记账实操-燃气销售公司账务处理分录

会计实操文库86/86记账实操-燃气销售公司账务处理分录本SOP适合一般纳税人（燃气销售9%、安装施工9%、维修服务6%、设备租赁13%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖燃气销售公司核心业务：天然气采购（管道气/LNG）、仓储运输、居民/工商业用户销售、燃气安装维修、设备租赁、应急服务等全流程，兼顾行业特殊业务（政府用气补贴、管网维护、安全储备金计提等），每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认燃气销售：居民用户按抄表结算单确认收入；工商业用户按合同约定的结算节点确认；预收气费计入合同负债，按实际用气方量分期结转；LNG零售按交付验收确认。安装维修：居民燃气入户安装费按验收完工单确认；工商业管网施工按进度百分比确认；维修服务费在服务完成后即时确认。增值服务：燃气设备租赁按租赁周期均匀结转；燃气安全检测费在检测完成后确认；政府用气补贴在收到款项或满足补贴条件时计入其他收益。成本归集主营业务成本：燃气采购成本（管道气采购价、LNG到岸价+气化费）、运输仓储费（管道输送费、储罐折旧、LNG运输费）、设备折旧（管网、加气站设备）、安装维修材料费（管材、阀门）、安全防护费（燃气报警器、巡检费）。期间费用：销售费用（居民抄表费、市场推广费、客户服务费）、管理费用（行政薪酬、资质认证费、安全培训费）、财务费用（贷款利息、燃气贸易汇兑损益）。税费处理一般纳税人：燃气销售/安装施工9%、维修服务6%、设备租赁/销售13%；采购燃气取得的增值税专用发票可抵扣进项税额；涉及天然气开采的需计提资源税（按销售额或产量）；城市燃气附加费计入税金及附加。小规模纳税人：所有应税收入减按1%计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税；资源税、燃气附加费按政策正常缴纳。内控要求采购环节：留存燃气采购合同、质检报告（热值检测）、运输单、入库计量单；进口LNG需附报关单、关税完税凭证。销售环节：建立居民抄表台账、工商业用气结算台账、预收气费台账；居民安装需留存验收单、材料领用单；坏账计提比例不低于5%。安全环节：按收入比例计提燃气安全储备金；储罐、管网需定期检测，检测费计入成本；应急抢修费用需留存抢修记录、费用清单。模块1：燃气采购与仓储业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1一般纳税人采购管道天然气（10万m³，含税990000元，税率9%）借：原材料—管道天然气908256.88借：应交税费—应交增值税（进项税额）81743.12贷：银行存款990000采购合同、热值检测报告、计量单、付款回单2小规模纳税人采购LNG（液化天然气，50吨，含税505000元，减按1%）借：原材料—LNG505000贷：银行存款505000LNG采购合同、过磅单、入库单3进口LNG（100吨，货值800000元，关税3%，增值税9%）借：原材料—LNG824000借：应交税费—应交增值税（进项税额）74160贷：银行存款898160报关单、关税完税凭证、提单、质检报告4支付天然气管道输送费（含税109000元，一般纳税人9%）借：原材料—管道天然气100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000输送协议、流量计量单、发票5支付LNG气化费（含税21800元，一般纳税人9%）借：原材料—LNG20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800气化服务协议、气化量确认单6采购燃气添加剂（脱硫剂，含税22600元，一般纳税人13%）借：原材料—添加剂20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款22600采购合同、入库验收单、发票7计提LNG储罐月折旧（原值500000元，按10年折旧，无残值）借：制造费用—储罐折旧4166.67贷：累计折旧—储罐4166.67折旧计算表、固定资产台账8支付储罐仓储费（月含税10900元，一般纳税人9%）借：制造费用—仓储费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900仓储协议、储罐巡检记录、发票9燃气入库合理损耗（0.05%，成本500元）借：制造费用—合理损耗500贷：原材料—管道天然气500损耗报告、盘点表、审批单10燃气非正常损耗（泄漏，成本20000元，进项税1800元）借：待处理财产损溢21800贷：原材料—管道天然气20000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1800借：营业外支出21800贷：待处理财产损溢21800泄漏抢修记录、损失鉴定报告、审批单11计提天然气资源税（自产气销售100万m³，税额2元/m³）借：税金及附加2000000贷：应交税费—应交资源税2000000资源税计算表、产量统计表12支付资源税（2000000元）借：应交税费—应交资源税2000000贷：银行存款2000000完税凭证、银行回单13预收居民气费（含税109000元，一般纳税人9%）借：银行存款109000贷：合同负债—预收居民气费100000贷：应交税费—待转销项税额9000预收气费协议、收款小票、用户台账14预收工商业用户气费（含税1090000元，一般纳税人9%）借：银行存款1090000贷：合同负债—预收工商业气费1000000贷：应交税费—待转销项税额90000预收合同、收款回单、用户档案15采购燃气泄漏检测仪（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—检测设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、设备台账16计提检测仪月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：制造费用—设备折旧138.89贷：累计折旧—检测设备138.89折旧计算表17储罐维修保养费（含税31800元，一般纳税人6%）借：制造费用—维修费30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800维修协议、验收单、发票18采购消防器材（灭火器，含税2260元，一般纳税人13%）借：制造费用—安全费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单、安全检查