记账实操-民办应急救援中心（非营利）账务处理分录

会计实操文库36/36记账实操-民办应急救援中心（非营利）账务处理分录编制依据：《民间非营利组织会计制度》《中华人民共和国会计法》《应急管理相关法律法规》《非营利组织会计核算规范》适用范围：经登记备案的民办非营利性应急救援中心，核心业务包括自然灾害（地震、洪水、台风等）应急救援、事故灾难（火灾、坍塌、交通事故等）应急处置、应急救援物资储备与管理、救援人员专业培训、应急知识普及推广、接受社会捐赠与政府补助等非营利性业务活动。核算原则：以权责发生制为基础，采用借贷记账法；收入分为限定性收入（指定救援项目捐赠款、专项培训经费、物资储备专项资金、政府应急补助）和非限定性收入（日常救援服务费、应急知识培训收入、利息收入、非指定用途捐赠）；费用分为业务活动成本（救援任务成本、物资储备成本、培训成本、普及推广成本）、管理费用（日常运营管理成本）、其他费用，严格执行专款专用、收支公开、合规管理原则。一、资产类业务账务处理（32个）（一）货币资金业务（6个）1.场景：2025年1月18日，收到某企业定向捐赠“洪水灾害应急救援项目”专项资金1,500,000元；同日收取某社区应急知识培训服务费现金90,000元，均存入银行基本户。原始凭证：捐赠协议、捐赠登记簿、银行进账单、收款收据、培训服务协议分录：借：银行存款-基本户1,590,000贷：捐赠收入-限定性收入（洪水救援项目）1,500,000贷：提供服务收入-非限定性收入（应急培训）90,0002.场景：2025年1月22日，从银行提取现金60,000元，用于支付救援人员野外救援补贴、应急物资采购零星支出。原始凭证：现金支票存根、经费申请单分录：借：现金60,000贷：银行存款-基本户60,0003.场景：2025年1月31日原始凭证：银行利息回单分录：借：银行存款-基本户15,600贷：其他收入-利息收入15,6004.场景：2025年2月26日，现金盘点短缺1,200元，核查为出纳王某支付救援补贴时多付，确认由王某赔偿。原始凭证：现金盘点表、责任确认书分录：借：其他应收款-王某1,200贷：现金1,2005.场景：2025年2月28日，收到王某补缴的短缺现金1,200元。原始凭证：收款收据分录：借：现金1,200贷：其他应收款-王某1,2006.场景：2025年2月29日，将当月收取的应急救援手册、安全防护指南等资料销售收入现金65,000元存入银行。原始凭证：现金存款单、销售登记簿、销项分录：借：银行存款-基本户65,000贷：提供服务收入-非限定性收入（资料销售）65,000（二）应收及预付款项业务（8个）7.场景：2025年3月12日，为某工业园区提供“安全生产应急演练”专项服务，协议服务费420,000元，演练活动完成并通过验收，款项未到账。原始凭证：演练服务协议、验收报告、应收账款确认单分录：借：应收账款-某工业园区420,000贷：提供服务收入-非限定性收入（专项演练）420,0008.场景：2025年3月31日，收到某工业园区专项演练服务费420,000元，银行转账。原始凭证：银行回单、收款收据分录：借：银行存款-基本户420,000贷：应收账款-某工业园区420,0009.场景：2025年4月22日，预付某应急物资供应商“防汛物资采购款”500,000元（资金为限定性捐赠款）。原始凭证：采购合同、预付款申请单、银行付款回单分录：借：预付账款-某应急物资供应商500,000贷：银行存款-基本户500,00010.场景：2025年4月30日，收到某装备公司定制的应急救援专用设备（破拆设备1套、生命探测仪2台），发票金额360,000元（用于地震救援项目，资金为限定性捐赠），验收入库并投入使用。原始凭证：采购合同、入库验收单、增值税发票、银行付款回单（尾款支付）分录：借：固定资产-专用救援设备360,000贷：预付账款-某装备公司280,000贷：银行存款-基本户80,00011.场景：2025年5月18日，预付某培训基地“救援人员专业技能培训”场地及食宿费180,000元（资金为非限定性结余）。原始凭证：培训协议、银行付款回单、预付款申请单分录：借：预付账款-某培训基地180,000贷：银行存款-基本户180,00012.场景：2025年5月31日，救援人员专业技能培训完成，结算总费用220,000元，补付尾款40,000元，银行转账。