记账实操-住宿餐饮与旅游行业账务处理分录实例

会计实操文库1/69记账实操-住宿餐饮与旅游行业账务处理分录实例核心核算规范收入确认：住宿/餐饮按实际消费时点确认；旅游团费按行程完成进度确认；预收订金计入合同负债，履约后转收入。成本归集：主营业务成本含客房布草洗涤、餐饮食材采购、旅游地接费/门票费；期间费用区分销售/管理/财务费用；固定资产（客房家具/厨房设备）按年限折旧。税费处理：餐饮外卖适用13%税率；旅游服务可选择差额征税（扣除地接费、门票费后计税）；小微企业享受税费减免计入其他收益。内控要求：所有分录需附合同/订单、发票、收银小票/行程单、银行回单、审批单，确保“三流一致”。模块1：住宿业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1散客现金入住（单人间1晚，房价300元，6%税率）借：库存现金318贷：主营业务收入—住宿收入300贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18入住登记单、收银小票；当日缴存银行2团队预订预收订金（10人团队，订金5000元）借：银行存款5000贷：合同负债—住宿订金4716.98贷：应交税费—待转销项税额283.02团队协议、收款回单；订金需单独台账管理3团队入住确认收入（总费用20000元，冲抵订金5000元，余款转账支付）借：银行存款15000借：合同负债—住宿订金4716.98借：应交税费—待转销项税额283.02贷：主营业务收入—住宿收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200团队消费清单、退房结算单、银行回单4客房迷你吧销售（零食饮料，收入500元，13%税率）借：库存现金565贷：主营业务收入—商品收入500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65迷你吧消费单、收银小票；月末盘点库存5客房布草洗涤费（月结算20000元，6%税率）借：主营业务成本—布草洗涤18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款20000洗涤合同、验收单、发票、回单6采购客房一次性用品（牙刷/拖鞋，10000元，13%税率）借：库存商品—客房用品8849.56借：应交税费—应交增值税（进项税额）1150.44贷：应付账款—供应商10000采购合同、入库单、发票7领用客房一次性用品（当月领用6000元）借：主营业务成本—客房用品6000贷：库存商品—客房用品6000领用单、部门签字确认8客房家具采购（总金额50000元，13%税率，按5年折旧）借：固定资产—客房家具44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款50000采购合同、验收单、发票；月折旧额737.469计提客房固定资产折旧（当月合计10000元）借：主营业务成本—折旧10000贷：累计折旧10000折旧计算表、按部门分摊10客房水电费（月支出15000元，9%税率）借：主营业务成本—水电费13761.47借：应交税费—应交增值税（进项税额）1238.53贷：银行存款15000水电费发票、分摊表（住宿/餐饮按面积分摊）11客人损坏客房物品（赔偿200元，现金收取）借：库存现金200贷：营业外收入200赔偿通知单、客人签字确认12免费升级客房（原房价300元，升级后500元，无额外收费）无分录；需在台账登记，不确认收入升级审批单、入住登记单备注13长租客户租金（年租金120000元，一次性收款，9%税率）借：银行存款130800贷：合同负债—长租订金120000贷：应交税费—待转销项税额10800按月确认收入：借：合同负债—长租订金10000借：应交税费—待转销项税额900贷：主营业务收入—住宿收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900长租合同、收款回单；按月分摊收入14客房清洁员工工资（月工资30000元）借：主营业务成本—人工成本30000贷：应付职工薪酬—工资30000考勤表、工资表；次月发放15客人提前退房退款（已收3晚房费954元，住2晚，退318元）借：主营业务收入—住宿收入300借：应交税费—应交增值税（销项税额）18贷：库存现金318退房申请单、退款凭证；红字冲销收入16酒店停车场收费（月收入5000元，6%税率）借：库存现金5300贷：主营业务收入—其他收入5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）300停车费台账、收银小票17客房网络服务费（月支出8000元，6%税率）借：主营业务成本—网络费7547.17借：应交税费—应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000网络服务合同、发票、回单18客房维修费用（零星维修，2000元，6%税率）借：主营业务成本—维修费1886.