记账实操-医美公司会计账务处理分录

会计实操文库42/42记账实操-医美公司会计账务处理分录一、总则1.1适用范围本SOP适用于医疗美容机构（含整形医院、美容诊所、轻医美门店），覆盖医美服务收入、药品及耗材采购、设备采购与折旧、会员充值与消费、营销推广、税务处理等全流程账务核算。遵循《企业会计准则》及增值税相关规定：医疗服务适用6%税率、药品及耗材销售适用13%税率、小规模纳税人适用3%征收率，符合条件的小微企业享受所得税减免政策。1.2核心原则分项目核算原则：按手术整形、皮肤管理、注射美容、口腔美容等医美项目建立辅助核算台账，独立归集各项目收入、成本、费用，精准核算单项目盈利水平。预收款管理原则：会员充值、项目预付金计入合同负债，客户实际消费时按项目结转收入；未消费的储值余额不确认收入。存货管理原则：药品、玻尿酸、面膜等耗材采用先进先出法核算成本，按月盘点处理盘盈盘亏；医美器械按固定资产管理，计提折旧。合规性原则：医美服务需区分应税与免税项目（如部分公益医美减免税）；药品耗材采购需取得合规发票，医疗设备折旧年限按5-10年执行。1.3术语定义医美服务收入：手术整形（双眼皮、隆鼻）、皮肤管理（光子嫩肤、祛斑）、注射美容（玻尿酸、肉毒素）等服务取得的收入。药品耗材收入：销售医美专用药品、面膜、护肤品等商品取得的收入。会员预存款：客户充值的储值卡、项目套餐预付款金额。医疗设备折旧：医美仪器（光子仪、超声刀）、手术设备等固定资产的月度折旧费用。二、核心业务账务处理第一类：药品及耗材采购核算1.1耗材采购（现款结算）业务场景会计分录原始凭证采购玻尿酸100支，含税单价2260元/支（税率13%），总价226000元，银行转账支付，验收入库借：库存商品-医美耗材-玻尿酸200000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款-基本户226000采购合同、增值税专票、入库验收单、厂家资质证明采购光子嫩肤专用凝胶500盒，含税单价113元/盒（税率13%），现金支付，入库借：库存商品-医美耗材-凝胶50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：库存现金56500采购发票、入库单、费用报销单1.2药品采购（赊销结算）业务场景会计分录原始凭证采购医美专用消炎药1000盒，含税单价22.6元/盒（税率13%），总价22600元，暂未付款借：库存商品-医美药品-消炎药20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款-XX医药公司22600采购合同、专票、入库单、对账确认单支付上述消炎药赊销货款22600元，银行转账借：应付账款-XX医药公司22600贷：银行存款-基本户22600银行回单、付款申请单1.3采购费用核算业务场景会计分录原始凭证支付玻尿酸冷链运输费含税1060元（税率6%），银行转账（计入采购成本）借：库存商品-医美耗材-玻尿酸1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款-基本户1060运输合同、专票、物流单据支付耗材入库检验费含税530元（税率6%），现金支付借：库存商品-医美耗材-检验费500借：应交税费-应交增值税（进项税额）30贷：库存现金530检验服务发票、报销单第二类：医美服务收入核算（30个分录）2.1手术整形服务收入业务场景会计分录原始凭证客户做双眼皮手术，含税收费10600元（税率6%），微信收款，对应耗材成本2000元1.确认收入：借：其他货币资金-微信10600贷：主营业务收入-医美服务收入-手术整形10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6002.结转成本：借：主营业务成本-医美服务成本-手术整形2000贷：库存商品-医美耗材-缝合线/麻药2000服务合同、收费单据、耗材领用单、医生资质证明客户做隆鼻手术，含税收费21200元（税率6%），赊销未收款，对应成本5000元1.确认收入：借：应收账款-XX客户21200贷：主营业务收入-医美服务收入-手术整形20000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12002.结转成本：借：主营业务成本-医美服务成本-手术整形5000贷：库存商品-医美耗材-假体5000服务协议、收费单、耗材领用单收到隆鼻客户赊销款21200元，银行转账借：银行存款-基本户21200贷：应收账款-XX客户21200银行回单、对账确认单2.2皮肤管理与注射美容收入业务场景会计分录原始凭证客户做光子嫩肤疗程（5次），含税收费5300元（税率6%），现金收款，单次耗材成本200元，本月消费1次1.