记账实操-民办环保协会（社团）的账务处理分录

会计实操文库11/11记账实操-民办环保协会（社团）的账务处理分录编制依据与核算原则-依据：《民间非营利组织会计制度》《会计法》《社会团体登记管理条例》《环保专项资金管理办法》。-适用：经登记的民办环保协会，业务含会员服务、环保课题研究、污染治理示范、公益宣传、生态修复、环保培训、接受捐赠与政府补助等。-原则：权责发生制、借贷记账法；收入分限定性/非限定性，费用分业务活动成本、管理费用、其他费用；专款专用、收支公开、合规核算。一、资产类业务（一）货币资金（6个）1.2025.01.10收到企业会员年会费（非限定）300,000元、个人会员会费现金20,000元，存入基本户；同时收到基金会定向“河道清淤示范项目”捐赠1,000,000元（限定）。凭证：会费收据、捐赠协议、银行进账单。分录：借：银行存款1,320,000；贷：会费收入-非限定性收入320,000；贷：捐赠收入-限定性收入（河道清淤）1,000,000。2.2025.01.15提取现金50,000元，用于支付志愿者补贴与零星采购。凭证：现金支票存根、经费申请单。分录：借：现金50,000；贷：银行存款50,000。3.2025.01.31收到一季度存款利息（非限定结余）18,600元。凭证：银行利息回单。分录：借：银行存款18,600；贷：其他收入-利息收入18,600。4.2025.02.25现金盘点短缺1,500元，确认由出纳李某赔偿。凭证：盘点表、责任确认书。分录：借：其他应收款-李某1,500；贷：现金1,500。5.2025.02.28收到李某补缴的1,500元。凭证：收款收据。分录：借：现金1,500；贷：其他应收款-李某1,500。6.2025.02.29将当月环保手册销售收入现金68,000元存入银行。凭证：现金存款单、销项、销售台账。分录：借：银行存款68,000；贷：提供服务收入-非限定性收入（资料销售）68,000。（二）应收及预付款项（8个）7.2025.03.05为某园区提供“环保合规评估”专项服务，合同价450,000元，验收合格未收款。凭证：服务合同、验收报告、应收账款确认单。分录：借：应收账款-某园区450,000；贷：提供服务收入-非限定性收入（专项评估）450,000。8.2025.03.30收到某园区评估费450,000元，银行转账。凭证：银行回单、收款收据。分录：借：银行存款450,000；贷：应收账款-某园区450,000。9.2025.04.08预付某环保设备商“水质监测仪”采购款300,000元（限定资金）。凭证：采购合同、预付款申请、银行回单。分录：借：预付账款-某设备商300,000；贷：银行存款300,000。10.2025.04.25水质监测仪到货验收，总价380,000元，补付尾款80,000元（限定资金）。凭证：发票、验收单、银行回单。分录：借：固定资产-专用设备（监测仪）380,000；贷：预付账款-某设备商300,000；贷：银行存款80,000。11.2025.05.10预付某会务公司“环保论坛”场地与搭建费200,000元（非限定）。凭证：会务协议、预付款申请、银行回单。分录：借：预付账款-某会务公司200,000；贷：银行存款200,000。12.2025.05.25环保论坛举办完成，结算总价230,000元，补付30,000元。凭证：结算报告、发票、银行回单。分录：借：业务活动成本-宣传推广成本（会务费）230,000；贷：预付账款-某会务公司200,000；贷：银行存款30,000。13.2025.06.30确认某企业欠缴的评估费60,000元无法收回，理事会批准坏账。凭证：坏账审批单、催款记录。分录：借：其他费用-坏账损失60,000；贷：应收账款-某企业60,000。14.2025.07.20收回已核销的坏账60,000元，银行转账。凭证：银行回单、收款说明。分录：借：银行存款60,000；贷：其他收入-坏账收回60,000。（三）存货业务（6个）15.2025.01.20采购环保宣传物料（海报、手册、帆布袋）一批，价税合计180,000元，入库。凭证：采购合同、发票、入库单、银行回单。分录：借：存货-宣传物料180,000；贷：银行存款180,000。16.2025.02.10社区环保公益活动领用宣传物料，账面价值100,000元。凭证：领用单、活动结案单。分录：借：业务活动成本-宣传推广成本（物料费）100,000；贷：存货-宣传物料100,000。17.2025.03.05采购办公耗材（打印纸、墨盒、档案盒）一批，金额12,000元，现金支付入库。凭证：发票、入库单。分录：借：存货-办公耗材12,000；贷：现金12,000。18.2025.03.31结转当月办公耗材领用成本7,500元。凭证：领用清单、成本结转表。分录：借：管理费用-办公费7,500；贷：存货-办公耗材7,500。19.2025.06.30盘点盘盈监测试剂一批，公允价值25,000元，理事会批准入账。凭证：盘点表、审批单。分录：借：存货-监测试剂25,000；贷：其他收入-存货盘盈25,000。