记录19支付燃气装卸费（含税10600元，一般纳税人6%）借：制造费用—装卸费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600装卸协议、费用清单20计提储罐区安保费（月含税6360元，一般纳税人6%）借：制造费用—安保费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：应付账款6360安保协议、考勤记录、发票21燃气套期保值交易（公允价值变动损失15000元）借：公允价值变动损益15000贷：衍生工具—天然气期货15000期货交易单、公允价值计算表22套期保值平仓，确认损失（含税10900元，一般纳税人9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900平仓单、银行回单23供应商拖欠燃气采购返利（50000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失2500贷：坏账准备2500返利协议、账龄分析表、催收记录24确认采购返利坏账损失（2500元）借：坏账准备2500贷：其他应收款—XX供应商2500坏账审批单、供应商失联证明25收回已核销的返利坏账（2500元）借：其他应收款—XX供应商2500贷：坏账准备2500借：银行存款2500贷：其他应收款—XX供应商2500收款回单、坏账回转审批单26一般纳税人缴纳上月增值税（300000元）借：应交税费—未交增值税300000贷：银行存款300000增值税申报表、完税凭证27小规模纳税人享受增值税减免（季度收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件28采购燃气支付违约金（3000元，我方违约）借：营业外支出—违约金3000贷：银行存款3000违约协议、付款回单29收到供应商燃气质量赔偿款（8000元）借：银行存款8000贷：营业外收入—赔偿收入8000赔偿协议、检测报告、收款回单30燃气库存盘点盘盈（成本1500元）借：原材料—管道天然气1500贷：待处理财产损溢1500借：待处理财产损溢1500贷：管理费用—盘盈收入1500盘点表、审批单模块2：燃气销售业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31一般纳税人销售居民天然气（5万m³，含税490500元，税率9%）借：银行存款490500贷：主营业务收入—居民用气450000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）40500抄表结算单、收费票据、用户台账32一般纳税人销售工商业天然气（20万m³，含税1962000元，税率9%）借：应收账款1962000贷：主营业务收入—工商业用气1800000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）162000销售合同、用量确认单、发票33小规模纳税人销售LNG零售（10吨，含税101000元，减按1%）借：银行存款101000贷：主营业务收入—LNG零售100000贷：应交税费—应交增值税1000销售单、过磅单、客户签收单34结转预收居民气费收入（对应编号13，含税109000元）借：合同负债—预收居民气费100000借：应交税费—待转销项税额9000贷：主营业务收入—居民用气100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9000抄表记录、预收台账结转表35结转预收工商业气费收入（对应编号14，含税1090000元）借：合同负债—预收工商业气费1000000借：应交税费—待转销项税额90000贷：主营业务收入—工商业用气1000000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）90000结算单、预收台账结转表36结转居民用气销售成本（5万m³，成本400000元）借：主营业务成本—居民用气400000贷：原材料—管道天然气400000成本结转表、库存台账37结转工商业用气销售成本（20万m³，成本1600000元）借：主营业务成本—工商业用气1600000贷：原材料—管道天然气1600000成本结转表、用量分摊表38结转LNG零售成本（10吨，成本80000元）借：主营业务成本—LNG零售80000贷：原材料—LNG80000成本结转表、库存台账39支付居民用气抄表费（月含税6360元，一般纳税人6%）借：销售费用—抄表费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360抄表协议、考勤记录、发票40收取工商业用户燃气安全检测费（含税6360元，一般纳税人6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—检测收入6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）360检测协议、报告、收费票据41销售燃气计量表（含税2260元，一般纳税人13%）借：银行存款2260贷：其他业务收入2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260销售单、出库单、发票42结转计量表销售成本（1200元）借：其他业务成本1200贷：库存商品—计量表1200成本结转表43给予工商业用户用气返利（含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务收入—工商业用气10000借：应交税费—应交增值税（销项税额）900贷：银行存款10900返利协议、结算单44居民用户因管道故障退费（含税109元，一般纳税人9%）借：主营业务收入—居民用气100借：应交税费—应交增值税（销项税额）9贷：库存现金109退费审批单、用户签字单45计提燃气附加费（当月销售额200万元，费率1%）借：税金及附加20000贷：应交税费—应交燃气附加费20000燃气附加费计算表、政策文件46支付燃气附加费（20000元）借：应交税费—应交燃气附加费20000贷：银行存款20000完税凭证、银行回单47居民用户拖欠气费（80000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失4000贷：坏账准备4000欠费清单、账龄分析表、催收记录48确认居民气费坏账损失（4000元）借：坏账准备4000贷：应收账款—XX居民4000坏账审批单、用户失联证明49收回已核销的居民气费坏账（4000元）借：应收账款—