做账实操-民办非营利残疾人托养中心账务处理分录

会计实操文库44/44做账实操-民办非营利残疾人托养中心账务处理分录适用主体：民办非营利性残疾人托养中心（主营残疾人生活照料、康复训练、技能培训、辅助器具租赁、无障碍生活服务等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入、提供服务收入、业务活动成本（分托养项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖残疾人托养全流程业务，突出康复设备管理、辅助器具租赁、技能培训耗材、无障碍设施维护等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到残联托养中心运营非限定性补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助150,000备注：用于护理员工资、残疾人日常膳食开支2.收到残联残疾人康复训练限定性补助100,000元（指定用于康复设备采购）借：银行存款100,000贷：政府补助收入—限定性收入—康复训练100,0003.收到人社局残疾人技能培训限定性补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—技能培训80,0004.收到住建局无障碍设施改造限定性补助120,000元借：银行存款120,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造120,0005.收到民政局特困残疾人供养非限定性补助90,000元借：银行存款90,000贷：政府补助收入—非限定性收入—特困供养90,0006.收到卫健委残疾人医疗护理限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—医疗护理70,0007.收到年度托养中心综合运营非限定性补助200,000元借：银行存款200,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合运营200,0008.收到应急管理局防疫物资储备非限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急物资30,0009.收到文旅局残疾人文化活动限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—文化活动40,00010.收到民政局临时救助非限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—非限定性收入—临时救助50,000（二）捐赠+服务+会员收入（10个）11.收到爱心企业捐赠多功能康复训练仪5台，公允价值100,000元（限定用于肢体残疾康复）借：固定资产—康复设备—训练仪100,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠100,00012.收到爱心企业托养中心冠名限定性捐赠200,000元借：银行存款200,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠200,00013.收到自费残疾人月度托养费180,000元（非限定性，60人×3000元/人）借：银行存款180,000贷：提供服务收入—托养服务收入—托养费180,00014.收到残疾人康复训练费60,000元（非限定性）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—康复服务收入—训练费60,00015.收到辅助器具租赁收入20,000元（非限定性，轮椅、助行器租赁）借：银行存款20,000贷：提供服务收入—器具服务收入—租赁费20,00016.收到个人捐赠现金15,000元（非限定性，用于残疾人加餐补助）借：库存现金15,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠15,00017.收到残疾人技能培训费30,000元（非限定性，手工、电商培训）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—培训服务收入—技能费30,00018.收到爱心人士捐赠轮椅20辆，公允价值30,000元（非限定性）借：存货—器具物资—轮椅30,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠30,00019.收到托养中心场地对外租赁收入15,000元（非限定性，公益组织活动使用）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—其他服务收入—场地租赁15,00020.收到残疾人托养会员充值预收款80,000元借：银行存款80,000贷：预收账款—托养会员充值80,000二、资产购置类分录（30个）（一）托养中心专用固定资产（15个）21.购入残疾人护理床40张，单价2,500元，合计100,000元，银行存款支付借：固定资产—生活设备—护理床100,000贷：银行存款100,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入肢体残疾康复训练器材1套，价款80,000元（限定性补助支付）借：固定资产—康复设备—训练器材80,000贷：银行存款80,000结转限定性净资产：借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,00023.购入残疾人电动轮椅30辆，单价3,000元，合计90,000元，款未付借：固定资产—辅助设备—电动轮椅90,000贷：应付账款—XX供应商90,00024.支付上述电动轮椅尾款90,000元借：应付账款—XX供应商90,000贷：银行存款90,00025.购入无障碍坡道2套，单价20,000元，合计40,000元借：固定资产—设施设备—无障碍坡道40,000贷：银行存款40,00026.