记账实操-银行承兑汇票逾期的账务处理

会计实操文库7/7记账实操-银行承兑汇票逾期的账务处理一、核心定义与逾期成因1.银行承兑汇票逾期定义银行承兑汇票是由出票人签发、银行承兑，承诺在汇票到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。汇票逾期是指持票人未在汇票到期日起10日内向承兑银行提示付款，或出票人/承兑人未足额备付票款，导致票据无法正常兑付的情形。2.常见逾期成因持票人操作失误：忘记提示付款、票据遗失或背书不连续，导致超期未兑付。出票人资金不足：汇票到期时，出票人在承兑银行的账户余额不足以支付汇票金额，银行垫款后转为对出票人的逾期贷款。银行系统故障：提示付款时遇银行系统问题，未成功发起兑付申请。二、账务处理核心原则持票人视角：逾期未兑付的汇票仍确认为应收票据或应收账款，需及时向承兑银行发起逾期提示付款，追索票款；若银行拒付，转为对出票人/前手的债权。出票人视角：汇票逾期后，银行将未付票款转为逾期贷款，需确认短期借款及利息负债，同时冲销原应付票据余额。承兑银行视角：垫款后确认为逾期贷款，计提利息及坏账准备（本文不重点阐述银行端处理）。三、分主体账务处理（附金额示例）情形1：持票人视角——逾期提示付款并成功兑付案例：甲公司（持票人）持有一张票面金额

100万元

的银行承兑汇票，到期日2025年10月20日，因财务疏忽，2025年11月5日才向承兑银行发起逾期提示付款，银行审核后于11月8日全额兑付，无手续费。步骤1：确认汇票逾期状态（无需分录，备查登记）在应收票据台账标注“逾期，已发起提示付款”，留存逾期说明、背书证明等资料。步骤2：收到银行兑付票款借：银行存款1000000贷：应收票据—银行承兑汇票1000000补充：若逾期提示付款时，银行收取逾期手续费500元，从票款中扣除：借：银行存款999500财务费用—手续费500贷：应收票据—银行承兑汇票1000000情形2：持票人视角——逾期后银行拒付，转为应收账款案例：乙公司持有票面金额

50万元

的银行承兑汇票，到期日2025年9月30日，超期提示付款后，银行以“出票人账户余额不足”为由拒付，乙公司向出票人丙公司追索债权。步骤1：收到银行拒付证明，转为应收账款借：应收账款—丙公司500000贷：应收票据—银行承兑汇票500000步骤2：计提坏账准备（按企业坏账政策，假设计提比例5%）借：信用减值损失25000贷：坏账准备25000步骤3：后续追回票款（含逾期利息1000元）借：银行存款501000贷：应收账款—丙公司500000财务费用—利息收入1000情形3：出票人视角——汇票逾期，银行垫款转为逾期贷款案例：丙公司（出票人）开具票面金额

50万元

的银行承兑汇票，到期日2025年9月30日，到期时账户余额不足，承兑银行垫款兑付后，将50万元转为逾期贷款，按日利率0.05%计收利息，10日后丙公司全额清偿。步骤1：汇票到期，银行垫款转为逾期贷款借：应付票据—银行承兑汇票500000贷：短期借款—逾期贷款500000步骤2：计提逾期利息（10天利息=500000×0.05%×10=2500元）借：财务费用—利息支出2500贷：应付利息2500步骤3：清偿逾期贷款及利息借：短期借款—逾期贷款500000应付利息2500贷：银行存款502500情形4：持票人视角——票据遗失导致逾期，挂失止付后处理案例：丁公司持有票面金额

30万元

的银行承兑汇票，到期前遗失，未及时提示付款导致逾期，办理挂失止付及公示催告后，银行于公示催告期满后兑付。步骤1：办理挂失止付（支付手续费200元）借：管理费用—办公费200贷：银行存款200步骤2：公示催告期满，收到银行兑付票款借：银行存款300000贷：应收票据—银行承兑汇票300000四、关键合规要点与风险提示逾期提示付款时效：持票人超过提示付款期（到期日起10日）的，需向银行提供逾期说明、背书连续证明等资料，银行仍应受理；但对出票人/承兑人的票据权利时效为到期日起2年，超期将丧失胜诉权。拒付后追索权：持票人被拒付后，需在3日内通知前手，可向出票人、背书人、承兑人等行使追索权，留存拒付证明、退票理由书等证据。出票人资金管理：出票人需在汇票到期前确保账户余额充足，避免逾期产生罚息、影响信用评级；银行垫款后，逾期贷款会被纳入征信记录。账务与台账一致：建立银行承兑汇票台账，登记票据号码、金额、到期日、状态（正常/逾期/兑付/拒付），定期与银行对账，避免漏记逾期票据。五、附：银行承兑汇票逾期处理流程持票人：超期未提示付款→准备逾期说