记账实操-法律与公共服务民办非营利机构账务处理分录

会计实操文库45/45记账实操-法律与公共服务民办非营利机构账务处理分录适用主体：民办非营利性法律与公共服务机构（主营法律援助、普法宣传教育、公共事务政策咨询、弱势群体权益帮扶、社区公共服务对接等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入/提供服务收入、业务活动成本（分法律与公共服务项目核算）、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产/无形资产说明：分录覆盖法律与公共服务全流程业务，突出法律援助案卷管理成本、普法宣传物料领用、政策咨询专家费核算、帮扶物资专款专用等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到司法局法律援助运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—法律援助运营补助100,000备注：用于法律援助专员工资、日常办公开支2.收到司法局弱势群体法律援助限定性补助80,000元（指定用于农民工讨薪法律援助）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—弱势群体法援补助80,0003.收到司法局普法宣传活动限定性补助60,000元（指定用于社区普法讲座项目）借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—普法宣传补助60,0004.收到民政局社区公共服务对接限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—公共服务对接补助50,0005.收到妇联妇女儿童权益保护限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—妇儿权益保护补助40,0006.收到乡村振兴局乡村法律服务限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—乡村法律服务补助30,0007.收到年度综合法律公共服务非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合服务补助120,0008.收到应急管理局应急普法宣传限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—应急普法补助25,0009.收到人社局劳动纠纷调解咨询限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—劳动纠纷调解补助35,00010.收到司法局临时法律帮扶项目非限定性补助55,000元借：银行存款55,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时法援项目补助55,000（二）捐赠+服务+其他收入（10个）11.收到爱心律所捐赠法律援助管理系统1套，公允价值50,000元（限定用于案卷管理）借：无形资产—软件—法援管理系统50,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠50,00012.收到爱心企业机构冠名限定性捐赠150,000元借：银行存款150,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠150,00013.收到公益法律政策咨询费72,000元（非限定性，24家社区×3,000元/家）借：银行存款72,000贷：提供服务收入—非限定性收入—政策咨询费72,00014.收到个人捐赠现金20,000元（非限定性，用于贫困家庭法律援助）借：库存现金20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠20,00015.收到普法培训课程费48,000元（非限定性，160人×300元/人）借：银行存款48,000贷：提供服务收入—非限定性收入—普法培训费48,00016.收到爱心人士捐赠法律知识图书300本，公允价值15,000元（非限定性）借：存货—普法物资—法律图书15,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠15,00017.收到机构会议室对外租赁收入10,000元（非限定性，社区普法会议使用）借：银行存款10,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁费10,00018.收到弱势群体帮扶物资赞助款30,000元（非限定性，爱心企业捐赠）借：银行存款30,000贷：捐赠收入—非限定性收入—帮扶物资赞助款30,00019.收到法律服务会员入会费45,000元（非限定性，15家小微企业×3,000元/家）借：银行存款45,000贷：会费收入—非限定性收入—会员入会费45,00020.收到法律服务充值预收款80,000元（充值后可抵扣公益咨询、培训费）借：银行存款80,000贷：预收账款—法律服务充值80,000二、资产购置类分录（30个）（一）法律与公共服务专用固定资产（15个）21.购入法律援助专用电脑20台（案卷录入、咨询接待用），单价5,000元，合计100,000元，银行存款支付借：固定资产—办公设备—法援专用电脑100,000贷：银行存款100,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入法律援助案卷密集架10组，单价6,000元，合计60,000元（限定性补助支付）借：固定资产—档案设备—案卷密集架60,000贷：银行存款60,000结转限定性净资产：借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,00023.购入公共服务用车1辆（用于社区走访、法律援助上门服务），价款120,000元，款未付借：固定资产—交通设备—公共服务用车120,000贷：应付账款—XX供应商120,00024.支付上述公共服务车尾款120,000元借：应付账款—XX供应商120,000贷：银行存款120,00025.购入普法宣传多媒体设备1套（投影仪、音响、互动白板），价款40,000元借：固定资产—普法设备—多媒体设备40,000贷：银行存款40,00026.购入法律援助录音录像设备1套（咨询过程留痕用），价款30,000元借：固定资产—法援设备—录音录像设备30,000贷：银行存款30,00027.购入普法宣传展板20块，单价1,000元，合计20,000元（限定性资金支付）借：固定资产—普法设备—宣传展板20,000贷：银行存款20,000结转限定性净资产：借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,00028.