—版权—普法课程30,000贷：银行存款30,00048.购入公证业务政策数据库1年使用权，价款25,000元借：无形资产—其他—政策数据库25,000贷：银行存款25,00049.购入中心官网域名及搭建费20,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网20,000贷：银行存款20,000结转限定性净资产：借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,00050.购入公证智能预审系统1套，价款40,000元借：无形资产—软件—智能预审系统40,000贷：银行存款40,000三、公证协办业务类分录（40个）（一）公证材料预审业务（8个）51.支付公证协办专员月度工资50,000元借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—人员薪酬50,000贷：银行存款50,00052.向办事群众发放公证申请表告知书500套，成本7,500元借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—资料费7,500贷：存货—公证物资—申请表告知书7,50053.支付公证材料预审专家咨询费15,000元借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—专家费15,000贷：银行存款15,00054.计提公证专用电脑折旧费2,375元/月（150,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—折旧费2,375贷：累计折旧2,37555.领用公证材料预审登记表500份，成本2,500元借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—登记表费2,500贷：存货—公证物资—预审登记表2,50056.支付上门收取公证材料交通费6,000元借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—交通费6,000贷：银行存款6,00057.计提智能预审系统摊销费666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—材料预审—摊销费666.67贷：累计摊销666.6758.结转不动产公证协办限定性补助35,000元（已完成预审项目）借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000（二）公证档案管理业务（8个）59.支付档案管理员月度工资35,000元借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00060.领用公证档案耗材（档案袋、标签）1000套，成本6,000元借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—耗材费6,000贷：存货—档案物资—档案耗材6,00061.支付公证档案数字化录入费20,000元借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—数字化费20,000贷：银行存款20,00062.计提档案密集架折旧费1,900元/月（120,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—折旧费1,900贷：累计折旧1,90063.支付档案消毒除湿费5,000元/季度借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—消毒费5,000贷：银行存款5,00064.支付档案查询场地服务费3,000元借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—服务费3,000贷：银行存款3,00065.计提档案管理系统摊销费833.33元/月（50,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—档案管理—摊销费833.33贷：累计摊销833.3366.结转公证档案数字化管理限定性补助60,000元（已完成档案项目）借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,000（三）公证普法宣传业务（8个）67.支付普法宣传专员月度工资30,000元借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—人员薪酬30,000贷：银行存款30,00068.领用公证普法宣传物料（海报、传单），成本12,000元借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—宣传费12,000贷：存货—普法物资—宣传物料12,00069.支付社区公证普法讲座场地租赁费10,000元（10场×1,000元/场）借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—场地费10,000贷：银行存款10,00070.计提普法多媒体设备折旧费650元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—折旧费650贷：累计折旧65071.向群众发放公证普法图书300本，成本12,000元借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—图书费12,000贷：存货—普法物资—公证图书12,00072.领用普法活动后勤物资（水、口罩），成本8,000元借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—后勤费8,000贷：存货—普法物资—后勤物资8,00073.计提普法课程版权摊销费500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—普法宣传—摊销费500贷：累计摊销50074.结转公证普法宣传限定性补助50,000元（已完成宣传项目）借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（四）小微企业公证帮扶业务（8个）75.支付帮扶专员月度工资28,000元借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—人员薪酬28,000贷：银行存款28,00076.向帮扶小微企业发放公证费用补贴15,000元借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—补贴费15,000贷：银行存款15,00077.向企业发放公证协办服务手册200本，成本3,200元借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—手册费3,200贷：存货—公证物资—服务手册3,20078.计提公证服务车折旧费2,400元/月（150,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—折旧费2,400贷：累计折旧2,40079.支付小微企业公证对接差旅费8,000元借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—差旅费8,000贷：银行存款8,00080.领用应急医药箱10个，成本1,000元借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—应急费1,000贷：存货—应急物资—医药箱1,00081.计提政策数据库摊销费416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—小微帮扶—摊销费416.67贷：累计摊销416.6782.结转小微企业公证减免帮扶限定性补助80,000元（已完成帮扶项目）借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（五）公证业务咨询对接业务（8个）83.支付咨询对接专员月度工资32,000元借：业务活动成本—公证业务成本—咨询对接—人员薪酬32,000贷：银行存款32,00084.支付公证业务咨询专家费10,000元借：业务活动成本—公证业务成本—咨询对接—专家费10,000贷：银行存款10,00085.组织公证业务对接座谈会，支付会务费5,000元借：业务活动成本—公证业务成本—咨询对接—会务费5,000贷：银行存款5,00086.