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000维修合同、验收单、发票19酒店布草报废（原值5000元，累计折旧4000元）借：固定资产清理1000借：累计折旧4000贷：固定资产—布草5000借：营业外支出1000贷：固定资产清理1000报废审批单、盘点表20住宿收入冲减（错收客人房费500元，含税，退款）借：主营业务收入—住宿收入471.70借：应交税费—应交增值税（销项税额）28.30贷：库存现金500错收更正单、退款凭证21采购客房床垫（10张，单价2000元，13%税率）借：固定资产—床垫17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款20000采购合同、验收单、发票；按5年折旧22客房空调维修（大修支出10000元，资本化）借：固定资产—客房设备10000贷：银行存款10000大修合同、验收单；增加固定资产原值23客人赊账入住（房费800元，含税，次月收款）借：应收账款—客户848贷：主营业务收入—住宿收入800贷：应交税费—应交增值税（销项税额）48赊账审批单、入住登记单；次月催收24收回赊账房费（848元）借：银行存款848贷：应收账款—客户848收款回单、对账确认单25客房易耗品盘点盘盈（价值1000元）借：库存商品—客房用品1000贷：管理费用1000盘点报告、审批单26客房易耗品盘点盘亏（价值800元，责任人赔偿300元）借：其他应收款—责任人300借：管理费用500贷：库存商品—客房用品800盘点报告、赔偿通知单27酒店住宿套餐销售（房费+早餐，套餐价500元，含税，6%税率）借：库存现金500贷：主营业务收入—住宿收入400贷：主营业务收入—餐饮收入75.47贷：应交税费—应交增值税（销项税额）24.53套餐销售合同、收银小票；收入按公允价分摊28客房升级收费（加收100元，含税，6%税率）借：库存现金106贷：主营业务收入—住宿收入100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6升级收费单、客人签字确认29酒店布草外送洗涤（加急费500元，含税，6%税率）借：主营业务成本—布草洗涤471.70借：应交税费—应交增值税（进项税额）28.30贷：银行存款500加急服务协议、发票、回单30客房取暖费（冬季月支出10000元，9%税率）借：主营业务成本—取暖费9174.31借：应交税费—应交增值税（进项税额）825.69贷：银行存款10000取暖费发票、分摊表模块2：餐饮业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31堂食客户现金消费（餐饮收入2000元，6%税率）借：库存现金2120贷：主营业务收入—餐饮收入2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）120点菜单、收银小票；当日缴存银行32餐饮外卖销售（收入1000元，13%税率，微信收款）借：其他货币资金—微信1130贷：主营业务收入—外卖收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130外卖订单、对账表；区分堂食/外卖税率33采购餐饮食材（蔬菜/肉类，50000元，13%税率）借：原材料—食材44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款50000采购合同、入库单、发票；食材需验收质检34厨房领用食材（当月领用30000元）借：主营业务成本—餐饮食材30000贷：原材料—食材30000领料单、厨师长签字确认35餐饮酒水采购（白酒/饮料，20000元，13%税率）借：库存商品—酒水17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：应付账款—酒水供应商20000采购合同、入库单、发票；酒水单独管理36销售酒水收入（现金1000元，13%税率）借：库存现金1130贷：主营业务收入—酒水收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130点菜单、收银小票；与食材收入分开核算37餐饮厨师工资（月工资50000元）借：主营业务成本—人工成本50000贷：应付职工薪酬—工资50000考勤表、工资表；次月发放38餐厅餐具采购（碗碟/筷子，10000元，13%税率，低值易耗品）借：周转材料—低值易耗品8849.56借：应交税费—应交增值税（进项税额）1150.44贷：银行存款10000采购合同、入库单、发票；一次性摊销39领用餐厅餐具（当月领用5000元）借：主营业务成本—餐具5000贷：周转材料—低值易耗品5000领用单、部门签字40餐厅水电费（月支出8000元，9%税率）借：主营业务成本—水电费7339.45借：应交税费—应交增值税（进项税额）660.55贷：银行存款8000水电费发票、分摊表41餐厅燃气费（月支出6000元，9%税率）借：主营业务成本—燃气费5504.59借：应交税费—应交增值税（进项税额）495.41贷：银行存款6000燃气费发票、供气合同42宴会预订预收订金（10桌宴会，订金10000元）借：银行存款10000贷：合同负债—宴会订金9433.96