购入公共服务接待沙发桌椅1套，价款15,000元借：固定资产—办公家具—接待沙发桌椅15,000贷：银行存款15,00029.购入法律文书打印装订设备1套，价款18,000元借：固定资产—办公设备—打印装订设备18,000贷：银行存款18,00030.购入办公桌椅一批（行政、咨询人员用），价款25,000元借：固定资产—办公家具—办公桌椅25,000贷：银行存款25,00031.购入普法活动签到系统1套（人脸识别设备），价款12,000元借：固定资产—普法设备—签到系统12,000贷：银行存款12,00032.购入消防器材1套，价款5,000元借：固定资产—安全设备—消防器材5,000贷：银行存款5,00033.购入弱势群体帮扶物资存储柜5组，单价2,000元，合计10,000元借：固定资产—仓储设备—帮扶物资存储柜10,000贷：银行存款10,00034.购入监控系统1套，价款22,000元借：固定资产—安保设备—监控系统22,000贷：银行存款22,00035.购入空调10台，单价3,500元，合计35,000元借：固定资产—办公设备—空调35,000贷：银行存款35,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.用限定性补助购入法律援助手册500本，价款10,000元借：存货—法援物资—法律援助手册10,000贷：银行存款10,00037.购入普法宣传物料（海报、传单、展架），价款18,000元借：存货—普法物资—宣传物料18,000贷：银行存款18,00038.购入劳动纠纷、婚姻家庭等专项普法教材300套，价款24,000元借：存货—普法物资—专项普法教材24,000贷：银行存款24,00039.购入弱势群体帮扶物资（米面油）300份，价款18,000元借：存货—帮扶物资—米面油18,000贷：银行存款18,00040.接收捐赠法律期刊200本，公允价值5,000元借：存货—普法物资—法律期刊5,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠5,00041.购入法律文书模板500套，价款8,000元借：存货—法援物资—法律文书模板8,000贷：银行存款8,00042.购入办公用品（打印纸、笔、文件夹），价款5,000元借：存货—办公用品—综合5,000贷：银行存款5,00043.购入普法活动后勤物资（饮用水、口罩），价款12,000元借：存货—普法物资—后勤物资12,000贷：银行存款12,00044.购入公共服务登记表、满意度调查表1000份，价款3,000元借：存货—公共服务物资—登记调查表3,000贷：银行存款3,00045.购入应急医药箱20个，价款2,000元借：存货—应急物资—医药箱2,000贷：银行存款2,000（三）无形资产购置（5个）46.购入法律援助案卷管理系统1套，价款40,000元借：无形资产—软件—案卷管理系统40,000贷：银行存款40,000备注：摊销年限5年47.购入普法课程版权1项（劳动纠纷、民法典专题），价款30,000元借：无形资产—版权—普法课程30,000贷：银行存款30,00048.购入公共服务政策数据库1年使用权，价款20,000元借：无形资产—其他—政策数据库20,000贷：银行存款20,00049.购入机构官网域名及搭建费15,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,00050.购入法律智能咨询系统1套，价款25,000元借：无形资产—软件—智能咨询系统25,000贷：银行存款25,000三、法律与公共服务业务类分录（40个）（一）法律援助业务（8个）51.支付法律援助专员月度工资45,000元借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—人员薪酬45,000贷：银行存款45,00052.向受援对象发放法律援助手册300本，成本6,000元借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—资料费6,000贷：存货—法援物资—法律援助手册6,00053.支付公益律师咨询费12,000元（4名律师×3,000元/人）借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—律师咨询费12,000贷：银行存款12,00054.计提法律援助专用电脑折旧费1,583.33元/月（100,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—折旧费1,583.33贷：累计折旧1,583.3355.支付法律援助上门服务费（交通费、误工费）5,000元借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—上门服务费5,000贷：银行存款5,00056.领用法律文书模板200套，成本3,200元借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—文书费3,200贷：存货—法援物资—法律文书模板3,20057.计提案卷管理系统摊销费666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—法律业务成本—法律援助—摊销费666.67贷：累计摊销666.6758.结转弱势群体法律援助限定性补助80,000元（已完成农民工讨薪法援项目）借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（二）普法宣传业务（8个）59.支付普法宣传专员月度工资35,000元借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—人员薪酬35,000贷：银行存款35,00060.领用普法宣传物料（海报、展架），成本10,000元借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—宣传费10,000贷：存货—普法物资—宣传物料10,00061.支付社区普法讲座场地租赁费8,000元（8场×1,000元/场）借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—场地费8,000贷：银行存款8,00062.计提普法多媒体设备折旧费650元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—折旧费650贷：累计折旧65063.向社区居民发放专项普法教材200套，成本16,000元借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—教材费16,000贷：存货—普法物资—专项普法教材16,00064.