购入残疾人技能培训手工工具1套，价款25,000元借：固定资产—培训设备—手工工具25,000贷：银行存款25,00027.购入听力障碍助听设备10台，单价5,000元，合计50,000元借：固定资产—辅助设备—助听设备50,000贷：银行存款50,00028.购入残疾人食堂厨具1套，价款35,000元（限定性资金支付）借：固定资产—生活设备—食堂厨具35,000贷：银行存款35,000结转限定性净资产：借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,00029.购入办公电脑20台，单价4,500元，合计90,000元借：固定资产—办公设备—电脑90,000贷：银行存款90,00030.购入托养中心监控系统1套，价款20,000元借：固定资产—安保设备—监控系统20,000贷：银行存款20,00031.购入残疾人文化活动器材1套，价款15,000元借：固定资产—文化设备—活动器材15,000贷：银行存款15,00032.购入无障碍扶手100米，单价180元，合计18,000元借：固定资产—设施设备—无障碍扶手18,000贷：银行存款18,00033.购入残疾人医疗监护仪15台，单价3,000元，合计45,000元借：固定资产—医疗设备—监护仪45,000贷：银行存款45,00034.购入办公桌椅一批，价款12,000元借：固定资产—办公家具12,000贷：银行存款12,00035.购入残疾人接送车1辆，价款150,000元借：固定资产—交通设备—接送车150,000贷：银行存款150,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入残疾人护理耗材（纸尿裤、护理垫），价款30,000元借：存货—生活耗材—护理用品30,000贷：银行存款30,00037.购入康复训练弹力带、握力器一批，价款10,000元借：存货—康复耗材—训练用品10,000贷：银行存款10,00038.购入残疾人技能培训材料（布料、纸张），价款8,000元借：存货—培训物资—手工材料8,000贷：银行存款8,00039.购入托养中心清洁用品（消毒液、拖把），价款6,000元借：存货—低值易耗品—清洁用品6,000贷：银行存款6,00040.购入残疾人常用药品（止痛药、消炎药），价款12,000元借：存货—医疗物资—常用药品12,000贷：银行存款12,00041.购入应急医疗箱50个，单价150元，合计7,500元借：存货—应急物资—医疗箱7,500贷：银行存款7,50042.购入残疾人加餐食材（牛奶、鸡蛋），价款5,000元借：存货—生活物资—加餐食材5,000贷：银行存款5,00043.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款4,000元借：存货—办公用品—综合4,000贷：银行存款4,00044.购入残疾人文化活动宣传单页5000份，单价0.5元，合计2,500元借：存货—文化物资—宣传单页2,500贷：银行存款2,50045.购入辅助器具维修配件一批，价款3,000元借：存货—器具耗材—维修配件3,000贷：银行存款3,000（三）无形资产购置（5个）46.购入残疾人托养管理系统1套，价款40,000元借：无形资产—软件—托养管理系统40,000贷：银行存款40,000备注：摊销年限5年47.购入肢体残疾康复训练课程版权，价款25,000元借：无形资产—版权—康复课程25,000贷：银行存款25,00048.购入残疾人技能培训教材版权，价款18,000元借：无形资产—版权—培训教材18,000贷：银行存款18,00049.购入托养中心官网域名及搭建费20,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网20,000贷：银行存款20,000结转限定性净资产：借：限定性净资产20,000贷：非限定性净资产20,00050.购入残疾人心理健康课程版权，价款15,000元借：无形资产—版权—心理课程15,000贷：银行存款15,000三、托养服务业务类分录（40个）（一）残疾人生活照料业务（8个）51.支付生活护理员月度工资100,000元借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—人员薪酬100,000贷：银行存款100,00052.领用残疾人护理耗材一批，成本15,000元借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—耗材费15,000贷：存货—生活耗材—护理用品15,00053.支付残疾人月度膳食费40,000元借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—膳食费40,000贷：银行存款40,00054.计提护理床折旧费1,010.42元/月（100,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—折旧费1,010.42贷：累计折旧1,010.4255.支付残疾人洗衣服务费5,000元/月借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—洗衣费5,000贷：银行存款5,00056.领用加餐食材一批，成本3,000元借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—加餐费3,000贷：存货—生活物资—加餐食材3,00057.支付特困残疾人托养费减免8,000元借：业务活动成本—托养服务成本—生活照料—减免费8,000贷：银行存款8,00058.结转特困残疾人供养限定性补助70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000（二）康复训练服务业务（8个）59.支付康复师月度工资60,000元借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—人员薪酬60,000贷：银行存款60,00060.