记账实操-民政与社会福利机构账务处理分录

会计实操文库1/43记账实操-民政与社会福利机构账务处理分录适用主体：民办非营利性民政与社会福利机构（含养老服务中心、儿童福利院、社会救助站、社区服务中心等，主营养老护理、儿童福利、社会救助、社区便民服务等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入、提供服务收入、业务活动成本（分福利项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖社会福利全流程业务，突出财政补助使用、救助物资管理、福利服务支出等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）财政专项补助收入（10个）1.收到民政局养老服务运营非限定性补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—非限定性收入—养老运营150,000备注：用于护理员工资、老人膳食开支2.收到民政局儿童福利限定性补助120,000元（指定用于儿童生活与教育）借：银行存款120,000贷：政府补助收入—限定性收入—儿童福利120,0003.收到民政局临时社会救助限定性补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—社会救助80,0004.收到财政局社区服务非限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—非限定性收入—社区服务60,0005.收到民政局养老设施无障碍改造限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造100,0006.收到卫健委老年康复服务限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—康复服务50,0007.收到教育局困境儿童教育资助限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—教育资助40,0008.收到年度机构综合运营非限定性补助200,000元借：银行存款200,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合运营200,0009.收到应急管理局救灾物资储备非限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急物资30,00010.收到残联残疾人福利服务限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—残疾人福利70,000（二）捐赠+服务+会员收入（10个）11.收到爱心企业捐赠养老护理床10张，公允价值90,000元（限定用于失能老人）借：固定资产—福利设备—护理床90,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠90,00012.收到爱心企业养老中心冠名限定性捐赠300,000元借：银行存款300,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠300,00013.收到自费老人养老护理费200,000元（非限定性，季度费用）借：银行存款200,000贷：提供服务收入—养老服务收入—护理费200,00014.收到社区家政服务收入50,000元（非限定性）借：银行存款50,000贷：提供服务收入—社区服务收入—家政服务50,00015.收到老年康复服务费30,000元（非限定性）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—养老服务收入—康复服务30,00016.收到个人捐赠现金20,000元（非限定性，用于贫困老人医疗补助）借：库存现金20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠20,00017.收到儿童托管服务费25,000元（非限定性）借：银行存款25,000贷：提供服务收入—儿童福利收入—托管服务25,00018.收到社区文体活动赞助费15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：捐赠收入—非限定性收入—活动赞助15,00019.收到残疾人辅助器具租赁收入10,000元（非限定性）借：银行存款10,000贷：提供服务收入—残疾人福利收入—器具租赁10,00020.收到养老会员充值预收款100,000元借：银行存款100,000贷：预收账款—养老会员充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）福利专用固定资产（15个）21.购入失能老人护理床20张，单价8,000元，合计160,000元，银行存款支付借：固定资产—福利设备—失能护理床160,000贷：银行存款160,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入儿童游乐设施1套，价款60,000元（限定性补助支付）借：固定资产—儿童福利设备—游乐设施60,000贷：银行存款60,000结转限定性净资产：借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,00023.购入老年康复训练设备1套，价款80,000元，款未付借：固定资产—康复设备—训练套装80,000贷：应付账款—XX供应商80,00024.支付上述康复设备尾款80,000元借：应付账款—XX供应商80,000贷：银行存款80,00025.购入养老中心无障碍坡道1套，价款40,000元借：固定资产—福利设施—无障碍坡道40,000贷：银行存款40,00026.购入救助站宿舍床50张，单价1,200元，合计60,000元借：固定资产—救助设备—宿舍床60,000贷：银行存款60,00027.购入儿童福利中心厨房设备1套，价款50,000元借：固定资产—儿童福利设备—厨房设备50,000贷：银行存款50,00028.