记账实操-民办摄影协会（社团）账务处理分录

会计实操文库68/68记账实操-民办摄影协会（社团）账务处理分录本SOP适配非营利性民办摄影协会（社团），聚焦公益摄影培训、会员采风活动、公益摄影展览、摄影器材共享、政府文化专项补贴、文创衍生品开发、协会场馆及设备运维、工作人员薪酬福利、期末净资产结转等核心场景。严格遵循《民间非营利组织会计制度》，明确免税项目（公益摄影培训费、会员会费、政府文化补贴、公益影展工本费、文创衍生品工本费收入）的核算要求，区分限定性净资产（指定摄影器材采购、培训场地改造、专项摄影项目扶持的补贴/捐赠）与非限定性净资产（自主普惠摄影服务收入）的结转规则，每笔分录附摄影协会专属附件+内控控制点，兼顾协会公益属性与社团账务规范。统一核算规范收入确认免税收入：公益摄影技能培训费（需文旅部门备案）、会员会费（非营利社团免税范畴）、政府摄影文化专项补贴、公益摄影展览工本费（仅覆盖布展成本）、社会捐赠收入、摄影主题文创衍生品工本费收入（仅覆盖制作成本），按月结转；非限定性收入直接计入非限定性净资产，限定性收入（指定摄影器材采购、培训教室改造、专项采风项目的补贴/捐赠）先计入限定性净资产，项目完成后结转至非限定性净资产。代收代付：会员摄影器材维修费、外聘摄影讲师劳务费、采风活动交通食宿费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细，不纳入协会收入成本核算。文创收入：非营利属性下仅收取工本费，免征增值税，收入结转至非限定性净资产。成本归集协会运营成本：直接人工（摄影讲师、采风领队、影展策展人薪酬）、直接材料（摄影耗材、冲洗相纸、文创原料、展览道具）、制造费用（协会场馆水电费、摄影器材折旧、共享器材维护费），按业务类型（公益培训、会员采风、公益影展、文创研发）归集。期间费用：管理费用（协会会长/秘书长薪酬、资质年检费、摄影器材意外险保费）、财务费用（银行手续费、摄影器材贷款利息）；无销售费用（非营利属性，不开展商业推广）。税费处理增值税：公益摄影培训、会员服务、政府文化补贴、公益影展全额免税，采购器材/物资的进项税额不得抵扣，全额计入成本。企业所得税：符合《非营利组织免税资格认定管理办法》的，收入免征企业所得税，无需计提。附加税费：随增值税免税同步减免，无需核算。内控要求收费环节：留存文旅部门培训备案表、会员入会协议、采风活动方案、政府补贴文件；代收费需提供官方收费依据及资金流向凭证。采购环节：摄影器材（相机、镜头、三脚架）需附摄影适配认证、质量检测报告；摄影耗材（相纸、墨水）需有环保质检报告；展览道具需留存合规证明。资产环节：协会场馆按20年折旧；摄影专业器材按5年折旧；摄影耗材、文创物料定期盘点，报废需经摄影专家团队审批。模块1：协会收支与政府补贴业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1预收社区公益手机摄影培训费（300人，每人100元/期，免税）借：银行存款30000贷：合同负债—摄影培训费30000摄影培训备案表、培训协议、学员签字单2完成手机摄影培训，结转收入借：合同负债—摄影培训费30000贷：主营业务收入—公益培训收入30000培训签到表、学员作品台账、课程验收单3收到政府摄影文化专项补贴（100000元，非限定性）借：银行存款100000贷：政府补助收入—非限定性收入100000补贴文件、协会运营方案、摄影活动计划表4收到政府限定性补贴（协会摄影器材采购，60000元）借：银行存款60000贷：政府补助收入—限定性收入60000补贴文件、器材采购合同、招标记录、技术参数单5收取年度会员会费（500人，每人200元，免税）借：银行存款100000贷：主营业务收入—会员会费收入100000会员入会协议、会费收据、会员台账6代收会员摄影器材维修费（100人，每人150元）借：银行存款15000贷：代管资金—器材维修费15000维修协议、代收清单、器材故障鉴定报告7用代收维修费支付专业器材维修机构款项借：代管资金—器材维修费15000贷：银行存款15000维修发票、器材修复验收单、会员确认记录8开展乡村风光公益摄影巡展，免收费用（成本8000元，财政兜底）借：主营业务成本—巡展成本8000贷：库存物资—展览相框4500贷：应付职工薪酬—策展人补贴3500借：应收账款—财政兜底款8000贷：主营业务收入—公益巡展收入8000巡展方案、乡村观众签到表、相框领用单9收到乡村公益巡展财政兜底款借：银行存款8000贷：应收账款—财政兜底款8000财政拨款回单、巡展结算表、费用明细清单10收到企业捐赠专业单反相机（5台，公允价值50000元，非限定性）借：固定资