原始凭证：培训结算报告、验收单、结算发票、银行付款回单分录：借：业务活动成本-培训成本（场地食宿费）220,000贷：预付账款-某培训基地180,000贷：银行存款-基本户40,00013.场景：2025年6月30日，确认某单位欠缴的应急知识培训服务费65,000元无法收回，经中心理事会批准作坏账处理。原始凭证：坏账审批单、催款记录分录：借：其他费用-坏账损失65,000贷：应收账款-某单位65,00014.场景：2025年7月28日，意外收回已核销的某单位应急知识培训服务费65,000元，银行转账。原始凭证：银行回单、收款说明分录：借：银行存款-基本户65,000贷：其他收入-坏账收回65,000（三）存货业务（6个）15.场景：2025年1月28日，采购应急救援物资（救生衣、安全帽、急救包、照明设备）一批，价税合计200,000元，银行转账并入库储备。原始凭证：采购合同、增值税发票、入库验收单、银行付款分录：借：存货-应急救援物资200,000贷：银行存款-基本户200,00016.场景：2025年2月15日，某地区发生小型洪水灾害，调拨储备的应急救援物资一批，账面价值120,000元用于救援任务。原始凭证：物资调拨单、救援任务确认单、成本结转表分录：借：业务活动成本-救援任务成本（物资费）120,000贷：存货-应急救援物资120,00017.场景：2025年3月18日，采购日常办公耗材（打印纸、墨盒、急救演练道具耗材、档案盒）一批，金额12,000元，现金支付并入库。原始凭证：采购发票、入库单分录：借：存货-办公及演练耗材12,000贷：现金12,00018.场景：2025年3月31日，结转当月办公领用耗材及演练道具耗材成本7,800元。原始凭证：领用记录、成本结转表分录：借：管理费用-办公费4,300借：业务活动成本-培训成本（耗材费）3,500贷：存货-办公及演练耗材7,80019.场景：2025年6月30日，存货盘点盘盈应急照明设备10台，市场价值28,000元，原因不明，经理事会批准计入收入。原始凭证：盘点表、审批单分录：借：存货-应急救援物资28,000贷：其他收入-存货盘盈收入28,00020.场景：2025年9月30日，存货盘点发现一批过期急救药品因储存不当报废，账面价值25,000元，经理事会批准作损失处理。原始凭证：盘点表、报废审批单、药品过期证明分录：借：其他费用-存货损失25,000贷：存货-应急救援物资25,000（四）固定资产及无形资产业务（12个）21.场景：2025年1月1日，购置应急救援专用车辆2辆（用于救援人员运输、物资转运、现场救援），每辆金额450,000元，合计900,000元，银行转账并验收使用。原始凭证：购车合同、机动车发票、验收单、银行付款回单分录：借：固定资产-专用救援设备（救援车辆）900,000贷：银行存款-基本户900,00022.场景：2025年1月10日，购置办公设备（电脑70台、打印机30台、投影仪20台、应急指挥系统设备1套），金额550,000元，银行转账。原始凭证：采购合同、增值税发票、设备入库单、银行付款回单分录：借：固定资产-办公及指挥设备550,000贷：银行存款-基本户550,00023.场景：2025年1月31日，计提本月固定资产折旧（救援车辆预计使用10年，净残值率5%；办公及指挥设备预计使用5年，净残值率5%）。原始凭证：折旧计算表救援车辆月折旧额=900,000×(1-5%)÷10÷12=7,125元办公及指挥设备月折旧额=550,000×(1-5%)÷5÷12≈8,708.33元分录：借：业务活动成本-救援任务成本（折旧费）7,125借：管理费用-折旧费8,708.33贷：累计折旧15,833.3324.场景：2025年2月25日，启动“应急救援物资储备库房修缮工程”，支付首期工程款320,000元，银行转账（资金为非限定性结余）。原始凭证：修缮合同、银行付款回单分录：借：在建工程-物资储备库房320,000贷：银行存款-基本户320,00025.场景：2025年3月31日，物资储备库房修缮工程完工验收，支付尾款180,000元，银行转账；工程总费用500,000元，转入固定资产。原始凭证：工程验收单、结算发票、银行付款回单分录：借：在建工程-物资储备库房180,000贷：银行存款-基本户180,000同时：借：固定资产-房屋建筑物（储备库房）500,000贷：在建工程-物资储备库房500,00026.