青山区中级会计培训课件

青山区2025年中级会计职称培训课件课程目录01中级会计考试介绍与时间安排全面了解2025年考试政策、时间节点和报考要求02中级会计实务核心知识掌握会计确认、计量、报告等核心内容03经济法基础与重点理解法律体系、合同法和税法等关键法规04财务管理实务解析学习财务分析、预算管理和投资决策方法05最新考试政策与技巧把握命题趋势,优化备考策略案例分析与实务操作2025年中级会计职称考试安排考试时间与批次2025年中级会计职称考试将于9月6日至8日举行,分为三个批次进行。考生需根据准考证上的具体时间和地点参加考试。科目及考试时长中级会计实务:2小时45分钟(165分钟)经济法:2小时(120分钟)财务管理:2小时15分钟(135分钟)重要提醒考生须在规定时间内打印准考证,提前熟悉考场位置。考试采用无纸化机考模式,需携带有效身份证件入场。中级会计实务:课程框架总览会计基本假设与职能会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四大假设,以及确认、计量、报告职能存货与固定资产核算存货计价方法、跌价准备和固定资产折旧等核心内容非货币性资产交换商业实质判断、公允价值计量和损益确认处理债务重组与所得税会计债务重组类型、递延所得税资产与负债的确认企业合并与合并报表同一控制与非同一控制合并、合并财务报表编制会计基本假设与职能1会计主体假设明确会计核算的空间范围,界定企业与投资者之间的财务界限,确保会计信息的独立性和完整性。2持续经营假设假定企业在可预见的未来将持续经营,不会面临清算或破产,这是资产计价和费用分摊的基础。3会计分期假设将企业持续不断的经营活动人为划分为若干个连续相等的会计期间,便于及时提供会计信息。4货币计量假设以货币作为统一计量单位,反映企业的经济活动和财务状况,是进行会计核算的基本前提。会计职能核心会计具有确认、计量和报告三大基本职能。在实务中应遵循重要性原则和谨慎性原则,确保会计信息的质量和可靠性。存货核算重点存货计价方法企业可以根据实际情况选择适合的存货计价方法:先进先出法:假定先购入的存货先发出,期末存货成本接近市价加权平均法:以存货的加权平均单位成本计算发出存货成本,计算简便个别计价法:适用于不能替代使用的存货存货跌价准备当存货成本高于其可变现净值时,应计提存货跌价准备。可变现净值=估计售价-至完工估计成本-估计销售费用及相关税费。存货盘点与账实相符企业应定期进行存货盘点,确保账面数量与实际库存相符。盘盈盘亏应查明原因,及时进行账务调整:盘盈:冲减管理费用盘亏:区分原因计入管理费用或营业外支出非货币性资产交换详解定义与商业实质判断非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产等非货币性资产进行的交换。判断是否具有商业实质是会计处理的关键。换入资产的公允价值计量具有商业实质且公允价值能够可靠计量时,换入资产以公允价值和相关税费作为入账成本,否则以换出资产账面价值为基础确定。换出资产损益确认具有商业实质时确认换出资产的处置损益,不具有商业实质时不确认损益。涉及补价时需按比例分摊计算。涉及补价的会计处理要点当交换涉及补价时,需判断补价比例是否超过25%。支付补价方:换入资产成本=换出资产公允价值+支付的补价+相关税费-可抵扣的增值税进项税额。收到补价方:换入资产成本=换出资产公允价值-收到的补价+相关税费-可抵扣的增值税进项税额。资产交换流程图公允价值计量模式当资产交换具有商业实质,且公允价值能够可靠计量时,换入资产按公允价值入账,换出资产确认处置损益。账面价值计量模式当资产交换不具有商业实质,或公允价值不能可靠计量时,换入资产按换出资产账面价值入账,不确认损益。债务重组会计处理债务重组的类型与确认原则债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。债务重组的实质是债权人作出让步,债务人获得债务减免。以现金清偿债务债务人支付的现金低于债务账面价值的差额,确认为债务重组利得以非现金资产清偿债务人转让的非现金资产公允价值与账面价值的差额确认为资产处置损益债务转为资本债务人将债务转为股本,债权人放弃的债权大于股权公允价值的差额确认为重组利得修改其他债务条件减少债务本金、降低利率、延长偿还期等方式进行重组混合重组及信息披露要求混合重组是指采用两种或两种以上方式组合进行的债务重组。