记账实操-民办行业协会（社团）账务处理分录

会计实操文库44/44记账实操-民办行业协会（社团）账务处理分录适用主体：民办非营利性行业协会（社团），主营会员服务、行业调研、政策咨询、展会组织、行业标准制定、技能培训、公益帮扶等业务适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：会费收入/政府补助收入/捐赠收入/提供服务收入、业务活动成本（分项目核算）、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产/无形资产说明：分录覆盖行业协会全流程业务，突出会费收支核算、展会成本结转、调研项目专款专用、会员服务支出等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到工信局行业发展调研非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—行业调研补助100,000备注：用于调研人员工资、办公日常开支2.收到商务局行业展会组织限定性补助80,000元（指定用于年度行业博览会）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—展会补助80,0003.收到人社局行业技能培训限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—技能培训补助60,0004.收到市场监管局行业标准制定限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—标准制定补助50,0005.收到乡村振兴局涉农行业帮扶限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—乡村帮扶补助40,0006.收到应急管理局行业安全生产调研限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—安全调研补助30,0007.收到年度综合行业服务非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合服务补助120,0008.收到民政局社会组织能力建设限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—能力建设补助25,0009.收到科技局行业技术创新调研限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—技术调研补助35,00010.收到工信局临时行业政策调研非限定性补助55,000元借：银行存款55,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时调研补助55,000（二）捐赠+会费+其他收入（10个）11.收到副会长单位捐赠行业数据分析系统1套，公允价值50,000元（限定用于行业数据统计）借：无形资产—软件—数据分析系统50,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠50,00012.收到理事单位协会冠名限定性捐赠150,000元借：银行存款150,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠150,00013.收到年度会员会费180,000元（非限定性，会长单位5万/副会长单位2万/普通会员0.5万，共40家）借：银行存款180,000贷：会费收入—非限定性收入—年度会费180,00014.收到个人捐赠现金20,000元（非限定性，用于行业公益帮扶）借：库存现金20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠20,00015.收到行业展会展位费120,000元（非限定性，60家企业×2,000元/展位）借：银行存款120,000贷：提供服务收入—非限定性收入—展位费120,00016.收到会员单位捐赠行业专业图书300本，公允价值15,000元（非限定性）借：存货—教辅物资—专业图书15,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠15,00017.收到协会会议室对外租赁收入10,000元（非限定性，企业行业交流会使用）借：银行存款10,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁费10,00018.收到行业政策咨询服务费60,000元（非限定性，30家企业×2,000元/家）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—非限定性收入—咨询服务费60,00019.收到新会员入会费45,000元（非限定性，15家新会员×3,000元/家）借：银行存款45,000贷：会费收入—非限定性收入—入会费45,00020.收到协会会员充值预收款80,000元（充值后可抵扣会费、培训费）借：银行存款80,000贷：预收账款—协会会员充值80,000二、资产购置类分录（30个）（一）行业协会专用固定资产（15个）21.购入协会办公电脑20台，单价5,000元，合计100,000元，银行存款支付借：固定资产—办公设备—办公电脑100,000贷：银行存款100,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入行业展会专用设备1套（舞台、音响、展板），价款70,000元（限定性补助支付）借：固定资产—展会设备—舞台音响70,000贷：银行存款70,000结转限定性净资产：借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,00023.购入协会公务用车1辆（用于行业调研、会员走访），价款120,000元，款未付借：固定资产—交通设备—公务车120,000贷：应付账款—XX供应商120,00024.支付上述公务车尾款120,000元借：应付账款—XX供应商120,000贷：银行存款120,00025.购入会员档案密集架8组，单价6,000元，合计48,000元借：固定资产—办公设备—密集架48,000贷：银行存款48,00026.购入行业调研专用设备1套（问卷终端、录音笔），价款30,000元借：固定资产—调研设备—调研终端30,000贷：银行存款30,00027.