场景：2025年4月30日，计提本月救援设备维护费摊销（维护费总额144,000元，受益期10年）。原始凭证：摊销计算表月摊销额=144,000÷10÷12=1,200元分录：借：业务活动成本-救援任务成本（摊销费）1,200贷：长期待摊费用-设备维护费1,20027.场景：2025年5月22日，购入应急救援管理系统（任务调度、物资管理、人员管理、数据统计），金额150,000元，银行转账，预计使用5年。原始凭证：采购合同、发票、银行付款回单分录：借：无形资产-救援管理系统150,000贷：银行存款-基本户150,00028.场景：2025年5月31日，计提本月管理系统摊销（150,000÷5÷12=2,500元）。原始凭证：摊销计算表分录：借：管理费用-无形资产摊销2,500贷：累计摊销2,50029.场景：2025年8月31日，处置1台旧办公电脑，原值8,000元，累计折旧7,200元，处置收入400元，现金收取。原始凭证：处置协议、固定资产清理单、收款收据分录：借：固定资产清理800借：累计折旧7,200贷：固定资产-办公及指挥设备8,000同时：借：现金400贷：固定资产清理400借：其他费用-固定资产处置损失400贷：固定资产清理40030.场景：2025年9月28日，接受某企业捐赠的应急救援无人机3台，公允价值600,000元，验收后用于现场救援勘察。原始凭证：捐赠协议、验收单、公允价值评估表分录：借：固定资产-专用救援设备（无人机）600,000贷：捐赠收入-非限定性收入600,00031.场景：2025年10月31日原始凭证：减值测试报告、审批单分录：借：其他费用-资产减值损失80,000贷：固定资产减值准备80,00032.场景：2025年11月30日，支付固定资产维护费60,000元（救援车辆保养、储备库房门窗维修、指挥系统设备调试、无人机养护），银行转账。原始凭证：维护合同、维修发票、银行付款回单分录：借：业务活动成本-救援任务成本（维修费）40,000借：管理费用-维修费20,000贷：银行存款-基本户60,000二、负债类业务账务处理（28个）（一）应付账款业务（6个）33.场景：2025年1月31日，采购应急救援演练专用物资（模拟废墟、安全绳、演练用急救模型）一批，金额150,000元，物资入库，款项未付。原始凭证：采购合同、发票、入库单分录：借：存货-应急演练物资150,000贷：应付账款-某演练物资供应商150,00034.场景：2025年2月8日，银行转账支付上述演练物资货款150,000元。原始凭证：银行付款回单、付款申请单分录：借：应付账款-某演练物资供应商150,000贷：银行存款-基本户150,00035.场景：2025年3月28日，委托某传媒公司制作应急救援宣传纪录片，服务完成，应付制作费180,000元，款项未付。原始凭证：制作合同、验收记录、发票分录：借：业务活动成本-普及推广成本（宣传制作费）180,000贷：应付账款-某传媒公司180,00036.场景：2025年4月10日，银行转账支付传媒公司宣传片制作费180,000元。原始凭证：银行付款回单、发票分录：借：应付账款-某传媒公司180,000贷：银行存款-基本户180,00037.场景：2025年6月25日，因采购的演练用急救模型存在质量问题，与供应商协商冲销应付货款25,000元。原始凭证：质量确认单、红字发票、协商协议分录：借：应付账款-某演练物资供应商25,000贷：存货-应急演练物资25,00038.场景：2025年6月30日，确认应付未付的救援中心办公场地租赁费（行政办公区）90,000元（半年租金）。原始凭证：租赁合同、费用确认单分录：借：管理费用-租赁费90,000贷：应付账款-某出租方90,000（二）应付职工薪酬业务（8个）39.场景：2025年1月31日，计提本月职工工资（专职救援人员薪酬、外聘管理人员工资、兼职培训讲师劳务、救援义工补贴），其中：专职救援人员薪酬40,000元×15人、管理人员工资18,000元×10人、兼职讲师劳务25,000元×5人、义工补贴4,000元×50人，合计1,455,000元。原始凭证：工资表、劳务协议、补贴发放明细表分录：借：业务活动成本-救援任务成本（工资）825,000借：业务活动成本-培训成本（劳务费）125,000借：管理费用-工资薪酬180,000贷：应付职工薪酬-工资1,130,000贷：应付职工薪酬-劳务报酬325,00040.