确认收入：借：库存现金5300贷：主营业务收入-医美服务收入-皮肤管理1000贷：合同负债-光子嫩肤疗程4000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3002.结转单次成本：借：主营业务成本-医美服务成本-皮肤管理200贷：库存商品-医美耗材-凝胶200疗程合同、收费单、耗材领用单客户注射玻尿酸（2支），含税收费6360元（税率6%），银行卡收款，对应耗材成本4000元1.确认收入：借：银行存款-基本户6360贷：主营业务收入-医美服务收入-注射美容6000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3602.结转成本：借：主营业务成本-医美服务成本-注射美容4000贷：库存商品-医美耗材-玻尿酸4000服务单据、收费凭证、耗材出库单2.3会员预充值与消费业务场景会计分录原始凭证客户充值VIP储值卡10000元，银行转账（开具不征税发票）借：银行存款-基本户10000贷：合同负债-会员预存款-VIP卡10000充值协议、不征税发票存根、银行回单VIP客户消费祛斑项目，含税收费3180元（税率6%），从储值卡扣款，对应成本800元1.确认收入：借：合同负债-会员预存款-VIP卡3180贷：主营业务收入-医美服务收入-皮肤管理3000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1802.结转成本：借：主营业务成本-医美服务成本-皮肤管理800贷：库存商品-医美耗材-祛斑液800消费清单、扣款凭证、耗材领用单客户预存水光针疗程（3次）费用9270元（含税，税率6%），转账支付，本月消费1次1.收到预存款：借：银行存款-基本户9270贷：合同负债-水光针疗程8745.28贷：应交税费-待转销项税额524.722.本月消费确认收入：借：合同负债-水光针疗程2915.09借：应交税费-待转销项税额174.91贷：主营业务收入-医美服务收入-皮肤管理2915.09贷：应交税费-应交增值税（销项税额）174.913.结转单次成本：借：主营业务成本-医美服务成本-皮肤管理500贷：库存商品-医美耗材-水光针500疗程合同、预存款凭证、消费单2.4药品耗材销售收入业务场景会计分录原始凭证销售医美修复面膜10盒，含税单价226元/盒（税率13%），现金收款，成本1000元1.确认收入：借：库存现金2260贷：主营业务收入-药品耗材收入2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2602.结转成本：借：主营业务成本-药品耗材成本1000贷：库存商品-医美耗材-面膜1000销售小票、出库单销售术后消炎药50盒，含税单价22.6元/盒（税率13%），微信收款，成本500元1.确认收入：借：其他货币资金-微信1130贷：主营业务收入-药品耗材收入1000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1302.结转成本：借：主营业务成本-药品耗材成本500贷：库存商品-医美药品-消炎药500销售单据、出库单第三类：医疗设备采购与折旧核算（20个分录）3.1设备采购业务场景会计分录原始凭证采购光子嫩肤仪1台，含税单价565000元（税率13%），银行转账支付，验收合格借：固定资产-医美设备-光子仪500000借：应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款-基本户565000采购合同、专票、设备验收报告、厂家资质采购超声刀设备1台，含税单价1130000元（税率13%），银行承兑汇票支付借：固定资产-医美设备-超声刀1000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：应付票据-银行承兑汇票1130000采购合同、专票、承兑汇票存根采购手术无影灯2台，含税单价22600元/台（税率13%），赊销未付款借：固定资产-手术设备-无影灯40000借：应交税费-应交增值税（进项税额）5200贷：应付账款-XX医疗设备公司45200采购合同、专票、验收单3.2设备安装与调试费业务场景会计分录原始凭证支付光子嫩肤仪安装调试费含税21200元（税率6%），银行转账（计入设备成本）借：固定资产-医美设备-光子仪20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款-基本户21200安装合同、专票、验收报告3.3固定资产折旧业务场景会计分录原始凭证光子嫩肤仪预计使用8年，无残值，月折旧额5416.67元借：主营业务成本-医美服务成本-折旧费5416.67贷：累计折旧-光子仪5416.67折旧计算表超声刀设备预计使用10年，无残值，月折旧额8333.33元借：主营业务成本-医美服务成本-折旧费8333.33贷：累