企业应在财务报表附注中披露债务重组的方式、确认的债务重组利得或损失金额,以及或有应付金额等重要信息。所得税会计基础会计准则与税法差异分析会计准则和税法在收入确认、费用扣除、资产计价等方面存在差异,这些差异导致会计利润与应纳税所得额不一致。企业需要进行纳税调整,正确计算应交所得税。暂时性差异与计税基础暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异分为:应纳税暂时性差异:未来期间需要多交税可抵扣暂时性差异:未来期间可以少交税计税基础是指按照税法规定,资产或负债在未来期间计税时可以税前扣除或需要纳税的金额。递延所得税资产与负债确认可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产,应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。递延所得税=暂时性差异×适用税率。递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得用来抵扣的应纳税所得额为限。资产负债表债务法应用确定资产负债的账面价值根据会计准则确定资产、负债在资产负债表日的账面价值确定资产负债的计税基础按照税法规定计算资产、负债的计税基础比较计算暂时性差异账面价值与计税基础的差额即为暂时性差异确认递延所得税资产或负债根据暂时性差异的性质确认递延所得税资产或负债特殊事项处理所有者权益直接计税与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税,也应计入所有者权益,不影响当期损益。例如可供出售金融资产公允价值变动产生的递延所得税。税率变动影响税率变动时,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,差额计入变动当期的所得税费用,但直接计入所有者权益的除外。企业合并中递延所得税核算非同一控制下企业合并中,购买方取得的可辨认资产、负债的公允价值与计税基础不同产生暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产或负债,并调整商誉或营业外收入。外币折算与汇兑损益外币交易初始确认外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额资产负债表日折算货币性项目按资产负债表日即期汇率折算,产生的汇兑差额计入当期损益汇兑损益计算汇兑损益=外币账户期末余额×(期末汇率-期初汇率)外币报表折算资产负债项目采用资产负债表日即期汇率,所有者权益项目除未分配利润外采用发生时汇率汇率分类与期末汇兑损益计算汇率分为即期汇率(交易发生日的市场汇率)、历史汇率(历史交易发生时的汇率)和平均汇率(一定期间内的平均市场汇率)。货币性外币资产和负债在资产负债表日按即期汇率折算,折算差额计入财务费用的汇兑损益。非货币性项目不产生汇兑损益。企业合并会计处理企业合并的分类与基本概念企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。根据合并前后企业是否受同一方或相同多方最终控制,企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制,且该控制并非暂时性的。采用权益结合法进行会计处理,按账面价值计量,不确认商誉。合并方取得的资产和负债按被合并方的账面价值计量合并对价与取得净资产账面价值的差额调整资本公积合并日为控制权取得日非同一控制下企业合并参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同多方最终控制。采用购买法进行会计处理,按公允价值计量,可能产生商誉或负商誉。购买方取得的资产和负债按公允价值计量合并成本大于净资产公允价值的差额确认为商誉购买日为控制权取得日合并财务报表基础1合并报表的作用合并财务报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表,为投资者提供集团整体的财务信息。