领用康复训练耗材一批，成本6,000元借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—耗材费6,000贷：存货—康复耗材—训练用品6,00061.支付外聘康复专家出诊费12,000元借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—专家费12,000贷：银行存款12,00062.计提康复训练器材折旧费833.33元/月（80,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—折旧费833.33贷：累计折旧833.3363.支付残疾人康复体检费10,000元借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—体检费10,000贷：银行存款10,00064.领用常用药品一批，成本5,000元借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—药品费5,000贷：存货—医疗物资—常用药品5,00065.计提康复课程版权摊销费416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—康复训练—摊销费416.67贷：累计摊销416.6766.结转残疾人康复训练限定性补助90,000元借：限定性净资产90,000贷：非限定性净资产90,000（三）技能培训服务业务（8个）67.支付技能培训老师月度工资40,000元借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—人员薪酬40,000贷：银行存款40,00068.领用手工培训材料一批，成本4,000元借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—材料费4,000贷：存货—培训物资—手工材料4,00069.支付残疾人技能培训场地租赁费6,000元借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—场地费6,000贷：银行存款6,00070.计提手工工具折旧费260.42元/月（25,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—折旧费260.42贷：累计折旧260.4271.支付残疾人电商培训平台费3,000元借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—平台费3,000贷：银行存款3,00072.领用培训教材一批，成本2,000元借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—教材费2,000贷：存货—培训物资—教材2,00073.计提培训教材版权摊销费300元/月（18,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—技能培训—摊销费300贷：累计摊销30074.结转残疾人技能培训限定性补助70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000（四）辅助器具服务业务（8个）75.支付辅助器具管理员月度工资20,000元借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—人员薪酬20,000贷：银行存款20,00076.领用辅助器具维修配件一批，成本1,500元借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—维修费1,500贷：存货—器具耗材—维修配件1,50077.支付电动轮椅电池更换费4,000元借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—更换费4,000贷：银行存款4,00078.计提电动轮椅折旧费937.5元/月（90,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—折旧费937.5贷：累计折旧937.579.支付辅助器具消毒费1,000元/月借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—消毒费1,000贷：银行存款1,00080.领用应急医疗箱5个，成本750元借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—医疗物资750贷：存货—应急物资—医疗箱75081.支付残疾人辅助器具适配费5,000元借：业务活动成本—托养服务成本—器具服务—适配费5,000贷：银行存款5,00082.结转残疾人辅助器具限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（五）公益文化活动业务（8个）83.支付残疾人文化活动策划费8,000元借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—策划费8,000贷：银行存款8,00084.领用宣传单页3000份，成本1,500元借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—宣传费1,500贷：存货—文化物资—宣传单页1,50085.支付残疾人文艺演出劳务费5,000元借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—演出费5,000贷：银行存款5,00086.计提文化活动器材折旧费156.25元/月（15,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—折旧费156.25贷：累计折旧156.2587.支付残疾人书画展览费3,000元借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—展览费3,000贷：银行存款3,00088.