计折旧-超声刀8333.33折旧计算表手术无影灯预计使用5年，无残值，月折旧额666.67元借：主营业务成本-医美服务成本-折旧费666.67贷：累计折旧-无影灯666.67折旧计算表3.4设备维修与保养业务场景会计分录原始凭证支付光子仪年度保养费含税10600元（税率6%），银行转账借：主营业务成本-医美服务成本-维修费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户10600保养合同、专票、验收单超声刀设备故障维修，含税费用22600元（税率13%），现金支付借：主营业务成本-医美服务成本-维修费20000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：库存现金22600维修合同、专票、维修报告第四类：存货盘点与盘盈盘亏核算（10个分录）业务场景会计分录原始凭证月末盘点，玻尿酸盘盈1支，成本2000元，原因待查借：库存商品-医美耗材-玻尿酸2000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000盘点表、盘盈报告经批准，玻尿酸盘盈为厂家赠品，计入营业外收入借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000贷：营业外收入-存货盘盈2000审批单月末盘点，修复面膜盘亏5盒，成本500元，原因待查借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500贷：库存商品-医美耗材-面膜500盘点表、盘亏报告经批准，面膜盘亏属于正常损耗，计入成本借：主营业务成本-药品耗材成本500贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500审批单消炎药盘亏10盒，成本200元，属于管理不善，责任人赔偿100元1.确认盘亏：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：库存商品-医美药品-消炎药2002.责任人赔偿：借：其他应收款-XX员工100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1003.剩余损失计入管理费用：借：管理费用-存货盘亏100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100盘点表、赔偿协议、审批单第五类：人员薪酬核算（15个分录）5.1医生与护士薪酬业务场景会计分录原始凭证整形医生月工资总额50000元，提成20000元，公司承担社保15000元，个人承担社保5000元，个税3000元1.计提工资社保：借：主营业务成本-医美服务成本-薪酬85000贷：应付职工薪酬-工资70000贷：应付职工薪酬-社保150002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资70000贷：银行存款-基本户62000贷：其他应付款-代扣社保5000贷：应交税费-代扣个人所得税30003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保15000借：其他应付款-代扣社保5000借：应交税费-代扣个人所得税3000贷：银行存款-基本户23000工资表、提成计算表、社保缴费单、个税完税凭证护士月工资总额20000元，公司承担社保6000元，个人承担社保2000元，个税500元1.计提工资社保：借：主营业务成本-医美服务成本-薪酬26000贷：应付职工薪酬-工资20000贷：应付职工薪酬-社保60002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资20000贷：银行存款-基本户17500贷：其他应付款-代扣社保2000贷：应交税费-代扣个人所得税5003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保6000借：其他应付款-代扣社保2000借：应交税费-代扣个人所得税500贷：银行存款-基本户8500工资表、社保缴费单5.2管理人员与营销人员薪酬业务场景会计分录原始凭证医美机构店长月工资15000元，公司承担社保4500元，个人承担社保1500元，个税1000元1.计提工资社保：借：管理费用-工资社保19500贷：应付职工薪酬-工资15000贷：应付职工薪酬-社保45002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资15000贷：银行存款-基本户12500贷：其他应付款-代扣社保1500贷：应交税费-代扣个人所得税10003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保4500借：其他应付款-代扣社保1500借：应交税费-代扣个人所得税1000贷：银行存款-基本户7000工资表、社保缴费单营销人员月工资10000元，提成30000元，公司承担社保12000元，个人承担社保4000元，个税5000元1.