购入残疾人轮椅20辆，单价1,500元，合计30,000元（限定性资金支付）借：固定资产—残疾人福利设备—轮椅30,000贷：银行存款30,000结转限定性净资产：借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,00029.购入办公电脑20台，单价4,000元，合计80,000元借：固定资产—办公设备—电脑80,000贷：银行存款80,00030.购入社区服务中心文体器材1套，价款25,000元借：固定资产—社区服务设备—文体器材25,000贷：银行存款25,00031.购入老年医疗监护仪10台，单价3,000元，合计30,000元借：固定资产—医疗设备—监护仪30,000贷：银行存款30,00032.购入救助物资储存仓库货架10组，单价1,000元，合计10,000元借：固定资产—仓储设备—货架10,000贷：银行存款10,00033.购入养老中心监控系统1套，价款20,000元借：固定资产—安保设备—监控系统20,000贷：银行存款20,00034.购入办公桌椅一批，价款15,000元借：固定资产—办公家具15,000贷：银行存款15,00035.购入应急救灾帐篷20顶，单价800元，合计16,000元借：固定资产—应急设备—救灾帐篷16,000贷：银行存款16,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入救助物资（米面油）500份，单价100元，合计50,000元借：存货—救助物资—米面油50,000贷：银行存款50,00037.购入老人护理耗材（纸尿裤、护理垫），价款20,000元借：存货—养老耗材—护理用品20,000贷：银行存款20,00038.购入儿童食品（奶粉、零食），价款15,000元借：存货—儿童福利物资—食品15,000贷：银行存款15,00039.购入捐赠衣物（棉衣、棉被）1000套，合计30,000元借：存货—救助物资—衣物被褥30,000贷：银行存款30,00040.购入社区服务宣传单页10000份，单价0.5元，合计5,000元借：存货—社区物资—宣传单页5,000贷：银行存款5,00041.购入康复训练弹力带500条，单价10元，合计5,000元借：存货—康复耗材—弹力带5,000贷：银行存款5,00042.购入应急医疗箱100个，单价150元，合计15,000元借：存货—应急物资—医疗箱15,000贷：银行存款15,00043.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款8,000元借：存货—办公用品—综合8,000贷：银行存款8,00044.购入老年活动手工材料，价款6,000元借：存货—养老物资—手工材料6,000贷：银行存款6,00045.购入儿童绘本1000本，单价20元，合计20,000元借：存货—儿童福利物资—绘本20,000贷：银行存款20,000（三）无形资产购置（5个）46.购入养老服务管理系统1套，价款40,000元借：无形资产—软件—养老管理系统40,000贷：银行存款40,000备注：摊销年限5年47.购入社区服务平台版权1项，价款30,000元借：无形资产—版权—社区服务平台30,000贷：银行存款30,00048.购入老年康复课程体系，价款25,000元借：无形资产—版权—康复课程25,000贷：银行存款25,00049.购入福利机构官网域名及搭建费18,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网18,000贷：银行存款18,000结转限定性净资产：借：限定性净资产18,000贷：非限定性净资产18,00050.购入儿童安全教育视频版权，价款20,000元借：无形资产—版权—安全教育视频20,000贷：银行存款20,000三、福利服务业务类分录（40个）（一）养老服务业务（8个）51.支付养老护理员月度工资80,000元借：业务活动成本—养老服务成本—人员薪酬80,000贷：银行存款80,00052.领用老人护理耗材一批，成本10,000元借：业务活动成本—养老服务成本—耗材费10,000贷：存货—养老耗材—护理用品10,00053.支付老人月度膳食费30,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食费30,000贷：银行存款30,00054.支付老年康复师劳务费15,000元借：业务活动成本—养老服务成本—康复费15,000贷：银行存款15,00055.计提护理床折旧费1,600元/月（160,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—折旧费1,600贷：累计折旧1,60056.支付老人医疗补助费5,000元（贫困老人专项）借：业务活动成本—养老服务成本—医疗补助5,000贷：银行存款5,00057.领用老年活动手工材料，成本3,000元借：业务活动成本—养老服务成本—活动费3,000贷：存货—养老物资—手工材料3,00058.结转养老服务限定性补助100,000元借：限定性净资产100,000贷：非限定性净资产100,000（二）儿童福利业务（8个）59.支付儿童福利社工工资40,000元/月借：业务活动成本—儿童福利成本—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00060.领用儿童食品一批，成本8,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—食品费8,000贷：存货—儿童福利物资—食品8,00061.支付困境儿童教育费12,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—教育费12,000贷：银行存款12,00062.支付儿童体检费6,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—体检费6,000贷：银行存款6,00063.领用儿童绘本500本，成本10,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—图书费10,000贷：存货—儿童福利物资—绘本10,00064.