购入技能培训多媒体设备1套（投影仪、互动白板），价款25,000元（限定性资金支付）借：固定资产—培训设备—多媒体设备25,000贷：银行存款25,000结转限定性净资产：借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,00028.购入协会会议大屏1台，价款20,000元借：固定资产—办公设备—会议大屏20,000贷：银行存款20,00029.购入行业标准打印装订设备1套，价款18,000元借：固定资产—办公设备—打印设备18,000贷：银行存款18,00030.购入办公桌椅一批，价款15,000元借：固定资产—办公家具—桌椅15,000贷：银行存款15,00031.购入展会签到系统1套（人脸识别设备），价款12,000元借：固定资产—展会设备—签到系统12,000贷：银行存款12,00032.购入消防器材1套，价款5,000元借：固定资产—安全设备—消防器材5,000贷：银行存款5,00033.购入培训实验器材1套（行业实操工具），价款20,000元借：固定资产—培训设备—实验器材20,000贷：银行存款20,00034.购入监控系统1套，价款22,000元借：固定资产—安保设备—监控系统22,000贷：银行存款22,00035.购入空调10台，单价3,500元，合计35,000元借：固定资产—办公设备—空调35,000贷：银行存款35,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.用限定性补助购入行业标准文件汇编200套，价款20,000元借：存货—行业物资—标准文件20,000贷：银行存款20,00037.购入行业展会宣传物料（海报、展架、传单），价款18,000元借：存货—展会物资—宣传物料18,000贷：银行存款18,00038.购入会员服务手册300本，价款6,000元借：存货—会员物资—服务手册6,000贷：银行存款6,00039.购入技能培训教材200套，价款15,000元借：存货—教辅物资—培训教材15,000贷：银行存款15,00040.接收捐赠行业期刊200本，公允价值5,000元借：存货—教辅物资—行业期刊5,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠5,00041.购入展会后勤物资（饮用水、工作餐），价款12,000元借：存货—展会物资—后勤物资12,000贷：银行存款12,00042.购入办公用品（打印纸、笔、文件夹），价款4,000元借：存货—办公用品—综合4,000贷：银行存款4,00043.购入调研问卷模板100套，价款8,000元借：存货—调研物资—问卷模板8,000贷：银行存款8,00044.购入会员档案袋、标签一批，价款3,000元借：存货—会员物资—档案耗材3,000贷：银行存款3,00045.购入应急医药箱10个，价款1,500元借：存货—应急物资—医药箱1,500贷：银行存款1,500（三）无形资产购置（5个）46.购入协会会员管理系统1套，价款40,000元借：无形资产—软件—会员管理系统40,000贷：银行存款40,000备注：摊销年限5年47.购入行业数据分析模型版权1项，价款30,000元借：无形资产—版权—分析模型30,000贷：银行存款30,00048.购入行业培训课程版权1项，价款20,000元借：无形资产—版权—培训课程20,000贷：银行存款20,00049.购入协会官网域名及搭建费15,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,00050.购入行业政策数据库1年使用权，价款10,000元借：无形资产—其他—政策数据库10,000贷：银行存款10,000三、协会业务活动类分录（40个）（一）会员服务业务（8个）51.支付会员服务专员月度工资35,000元借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00052.向会员发放会员服务手册200本，成本4,000元借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—资料费4,000贷：存货—会员物资—服务手册4,00053.支付会员走访差旅费6,000元借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—差旅费6,000贷：银行存款6,00054.计提会员档案密集架折旧费770元/月（48,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—折旧费770贷：累计折旧77055.组织会员座谈会，支付场地布置费3,000元借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—会议费3,000贷：银行存款3,00056.领用会员档案耗材一批，成本1,500元借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—耗材费1,500贷：存货—会员物资—档案耗材1,50057.计提会员管理系统摊销费666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—会员服务—摊销费666.67贷：累计摊销666.6758.结转会员服务非限定性成本20,000元借：非限定性净资产20,000贷：业务活动成本—协会业务成本—会员服务20,000（二）行业展会组织业务（8个）59.支付展会项目负责人月度工资50,000元借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—人员薪酬50,000贷：银行存款50,00060.领用展会宣传物料一批，成本10,000元借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—宣传费10,000贷：存货—展会物资—宣传物料10,00061.支付展会场地租赁费30,000元（会展中心场地）借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—场地费30,000贷：银行存款30,00062.计提展会设备折旧费1,366.67元/月（70,000+12,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—折旧费1,366.67贷：累计折旧1,366.6763.领用展会后勤物资一批，成本8,000元借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—后勤费8,000贷：存货—展会物资—后勤物资8,00064.