做账实操-基金会（公募 非公募）账务处理分录

会计实操文库1/47做账实操-基金会（公募非公募）账务处理分录适用主体：民办非营利性公募/非公募基金会，主营公益项目资助（助学/助医/救灾）、捐赠项目管理、公益宣传推广、志愿者服务、基金会能力建设、合规投资运营等业务适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：捐赠收入（限定性/非限定性，公募可公开募捐/非公募定向捐赠）、政府补助收入、投资收益、提供服务收入、业务活动成本（公益项目/捐赠管理/宣传）、管理费用、限定性净资产/非限定性净资产、存货/固定资产/无形资产说明：分录覆盖公募/非公募基金会全流程业务，突出公募公开募捐核算、非公募定向捐赠管理、公益项目专款专用、投资收益合规入账等基金会专属场景，标注适用类型（公募/非公募/通用）及金额，符合基金会财务规范要求一、资金筹集类分录（20个）（一）政府补助+定向资助收入（10个，通用）1.收到民政部门基金会日常运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助100,000备注：用于基金会行政办公、人员基本薪酬2.收到乡村振兴局助学公益项目限定性补助150,000元（指定用于贫困学生助学金）借：银行存款150,000贷：政府补助收入—限定性收入—助学项目补助150,0003.收到卫健委大病救助公益项目限定性补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—大病救助补助80,0004.收到应急管理局救灾物资采购限定性补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—救灾物资补助60,0005.收到文旅局公益文化传播限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—公益文化补助50,0006.收到财政部门基金会能力建设非限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—非限定性收入—能力建设补助40,0007.收到年度综合公益事务非限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合事务补助120,0008.收到妇联女童保护公益项目限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—女童保护补助35,0009.收到残联残障人士帮扶限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—残障帮扶补助25,00010.收到民政部门疫情防控临时公益项目非限定性补助55,000元借：银行存款55,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时公益补助55,000（二）社会捐赠+投资+其他收入（10个，区分公募/非公募）11.【公募专属】收到公开募捐非限定性现金捐赠200,000元借：银行存款200,000贷：捐赠收入—非限定性收入—公开募捐收入200,00012.【非公募专属】收到企业定向限定性捐赠（用于教学楼建设）180,000元借：银行存款180,000贷：捐赠收入—限定性收入—定向捐赠（教学楼）180,00013.【通用】基金会银行理财到期，取得非限定性投资收益30,000元借：银行存款30,000贷：投资收益—非限定性收益—理财收益30,00014.【通用】收到爱心企业捐赠救灾物资（帐篷50顶），公允价值80,000元（限定性）借：存货—公益物资—救灾帐篷80,000贷：捐赠收入—限定性收入—物资捐赠80,00015.【公募专属】收到公益项目合作服务费72,000元（非限定性）借：银行存款72,000贷：提供服务收入—非限定性收入—项目服务费72,00016.【非公募专属】收到理事单位年度捐赠款（非限定性）45,000元借：银行存款45,000贷：捐赠收入—非限定性收入—理事单位捐赠45,00017.【通用】基金会闲置办公用房出租，取得非限定性租金收入20,000元借：银行存款20,000贷：提供服务收入—非限定性收入—场地租赁收入20,00018.【通用】收到公益文创产品销售款60,000元（非限定性，用于公益项目补充）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—非限定性收入—文创产品收入60,00019.【通用】收到捐赠人公益项目预收款50,000元借：银行存款50,000贷：预收账款—公益项目预收款50,00020.【通用】收到存款利息2,000元（非限定性）借：银行存款2,000贷：筹资费用—利息收入2,000二、资产购置类分录（30个，通用）（一）固定资产购置（15个）21.购入公益项目管理设备（电脑/打印机）一批，价款50,000元，银行存款支付借：固定资产—办公设备—项目管理器材50,000贷：银行存款50,000备注：折旧年限5年，残值率5%22.