XX居民4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款—XX居民4000收款回单、坏账回转审批单50一般纳税人缴纳城建税及附加（应交增值税100000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加12000贷：应交税费—应交城建税7000贷：应交税费—应交教育费附加3000贷：应交税费—应交地方教育附加2000借：应交税费—应交城建税7000借：应交税费—应交教育费附加3000借：应交税费—应交地方教育附加2000贷：银行存款12000附加税计算表、完税凭证51小规模纳税人缴纳增值税（5000元）借：应交税费—应交增值税5000贷：银行存款5000完税凭证52收取LNG运输服务费（含税10900元，一般纳税人9%）借：银行存款10900贷：主营业务收入—运输收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900运输协议、物流单、发票53结转LNG运输成本（6000元，含车辆油费、人工）借：主营业务成本—运输成本6000贷：应付职工薪酬3000贷：原材料—柴油3000成本结转表、油费发票54收到政府居民用气补贴（500000元）借：银行存款500000贷：其他收益—政府补贴500000补贴文件、收款回单55工商业用户延迟付款，收取滞纳金（2000元）借：银行存款2000贷：营业外收入—滞纳金2000滞纳金通知、收款回单56支付燃气质量赔偿款（15000元，给工商业用户）借：营业外支出—赔偿费15000贷：银行存款15000赔偿协议、检测报告、付款回单57计提燃气存货跌价准备（库存成本100000元，可变现净值90000元）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000存货减值测试表、市场价格调研记录58已计提跌价的燃气销售（成本50000元，跌价准备5000元）借：主营业务成本45000借：存货跌价准备5000贷：原材料—管道天然气50000销售单、跌价结转表59燃气应急储备入库（成本200000元）借：原材料—应急储备气200000贷：银行存款200000储备计划、入库单、审批单60计提应急储备气保管费（月含税1090元，一般纳税人9%）借：管理费用—储备保管费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090保管协议、发票模块3：燃气安装与维修业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61一般纳税人收取居民燃气入户安装费（含税2180元/户，100户，税率9%）借：银行存款218000贷：合同负债—居民安装费200000贷：应交税费—待转销项税额18000安装协议、收款收据、用户清单62居民安装完工验收，结转收入（100户，含税218000元）借：合同负债—居民安装费200000借：应交税费—待转销项税额18000贷：主营业务收入—安装收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18000验收单、完工报告、收入结转表63小规模纳税人收取工商业管网安装费（含税303000元，减按1%）借：银行存款303000贷：主营业务收入—管网安装300000贷：应交税费—应交增值税3000安装合同、工程量确认单64领用居民安装管材（成本80000元）借：主营业务成本—安装材料80000贷：原材料—管材80000材料领用单、出库单65领用工商业管网阀门（成本120000元）借：主营业务成本—管网材料120000贷：原材料—阀门120000材料领用单、工程量清单66计提安装工人月度薪酬（含税127200元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—安装人工120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：应付职工薪酬—工资127200工资表、考勤表、工时统计表67支付安装工人绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—安装人工3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180绩效考核表、奖金发放表68租赁安装工程设备（月含税22600元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—设备租赁20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600租赁协议、验收单、发票69支付管网工程检测费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—检测费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360检测协议、报告、发票70一般纳税人收取居民燃气维修服务费（含税106元/户，50户，税率6%）借：银行存款5300贷：主营业务收入—维修收入5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）300维修记录、收费票据、用户签字单71小规模纳税人收取工商业管网维修费（含税3030元，减按1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—管网维修3000贷：应交税费—应交增值税30维修协议、完工单72领用维修配件（成本1000元）借：主营业务成本—维修材料1000贷：原材料—维修配件1000配件领用单、维修记录73支付维修人员交通费（含税106元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—交通费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106交通发票、维修路线记录74管网工程质保金到期收回（50000元）借：银行存款50000贷：其他应收款—质保金50000质保协议、验收报告、收款回单75居民安装客户因搬迁退费（含税218元，一般纳税人9%）借：主营业务收入—安装收入200借：应交税费—应交增值税（销项税额）18贷：银行存款218退费审批单、搬迁证明、用户签字单76计提安装业务坏账准备（应收账款150000元，5%）借：信用减值损失7500贷：坏账准备7500账龄分析表、欠费清单77确认安装费坏账损失（7500元）借：坏账准备7