场景：2025年1月31日，计提本月社保费（单位承担部分，仅专职救援人员及管理人员缴纳），金额180,000元。原始凭证：社保缴费测算表分录：借：业务活动成本-救援任务成本（社保费）120,000借：管理费用-社保费60,000贷：应付职工薪酬-社保（单位）180,00041.场景：2025年2月10日，发放1月工资、劳务报酬及补贴，扣除专职及管理人员个人社保36,000元、个人所得税45,000元，实发1,374,000元，银行转账。原始凭证：工资发放表、银行回单、个税代扣代缴凭证分录：借：应付职工薪酬-工资1,130,000借：应付职工薪酬-劳务报酬325,000贷：银行存款-基本户1,374,000贷：应付职工薪酬-社保（个人）36,000贷：应交税费-应交个人所得税45,00042.场景：2025年2月15日，缴纳1月社保费（单位+个人）合计216,000元，银行转账。原始凭证：社保缴费凭证、银行付款回单分录：借：应付职工薪酬-社保（单位）180,000借：应付职工薪酬-社保（个人）36,000贷：银行存款-基本户216,00043.场景：2025年2月20日，缴纳1月个人所得税45,000元，银行转账。原始凭证：个税完税凭证、银行付款回单分录：借：应交税费-应交个人所得税45,000贷：银行存款-基本户45,00044.场景：2025年2月28日，计提本月职工福利费（专职救援人员及管理人员，工资总额14%），金额53,200元。原始凭证：福利费计提表分录：借：业务活动成本-救援任务成本（福利费）36,400借：管理费用-福利费16,800贷：应付职工薪酬-福利费53,20045.场景：2025年3月12日，支付职工福利费38,000元（为救援人员购买专业防护用品、节日慰问品），银行转账。原始凭证：采购发票、发放记录、银行付款回单分录：借：应付职工薪酬-福利费38,000贷：银行存款-基本户38,00046.场景：2025年3月31日，计提本月职工教育经费（专职救援人员专业技能提升培训、管理人员应急管理培训），金额72,750元。原始凭证：教育经费计提表分录：借：业务活动成本-培训成本（教育经费）50,925借：管理费用-教育经费21,825贷：应付职工薪酬-教育经费72,750（三）预收款项及其他应付款业务（8个）47.场景：2025年1月30日，预收某房地产公司“施工现场应急救援演练”专项服务费250,000元，银行转账。原始凭证：预收收据、演练服务协议、银行回单分录：借：银行存款-基本户250,000贷：预收账款-专项演练服务费250,00048.场景：2025年4月30日，“施工现场应急救援演练”项目完成，确认收入250,000元。原始凭证：项目结案报告、收入确认单分录：借：预收账款-专项演练服务费250,000贷：提供服务收入-非限定性收入（专项演练）250,00049.场景：2025年4月25日，预收某慈善基金会定向捐赠“山区应急物资储备项目”资金800,000元，银行转账（公益项目）。原始凭证：捐赠协议、预收收据、银行回单分录：借：银行存款-基本户800,000贷：预收账款-限定性捐赠款（物资储备）800,00050.场景：2025年5月20日，山区应急物资储备项目支付首期物资采购费550,000元（帐篷、食品、饮用水等），冲销预收捐赠款并确认收入。原始凭证：费用支付凭证、报销单、银行付款回单分录：借：预收账款-限定性捐赠款（物资储备）550,000贷：捐赠收入-限定性收入（公益捐赠）550,000同时：借：业务活动成本-物资储备成本（采购费）550,000贷：银行存款-基本户550,00051.场景：2025年2月18日，代收某学校应急知识培训资料定制款55,000元（定制校园应急手册、演练指南），现金收取。原始凭证：代收收据、现金缴存单分录：借：现金55,000贷：其他应付款-代收定制款55,00052.场景：2025年3月10日，定制资料完成交付学校，确认销售收入55,000元，冲销代收款项。原始凭证：销售单、出库单分录：借：其他应付款-代收定制款55,000贷：提供服务收入-非限定性收入（资料销售）55,00053.场景：2025年5月30日，收到应急管理部门“应急救援能力提升”专项补助220,000元，银行转账（项目未启动）。原始凭证：