购入助学项目物资运输车辆1辆，价款180,000元（用限定性助学项目补助支付）借：固定资产—运输设备—公益服务车180,000贷：银行存款180,000结转限定性净资产：借：限定性净资产180,000贷：非限定性净资产180,00023.购入公益物资存储柜10组，价款20,000元，款未付借：固定资产—仓储设备—物资存储柜20,000贷：应付账款—XX供应商20,00024.支付上述存储柜尾款20,000元借：应付账款—XX供应商20,000贷：银行存款20,00025.购入公益宣传设备（投影仪/音响）一套，价款40,000元（用限定性公益文化补助支付）借：固定资产—宣传设备—影音器材40,000贷：银行存款40,000结转限定性净资产：借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,00026.购入大病救助医疗设备（血糖仪/血压仪）一批，价款80,000元（用限定性大病救助补助支付）借：固定资产—医疗设备—救助器材80,000贷：银行存款80,000结转限定性净资产：借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,00027.购入基金会办公电脑10台，价款50,000元借：固定资产—办公设备—电脑50,000贷：银行存款50,00028.购入公益项目接待沙发桌椅2套，价款20,000元借：固定资产—办公家具—接待桌椅20,000贷：银行存款20,00029.购入救灾物资装卸设备（叉车）一台，价款30,000元（用限定性救灾物资补助支付）借：固定资产—救灾设备—装卸叉车30,000贷：银行存款30,000结转限定性净资产：借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,00030.购入基金会监控系统1套，价款25,000元借：固定资产—安保设备—监控系统25,000贷：银行存款25,00031.购入公益培训模拟设备（助学教具）一批，价款60,000元（用限定性能力建设补助支付）借：固定资产—培训设备—助学教具60,000贷：银行存款60,000结转限定性净资产：借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,00032.购入消防器材1套，价款5,000元借：固定资产—安全设备—消防器材5,000贷：银行存款5,00033.购入公益项目档案管理设备（扫描仪）一台，价款15,000元借：固定资产—办公设备—档案扫描仪15,000贷：银行存款15,00034.购入空调5台，价款17,500元借：固定资产—办公设备—空调17,500贷：银行存款17,50035.购入残障人士帮扶辅助设备（轮椅）一批，价款12,000元（用限定性残障帮扶补助支付）借：固定资产—公益设备—轮椅12,000贷：银行存款12,000结转限定性净资产：借：限定性净资产12,000贷：非限定性净资产12,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入助学项目物资（书包/文具）一批，价款150,000元（用限定性助学项目补助支付）借：存货—公益物资—助学文具150,000贷：银行存款150,000结转限定性净资产：借：限定性净资产150,000贷：非限定性净资产150,00037.购入大病救助药品一批，价款80,000元（用限定性大病救助补助支付）借：存货—公益物资—救助药品80,000贷：银行存款80,000结转限定性净资产：借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,00038.购入公益宣传物料（海报/手册）一批，价款50,000元（用限定性公益文化补助支付）借：存货—宣传物资—公益海报50,000贷：银行存款50,000结转限定性净资产：借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,00039.购入公益项目培训教材300套，价款18,000元借：存货—培训物资—公益教材18,000贷：银行存款18,00040.购入女童保护公益项目物资（绘本）一批，价款25,000元（用限定性女童保护补助支付）借：存货—公益物资—保护绘本25,000贷：银行存款25,000结转限定性净资产：借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,00041.购入基金会办公物资（打印纸/笔）一批，价款5,000元借：存货—办公物资—办公用品5,000贷：银行存款5,00042.购入公益文创产品原材料（文创T恤面料）一批，价款15,000元借：存货—文创物资—原材料15,000贷：银行存款15,00043.购入公益项目活动物资（饮用水/志愿者服装）一批，价款18,000元借：存货—活动物资—公益活动物资18,000贷：银行存款18,00044.购入救灾应急物资（手电筒/雨衣）一批，价款12,000元借：存货—公益物资—救灾应急品12,000贷：银行存款12,00045.购入应急医药箱20个，价款5,000元借：存货—应急物资—医药箱5,000贷：银行存款5,000（三）无形资产购置（5个）46.