2合并范围确定母公司应将其全部子公司纳入合并范围。子公司是指被母公司控制的企业。控制是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。3合并理论母公司理论认为合并报表主要为母公司股东服务,少数股东权益作为负债处理。实体理论认为合并报表应反映整个企业集团,少数股东权益作为所有者权益的组成部分。我国采用实体理论。合并报表编制的关键步骤统一母子公司会计政策和会计期间将母公司和子公司的个别报表加总抵销母子公司之间的内部交易和往来调整少数股东权益和少数股东损益编制合并工作底稿,完成合并报表经济法课程框架法律体系与法律部门我国法律体系包括宪法、民商法、行政法、经济法、社会法、刑法和诉讼法七大法律部门,构成完整的社会主义法律体系合同法重点重点掌握租赁合同和买卖合同的订立、履行、变更和解除,理解合同效力和违约责任的法律规定增值税与消费税全面理解增值税和消费税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算和税收优惠政策增值税法律制度详解纳税人分类与识别一般纳税人年应税销售额超过500万元的企业和个人可以抵扣进项税额应纳税额=销项税额-进项税额适用税率:13%、9%、6%等小规模纳税人年应税销售额不超过500万元的企业和个人不得抵扣进项税额应纳税额=销售额×征收率征收率:3%(部分优惠政策下为1%)税率结构与应用基本税率13%适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务、进口货物等低税率9%适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、图书、农产品等低税率6%适用于现代服务、生活服务、金融服务、增值电信服务等零税率0%适用于出口货物、国际运输服务、航天运输服务等应纳税额计算方法及进项税额抵扣一般纳税人销项税额=销售额×适用税率。可抵扣的进项税额包括从销售方取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等注明的增值税额。不得抵扣的进项税额包括用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费等的购进货物或服务。增值税专用发票与出口退税1专用发票的开具条件一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务时,应向购买方开具增值税专用发票。销售免税货物、向消费者个人销售货物或服务等情形不得开具专用发票。2专用发票管理要求专用发票实行最高开票限额管理,纳税人应妥善保管发票,按规定时限开具,不得虚开、代开或非法取得。开具错误的发票应按规定作废或开具红字发票。3出口退(免)税政策对出口货物实行零税率或免税政策,退还出口货物在国内各生产流通环节已缴纳的增值税。出口退税率根据货物类别分为13%、9%、6%等不同档次。4出口退税操作流程出口企业应在货物报关出口后,收齐出口货物退(免)税凭证,在规定期限内向主管税务机关申报办理出口货物退(免)税。退税额=出口货物的进项金额×出口退税率。违法开票的法律责任虚开增值税专用发票将面临严厉的法律制裁,包括补缴税款、加收滞纳金、处以罚款,情节严重的构成犯罪,依法追究刑事责任。企业应建立健全发票管理制度,杜绝违法开票行为。财务管理课程重点企业财务管理目标与组织形式财务管理的目标包括利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。企业组织形式有个人独资企业、合伙企业和公司制企业,不同组织形式的财务管理特点各异。预算管理与资金筹措全面预算管理是企业管理的重要工具,包括销售预算、生产预算、成本预算和财务预算。资金筹措方式包括股权筹资、债务筹资和内部筹资,需权衡资金成本和财务风险。金融市场基础知识金融市场包括货币市场和资本市场。货币市场交易期限在一年以内的短期金融工具,资本市场交易期限在一年以上的长期金融工具。企业应了解金融市场功能,合理进行投融资决策。财务管理实务操作资金时间价值计算资金时间价值是指资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。