领用普法活动后勤物资（水、口罩），成本6,000元借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—后勤费6,000贷：存货—普法物资—后勤物资6,00065.计提普法课程版权摊销费500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—普法宣传—摊销费500贷：累计摊销50066.结转普法宣传活动限定性补助60,000元（已完成社区普法讲座项目）借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,000（三）公共事务政策咨询业务（8个）67.支付公共政策咨询顾问月度工资40,000元借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00068.分摊政策数据库使用权成本333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—数据库费333.33贷：无形资产—其他—政策数据库333.3369.支付政策解读专家咨询费6,000元借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—专家费6,000贷：银行存款6,00070.计提公共服务用车折旧费1,900元/月（120,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—折旧费1,900贷：累计折旧1,90071.领用公共服务登记调查表500份，成本1,500元借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—资料费1,500贷：存货—公共服务物资—登记调查表1,50072.支付政策咨询座谈会会务费3,000元借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—会务费3,000贷：银行存款3,00073.计提智能咨询系统摊销费416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—政策咨询—摊销费416.67贷：累计摊销416.6774.结转劳动纠纷调解咨询限定性补助35,000元（已完成咨询项目）借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000（四）弱势群体帮扶业务（8个）75.支付帮扶专员月度工资28,000元借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—人员薪酬28,000贷：银行存款28,00076.向帮扶对象发放米面油200份，成本12,000元借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—物资费12,000贷：存货—帮扶物资—米面油12,00077.支付帮扶对象心理疏导费4,000元（2名心理咨询师×2,000元/人）借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—心理疏导费4,000贷：银行存款4,00078.计提帮扶物资存储柜折旧费163.33元/月（10,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—折旧费163.33贷：累计折旧163.3379.支付帮扶走访交通费、餐补2,500元借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—走访费2,500贷：银行存款2,50080.领用应急医药箱10个，成本1,000元借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—应急费1,000贷：存货—应急物资—医药箱1,00081.计提官网帮扶模块摊销费250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—弱势群体帮扶—摊销费250贷：累计摊销25082.结转妇女儿童权益保护限定性补助40,000元（已完成帮扶项目）借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（五）社区公共服务对接业务（8个）83.支付社区对接专员月度工资32,000元借：业务活动成本—公共服务成本—社区对接—人员薪酬32,000贷：银行存款32,00084.支付社区公共服务对接会议费3,500元借：业务活动成本—公共服务成本—社区对接—会议费3,500贷：银行存款3,50085.领用法律图书100本，成本2,500元（社区法律服务站投放）借：业务活动成本—公共服务成本—社区对接—图书费2,500贷：存货—普法物资—法律图书2,50086.计提案卷密集架折旧费976.67元/月（60,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公共服务成本—社区对接—折旧费976.67贷：累计折旧976.6787.收取社区公共服务委托费15,000元借：银行存款15,000贷：提供服务收入—非限定性收入—委托服务费15,00088.支付社区服务满意度调查费2,000元借：业务活动成本—公共服务成本—社区对接—调查费2,000贷：银行存款2,00089.计提官网社区服务模块摊销费250元/月（分摊）借：业务活动成本—公共服务成本—社区对接—摊销费250贷：累计摊销25090.结转社区公共服务对接限定性补助50,000元（已完成对接项目）借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费8,000元借：管理费用—水电费8,000贷：银行存款8,00092.支付年度机构物业费36,000元借：管理费用—物业费36,000贷：银行存款36,00093.支付电话费及网络费2,000元/月借：管理费用—通讯费2,000贷：银行存款2,00094.领用办公用品一批，成本2,500元借：管理费用—办公费2,500贷：存货—办公用品—综合2,50095.支付快递费500元（邮寄法律文书、帮扶物资）借：管理费用—快递费500贷：银行存款50096.支付机构年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付理事会会议费3,000元借：管理费用—会议费3,000贷：银行存款3,00098.支付法律咨询费5,000元（机构合规性咨询）借：管理费用—咨询费5,000贷：银行存款5,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付机构品牌推广费6,000元（公益法律服务宣传）借：管理费用—广告费6,000贷：银行存款6,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付法律援助专用电脑维修费2,500元借：管理费用—维修费2,500贷：银行存款2,500102.