购入公益项目管理系统1套，价款40,000元借：无形资产—公益资产—项目管理系统40,000贷：银行存款40,000备注：摊销年限5年47.购入基金会官网建设及维护服务，价款25,000元借：无形资产—办公资产—官网25,000贷：银行存款25,00048.购入公益培训课程版权1套，价款20,000元（用限定性能力建设补助支付）借：无形资产—培训资产—课程版权20,000贷：银行存款20,000结转限定性净资产：借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,00049.购入捐赠人管理系统1套，价款30,000元借：无形资产—办公资产—捐赠人系统30,000贷：银行存款30,00050.购入公益财务监管系统1套，价款15,000元借：无形资产—办公资产—财务监管系统15,000贷：银行存款15,000三、基金会业务活动类分录（40个，通用）（一）公益项目执行业务（8个）51.支付助学项目助学金150,000元（发放给300名贫困学生）借：业务活动成本—公益项目成本—助学款150,000贷：银行存款150,00052.领用助学文具（书包/文具）一批，成本100,000元借：业务活动成本—公益项目成本—助学物资费100,000贷：存货—公益物资—助学文具100,00053.支付大病救助医疗费用补贴80,000元（发放给20名大病患者）借：业务活动成本—公益项目成本—大病救助费80,000贷：银行存款80,00054.领用救灾帐篷30顶，成本48,000元借：业务活动成本—公益项目成本—救灾物资费48,000贷：存货—公益物资—救灾帐篷48,00055.计提公益服务车折旧费2,925元/月（180,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公益项目成本—车辆折旧2,925贷：累计折旧2,92556.支付残障人士轮椅配送费5,000元借：业务活动成本—公益项目成本—配送费5,000贷：银行存款5,00057.计提公益项目管理系统摊销费666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公益项目成本—系统摊销666.67贷：累计摊销666.6758.结转助学项目限定性补助150,000元（项目完成）借：限定性净资产150,000贷：非限定性净资产150,000（二）捐赠项目管理业务（8个）59.支付捐赠项目专员月度津贴15,000元借：业务活动成本—捐赠管理成本—专员津贴15,000贷：银行存款15,00060.支付捐赠项目审计费10,000元借：业务活动成本—捐赠管理成本—审计费10,000贷：银行存款10,00061.支付定向捐赠项目评估费8,000元借：业务活动成本—捐赠管理成本—评估费8,000贷：银行存款8,00062.计提档案扫描仪折旧费245元/月（15,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—捐赠管理成本—设备折旧245贷：累计折旧24563.支付捐赠人回访差旅费6,000元借：业务活动成本—捐赠管理成本—回访费6,000贷：银行存款6,00064.支付捐赠项目公示费3,000元借：业务活动成本—捐赠管理成本—公示费3,000贷：银行存款3,00065.计提捐赠人管理系统摊销费500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—捐赠管理成本—系统摊销500贷：累计摊销50066.结转定向捐赠（教学楼）限定性收入180,000元（项目完成）借：限定性净资产180,000贷：非限定性净资产180,000（三）公益宣传推广业务（8个）67.支付公益宣传讲师费10,000元借：业务活动成本—公益宣传成本—讲师费10,000贷：银行存款10,00068.领用公益宣传海报/手册一批，成本30,000元借：业务活动成本—公益宣传成本—物料费30,000贷：存货—宣传物资—公益海报30,00069.支付公益广告投放费25,000元借：业务活动成本—公益宣传成本—广告费25,000贷：银行存款25,00070.计提公益宣传影音设备折旧费658.33元/月（40,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公益宣传成本—设备折旧658.33贷：累计折旧658.3371.支付公益宣传活动场地租赁费12,000元借：业务活动成本—公益宣传成本—场地费12,000贷：银行存款12,00072.支付公益文创产品设计费8,000元借：业务活动成本—公益宣传成本—设计费8,000贷：银行存款8,00073.计提公益培训课程版权摊销费333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—公益宣传成本—版权摊销333.33贷：累计摊销333.3374.结转公益文化传播限定性补助50,000元（宣传项目完成）借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（四）志愿者服务管理业务（8个）75.