产—摄影器材50000贷：捐赠收入—非限定性收入50000捐赠协议、相机鉴定报告、资产入库台账11收到个人捐赠现金（20000元，指定用于少儿摄影夏令营项目）借：银行存款20000贷：捐赠收入—限定性收入20000捐赠协议、夏令营项目计划、物料采购清单12使用限定性捐赠款采购少儿摄影夏令营物料（成本20000元）借：主营业务成本—夏令营成本20000贷：库存物资—少儿摄影物料20000物料采购发票、入库记录、夏令营活动台账13限定性捐赠款使用完毕，结转净资产借：捐赠收入—限定性收入20000贷：限定性净资产20000借：限定性净资产20000贷：非限定性净资产20000资金使用清单、项目验收报告、家长反馈表14学员退训，退还手机摄影培训费（100元）借：主营业务收入—公益培训收入100贷：库存现金100退训申请、退费审批单、已授课时核对表15公益影展费欠费计提坏账准备（应收账款12000元，计提比例5%）借：信用减值损失600贷：坏账准备600欠费清单、催收记录、影展合作合同16确认公益影展费坏账损失（600元）借：坏账准备600贷：应收账款—XX社区600坏账审批单、欠费证明、沟通记录17收回已核销的公益影展费坏账（600元）借：应收账款—XX社区600贷：坏账准备600借：银行存款600贷：应收账款—XX社区600收款回单、坏账回转审批单18销售摄影主题明信片工本费（成本1200元，售价1200元）借：银行存款1200贷：主营业务收入—文创工本费收入1200借：主营业务成本—文创成本1200贷：库存物资—文创原料1200销售记录、出库单、原料领用台账19代收会员采风活动交通食宿费（200人，每人300元）借：银行存款60000贷：代管资金—采风费用60000采风协议、代收清单、费用预算表20支付代收会员采风活动交通食宿费借：代管资金—采风费用60000贷：银行存款60000交通食宿发票、活动结算单、会员确认记录21限定性政府补贴（摄影暗房设备采购）到账（50000元）借：银行存款50000贷：政府补助收入—限定性收入50000补贴文件、暗房设备采购合同、技术认证报告22使用限定性补贴采购摄影暗房设备（50000元）借：固定资产—摄影器材50000贷：银行存款50000设备验收单、发票、安装调试记录23限定性补贴资金使用完毕，结转净资产借：政府补助收入—限定性收入50000贷：限定性净资产50000借：限定性净资产50000贷：非限定性净资产50000资金使用明细、设备验收报告、暗房试用记录24收到摄影协会等级评定奖励金（15000元，非限定性）借：银行存款15000贷：其他收入—奖励收入15000评定文件、奖励通知、协会资质证书25结转当月公益摄影培训收入（合计40000元）借：主营业务收入—公益培训收入40000贷：非限定性净资产40000收入结转表、培训课时汇总表26结转当月政府补助非限定性收入（合计100000元）借：政府补助收入—非限定性收入100000贷：非限定性净资产100000补助收入结转表、补贴资金到账凭证27结转当月捐赠非限定性收入（合计50000元）借：捐赠收入—非限定性收入50000贷：非限定性净资产50000捐赠收入结转表、捐赠协议汇总28收取摄影作品冲印咨询费（免税，200元）借：库存现金200贷：其他收入—咨询收入200咨询记录、收费票据、服务确认单29代收外聘摄影大咖讲座劳务费（1人，每人5000元）借：银行存款5000贷：代管资金—讲师劳务费5000讲师协议、代收清单、讲座计划、资质证明30支付代收摄影大咖劳务费借：代管资金—讲师劳务费5000贷：银行存款5000劳务费发放表、签收记录、讲座现场记录模块2：摄影器材与物资采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31采购摄影耗材（相纸、墨水、存储卡，含税2260元，13%，进项不得抵扣）借：库存物资—摄影耗材2260贷：银行存款2260采购合同、耗材质检报告、摄影项目适配单32领用摄影耗材用于公益培训实操课（成本1130元）借：主营业务成本—培训成本1130贷：库存物资—摄影耗材1130耗材领用单、培训台账、学员作品记录33采购专业摄影三脚架（10个，含税56500元，13%，按5年折旧）借：固定资产—摄影器材56500贷：银行存款56500采购合同、三脚架质量认证、承重检测报告34计提三脚架月折旧（56500÷5÷12≈941.67元）借：主营业务成本—设备折旧941.67贷：累计折旧—摄影器材941.67折旧计算表、器材使用台账35采购摄影暗房冲洗设备（含税67800元，13%，限定性补贴支付）借：固定资产—摄影器材67800贷：银行存款67