贷：应交税费—待转销项税额566.04宴会合同、收款回单43宴会结束确认收入（总费用50000元，冲抵订金10000元，余款转账支付）借：银行存款40000借：合同负债—宴会订金9433.96借：应交税费—待转销项税额566.04贷：主营业务收入—宴会收入50000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3000宴会结算单、银行回单44客人退订宴会（没收订金5000元，含税）借：合同负债—宴会订金4716.98借：应交税费—待转销项税额283.02贷：营业外收入5000退订协议、没收订金通知单45餐饮食材盘点盘盈（价值2000元）借：原材料—食材2000贷：管理费用2000盘点报告、审批单46餐饮食材盘点盘亏（价值3000元，非正常损失）借：营业外支出3390贷：原材料—食材3000贷：应交税费—进项税额转出390盘点报告、审批单；进项税额转出47餐厅桌椅采购（总金额30000元，13%税率，按5年折旧）借：固定资产—餐厅家具26548.67借：应交税费—应交增值税（进项税额）3451.33贷：银行存款30000采购合同、验收单、发票；月折旧额442.4848计提餐厅固定资产折旧（当月合计6000元）借：主营业务成本—折旧6000贷：累计折旧6000折旧计算表49餐厅保洁服务费（月支出3000元，6%税率）借：主营业务成本—保洁费2830.19借：应交税费—应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000保洁合同、发票、回单50餐饮优惠券使用（消费1000元，使用优惠券100元，实收900元，含税6%）借：库存现金900贷：主营业务收入—餐饮收入849.06贷：应交税费—应交增值税（销项税额）50.94消费小票、优惠券核销单；按实收金额确认51餐厅设备维修（洗碗机维修，支出1500元，6%税率）借：主营业务成本—维修费1415.09借：应交税费—应交增值税（进项税额）84.91贷：银行存款1500维修合同、发票、验收单52餐饮外卖平台佣金（月佣金支出2000元，6%税率）借：销售费用—平台佣金1886.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000平台对账表、发票、回单53餐厅一次性筷子采购（5000双，单价0.5元，13%税率）借：原材料—一次性用品2212.39借：应交税费—应交增值税（进项税额）287.61贷：银行存款2500采购合同、入库单、发票54客人投诉减免餐费（减免200元，含税6%）借：主营业务收入—餐饮收入188.68借：应交税费—应交增值税（销项税额）11.32贷：库存现金200投诉处理单、减免审批单55餐厅背景音乐版权费（年支出12000元，6%税率）借：长期待摊费用11320.75借：应交税费—应交增值税（进项税额）679.25贷：银行存款12000按月摊销：借：主营业务成本—版权费943.40贷：长期待摊费用943.40版权合同、发票、回单56餐饮食材供应商返利（返利5000元，冲抵货款）借：应付账款—供应商5000贷：主营业务成本—餐饮食材4716.98贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）283.02返利协议、对账确认单57餐厅员工餐食材领用（当月领用1000元）借：应付职工薪酬—福利费1000贷：原材料—食材1000领用单、福利发放记录58餐饮打包盒采购（1000个，单价1元，13%税率）借：原材料—打包盒884.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）115.04贷：银行存款1000采购合同、入库单、发票59外卖打包盒领用（当月领用500个，价值500元）借：主营业务成本—打包费500贷：原材料—打包盒500领用单、外卖订单统计60餐厅广告牌制作费（支出3000元，6%税率）借：销售费用—广告费2830.19借：应交税费—应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000广告合同、发票、验收单模块3：旅游业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61国内游团队预收团费（20人云南游，预收团费100000元）借：银行存款100000贷：合同负债—旅游订金94339.62贷：应交税费—待转销项税额5660.38旅游合同、收款回单；行程完成后确认收入62支付地接社费用（云南地接费50000元，6%税率，差额征税扣除项）借：主营业务成本—地接费47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款50000地接合同、发票、回单；差额征税需留存凭证63行程结束确认收入（团费100000元，选择差额征税，扣除地接费50000元）借：合同负债—旅游订金94339.62借：应交税费—待转销项税额5660.38贷：主营业务收入—旅游收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6000差额征税抵减：借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）2830.19贷：主营业务成本—地接费2830.19行程确认单、游客签字；差额征税申报表填报64采购旅游景点门票（批量采购100张，总价10000元，6%税率）借：主营业务成本—门票费9433.