支付公共服务用车保养费1,800元借：管理费用—车辆费—保养费1,800贷：银行存款1,800103.支付案卷管理系统维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000104.支付监控系统升级费4,000元借：管理费用—安保费—监控升级4,000贷：银行存款4,000105.支付普法多媒体设备维修费1,500元借：管理费用—设备维修费—普法设备1,500贷：银行存款1,500106.支付办公家具维修费600元借：管理费用—维修费—办公家具600贷：银行存款600107.支付机构墙面维修费3,500元借：管理费用—维修费—房屋修缮3,500贷：银行存款3,500108.支付消防设施检测费1,200元借：管理费用—消防费1,200贷：银行存款1,200109.支付空调保养费1,500元借：管理费用—维修费—空调1,500贷：银行存款1,500110.支付机构招牌制作费4,000元借：管理费用—宣传费4,000贷：银行存款4,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费400元借：筹资费用—手续费400贷：银行存款400112.收到银行存款利息600元借：银行存款600贷：筹资费用—利息收入600113.支付额外公益帮扶捐赠支出10,000元借：其他费用—捐赠支出10,000贷：银行存款10,000114.支付固定资产财产保险费8,000元/年借：管理费用—保险费8,000贷：银行存款8,000115.支付合作单位接待费1,000元借：管理费用—业务招待费1,000贷：银行存款1,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资25,000元借：管理费用—人员薪酬25,000贷：应付工资25,000117.发放上述行政人员工资25,000元借：应付工资25,000贷：银行存款25,000118.计提一线法律与公共服务人员社保费60,000元（法援、普法、帮扶、对接人员）借：业务活动成本—社保费—服务人员60,000贷：应付福利费—社保费60,000119.计提行政人员社保费8,000元借：管理费用—社保费—行政人员8,000贷：应付福利费—社保费8,000120.支付社会保险费68,000元借：应付福利费—社保费68,000贷：银行存款68,000121.计提一线法律与公共服务人员住房公积金24,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员24,000贷：应付福利费—公积金24,000122.计提行政人员住房公积金4,000元借：管理费用—公积金—行政人员4,000贷：应付福利费—公积金4,000123.支付住房公积金28,000元借：应付福利费—公积金28,000贷：银行存款28,000124.计提职工福利费18,000元（服务人员12,000元/行政6,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员12,000管理费用—福利费—行政人员6,000贷：应付福利费18,000125.支付职工体检费18,000元借：应付福利费18,000贷：银行存款18,000126.计提兼职公益律师劳务费10,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职律师10,000贷：应付工资—兼职人员10,000127.发放兼职律师劳务费10,000元借：应付工资—兼职人员10,000贷：银行存款10,000128.支付法律与公共服务人员职业资格培训费5,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—资格培训5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000129.计提工会经费2,400元借：管理费用—工会经费2,400贷：其他应付款—工会经费2,400130.支付工会经费2,400元借：其他应付款—工会经费2,400贷：银行存款2,400六、税费缴纳类分录（8个）131.计提公益法律政策咨询费增值税（注：非营利性法律公共服务符合条件可免税，此处假设应税项目）若咨询费收入30,000元，税率6%：借：银行存款31,800贷：提供服务收入—非限定性收入—政策咨询费30,000应交税金—应交增值税1,800132.缴纳增值税1,800元借：应交税金—应交增值税1,800贷：银行存款1,800133.计提城市维护建设税126元（增值税的7%）借：其他费用—税金126贷：应交税金—应交城建税126134.缴纳城建税126元借：应交税金—应交城建税126贷：银行存款126135.计提教育费附加54元（增值税的3%）借：其他费用—税金54贷：应交税金—应交教育费附加54136.缴纳教育费附加54元借：应交税金—应交教育费附加54贷：银行存款54137.计提自有机构办公用房房产税（民办非营利法律公共服务机构房产税享受减免）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0结转减免收入：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳印花税150元（机构章程、合作合同印花税）借：其他费用—税金150贷：银行存款150七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计820,600元（补助/捐赠/服务/会费收入等）借：政府补助收入—非限定性收入275,000捐赠收入—非限定性收入55,000会费收入—非限定性收入45,000提供服务收入—非限定性收入245,000筹资费用—利息收入600其他收入—税费减免1,000贷：非限定性净资产820,600140.结转限定性收入合计615,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入360,000捐赠收入—限定性收入200,000其他收入—限定性收入55,000贷：限定性净资产615,000141.结转业务活动成本合计520,000元（法援/普法/咨询/帮扶/社区对接成本）借：非限定性净资产520,000贷：业务活动成本—各明细科目520,000142.结转管理费用合计220,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产220,000贷：管理费用—各明细科目220,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费400元，利息收入600元）借：筹资费用—手续费400