800采购合同、设备认证报告、暗房空间规划图36计提暗房设备月折旧（67800÷5÷12=1130元）借：主营业务成本—设备折旧1130贷：累计折旧—摄影器材1130折旧计算表、设备运行记录、冲洗效果监测表37采购少儿摄影入门套装（相机、画册，100套，含税3390元，13%）借：库存物资—少儿摄影套装3390贷：银行存款3390采购合同、套装验收单、适龄推荐表38领用少儿摄影套装用于公益夏令营（成本1695元）借：主营业务成本—夏令营成本1695贷：库存物资—少儿摄影套装1695套装领用单、夏令营签到表、学员反馈记录39采购摄影活动宣传册（含税1590元，6%，限定性补贴支付）借：库存物资—宣传册1590贷：银行存款1590印刷合同、画册验收单、影展推广计划40领用宣传册用于会员影展推广（成本795元）借：主营业务成本—影展成本795贷：库存物资—宣传册795宣传册领用单、推广记录、发放台账41采购文创衍生品原料（明信片卡纸、油墨、模具，含税565元，13%）借：库存物资—文创原料565贷：银行存款565采购合同、原料质检报告、文创设计图42领用文创原料制作摄影主题明信片（成本282.5元）借：主营业务成本—文创成本282.5贷：库存物资—文创原料282.5原料领用单、明信片制作记录、成品验收单43采购摄影器材维修配件（镜头盖、数据线、滤镜，含税565元，13%）借：原材料—维修配件565贷：银行存款565配件采购合同、适配证明、维修记录单44领用配件维修会员借用的单反相机（成本282.5元）借：主营业务成本—设备维修282.5贷：原材料—维修配件282.5配件领用单、维修记录、相机验收单45采购协会场馆消毒用品（酒精、湿巾，含税226元，13%）借：库存物资—消毒用品226贷：银行存款226采购合同、消毒用品质检报告、消杀计划表46领用消毒用品用于摄影器材消杀（成本113元）借：管理费用—消杀费113贷：库存物资—消毒用品113领用单、消杀记录、器材安全监测表47少儿摄影套装盘点盘盈（成本200元）借：库存物资—少儿摄影套装200贷：待处理财产损溢200借：待处理财产损溢200贷：其他收入—盘盈收入200盘点表、审批单、套装入库记录48摄影相纸盘点盘亏（非正常损失，成本150元）借：待处理财产损溢150贷：库存物资—摄影耗材150借：其他支出—盘亏损失150贷：待处理财产损溢150盘点表、损失审批单、摄影专家意见49采购摄影讲师工作服（15套，含税1130元，13%）借：周转材料—工作服1130贷：银行存款1130采购合同、制服验收单、尺码统计表50领用工作服发放给摄影讲师（成本565元）借：主营业务成本—劳保费565贷：周转材料—工作服565领用单、讲师签收表、工作记录51采购协会培训教室防滑地垫（含税1130元，13%）借：周转材料—防滑地垫1130贷：银行存款1130采购合同、防滑检测报告、教室区域尺寸表52领用防滑地垫铺设培训教室（成本565元）借：管理费用—场地维护565贷：周转材料—防滑地垫565领用单、铺设记录、教室验收单53采购公益摄影比赛奖品（文创明信片、摄影画册，含税1130元，13%）借：库存物资—活动奖品1130贷：银行存款1130采购合同、奖品清单、比赛活动方案54领用奖品发放给比赛获奖者（成本565元）借：主营业务成本—活动成本565贷：库存物资—活动奖品565领用单、获奖名单、发放记录55报废过期摄影相纸（成本600元）借：待处理财产损溢600贷：库存物资—摄影耗材600借：其他支出—报废损失600贷：待处理财产损溢600报废审批单、过期证明、摄影专家意见56变卖报废三脚架配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他收入—变卖收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单、配件处置记录57采购摄影暗房遮光窗帘（含税2260元，13%）借：周转材料—窗帘2260贷：银行存款2260采购合同、窗帘验收单、暗房遮光需求表58领用窗帘安装（成本1130元）借：管理费用—场馆维护1130贷：周转材料—窗帘1130领用单、安装记录、遮光效果验收单59采购摄影器材分类标签（含税226元，13%）借：库存物资—分类标签226贷：银行存款226采购合同、标签适配表、器材分类计划60领用标签粘贴摄影器材（成本113元）借：主营业务成本—器材管理成本113贷：库存物资—分类标签113领用单、器材分类记录、台账更新表模块3：协会工作人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提摄影讲师月度薪