核心概念包括:终值(FV):现在的资金在未来某一时点的价值现值(PV):未来某一时点的资金在现在的价值年金:一定期间内每期相等金额的收付款项基本公式:FV=PV×(1+i)ⁿ,PV=FV/(1+i)ⁿ投资项目评价方法净现值法(NPV)将项目各年现金流量折现到现在的价值总和。NPV>0,项目可行内部收益率法(IRR)使项目净现值等于零的折现率。IRR>资本成本,项目可行投资回收期法收回初始投资所需的时间。回收期越短,项目风险越小会计收益率法项目年平均净利润与初始投资的比率,简单直观资本结构与财务风险管理资本结构是指企业各种资金来源的构成及其比例关系。最优资本结构能够使企业的综合资本成本最低,企业价值最大。财务风险管理包括识别、评估和控制财务风险,常用方法有风险回避、风险转移、风险分散和风险对冲等。企业应根据自身情况,建立有效的风险管理体系。2025年考试新政策与备考建议考试时间与批次安排2025年中级会计职称考试将于9月6日至8日分三个批次进行,考生可根据自身情况选择合适的批次。考试采用无纸化机考模式,要求考生熟练掌握计算机操作。13-5月系统学习阶段,全面掌握三科基础知识26-7月强化提升阶段,突破重点难点,大量刷题38月冲刺阶段,模拟考试,查漏补缺49月初调整心态,从容应考中级会计实务重点难点:长期股权投资、合并报表、所得税会计、金融资产建议学习时间占比:45%经济法重点难点:公司法、合同法、增值税法、企业所得税法建议学习时间占比:25%财务管理重点难点:财务分析、预算管理、投资决策、筹资管理建议学习时间占比:30%高效复习方法与时间规划制定详细的学习计划,每天坚持学习2-3小时采用"理解+记忆+练习"三位一体的学习方法重视历年真题,把握考试方向和命题规律建立错题本,反复巩固薄弱环节参加培训班,跟随名师系统学习名师讲解与课程资源推荐中级会计实务名师高志谦老师:会计学博士,讲课生动幽默,善于归纳总结,将复杂问题简单化。擅长用生活化的例子讲解会计原理,深受学员喜爱。靳焕一老师:注册会计师,实战经验丰富,讲解细致透彻。特别擅长长期股权投资和合并报表等难点内容的教学。经济法名师周靖老师:法学硕士,授课风格严谨细致,逻辑清晰。善于将法律条文与实际案例相结合,帮助学员理解和记忆。李忠魁老师:多年经济法教学经验,讲课通俗易懂,重点突出。独创的"关键词记忆法"帮助众多学员高效备考。财务管理名师征鸿老师:财务管理专家,授课思路清晰,重点明确。擅长将复杂的财务公式简化,让学员轻松掌握计算方法。姚军胜老师:注册会计师,实务经验丰富。讲课深入浅出,特别注重培养学员的实际应用能力和解题技巧。课程学习建议建议学员结合不同老师的授课特点,选择适合自己的学习方式。可以先听基础班全面掌握知识点,再听习题班和冲刺班强化提升。配合教材和辅导书,形成完整的学习体系。案例分析:非货币性资产交换实务某上市公司资产置换案例背景A公司(上市公司)与B公司协商,用一项固定资产换入B公司的一项专利技术。A公司换出固定资产的账面原值为500万元,已计提折旧150万元,公允价值为400万元。B公司换出专利技术的账面价值为320万元,公允价值为400万元。双方均为增值税一般纳税人,固定资产适用税率13%,专利技术适用税率6%。该交换具有商业实质。A公司会计处理固定资产账面价值=500-150=350万元处置固定资产损益=400-350=50万元(营业外收入)换入专利技术入账成本=400+400×6%-400×13%=372万元借:累计折旧150无形资产372应交税费-应交增值税(进项税额)52贷:固定资产500应交税费-应交增值税(销项税额)52营业外收入50银行存款22B公司会计处理专利技术账面价值=320万元处置专利技术损益=400-320=80万元(其他业务收入)换入固定资产入账成本=400+400×13%-400×6%=428万元借:固定资产428应交税费-应交增值税(进项税额)24贷:无形资产320应交税费-应交增值税(销项税额)24其他业务收入80银行存款28损益确认及披露要求由于该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,双方均应确认换出资产的处置损益。A公司确认营业外收入50万元,B公司确认其他业务收入80万元。