支付展会安保费5,000元借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—安保费5,000贷：银行存款5,00065.计提协会官网展会模块摊销费250元/月（分摊）借：业务活动成本—协会业务成本—展会组织—摊销费250贷：累计摊销25066.结转行业展会限定性补助80,000元（已完成展会项目）借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（三）行业调研业务（8个）67.支付调研专员月度工资40,000元借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00068.领用调研问卷模板50套，成本4,000元借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—资料费4,000贷：存货—调研物资—问卷模板4,00069.支付行业专家咨询费8,000元借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—专家费8,000贷：银行存款8,00070.计提调研设备折旧费485元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—折旧费485贷：累计折旧48571.支付调研数据统计费3,000元借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—统计费3,000贷：银行存款3,00072.印制行业调研报告，支付印刷费5,000元借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—印刷费5,000贷：银行存款5,00073.计提行业数据分析模型摊销费500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—行业调研—摊销费500贷：累计摊销50074.结转行业发展调研限定性补助100,000元（已完成调研项目）借：限定性净资产100,000贷：非限定性净资产100,000（四）政策咨询服务业务（8个）75.支付政策咨询顾问月度工资32,000元借：业务活动成本—协会业务成本—政策咨询—人员薪酬32,000贷：银行存款32,00076.领用行业政策数据库权限，分摊成本1,666.67元/月（10,000元÷6月）借：业务活动成本—协会业务成本—政策咨询—数据库费1,666.67贷：无形资产—其他—政策数据库1,666.6777.支付政策解读研讨会场地费4,000元借：业务活动成本—协会业务成本—政策咨询—会议费4,000贷：银行存款4,00078.计提公务车折旧费1,900元/月（120,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—政策咨询—折旧费1,900贷：累计折旧1,90079.收取企业政策咨询费15,000元借：银行存款15,000贷：提供服务收入—非限定性收入—咨询服务费15,00080.支付政策文件检索费1,000元/年借：业务活动成本—协会业务成本—政策咨询—检索费1,000贷：银行存款1,00081.领用行业期刊一批，成本2,000元借：业务活动成本—协会业务成本—政策咨询—资料费2,000贷：存货—教辅物资—行业期刊2,00082.结转安全生产调研限定性补助30,000元（已完成调研项目）借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,000（五）技能培训业务（8个）83.支付培训讲师月度工资28,000元借：业务活动成本—协会业务成本—技能培训—人员薪酬28,000贷：银行存款28,00084.领用培训教材100套，成本7,500元借：业务活动成本—协会业务成本—技能培训—教材费7,500贷：存货—教辅物资—培训教材7,50085.支付培训教室租赁费3,500元/月借：业务活动成本—协会业务成本—技能培训—场地费3,500贷：银行存款3,50086.计提培训设备折旧费733.33元/月（25,000+20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—技能培训—折旧费733.33贷：累计折旧733.3387.收取技能培训课程费24,000元（40人×600元/人）借：银行存款24,000贷：提供服务收入—非限定性收入—培训费24,00088.为小微企业免费提供技能培训，耗用教材成本3,000元借：业务活动成本—协会业务成本—技能培训—公益培训费3,000贷：存货—教辅物资—培训教材3,00089.计提培训课程版权摊销费333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—协会业务成本—技能培训—摊销费333.33贷：累计摊销333.3390.结转行业技能培训限定性补助60,000元（已完成培训项目）借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费8,000元借：管理费用—水电费8,000贷：银行存款8,00092.支付年度协会物业费36,000元借：管理费用—物业费36,000贷：银行存款36,00093.支付电话费及网络费2,000元/月借：管理费用—通讯费2,000贷：银行存款2,00094.领用办公用品一批，成本1,500元借：管理费用—办公费1,500贷：存货—办公用品—综合1,50095.支付快递费500元（邮寄会员证书、调研报告）借：管理费用—快递费500贷：银行存款50096.支付协会年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付理事会会议费3,000元借：管理费用—会议费3,000贷：银行存款3,00098.支付法律咨询费5,000元（协会合规咨询）借：管理费用—咨询费5,000贷：银行存款5,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付协会品牌推广费6,000元（行业媒体宣传）借：管理费用—广告费6,000贷：银行存款6,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费2,500元借：管理费用—维修费2,500贷：银行存款2,500102.支付展会设备保养费3,000元借：管理费用—设备维修费—展会设备3,000贷：银行存款3,000103.