500贷：应收账款—XX用户7500坏账审批单、催收记录78收回已核销的安装费坏账（7500元）借：应收账款—XX用户7500贷：坏账准备7500借：银行存款7500贷：应收账款—XX用户7500收款回单、坏账回转审批单79采购安装工程保险（年含税63600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保险费60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600保险合同、保单、发票80支付安装工程违约金（3000元，工期延误）借：营业外支出—违约金3000贷：银行存款3000违约协议、付款回单81收到安装工程质量奖励款（8000元）借：银行存款8000贷：营业外收入—奖励收入8000奖励协议、验收报告、收款回单82计提燃气安全储备金（当月收入200万元，计提比例2%）借：主营业务成本—安全储备40000贷：专项储备—燃气安全储备40000储备金计提表、股东会决议83使用安全储备金采购应急抢修设备（含税5650元，一般纳税人13%）借：固定资产—抢修设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650借：专项储备—燃气安全储备5000贷：累计折旧5000采购合同、验收单、储备金使用审批单84燃气管道应急抢修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—抢修费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360抢修记录、费用清单、发票85安装工程临时设施搭建费（含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—临时设施10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900搭建协议、验收单、发票86计提安装设备折旧（月折旧3000元）借：主营业务成本—设备折旧3000贷：累计折旧—安装设备3000折旧计算表、设备台账87安装工程废料变卖收入（含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130变卖单、发票、收款回单88结转安装废料成本（600元）借：其他业务成本600贷：原材料—废料600成本结转表89支付安装工人劳保用品费（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—劳保费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单、发放清单90居民安装回访费（含税1060元，一般纳税人6%）借：销售费用—回访费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060回访记录、发票模块4：设备租赁与运输业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91一般纳税人出租LNG储罐（月含税22600元，税率13%）借：银行存款22600贷：主营业务收入—储罐租赁20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2600租赁协议、储罐使用记录、发票92计提出租储罐月折旧（5000元）借：主营业务成本—储罐折旧5000贷：累计折旧—储罐5000折旧计算表93小规模纳税人出租燃气运输车辆（月含税10100元，减按1%）借：银行存款10100贷：主营业务收入—车辆租赁10000贷：应交税费—应交增值税100租赁协议、车辆使用记录94支付租赁车辆维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—车辆维修3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、发票、维修记录95采购运输车辆轮胎（含税3390元，一般纳税人13%）借：周转材料—轮胎3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、入库单96领用运输车辆轮胎（成本1500元）借：主营业务成本—轮胎成本1500贷：周转材料—轮胎1500领用单、维修记录97支付运输车辆油费（含税22600元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—油费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600油费发票、加油记录98计提运输车辆月折旧（4000元）借：主营业务成本—车辆折旧4000贷：累计折旧—运输车辆4000折旧计算表99一般纳税人出租燃气调压设备（月含税10900元，税率9%）借：银行存款10900贷：主营业务收入—设备租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、设备验收单、发票100支付调压设备维护费（含税636元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—设备维护600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636维护协议、发票101运输车辆过路费（含税1090元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—过路费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090过路费发票、行程单102支付运输车辆保险费（年含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—车辆保险6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360保险合同、保单、发票103租赁设备客户拖欠租金（30000元），计提坏账准备（5%）借：信用减值损失1500贷：坏账准备1500账龄分析表、催收记录104确认租金坏账损失（1500元）借：坏账准备1500贷：应收账款—XX客户1500坏账审批单105收回已核销的租金坏账（1500元）借：应收账款—XX客户1500贷：坏账准备1500借：银行存款1500贷：应收账款—XX客户1500收款回单106运输车辆报废（原值200000元，累计折旧180000元）借：固定资产清理20000借：累计折旧—运输车辆180000贷：固定