支付志愿者月度误餐及交通补贴30,000元（300名志愿者）借：业务活动成本—志愿者管理成本—志愿者补贴30,000贷：银行存款30,00076.领用志愿者服装/饮用水一批，成本10,000元借：业务活动成本—志愿者管理成本—物资费10,000贷：存货—活动物资—公益活动物资10,00077.支付志愿者培训场地租赁费8,000元借：业务活动成本—志愿者管理成本—场地费8,000贷：银行存款8,00078.计提助学教具折旧费983.33元/月（60,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—志愿者管理成本—教具折旧983.33贷：累计折旧983.3379.支付志愿者保险费5,000元借：业务活动成本—志愿者管理成本—保险费5,000贷：银行存款5,00080.支付志愿者表彰活动费6,000元借：业务活动成本—志愿者管理成本—表彰费6,000贷：银行存款6,00081.计提公益财务监管系统摊销费250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—志愿者管理成本—系统摊销250贷：累计摊销25082.结转疫情防控临时公益项目补助55,000元（志愿者服务完成）借：非限定性净资产55,000贷：业务活动成本—志愿者管理成本—补助结转55,000（五）基金会能力建设业务（8个）83.支付基金会理事会议费8,000元借：业务活动成本—能力建设成本—会议费8,000贷：银行存款8,00084.支付基金会工作人员专业培训费12,000元借：业务活动成本—能力建设成本—培训费12,000贷：银行存款12,00085.支付基金会品牌建设费10,000元借：业务活动成本—能力建设成本—品牌费10,000贷：银行存款10,00086.计提办公电脑折旧费808.33元/月（50,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—能力建设成本—电脑折旧808.33贷：累计折旧808.3387.支付基金会合规咨询费6,000元借：业务活动成本—能力建设成本—咨询费6,000贷：银行存款6,00088.支付基金会年报编制费4,000元借：业务活动成本—能力建设成本—年报费4,000贷：银行存款4,00089.计提基金会官网摊销费416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—能力建设成本—官网摊销416.67贷：累计摊销416.6790.结转基金会能力建设非限定性补助40,000元（建设项目完成）借：非限定性净资产40,000贷：业务活动成本—能力建设成本—补助结转40,000四、日常运营类分录（25个，通用）（一）办公及行政支出（10个）91.支付基金会月度水电费8,000元借：管理费用—水电费8,000贷：银行存款8,00092.支付年度办公场地租赁费30,000元借：管理费用—租赁费30,000贷：银行存款30,00093.支付电话费及网络费2,000元/月借：管理费用—通讯费2,000贷：银行存款2,00094.领用办公用品一批，成本2,000元借：管理费用—办公费2,000贷：存货—办公物资—办公用品2,00095.支付快递费500元（邮寄捐赠证书、项目资料）借：管理费用—快递费500贷：银行存款50096.支付基金会年度年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付监事会议费3,000元借：管理费用—会议费3,000贷：银行存款3,00098.支付法律咨询费4,000元（基金会合规性咨询）借：管理费用—咨询费4,000贷：银行存款4,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付官网维护费1,500元/年借：管理费用—官网维护费1,500贷：银行存款1,500（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费2,000元借：管理费用—维修费2,000贷：银行存款2,000102.支付公益服务车保养费1,800元借：管理费用—车辆保养费1,800贷：银行存款1,800103.支付医疗救助设备检测费3,000元借：管理费用—设备检测费3,000贷：银行存款3,000104.支付监控系统升级费2,500元借：管理费用—监控升级费2,500贷：银行存款2,500105.支付物资存储柜维修费800元借：管理费用—仓储维修费800贷：银行存款800106.支付接待桌椅维修费500元借：管理费用—家具维修费500贷：银行存款500107.支付办公场地防水维修费4,000元借：管理费用—房屋维修费4,000贷：银行存款4,000108.支付消防器材年检费1,000元借：管理费用—消防年检费1,000贷：银行存款1,000109.支付空调保养费1,200元借：管理费用—空调保养费1,200贷：银行存款1,200110.支付基金会招牌制作费2,000元借：管理费用—宣传费2,000贷：银行存款2,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费400元借：筹资费用—手续费400贷：银行存款400112.