计提儿童游乐设施折旧费625元/月（60,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—儿童福利成本—折旧费625贷：累计折旧62565.支付儿童托管场地租赁费4,000元借：业务活动成本—儿童福利成本—场地费4,000贷：银行存款4,00066.结转儿童福利限定性补助80,000元借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（三）社会救助业务（8个）67.支付临时救助金20,000元（10户困难家庭）借：业务活动成本—社会救助成本—救助金20,000贷：银行存款20,00068.领用救助物资（米面油）200份，成本20,000元借：业务活动成本—社会救助成本—物资费20,000贷：存货—救助物资—米面油20,00069.支付救助站水电费5,000元/月借：业务活动成本—社会救助成本—水电费5,000贷：银行存款5,00070.领用捐赠衣物被褥300套，成本9,000元借：业务活动成本—社会救助成本—衣物费9,000贷：存货—救助物资—衣物被褥9,00071.支付救助对象交通费补助3,000元借：业务活动成本—社会救助成本—交通补助3,000贷：银行存款3,00072.计提救助站宿舍床折旧费625元/月（60,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—社会救助成本—折旧费625贷：累计折旧62573.领用应急医疗箱20个，成本3,000元借：业务活动成本—社会救助成本—医疗物资3,000贷：存货—应急物资—医疗箱3,00074.结转社会救助限定性补助60,000元借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,000（四）社区服务业务（8个）75.支付社区家政服务员工资25,000元借：业务活动成本—社区服务成本—人员薪酬25,000贷：银行存款25,00076.领用社区服务宣传单页5000份，成本2,500元借：业务活动成本—社区服务成本—宣传费2,500贷：存货—社区物资—宣传单页2,50077.支付社区文体活动费8,000元借：业务活动成本—社区服务成本—文体活动费8,000贷：银行存款8,00078.支付社区法律咨询费4,000元借：业务活动成本—社区服务成本—咨询费4,000贷：银行存款4,00079.计提社区文体器材折旧费260元/月（25,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—社区服务成本—折旧费260贷：累计折旧26080.支付社区老年食堂运营补贴6,000元借：业务活动成本—社区服务成本—食堂补贴6,000贷：银行存款6,00081.领用康复弹力带100条，成本1,000元（社区康复服务）借：业务活动成本—社区服务成本—康复耗材1,000贷：存货—康复耗材—弹力带1,00082.结转社区服务限定性补助40,000元借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（五）残疾人福利业务（8个）83.支付残疾人康复师劳务费18,000元借：业务活动成本—残疾人福利成本—人员薪酬18,000贷：银行存款18,00084.领用残疾人轮椅5辆（折旧摊销），成本1,875元借：业务活动成本—残疾人福利成本—器具费1,875贷：累计折旧1,87585.支付残疾人技能培训费10,000元（限定性补助支付）借：业务活动成本—残疾人福利成本—培训费10,000贷：银行存款10,000结转限定性净资产：借：限定性净资产10,000贷：非限定性净资产10,00086.支付残疾人无障碍设施维护费5,000元借：业务活动成本—残疾人福利成本—设施维护费5,000贷：银行存款5,00087.领用应急医疗箱10个，成本1,500元（残疾人医疗备用）借：业务活动成本—残疾人福利成本—医疗物资1,500贷：存货—应急物资—医疗箱1,50088.支付残疾人辅助器具维修费2,000元借：业务活动成本—残疾人福利成本—维修费2,000贷：银行存款2,00089.计提残疾人康复课程摊销费417元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—残疾人福利成本—摊销费417贷：累计摊销41790.结转残疾人福利限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费12,000元借：管理费用—水电费12,000贷：银行存款12,00092.支付年度办公物业费60,000元借：管理费用—物业费60,000贷：银行存款60,00093.支付电话费及网络费3,000元/月借：管理费用—通讯费3,000贷：银行存款3,00094.领用办公用品一批，成本4,000元借：管理费用—办公费4,000贷：存货—办公用品—综合4,00095.支付快递费1,000元借：管理费用—快递费1,000贷：银行存款1,00096.支付福利机构年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付理事会会议费5,000元借：管理费用—会议费5,000贷：银行存款5,00098.支付法律咨询费8,000元（福利服务合规咨询）借：管理费用—咨询费8,000贷：银行存款8,00099.支付垃圾清运费1,500元/月借：管理费用—清洁费1,500贷：银行存款1,500100.支付福利机构品牌推广费15,000元借：管理费用—广告费15,000贷：银行存款15,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费3,000元借：管理费用—维修费3,000贷：银行存款3,000102.支付护理床维修费5,000元借：管理费用—设备维修费—护理床5,000贷：银行存款5,000103.支付养老管理系统维护费4,000元/年借：管理费用—软件服务费4,000贷：银行存款4,000104.支付监控设备升级费8,000元借：管理费用—安保费—监控升级8,000贷：银行存款8,000105.