酬（10人，含税76320元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬72000贷：应付职工薪酬—工资76320注：进项税不得抵扣，全额计入成本工资表、考勤表、讲师资质证、培训场次统计62支付摄影讲师工资借：应付职工薪酬—工资76320贷：银行存款76320银行代发回单、工资条签收记录63计提采风领队月度薪酬（5人，含税31800元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬30000贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表、领队资质证、采风活动记录64支付采风领队工资借：应付职工薪酬—工资31800贷：银行存款31800银行代发回单、工资条签收记录65计提影展策展人月度薪酬（8人，含税50400元，6%）借：主营业务成本—人员薪酬48000贷：应付职工薪酬—工资50400工资表、考勤表、策展人资质证、影展项目统计66支付影展策展人工资借：应付职工薪酬—工资50400贷：银行存款50400银行代发回单、工资条签收记录67计提行政人员月度薪酬（6人，含税31500元，6%）借：管理费用—人员薪酬30000贷：应付职工薪酬—工资31500工资表、考勤表、行政岗位职责书68支付行政人员工资借：应付职工薪酬—工资31500贷：银行存款31500银行代发回单、工资条签收记录69计提工作人员社保费（单位部分，含税27000元，6%）借：主营业务成本—社保费20000借：管理费用—社保费7000贷：银行存款27000社保缴费单、人员分类清单、分摊表70计提工作人员公积金（单位部分，合计15000元）借：主营业务成本—公积金10000借：管理费用—公积金5000贷：应付职工薪酬—公积金15000公积金汇缴单、人员分类清单、分摊表71支付工作人员公积金借：应付职工薪酬—公积金15000贷：银行存款15000银行回单、公积金缴存记录72计提摄影讲师绩效奖金（含税7632元，6%）借：主营业务成本—绩效奖金7200贷：应付职工薪酬—奖金7632绩效考核表、培训场次统计、学员好评率73支付摄影讲师绩效奖金借：应付职工薪酬—奖金7632贷：银行存款7632奖金发放表、签收记录、绩效确认单74计提工作人员福利费（工资总额14%，合计28000元）借：主营业务成本—福利费20000借：管理费用—福利费8000贷：应付职工薪酬—福利费28000福利费计提表、福利方案75支付摄影讲师继续教育学费（摄影后期研修班，含税6300元，6%）借：应付职工薪酬—教育经费6000贷：银行存款6300培训协议、结业证书、发票、研修记录76发放节日慰问品（现金，每人1000元，29人，合计29000元）借：应付职工薪酬—福利费29000贷：库存现金29000慰问品发放表、签收记录、节日通知77计提工作人员工会经费（工资总额2%，合计6000元）借：管理费用—工会经费6000贷：应付职工薪酬—工会经费6000工会经费计提表、工会活动计划78支付工会经费借：应付职工薪酬—工会经费6000贷：银行存款6000工会经费缴费单、工会收款凭证79外聘摄影专家讲座劳务费（含税5300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—专家费5000贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税300聘用协议、专家资质证、讲座记录、个税代扣凭证80支付外聘专家个税借：应交税费—代扣个人所得税300贷：银行存款300个税完税凭证、税务申报记录81计提摄影讲师带薪年假费用（含税2120元，6%）借：主营业务成本—年假费用2000贷：应付职工薪酬—年假工资2120年假审批单、考勤表、培训档期调整记录82支付摄影讲师年假工资借：应付职工薪酬—年假工资2120贷：银行存款2120工资发放表、年假确认单83计提影展加班补贴（20人，每人300元，合计6000元）借：主营业务成本—加班补贴6000贷：应付职工薪酬—补贴6000加班考勤表、影展加班记录、补贴发放表84支付影展加班补贴借：应付职工薪酬—补贴6000贷：库存现金6000补贴签收记录、加班确认单85计提场馆管理员月度薪酬（3人，含税18900元，6%）借：管理费用—人员薪酬18000贷：应付职工薪酬—工资18900工资表、考勤表、管理员岗位职责书86支付场馆管理员工资借：应付职工薪酬—工资18900贷：银行存款18900银行代发回单、工资条签收记录87发放工作人员交通补贴（每月200元/人，29人，