企业应在财务报表附注中披露非货币性资产交换的性质、换入换出资产的类别、公允价值的确定方法、确认的损益金额等信息。案例分析:债务重组操作流程企业债务重组背景介绍C公司因经营困难,无法按期偿还D公司货款1000万元。经协商,D公司同意C公司通过以下方式进行债务重组:C公司以一批存货(账面价值600万元,公允价值700万元)和一项固定资产(账面原值500万元,已计提折旧100万元,公允价值250万元)抵偿债务。假设不考虑相关税费。债务重组协议签订债权人D公司与债务人C公司达成书面债务重组协议,明确重组方式、资产交付时间、权利义务等条款资产公允价值确定双方委托专业评估机构对用于抵债的存货和固定资产进行评估,确定公允价值分别为700万元和250万元会计处理执行C公司确认资产处置损益和债务重组利得,D公司确认债权损失。双方按照会计准则的规定进行相应的账务处理资产实际交付C公司将存货和固定资产实际交付给D公司,办理相关产权转移手续,债务重组完成会计处理步骤详解C公司(债务人)账务处理资产处置损益:存货处置收益=700-600=100万元固定资产处置收益=250-(500-100)=-150万元债务重组利得=1000-700-250=50万元借:应付账款1000累计折旧100贷:库存商品600固定资产500资产处置损益50营业外收入-债务重组利得50D公司(债权人)账务处理取得资产的入账价值:存货入账价值=700万元固定资产入账价值=250万元债务重组损失=1000-700-250=50万元借:库存商品700固定资产250营业外支出-债务重组损失50贷:应收账款1000信息披露与风险提示企业应在财务报表附注中详细披露债务重组的方式、确认的债务重组利得或损失、资产的公允价值及其确定方法等。债权人应关注取得资产的质量和变现能力,评估债务重组对企业财务状况的影响。债务人应合理安排债务重组时间,避免对正常经营产生不利影响。案例分析:所得税递延资产确认暂时性差异计算实例E公司2024年度财务报表显示:应收账款账面价值1000万元,已计提坏账准备80万元;交易性金融资产账面价值500万元(成本450万元,公允价值变动收益50万元);固定资产账面价值800万元(原值1000万元,会计折旧200万元,税法允许加速折旧累计折旧250万元)。企业所得税税率25%。应收账款暂时性差异账面价值=1000-80=920万元计税基础=1000万元(税法不认可会计上计提的坏账准备)可抵扣暂时性差异=1000-920=80万元交易性金融资产暂时性差异账面价值=500万元计税基础=450万元(公允价值变动未实现,税法不认可)应纳税暂时性差异=500-450=50万元固定资产暂时性差异账面价值=1000-200=800万元计税基础=1000-250=750万元应纳税暂时性差异=800-750=50万元递延所得税资产计量递延所得税资产应收账款产生的可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产:递延所得税资产=80×25%=20万元借:递延所得税资产20贷:所得税费用20递延所得税负债交易性金融资产和固定资产产生的应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债:递延所得税负债=(50+50)×25%=25万元借:所得税费用25贷:递延所得税负债25税率变动对财务报表的影响假设2025年企业所得税税率从25%调整为20%,E公司需要重新计量已确认的递延所得税资产和负债:递延所得税资产调整=80×(20%-25%)=-4万元,减少所得税费用4万元递延所得税负债调整=100×(20%-25%)=-5万元,增加所得税费用5万元税率变动净影响=-4+5=1万元,增加所得税费用1万元税率变动产生的递延所得税调整金额应计入变动当期的所得税费用,但直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税除外。案例分析:企业合并财务报表编制同一控制下企业合并实务F公司和G公司同为H集团控制。2024年12月31日,F公司以银行存款2000万元取得G公司80%的股权。G公司在合并日的净资产账面价值为2500万元,公允价值为3000万元。