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）566.04贷：银行存款10000门票采购合同、发票、门票存根65支付旅游大巴租赁费（月租赁5000元，9%税率）借：主营业务成本—交通费4587.16借：应交税费—应交增值税（进项税额）412.84贷：银行存款5000租车合同、发票、回单66导游人员工资（月工资10000元）借：主营业务成本—人工成本10000贷：应付职工薪酬—工资10000考勤表、工资表；导游需持证上岗67旅游保险费（为游客购买意外险，总保费2000元，6%税率）借：主营业务成本—保险费1886.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000保险合同、保单、发票68出境游预收团费（10人欧洲游，预收团费200000元，6%税率）借：银行存款200000贷：合同负债—出境游订金188679.25贷：应交税费—待转销项税额11320.75出境游合同、收款回单；需备案旅游资质69支付境外地接社费用（欧洲地接费80000元，6%税率，差额征税扣除项）借：主营业务成本—境外地接费75471.70借：应交税费—应交增值税（进项税额）4528.30贷：银行存款80000境外地接合同、形式发票、付汇凭证70出境游行程结束确认收入（团费200000元，差额征税扣除境外地接费80000元）借：合同负债—出境游订金188679.25借：应交税费—待转销项税额11320.75贷：主营业务收入—出境游收入200000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12000差额征税抵减：借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）4528.30贷：主营业务成本—境外地接费4528.30出入境记录、游客确认单71游客退团（扣除违约金3000元，含税，退还剩余团费）借：合同负债—旅游订金（已收金额）借：应交税费—待转销项税额（对应税额）贷：银行存款（退还金额）贷：营业外收入3000退团协议、违约金通知单、退款回单72旅游纪念品采购（采购金额5000元，13%税率）借：库存商品—纪念品4424.78借：应交税费—应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款5000采购合同、入库单、发票73销售旅游纪念品（收入1000元，13%税率，现金）借：库存现金1130贷：主营业务收入—纪念品收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售小票、出库单74旅游线路推广费（线上推广支出8000元，6%税率）借：销售费用—推广费7547.17借：应交税费—应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000推广合同、发票、回单75旅游咨询服务费（收入2000元，6%税率，现金）借：库存现金2120贷：主营业务收入—咨询收入2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）120咨询服务合同、收银小票76支付旅游签证费（为游客代办签证，总费用10000元）借：主营业务成本—签证费9433.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）566.04贷：银行存款10000签证代办合同、发票、缴费凭证77旅游团队餐费（支付餐费3000元，6%税率）借：主营业务成本—餐费2830.19借：应交税费—应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000餐饮合同、发票、回单78旅游应急备用金（出纳借支5000元）借：其他应收款—备用金5000贷：库存现金5000借支单、审批单；专款专用79备用金报销（游客医疗支出1000元）借：主营业务成本—应急支出1000贷：其他应收款—备用金1000医疗发票、报销单、游客签字80收回剩余备用金（4000元）借：库存现金4000贷：其他应收款—备用金4000还款单、对账确认81旅游社办公室租金（年租金60000元，9%税率）借：长期待摊费用55045.87借：应交税费—应交增值税（进项税额）4954.13贷：银行存款60000按月摊销：借：管理费用—租金4587.16贷：长期待摊费用4587.16租房合同、发票、回单82旅游社水电费（月支出2000元，9%税率）借：管理费用—水电费1834.86借：应交税费—应交增值税（进项税额）165.14贷：银行存款2000水电费发票、分摊表83旅游社办公设备采购（电脑5台，总价25000元，13%税率）借：固定资产—办公设备22123.