计提工资社保：借：销售费用-工资提成52000贷：应付职工薪酬-工资40000贷：应付职工薪酬-社保120002.发放工资：借：应付职工薪酬-工资40000贷：银行存款-基本户31000贷：其他应付款-代扣社保4000贷：应交税费-代扣个人所得税50003.缴纳社保个税：借：应付职工薪酬-社保12000借：其他应付款-代扣社保4000借：应交税费-代扣个人所得税5000贷：银行存款-基本户21000工资表、提成表、社保缴费单第六类：营销推广与日常运营费用核算（15个分录）6.1营销推广费用业务场景会计分录原始凭证支付抖音医美推广费含税63600元（税率6%），银行转账借：销售费用-广告费60000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款-基本户63600推广合同、专票、投放报告印制医美项目宣传册，含税费用2260元（税率13%），现金支付借：销售费用-宣传费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2260印刷合同、发票、报销单支付医美探店达人服务费含税10600元（税率6%），银行转账借：销售费用-服务费10000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户10600服务合同、专票、达人资质6.2日常运营费用业务场景会计分录原始凭证支付医美机构场地租赁费含税31800元/季度（税率9%），银行转账1.预付租金：借：预付账款-场地租赁费29174.31借：应交税费-应交增值税（进项税额）2625.69贷：银行存款-基本户318002.按月摊销：借：管理费用-租赁费9724.77贷：预付账款-场地租赁费9724.77租赁合同、专票、银行回单支付月度水电费含税5300元（税率13%），银行托收借：管理费用-水电费4690.27借：应交税费-应交增值税（进项税额）609.73贷：银行存款-基本户5300水电费发票、托收凭证支付医疗废物处理费含税2120元（税率6%），银行转账借：管理费用-环保费2000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款-基本户2120处理合同、专票支付银行贷款利息10000元/月，银行转账借：财务费用-利息支出10000贷：银行存款-基本户10000贷款合同、利息结算单第七类：政府补贴与税收优惠核算（10个分录）业务场景会计分录原始凭证取得医美行业合规化建设补贴500000元（与收益相关），财政拨款到账借：银行存款-基本户500000贷：其他收益-政府补贴500000补贴批复文件、拨款凭证取得医疗设备升级补贴300000元（与资产相关），财政拨款到账借：银行存款-基本户300000贷：递延收益-设备补贴300000补贴文件、拨款凭证上述设备补贴按设备使用年限5年摊销，月度摊销5000元借：递延收益-设备补贴5000贷：其他收益-政府补贴5000补贴摊销计算表享受小微企业增值税减免8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表享受医疗服务企业所得税减免100000元借：应交税费-应交企业所得税100000贷：其他收益-税收优惠100000所得税减免批复、申报表第八类：税务处理与利润结转核算（18个分录）8.1增值税核算业务场景会计分录原始凭证一般纳税人：当月销项税额（服务+商品）合计80000元，进项税额合计50000元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30000贷：应交税费-未交增值税30000增值税申报表、销项进项汇总表次月缴纳增值税30000元借：应交税费-未交增值税30000贷：银行存款-基本户30000完税凭证、银行回单小规模纳税人：季度销售额28万元，减免增值税8400元借：应交税费-应交增值税8400贷：其他收益-税收优惠8400增值税申报表、免税备案表8.2企业所得税核算业务场景会计分录原始凭证季度利润总额100万元，小微企业按5%税率计提所得税借：所得税费用50000贷：应交税费-应交企业所得税50000所得税申报表、利润表缴纳季度所得税50000元借：应交税费-应交企业所得税50000贷：银行存款-基本户50000完税凭证8.3利润结转与分配业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入2000万元