F公司会计处理(权益结合法):长期股权投资初始成本=2500×80%=2000万元支付对价与取得净资产账面价值的差额=2000-2000=0借:长期股权投资2000贷:银行存款2000非同一控制下企业合并购买法应用M公司于2024年12月31日以银行存款3500万元取得N公司80%的股权,能够对N公司实施控制。N公司在购买日的净资产账面价值为3000万元,公允价值为4000万元。M公司会计处理(购买法):长期股权投资初始成本=3500万元商誉=3500-4000×80%=300万元借:长期股权投资3500贷:银行存款3500合并日合并报表调整:按公允价值调整N公司资产负债确认商誉300万元确认少数股东权益=4000×20%=800万元合并报表附注披露要点合并范围:披露纳入合并范围的子公司名称、持股比例、表决权比例合并政策:说明合并财务报表的编制方法、合并范围的确定原则重要交易:披露本期新增或减少子公司的情况,包括合并成本、购买日、商誉等少数股东权益:披露子公司少数股东权益的金额及变动情况内部交易:说明重大内部交易的抵销情况重点知识点回顾会计实务核心考点存货、固定资产、无形资产的确认与计量长期股权投资的初始计量和后续计量金融资产的分类和会计处理非货币性资产交换和债务重组所得税会计:递延所得税资产和负债外币折算和汇兑损益处理企业合并和合并财务报表编制会计政策、会计估计变更和差错更正经济法法律制度重点公司法:公司设立、组织机构、股东权利合同法:合同订立、效力、履行、违约责任增值税法:纳税人、征税范围、税率、计税方法企业所得税法:应纳税所得额、税收优惠证券法:证券发行、交易、信息披露破产法:破产申请、债权申报、破产清算票据法:票据行为、票据权利、票据责任财务管理关键计算与分析资金时间价值:终值、现值、年金计算风险与收益:标准差、变异系数、β系数投资项目评价:净现值、内部收益率筹资管理:资本成本、杠杆系数、资本结构营运资金管理:现金、存货、应收账款管理成本管理:本量利分析、标准成本、作业成本财务分析:偿债能力、营运能力、盈利能力预算管理:全面预算的编制和执行常见考试题型解析选择题与判断题技巧单项选择题:仔细审题,排除明显错误选项,运用排除法和对比法。注意题干中的关键词,如"不正确的是"、"不属于"等。多项选择题:多选、少选、错选均不得分,要求对知识点理解准确全面。把握题干要求,逐一分析各选项。判断题:注意绝对化表述,如"一定"、"全部"、"必然"等词语出现时要格外警惕。我国中级考试判断题答错要扣分,不确定时可不答。案例分析题答题框架第一步:认真阅读案例,理解案例背景和题目要求,标注关键信息和数据。第二步:分析问题,判断考查的知识点,回忆相关理论和会计准则。第三步:组织答案,按照"判断+理由+分录(或计算)"的结构作答。判断要明确,理由要充分引用准则条文。第四步:复核检查,确保答案逻辑清晰、计算准确、格式规范。计算题步骤与注意事项列明计算步骤:即使最终答案错误,如果步骤正确也能得到相应分数。每一步都要写清楚计算过程。单位和小数位:注意题目要求的单位(万元、元等)和小数位数,按要求作答。会计分录规范:会计科目名称要准确,借贷方向不能错,金额要平衡。涉及明细科目的要写全称。使用草稿纸:复杂计算先在草稿纸上演算,确认无误后再誊写到答题区。模拟试题与答题技巧典型模拟题讲解示例案例:固定资产折旧计算某企业2023年12月购入一台设备,原值120万元,预计使用年限5年,预计净残值率5%,采用双倍余额递减法计提折旧。要求计算2024年和2025年的折旧额。解题思路明确折旧方法:双倍余额递减法确定年折旧率=2/5=40%前3年不考虑残值,最后2年改为直线法逐年计算折旧额详细计算2024年折旧额=120×40%=48万元2025年折旧额=(120-48)×40%=28.8万元2026年折旧额=(120-48-28.8)×40%=17.28万元2027-2028年改用直线法:(43.2-120×5%)/2=18.6万元/年时间管理与答题顺序建议1考前5分钟调整心态,浏览试卷,了解题型题量分布,规划答题时间2前30分钟先做客观题(单选、多选、判断),这些题目分值占比大,相对容易得分3中间60-90分钟集中精力完成计算分析题和综合题,这是拉开分数的关键4最后30分钟检查答题卡是否填涂完整,复核重点题目,补充遗漏答案避免常见错误的策略审题不清:仔细阅读题干,特别注意否定词、限定词和题目要求计算失