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）2876.11贷：银行存款25000采购合同、验收单、发票；按3年折旧84计提旅游社办公设备折旧（当月合计1000元）借：管理费用—折旧1000贷：累计折旧1000折旧计算表85旅游社员工培训费（支出3000元，6%税率）借：管理费用—培训费2830.19借：应交税费—应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000培训合同、发票、培训记录86旅游社法律咨询费（支出2000元，6%税率）借：管理费用—咨询费1886.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000咨询合同、发票、回单87旅游团游客丢失物品赔偿（支出500元，现金）借：营业外支出500贷：库存现金500赔偿协议、游客签字确认88旅游社收到政府旅游补贴（10000元，与收益相关）借：银行存款10000贷：其他收益10000补贴文件、收款回单89旅游社坏账准备计提（应收账款余额20000元，计提比例5%）借：信用减值损失1000贷：坏账准备1000坏账政策、账龄分析表90实际发生坏账（游客拖欠团费1000元）借：坏账准备1000贷：应收账款—游客1000坏账审批单、催收记录模块4：期间费用与资产负债（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91计提管理人员工资（月工资80000元）借：管理费用—工资80000贷：应付职工薪酬—工资80000考勤表、工资表92计提销售人员工资（月工资50000元，含提成）借：销售费用—工资50000贷：应付职工薪酬—工资50000销售业绩表、工资表93发放工资（扣个税5000元，社保15000元，实发110000元）借：应付职工薪酬—工资130000贷：银行存款110000贷：应交税费—代扣个人所得税5000贷：其他应付款—社保15000工资发放表、银行回单、个税申报单94缴纳社保（单位+个人合计25000元）借：应付职工薪酬—社保10000借：其他应付款—社保15000贷：银行存款25000社保缴费凭证、明细表95缴纳个税（5000元）借：应交税费—代扣个人所得税5000贷：银行存款5000个税完税凭证96支付办公费（打印纸/笔，支出1000元，13%税率）借：管理费用—办公费884.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）115.04贷：银行存款1000采购发票、入库单97支付差旅费（管理人员出差，支出3000元，6%税率）借：管理费用—差旅费2830.19借：应交税费—应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000差旅费报销单、机票/酒店发票98支付业务招待费（支出5000元，6%税率）借：管理费用—业务招待费4716.98借：应交税费—应交增值税（进项税额）283.02贷：银行存款5000招待费发票、审批单；按税法限额扣除99支付广告费（年度广告投放，支出50000元，6%税率）借：销售费用—广告费47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款50000广告合同、发票、验收单100支付物业费（年物业费24000元，6%税率）借：管理费用—物业费22641.51借：应交税费—应交增值税（进项税额）1358.49贷：银行存款24000物业合同、发票、回单101支付电话费（月支出2000元，6%税率）借：管理费用—电话费1886.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000电话费发票、分摊表102支付网络费（年网络费12000元，6%税率）借：管理费用—网络费11320.75借：应交税费—应交增值税（进项税额）679.25贷：银行存款12000网络合同、发票、回单103短期借款（银行借款100000元，年利率6%，期限6个月）借：银行存款100000贷：短期借款100000借款合同、银行回单104计提短期借款利息（当月利息500元）借：财务费用—利息支出500贷：应付利息500利息计算表、借款合同105偿还短期借款本息（本金100000元+利息3000元）借：短期借款100000借：应付利息3000贷：银行存款103000还款回单、利息结算单106购买理财产品（保本理财，金额50000元）借：交易性金融资产50000贷：银行存款50000理财合同、银行回单107收到理财收益（1000元，6%税率）借：银行存款1060贷：投资收益1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60收益回单、发票108固定资产处置（旧空调，原值5000元，累计折旧4000元，售价500元，13%税率）借：固定资产清理1000借：累计折旧4000贷：固定资产5000借：银行存款565贷：固定资产清理500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65借：营业外支出500贷：固定资产清理500处置审批单、销项、回单109无形资产采购（酒店管理系统，金额30000元，6%税率，按3年摊销）借：无形资产28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款30000采购合同、发票、验收单；月摊销额786.16110计提无形资产摊销（当月合计1000元）借：管理费用—无形资产摊销1000贷：累计摊销1000摊销计算表111支付审计费（年度审计，支出10000元，6%税率）借：管理费用—审计费9433.