20.2025.09.30盘点发现过期试剂一批，账面价值20,000元，报废处理。凭证：盘点表、报废审批单。分录：借：其他费用-存货损失20,000；贷：存货-监测试剂20,000。（四）固定资产及无形资产（12个）21.2025.01.05购置环保巡查车1辆，金额420,000元，验收使用。凭证：购车合同、发票、验收单、银行回单。分录：借：固定资产-专用设备（巡查车）420,000；贷：银行存款420,000。22.2025.01.10购置办公设备（电脑50台、打印机20台），金额350,000元。凭证：采购合同、发票、入库单、银行回单。分录：借：固定资产-办公设备350,000；贷：银行存款350,000。23.2025.01.31计提当月折旧（巡查车10年、净残值5%；办公设备5年、净残值5%）。凭证：折旧计算表。月折旧：巡查车=420,000×95%÷10÷12=3,325；办公设备=350,000×95%÷5÷12=5,541.67。分录：借：业务活动成本-监测巡查成本（折旧费）3,325；借：管理费用-折旧费5,541.67；贷：累计折旧8,866.67。24.2025.02.15启动“环保实验室修缮”，支付首期工程款280,000元。凭证：修缮合同、银行回单。分录：借：在建工程-实验室280,000；贷：银行存款280,000。25.2025.03.31实验室修缮完工验收，支付尾款120,000元，转入固定资产。凭证：验收单、发票、银行回单。分录：借：在建工程-实验室120,000；贷：银行存款120,000；同时：借：固定资产-房屋建筑物（实验室）400,000；贷：在建工程-实验室400,000。26.2025.04.30计提设备维护费摊销（总额144,000元，受益期10年）。凭证：摊销计算表。月摊销=144,000÷10÷12=1,200。分录：借：业务活动成本-监测巡查成本（摊销费）1,200；贷：长期待摊费用-设备维护费1,200。27.2025.05.10购入环保项目管理系统，金额180,000元，预计使用5年。凭证：采购合同、发票、银行回单。分录：借：无形资产-项目管理系统180,000；贷：银行存款180,000。28.2025.05.31计提系统摊销（180,000÷5÷12=3,000）。凭证：摊销计算表。分录：借：管理费用-无形资产摊销3,000；贷：累计摊销3,000。29.2025.08.30处置旧电脑1台，原值8,000元，累计折旧7,200元，处置收入500元。凭证：处置单、收款收据。分录：借：固定资产清理800；借：累计折旧7,200；贷：固定资产-办公设备8,000；借：现金500；贷：固定资产清理500；借：其他费用-处置损失300；贷：固定资产清理300。30.2025.09.15接受企业捐赠的无人机2台（用于生态巡查），公允价值500,000元。凭证：捐赠协议、验收单、评估表。分录：借：固定资产-专用设备（无人机）500,000；贷：捐赠收入-非限定性收入500,000。31.2025.10.31巡查车减值测试，减值70,000元，理事会批准计提。凭证：减值报告、审批单。分录：借：其他费用-资产减值损失70,000；贷：固定资产减值准备70,000。32.2025.11.30支付设备维护费50,000元（监测仪、无人机、巡查车）。凭证：维护合同、发票、银行回单。分录：借：业务活动成本-监测巡查成本（维修费）35,000；借：管理费用-维修费15,000；贷：银行存款50,000。（二）负债类业务（28个）（一）应付账款（6个）33.2025.01.25采购环保监测试剂一批，价税合计150,000元，入库未付款。凭证：采购合同、发票、入库单。分录：借：存货-监测试剂150,000；贷：应付账款-某试剂商150,000。34.2025.02.05支付试剂款150,000元，银行转账。凭证：银行回单、付款申请。分录：借：应付账款-某试剂商150,000；贷：银行存款150,000。35.2025.03.20委托传媒公司制作环保宣传片，完成应付160,000元。凭证：制作合同、验收单、发票。分录：借：业务活动成本-宣传推广成本（制作费）160,000；贷：应付账款-某传媒公司160,000。36.2025.04.10支付宣传片制作费160,000元。凭证：银行回单、发票。分录：借：应付账款-某传媒公司160,000；贷：银行存款160,000。37.2025.06.20试剂质量问题，冲销应付20,000元。凭证：质量单、红字发票、协议。分录：借：应付账款-某试剂商20,000；贷：存货-监测试剂20,000。38.2025.06.30确认应付办公场地半年租金80,000元。凭证：租赁合同、费用确认单。分录：借：管理费用-租赁费80,000；贷：应付账款-某出租方80,000。（二）应付职工薪酬（8个）39.2025.01.31计提当月薪酬：专职技术人员40,000×10人、管理人员20,000×8人、兼职讲师30,000×5人、志愿者补贴3,000×40人，合计1,110