计提材料存储柜折旧费650元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—咨询对接—折旧费650贷：累计折旧65087.收取企业公证咨询费12,000元借：银行存款12,000贷：提供服务收入—非限定性收入—咨询费12,00088.为弱势群体免费提供公证咨询，分摊人工成本3,000元借：业务活动成本—公证业务成本—咨询对接—公益咨询费3,000贷：应付工资3,00089.计提官网咨询模块摊销费333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公证业务成本—咨询对接—摊销费333.33贷：累计摊销333.3390.结转弱势群体公证帮扶限定性补助40,000元（已完成咨询项目）借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费10,000元借：管理费用—水电费10,000贷：银行存款10,00092.支付年度中心物业费48,000元借：管理费用—物业费48,000贷：银行存款48,00093.支付电话费及网络费3,000元/月借：管理费用—通讯费3,000贷：银行存款3,00094.领用办公用品一批，成本3,000元借：管理费用—办公费3,000贷：存货—办公用品—综合3,00095.支付快递费800元（邮寄公证文书、帮扶物资）借：管理费用—快递费800贷：银行存款80096.支付中心年检费2,500元借：管理费用—年检费2,500贷：银行存款2,50097.支付理事会会议费4,000元借：管理费用—会议费4,000贷：银行存款4,00098.支付法律咨询费6,000元（公证协办合规咨询）借：管理费用—咨询费6,000贷：银行存款6,00099.支付垃圾清运费1,000元/月借：管理费用—清洁费1,000贷：银行存款1,000100.支付中心品牌推广费8,000元（公证协办服务宣传）借：管理费用—广告费8,000贷：银行存款8,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付公证专用电脑维修费3,500元借：管理费用—维修费3,500贷：银行存款3,500102.支付公证服务车保养费2,000元借：管理费用—车辆费—保养费2,000贷：银行存款2,000103.支付公证管理系统维护费3,000元/年借：管理费用—软件服务费3,000贷：银行存款3,000104.支付监控系统升级费5,000元借：管理费用—安保费—监控升级5,000贷：银行存款5,000105.支付档案消毒除湿设备维修费1,500元借：管理费用—设备维修费—档案设备1,500贷：银行存款1,500106.支付办公家具维修费800元借：管理费用—维修费—办公家具800贷：银行存款800107.支付中心墙面维修费5,000元借：管理费用—维修费—房屋修缮5,000贷：银行存款5,000108.支付消防设施检测费1,500元借：管理费用—消防费1,500贷：银行存款1,500109.支付空调保养费2,500元借：管理费用—维修费—空调2,500贷：银行存款2,500110.支付中心招牌制作费6,000元借：管理费用—宣传费6,000贷：银行存款6,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费500元借：筹资费用—手续费500贷：银行存款500112.收到银行存款利息800元借：银行存款800贷：筹资费用—利息收入800113.支付额外弱势群体公证帮扶捐赠支出12,000元借：其他费用—捐赠支出12,000贷：银行存款12,000114.支付固定资产财产保险费10,000元/年借：管理费用—保险费10,000贷：银行存款10,000115.支付合作单位接待费1,200元借：管理费用—业务招待费1,200贷：银行存款1,200五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资30,000元借：管理费用—人员薪酬30,000贷：应付工资30,000117.发放上述行政人员工资30,000元借：应付工资30,000贷：银行存款30,000118.计提一线公证协办人员社保费80,000元（预审、档案、普法、帮扶人员）借：业务活动成本—社保费—服务人员80,000贷：应付福利费—社保费80,000119.计提行政人员社保费10,000元借：管理费用—社保费—行政人员10,000贷：应付福利费—社保费10,000120.支付社会保险费90,000元借：应付福利费—社保费90,000贷：银行存款90,000121.计提一线公证协办人员住房公积金32,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员32,000贷：应付福利费—公积金32,000122.计提行政人员住房公积金5,000元借：管理费用—公积金—行政人员5,000贷：应付福利费—公积金5,000123.支付住房公积金37,000元借：应付福利费—公积金37,000贷：银行存款37,000124.计提职工福利费24,000元（服务人员16,000元/行政8,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员16,000管理费用—福利费—行政人员8,000贷：应付福利费24,000125.支付职工体检费24,000元借：应付福利费24,000贷：银行存款24,000126.计提兼职公证员劳务费12,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职公证员12,000贷：应付工资—兼职人员12,000127.发放兼职公证员劳务费12,000元借：应付工资—兼职人员12,000贷：银行存款12,000128.支付公证协办人员职业资格培训费6,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—资格培训6,000贷：银行存款6,000结转限定性净资产：借：限定性净资产6,000贷：非限定性净资产6,000129.计提工会经费3,200元借：管理费用—工会经费3,200贷：其他应付款—工会经费3,200130.支付工会经费3,200元借：其他应付款—工会经费3,200贷：银行存款3,200六、税费缴纳类分录（8个）131.计提公证协办服务费增值税（注：非营利性公证协办服务符合条件可免税，此处假设应税项目）若协办费收入50,000元，税率6%：借：银行存款53,000贷：提供服务收入—非限定性收入—协办服务费50,000应交税金—应交增值税3,000132.缴纳增值税3,000元借：应交税金—应交增值税3,000贷：银行存款3,000133.计提城市维护建设税210元（增值税的7%）借：其他费用—税金210贷：应交税金—应交城建税210134.缴纳城建税210元借：应交税金—应交城建税210贷：银行存款210135.计提教育费附加90元（增值税的3%）借：其他费用—税金90贷：应交税金—应交教育费附加90136.缴纳教育费附加90元借：应交税金—应交教育费附加90贷：银行存款90137.计提自有中心办公用房房产税（民办非营利公证协办中心房产税享受减免）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0结转减免收入：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳印花税200元（中心章程、合作合同印花税）借：其他费用—税金200贷：银行存款200七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计1,150,800元（补助/捐赠/服务/会费收入等）借：政府补助收入—非限定性收入335,000捐赠收入—非限定性收入63,000会费收入—非限定性收入75,000提供服务收入—非限定性收入675,000筹资费用—利息收入800其他收入—税费减免2,000贷：非限定性净资产1,150,800140.结转限定性收入合计760,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入360,000捐赠收入—限定性收入240,000其他收入—限定性收入160,000贷：限定性净资产760,000141.结转业务活动成本合计650,000元（预审/档案/普法/帮扶/咨询成本）借：非限定性净资产650,000贷：业务活动成本—各明细科目650,000142.结转管理费用合计280,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产280,000贷：管理费用—各明细科目280,000143.结转筹资费用净额-300元（手续费500元，利息收入800元）借：筹资费用—手续费500贷：非限定性净资产500144.结转其他费用合