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）566.04贷：银行存款10000审计合同、发票、审计报告112支付印花税（合同金额200000元，税率0.05%）借：税金及附加100贷：银行存款100印花税完税凭证、合同清单113计提城建税及附加（增值税应交额10000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加1200贷：应交税费—应交城市维护建设税700贷：应交税费—应交教育费附加300贷：应交税费—应交地方教育附加200附加税计算表114缴纳城建税及附加（1200元）借：应交税费—应交城市维护建设税700借：应交税费—应交教育费附加300借：应交税费—应交地方教育附加200贷：银行存款1200完税凭证115计提企业所得税（季度应纳税所得额50000元，税率25%）借：所得税费用12500贷：应交税费—应交企业所得税12500所得税计算表116缴纳企业所得税（12500元）借：应交税费—应交企业所得税12500贷：银行存款12500完税凭证117收到客户违约金（1000元，现金）借：库存现金1000贷：营业外收入1000违约金通知单、收款凭证118支付违约金（违约供应商合同，支出500元）借：营业外支出500贷：银行存款500违约协议、付款回单119现金盘盈（盘点现金溢余200元）借：库存现金200贷：待处理财产损溢200批准后：借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200现金盘点报告、审批单120现金盘亏（盘点现金短缺100元，责任人赔偿）借：待处理财产损溢100贷：库存现金100批准后：借：其他应收款—责任人100贷：待处理财产损溢100现金盘点报告、赔偿通知单模块5：特殊业务与期末结转（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点121酒店餐饮旅游一体化套餐销售（套餐价2000元，含税6%，含住宿1晚+餐饮1次+本地游1天）借：银行存款2000贷：主营业务收入—住宿收入600贷：主营业务收入—餐饮收入400贷：主营业务收入—旅游收入849.06贷：应交税费—应交增值税（销项税额）150.94套餐合同、收银小票；收入按公允价分摊122疫情期间收到增值税减免（减免税额5000元）借：应交税费—应交增值税（减免税款）5000贷：其他收益5000减免税批复文件、申报表123小微企业所得税减免（减免税额2500元）借：应交税费—应交企业所得税2500贷：其他收益2500所得税减免备案表124员工内部优惠住宿（房价300元，优惠50%，实收159元，含税6%）借：库存现金159贷：主营业务收入—住宿收入150贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9内部优惠审批单、收银小票125旅游社组团赠送旅游意外险（保费50元/人，10人，合计500元）借：销售费用—促销费500贷：银行存款500保险合同、促销方案、审批单126餐饮储值卡销售（售卡收入10000元，含税6%）借：银行存款10000贷：合同负债—储值卡9433.96贷：应交税费—待转销项税额566.04储值卡合同、收款回单；消费后转收入127储值卡消费（消费500元，含税6%）借：合同负债—储值卡471.70借：应交税费—待转销项税额28.30贷：主营业务收入—餐饮收入471.70贷：应交税费—应交增值税（销项税额）28.30储值卡消费小票、核销单128酒店布草租赁（租赁布草月支出3000元，6%税率）借：主营业务成本—布草租赁2830.19借：应交税费—应交增值税（进项税额）169.81贷：银行存款3000租赁合同、发票、回单129餐饮食材委托加工（加工费2000元，13%税率）借：委托加工物资2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260加工合同、发票、验收单130委托加工食材入库（成本2000元）借：原材料—食材2000贷：委托加工物资2000入库单、验收单131旅游社与酒店合作返利（收到返利10000元，冲减成本）借：银行存款10000贷：主营业务成本—住宿成本9433.96贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）566.04返利协议、对账确认单132酒店客房升级改造（支出50000元，资本化）借：固定资产—客房改造50000贷：银行存款50