资产—运输车辆200000报废审批单、处置记录107报废车辆变卖收入（含税2020元，小规模1%）借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20变卖发票、银行回单108结转车辆报废净损失（18000元）借：营业外支出—报废损失18000贷：固定资产清理18000净损失计算表109租赁设备因客户损坏收取赔偿款（5000元）借：银行存款5000贷：营业外收入—赔偿收入5000赔偿协议、损坏鉴定报告110支付租赁设备运输费（含税1090元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—设备运输1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090运输协议、物流单、发票模块5：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111计提行政人员月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表112支付行政人员社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：管理费用—社保费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、银行回单113租赁办公场地（年含税130800元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800办公租赁合同、发票114支付办公水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表115采购办公用品（含税2260元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购小票、入库单116支付燃气经营资质认证费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、发票117支付居民用气市场推广费（含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票118支付客户招待费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—业务招待费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360招待费发票、消费清单119购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单120计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公设备138.89折旧计算表121支付银行贷款利息（季度利息300000元）借：财务费用—利息支出300000贷：银行存款300000贷款合同、利息结算单122支付银行转账手续费（1000元）借：财务费用—手续费1000贷：银行存款1000银行手续费回单123支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票124处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价202元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2借：营业外支出1800贷：固定资产清理1800处置审批单、发票125收到政府燃气行业补贴（500000元）借：银行存款500000贷：其他收益—政府补贴500000补贴文件、收款回单126计提工会经费（工资总额2%，20000元）借：管理费用—工会经费20000贷：应付职工薪酬—工会经费20000工会经费计提表127支付员工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表128因违规排放支付环保罚款（50000元）借：营业外支出—罚款50000贷：银行存款50000罚款通知、付款回单129接受股东投资，收到资本金（20000000元）借：银行存款20000000贷：实收资本—XX股东20000000投资协议、验资报告130向银行借入长期借款（10000000元，期限3年）借：银行存款10000000贷：长期借款10000000借款合同、银行回单模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转销项税额（合计2000000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）2000000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）2000000增值税结转表132结转进项税额（合计1200000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1200000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）1200000增值税结转表133转出未交增值税（2000000-1200000=800000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费—未交增值税800000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（800000元）借：应交税费—未交增值税800000贷：银行存款800000完税凭证135进口燃气补缴关税（50000元）借：原材料—管道天然气50000贷：银行存款50000关税完税凭证136计提企业所得税（季度应纳税所得额1000000元，税率25%）借：所得税费用250000贷：应交税费—应交企业所得税250000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（250000元）借：应交税费—应交企业所得税250000贷：银行存款250000完税凭证138年末汇算清缴补缴企业所得税（50000元）借：以前年度损益调整50000贷：应交税费—应交企业所得税50000借：应交税费—应交企业所得税50000贷：银行存款50000借：利润分配—未分配利润50000贷：以前年度损益调整50000汇算清缴报告、完税凭证139计提房产税（办公房产原值10000000元，税率1.2%，年税额120000元）借：管理费用