合计5800元）借：应付职工薪酬—福利费5800贷：银行存款5800补贴发放表、交通出行记录、签收记录88采购工作人员劳保用品（手套、口罩、防护服，含税2260元，13%）借：周转材料—劳保用品2260贷：银行存款2260采购合同、劳保用品验收单、领用计划89领用劳保用品（成本1130元）借：主营业务成本—劳保费800借：管理费用—劳保费330贷：周转材料—劳保用品1130领用单、工作人员签收表、使用记录90计提社保滞纳金（我方逾期缴纳，1000元）借：其他支出—滞纳金1000贷：银行存款1000社保滞纳金通知单、付款回单、逾期说明模块4：协会场馆与器材运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91支付协会场馆租赁费（年含税109000元，9%，进项不得抵扣）借：管理费用—场地费109000贷：银行存款109000租赁协议、房产证、发票、摄影活动计划92协会培训教室墙面翻新费（含税31500元，6%，按2年摊销）借：长期待摊费用—翻新费31500贷：银行存款31500翻新协议、验收单、教室改造效果图93按月摊销培训教室翻新费（31500÷24=1312.5元）借：主营业务成本—场地费1312.5贷：长期待摊费用—翻新费1312.5摊销计算表、培训场次统计94摄影器材维修费（含税1575元，6%）借：主营业务成本—设备维修1575贷：银行存款1575维修协议、验收单、发票、器材故障记录95协会电路改造费（含税5450元，9%，资本化）借：固定资产—场馆设施5450贷：银行存款5450改造协议、竣工报告、安全检测记录96计提自有协会场馆月折旧（原值1500000元，按20年折旧）借：管理费用—折旧6250贷：累计折旧—场馆设施6250折旧计算表、场馆使用记录97采购协会安防监控设备（含税2825元，13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备2825贷：银行存款2825采购合同、验收单、调试记录98计提监控设备月折旧（2825÷3÷12≈78.47元）借：管理费用—安全费78.47贷：累计折旧—监控设备78.47折旧计算表、监控运行记录99协会防水维修费（含税3150元，6%）借：管理费用—维修费3150贷：银行存款3150维修协议、验收单、发票、漏水检测记录100租赁临时影展射灯设备（月含税1130元，13%）借：主营业务成本—设备租赁1130贷：银行存款1130租赁协议、验收单、影展计划101协会空调维修费（含税525元，6%）借：管理费用—维修费525贷：银行存款525维修协议、发票、空调运行记录102支付协会水电费（月含税2180元，9%）借：主营业务成本—水电费2180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表、活动场次统计103报废老旧摄影器材运输推车（原值1130元，累计折旧904元）借：累计折旧—摄影器材904借：其他支出—报废损失226贷：固定资产—摄影器材1130报废审批单、处置记录、摄影专家意见104变卖报废推车配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他收入—变卖收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单、配件处置记录105支付协会保洁费（月含税525元，6%）借：管理费用—保洁费525贷：银行存款525保洁协议、发票、保洁记录106采购协会消防器材（含税565元，13%）借：周转材料—消防器材565贷：银行存款565采购合同、消防认证、器材位置图107领用消防器材（成本282.5元）借：管理费用—安全费282.5贷：周转材料—消防器材282.5领用单、摆放记录、消防检查记录108摄影暗房设备校准费（含税1575元，6%）借：主营业务成本—校准费1575贷：银行存款1575校准协议、校准报告、设备检测记录109支付协会物业费（月含税525元，6%）借：管理费用—物业费525贷：银行存款525物业协议、发票、物业服务记录110协会门牌制作费（含税1130元，13%）借：管理费用—宣传费1130贷：银行存款1130制作合同、验收单、门牌设计图模块5：行政办公与公益摄影活动业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸、笔、文件夹，含税113元，13%）借：管理费用—办公费113贷：库存现金113采购小票、入库单、领用记录112支付摄影影展海报印刷费（含税525元，6%）借：主营业务成本—