支付会员管理系统维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000104.支付监控系统升级费4,000元借：管理费用—安保费—监控升级4,000贷：银行存款4,000105.支付公务车保养费1,800元借：管理费用—车辆费—保养费1,800贷：银行存款1,800106.支付办公家具维修费600元借：管理费用—维修费—办公家具600贷：银行存款600107.支付协会墙面维修费3,500元借：管理费用—维修费—房屋修缮3,500贷：银行存款3,500108.支付消防设施检测费1,200元借：管理费用—消防费1,200贷：银行存款1,200109.支付空调保养费1,500元借：管理费用—维修费—空调1,500贷：银行存款1,500110.支付协会招牌制作费4,000元借：管理费用—宣传费4,000贷：银行存款4,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费400元借：筹资费用—手续费400贷：银行存款400112.收到银行存款利息600元借：银行存款600贷：筹资费用—利息收入600113.支付行业公益帮扶捐赠支出10,000元（帮扶小微企业）借：其他费用—捐赠支出10,000贷：银行存款10,000114.支付固定资产财产保险费8,000元/年借：管理费用—保险费8,000贷：银行存款8,000115.支付会员接待费1,000元借：管理费用—业务招待费1,000贷：银行存款1,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资25,000元借：管理费用—人员薪酬25,000贷：应付工资25,000117.发放上述行政人员工资25,000元借：应付工资25,000贷：银行存款25,000118.计提一线协会服务人员社保费60,000元（会员、调研、展会、培训人员）借：业务活动成本—社保费—服务人员60,000贷：应付福利费—社保费60,000119.计提行政人员社保费8,000元借：管理费用—社保费—行政人员8,000贷：应付福利费—社保费8,000120.支付社会保险费68,000元借：应付福利费—社保费68,000贷：银行存款68,000121.计提一线协会服务人员住房公积金24,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员24,000贷：应付福利费—公积金24,000122.计提行政人员住房公积金4,000元借：管理费用—公积金—行政人员4,000贷：应付福利费—公积金4,000123.支付住房公积金28,000元借：应付福利费—公积金28,000贷：银行存款28,000124.计提职工福利费18,000元（服务人员12,000元/行政6,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员12,000管理费用—福利费—行政人员6,000贷：应付福利费18,000125.支付职工体检费18,000元借：应付福利费18,000贷：银行存款18,000126.计提兼职行业专家劳务费10,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职专家10,000贷：应付工资—兼职人员10,000127.发放兼职专家劳务费10,000元借：应付工资—兼职人员10,000贷：银行存款10,000128.支付协会人员职业资格培训费5,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—资格培训5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000129.计提工会经费2,400元借：管理费用—工会经费2,400贷：其他应付款—工会经费2,400130.支付工会经费2,400元借：其他应付款—工会经费2,400贷：银行存款2,400六、税费缴纳类分录（8个）131.计提展会展位费增值税（注：非营利性协会服务符合条件可免税，此处假设应税项目）若展位费收入50,000元，税率6%：借：银行存款53,000贷：提供服务收入—非限定性收入—展位费50,000应交税金—应交增值税3,000132.缴纳增值税3,000元借：应交税金—应交增值税3,000贷：银行存款3,000133.计提城市维护建设税210元（增值税的7%）借：其他费用—税金210贷：应交税金—应交城建税210134.缴纳城建税210元借：应交税金—应交城建税210贷：银行存款210135.计提教育费附加90元（增值税的3%）借：其他费用—税金90贷：应交税金—应交教育费附加90136.缴纳教育费附加90元借：应交税金—应交教育费附加90贷：银行存款90137.计提自有协会办公用房房产税（民办非营利行业协会房产税享受减免）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0结转减免收入：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳印花税150元（协会章程、会员合同印花税）借：其他费用—税金150贷：银行存款150七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计820,600元（补助/捐赠/会费/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入275,000捐赠收入—非限定性收入35,000会费收入—非限定性收入225,000提供服务收入—非限定性收入284,000筹资费用—利息收入600其他收入—税费减免1,000贷：非限定性净资产820,600140.结转限定性收入合计615,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入360,000捐赠收入—限定性收入200,000其他收入—限定性收入55,000贷：限定性净资产615,000141.结转业务活动成本合计520,000元（会员/展会/调研/咨询/培训成本）借：非限定性净资产520,000贷：业务活动成本—各明细科目520,000142.结转管理费用合计220,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产220,000贷：管理费用—各明细科目220,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费400元，利息收入600元）借：筹资费用—手续费400贷：非限定性净资产400144.结