支付公务用车油费4,000元借：管理费用—车辆费4,000贷：银行存款4,000106.支付办公家具维修费2,000元借：管理费用—维修费—办公家具2,000贷：银行存款2,000107.支付救助物资仓库维修费6,000元借：管理费用—仓储费6,000贷：银行存款6,000108.支付消防设施检测费3,000元借：管理费用—消防费3,000贷：银行存款3,000109.支付空调保养费2,500元借：管理费用—维修费—空调2,500贷：银行存款2,500110.支付福利机构招牌制作费10,000元借：管理费用—宣传费10,000贷：银行存款10,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费500元借：筹资费用—手续费500贷：银行存款500112.收到银行存款利息800元借：银行存款800贷：筹资费用—利息收入800113.支付公益捐赠支出20,000元（捐赠物资给乡村福利院）借：其他费用—捐赠支出20,000贷：银行存款20,000114.支付固定资产财产保险费15,000元/年借：管理费用—保险费15,000贷：银行存款15,000115.支付客户接待费3,000元借：管理费用—业务招待费3,000贷：银行存款3,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员工资50,000元借：管理费用—人员薪酬50,000贷：应付工资50,000117.发放上述行政人员工资50,000元借：应付工资50,000贷：银行存款50,000118.计提福利服务人员社保费68,000元（养老护理员、社工等）借：业务活动成本—社保费—福利人员68,000贷：应付福利费—社保费68,000119.计提行政人员社保费18,000元借：管理费用—社保费—行政人员18,000贷：应付福利费—社保费18,000120.支付社会保险费86,000元借：应付福利费—社保费86,000贷：银行存款86,000121.计提福利服务人员住房公积金32,000元借：业务活动成本—公积金—福利人员32,000贷：应付福利费—公积金32,000122.计提行政人员住房公积金8,000元借：管理费用—公积金—行政人员8,000贷：应付福利费—公积金8,000123.支付住房公积金40,000元借：应付福利费—公积金40,000贷：银行存款40,000124.计提职工福利费20,000元（福利人员14,000元/行政6,000元）借：业务活动成本—福利费—福利人员14,000管理费用—福利费—行政人员6,000贷：应付福利费20,000125.支付职工体检费20,000元借：应付福利费20,000贷：银行存款20,000126.计提兼职康复师劳务费15,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职康复师15,000贷：应付工资—兼职人员15,000127.发放兼职康复师劳务费15,000元借：应付工资—兼职人员15,000贷：银行存款15,000128.支付员工技能培训费10,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—员工培训10,000贷：银行存款10,000结转限定性净资产：借：限定性净资产10,000贷：非限定性净资产10,000129.计提工会经费3,400元借：管理费用—工会经费3,400贷：其他应付款—工会经费3,400130.支付工会经费3,400元借：其他应付款—工会经费3,400贷：银行存款3,400六、税费缴纳类分录（8个）131.计提社区家政服务增值税1,500元（收入50,000元，税率3%）借：银行存款51,500贷：提供服务收入—社区服务收入—家政服务50,000应交税金—应交增值税1,500132.缴纳增值税1,500元借：应交税金—应交增值税1,500贷：银行存款1,500133.计提城市维护建设税105元（增值税的7%）借：其他费用—税金105贷：应交税金—应交城建税105134.缴纳城建税105元借：应交税金—应交城建税105贷：银行存款105135.计提教育费附加45元（增值税的3%）借：其他费用—税金45贷：应交税金—应交教育费附加45136.缴纳教育费附加45元借：应交税金—应交教育费附加45贷：银行存款45137.计提自有福利机构房产税（享受减免，转入其他收入）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0备注：社会福利机构房产税享受减免政策138.缴纳印花税300元（合同印花税）借：其他费用—税金300贷：银行存款300七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计1,065,800元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入440,000捐赠收入—非限定性收入55,000提供服务收入—非限定性收入565,000筹资费用—利息收入800其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产1,065,800140.结转限定性收入合计1,028,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入530,000捐赠收入—限定性收入390,000其他收入—限定性收入108,000贷：限定性净资产1,028,000141.结转业务活动成本合计820,000元（养老/儿童/救助/社区成本）借：非限定性净资产820,000贷：业务活动成本—各明细科目820,000142.结转管理费用合计380,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产380,000贷：管理费用—各明细科目380,000143.结转筹资费用净额-300元（手续费500元，利息收入800元）借：筹资费用—手续费500贷：非限定性净资产500144.结转其他费用合计20,450元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产20,450贷：其他费用—各明细科目20,450145.结转限定