宣传费525贷：银行存款525印刷合同、海报样本、影展场次统计113支付民办摄影协会资质年检费（含税3150元，6%）借：管理费用—资质费3150贷：银行存款3150协会资质证、年检发票、文旅部门备案记录114举办社区摄影文化节活动费（含税1575元，6%）借：主营业务成本—活动成本1575贷：银行存款1575活动方案、签到表、发票、活动记录115支付法律顾问费（年含税6300元，6%）借：管理费用—法务费6300贷：银行存款6300法律顾问协议、发票、咨询记录116支付银行转账手续费（200元）借：财务费用—手续费200贷：银行存款200银行手续费回单、转账记录117支付摄影器材贷款利息（季度利息3000元）借：财务费用—利息支出3000贷：银行存款3000贷款合同、利息结算单、还款计划118处置闲置办公家具（原值2000元，累计折旧1600元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理400借：累计折旧—办公家具1600贷：固定资产—办公家具2000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：其他支出—处置损失300贷：固定资产清理300处置审批单、发票、家具处置记录119支付办公电话费（月含税52.5元，6%）借：管理费用—电话费52.5贷：银行存款52.5电话费发票、通话记录120采购协会安全标识牌（含税56.5元，13%）借：管理费用—安全费56.5贷：库存现金56.5采购发票、标识牌清单、摆放位置图121支付工作人员团建费（含税1050元，6%）借：管理费用—团建费1050贷：银行存款1050团建方案、发票、签到表、活动记录122因违规举办影展支付行政罚款（2000元）借：其他支出—罚款2000贷：银行存款2000罚款通知、付款回单、整改报告123收到存款利息收入（600元）借：银行存款600贷：其他收入—利息收入600银行利息单、账户流水124采购急救箱及药品（协会用，含税565元，13%）借：管理费用—医疗费565贷：银行存款565采购合同、药品清单、急救箱摆放记录125支付摄影器材意外险保费（年含税5250元，6%）借：管理费用—保险费5250贷：银行存款5250保险协议、保单凭证、器材清单126采购协会绿植（绿萝、吊兰，含税525元，6%）借：管理费用—绿化费525贷：银行存款525采购发票、种植记录、绿植养护计划127支付办公网络费（月含税525元，6%）借：管理费用—网络费525贷：银行存款525网络服务协议、发票、网络使用记录128采购工作人员饮用水（含税565元，13%）借：管理费用—办公费565贷：银行存款565采购合同、入库单、领用记录129支付摄影活动资料快递费（含税105元，6%）借：管理费用—快递费105贷：库存现金105快递发票、回单、资料清单130计提坏账准备（应收账款8000元，计提比例5%）借：信用减值损失400贷：坏账准备400应收账款清单、催收记录、摄影活动合同模块6：期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131月末结转公益摄影培训收入（当月合计40000元）借：主营业务收入—公益培训收入40000贷：非限定性净资产40000收入结转表、培训课时汇总表132月末结转公益摄影巡展收入（当月合计25000元）借：主营业务收入—公益巡展收入25000贷：非限定性净资产25000收入结转表、巡展场次汇总表133月末结转会员会费收入（当月合计100000元）借：主营业务收入—会员会费收入100000贷：非限定性净资产100000收入结转表、会员缴费汇总表134月末结转文创工本费收入（当月合计1500元）借：主营业务收入—文创工本费收入1500贷：非限定性净资产1500收入结转表、文创销售汇总表135月末结转政府补助非限定性收入（当月合计100000元）借：政府补助收入—非限定性收入100000贷：非限定性净资产100000补助收入结转表、补贴资金汇总表136月末结转捐赠非限定性收入（当月合计50000元）借：捐赠收入—非限定性收入50000贷：非限定性净资产50000捐赠收入结转表、捐赠协议汇总137月末结转其他收入（当月合计2000元）借：其他收入2000贷：非限定性净资产2000其他收入结转表、收入明细138月末结转摄影培训成本（当月合计22000元）借：非限定性净资产22000贷：主营业务成本—培训成本22000成本结转表、培训成本明细139月末结转公益影展成本（当月合计18000元）借：非限定性净资产18000贷：主营业务成本—影展成本18000成本结