支付公益项目资金托管费2,000元借：筹资费用—托管费2,000贷：银行存款2,000113.支付额外公益捐赠支出8,000元（用于突发灾害帮扶）借：其他费用—捐赠支出8,000贷：银行存款8,000114.支付固定资产财产保险费6,000元/年借：管理费用—保险费6,000贷：银行存款6,000115.支付合作单位接待费1,000元借：管理费用—业务招待费1,000贷：银行存款1,000五、薪酬福利类分录（15个，通用）116.计提行政管理人员月度工资15,000元借：管理费用—人员薪酬15,000贷：应付工资15,000117.发放上述行政人员工资15,000元借：应付工资15,000贷：银行存款15,000118.计提一线业务人员社保费30,000元（项目执行、捐赠管理、宣传人员）借：业务活动成本—社保费—服务人员30,000贷：应付福利费—社保费30,000119.计提行政人员社保费6,000元借：管理费用—社保费—行政人员6,000贷：应付福利费—社保费6,000120.支付社会保险费36,000元借：应付福利费—社保费36,000贷：银行存款36,000121.计提一线业务人员住房公积金12,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员12,000贷：应付福利费—公积金12,000122.计提行政人员住房公积金2,400元借：管理费用—公积金—行政人员2,400贷：应付福利费—公积金2,400123.支付住房公积金14,400元借：应付福利费—公积金14,400贷：银行存款14,400124.计提职工福利费9,000元（业务人员6,000元/行政人员3,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员6,000管理费用—福利费—行政人员3,000贷：应付福利费9,000125.支付职工体检费9,000元借：应付福利费9,000贷：银行存款9,000126.计提兼职文创销售人员劳务费4,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职人员4,000贷：应付工资—兼职人员4,000127.发放兼职人员劳务费4,000元借：应付工资—兼职人员4,000贷：银行存款4,000128.支付项目专员专业资格考证费3,000元借：业务活动成本—培训费—考证费3,000贷：银行存款3,000129.计提工会经费1,200元借：管理费用—工会经费1,200贷：其他应付款—工会经费1,200130.支付工会经费1,200元借：其他应付款—工会经费1,200贷：银行存款1,200六、税费缴纳类分录（8个，通用）131.计提公益文创产品销售增值税（注：基金会捐赠/政府补助收入免税，经营性收入应税）若文创收入60,000元，小规模纳税人税率1%：借：银行存款60,600贷：提供服务收入—非限定性收入—文创产品收入60,000应交税金—应交增值税600132.缴纳增值税600元借：应交税金—应交增值税600贷：银行存款600133.计提城市维护建设税42元（增值税的7%）借：其他费用—税金42贷：应交税金—应交城建税42134.缴纳城建税42元借：应交税金—应交城建税42贷：银行存款42135.计提教育费附加18元（增值税的3%）借：其他费用—税金18贷：应交税金—应交教育费附加18136.缴纳教育费附加18元借：应交税金—应交教育费附加18贷：银行存款18137.计提自有办公用房房产税（注：非营利基金会自用房产免税）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0免税结转：借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0138.缴纳文创产品销售合同印花税18元（按收入0.03%计算）借：其他费用—税金18贷：银行存款18七、期末结转类分录（10个，通用）139.结转非限定性收入合计824,600元借：政府补助收入—非限定性收入365,000捐赠收入—非限定性收入245,000投资收益—非限定性收益30,000提供服务收入—非限定性收入152,000筹资费用—利息收入2,000其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产824,600140.结转限定性收入合计922,000元借：政府补助收入—限定性收入545,000捐赠收入—限定性收入377,000贷：限定性净资产922,000141.结转业务活动成本合计520,000元借：非限定性净资产520,000贷：业务活动成本—各明细科目520,000142.结转管理费用合计120,000元借：非限定性净资产120,000贷：管理费用—各明细科目120,000143.结转筹资费用净额-1,600元（手续费400+托管费2000-利息收入2000）借：筹资费用—手续费400筹资费用—托管费2,000贷：筹资费用—利息收入2,000非限定性净资产1,600144.结转其他费用合计8,078元（捐赠支出8000+税金78）