领用活动奖品一批，成本2,000元借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—奖品费2,000贷：存货—文化物资—奖品2,00089.计提心理健康课程摊销费250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—托养服务成本—文化活动—摊销费250贷：累计摊销25090.结转残疾人文化活动限定性补助35,000元借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费15,000元借：管理费用—水电费15,000贷：银行存款15,00092.支付年度办公物业费60,000元借：管理费用—物业费60,000贷：银行存款60,00093.支付电话费及网络费3,000元/月借：管理费用—通讯费3,000贷：银行存款3,00094.领用办公用品一批，成本2,000元借：管理费用—办公费2,000贷：存货—办公用品—综合2,00095.支付快递费800元借：管理费用—快递费800贷：银行存款80096.支付托养中心年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付理事会会议费5,000元借：管理费用—会议费5,000贷：银行存款5,00098.支付法律咨询费8,000元（残疾人权益合规咨询）借：管理费用—咨询费8,000贷：银行存款8,00099.支付垃圾清运费1,500元/月借：管理费用—清洁费1,500贷：银行存款1,500100.支付托养中心品牌推广费10,000元借：管理费用—广告费10,000贷：银行存款10,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费3,000元借：管理费用—维修费3,000贷：银行存款3,000102.支付康复设备保养费5,000元借：管理费用—设备维修费—康复设备5,000贷：银行存款5,000103.支付托养管理系统维护费4,000元/年借：管理费用—软件服务费4,000贷：银行存款4,000104.支付监控系统升级费6,000元借：管理费用—安保费—监控升级6,000贷：银行存款6,000105.支付残疾人接送车油费3,000元/月借：管理费用—车辆费3,000贷：银行存款3,000106.支付办公家具维修费1,500元借：管理费用—维修费—办公家具1,500贷：银行存款1,500107.支付无障碍设施维修费10,000元借：管理费用—维修费—无障碍设施10,000贷：银行存款10,000108.支付消防设施检测费3,000元借：管理费用—消防费3,000贷：银行存款3,000109.支付中央空调保养费4,000元借：管理费用—维修费—空调4,000贷：银行存款4,000110.支付托养中心招牌制作费8,000元借：管理费用—宣传费8,000贷：银行存款8,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费600元借：筹资费用—手续费600贷：银行存款600112.收到银行存款利息1,000元借：银行存款1,000贷：筹资费用—利息收入1,000113.支付公益捐赠支出20,000元（捐赠轮椅给乡村残疾人）借：其他费用—捐赠支出20,000贷：银行存款20,000114.支付固定资产财产保险费15,000元/年借：管理费用—保险费15,000贷：银行存款15,000115.支付客户接待费2,500元借：管理费用—业务招待费2,500贷：银行存款2,500五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资50,000元借：管理费用—人员薪酬50,000贷：应付工资50,000117.发放上述行政人员工资50,000元借：应付工资50,000贷：银行存款50,000118.计提一线服务人员社保费80,000元（护理员、康复师、培训老师）借：业务活动成本—社保费—服务人员80,000贷：应付福利费—社保费80,000119.计提行政人员社保费20,000元借：管理费用—社保费—行政人员20,000贷：应付福利费—社保费20,000120.支付社会保险费100,000元借：应付福利费—社保费100,000贷：银行存款100,000121.计提一线服务人员住房公积金35,000元借：业务活动成本—公积金—服务人员35,000贷：应付福利费—公积金35,000122.计提行政人员住房公积金10,000元借：管理费用—公积金—行政人员10,000贷：应付福利费—公积金10,000123.支付住房公积金45,000元借：应付福利费—公积金45,000贷：银行存款45,000124.计提职工福利费25,000元（服务人员18,000元/行政7,000元）借：业务活动成本—福利费—服务人员18,000管理费用—福利费—行政人员7,000贷：应付福利费25,000125.支付职工体检费25,000元借：应付福利费25,000贷：银行存款25,000126.计提兼职医疗人员劳务费10,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职医疗10,000贷：应付工资—兼职人员10,000127.发放兼职医疗人员劳务费10,000元借：应付工资—兼职人员10,000贷：银行存款10,000128.支付服务人员技能培训费12,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—技能培训12,000贷：银行存款12,000结转限定性净资产：借：限定性净资产12,000贷：非限定性净资产12,000129.计提工会经费4,200元借：管理费用—工会经费4,200贷：其他应付款—工会经费4,200130.支付工会经费4,200元借：其他应付款—工会经费4,200贷：银行存款4,200六、税费缴纳类分录（8个）131.计提辅助器具租赁增值税600元（收入20,000元，税率3%）借：银行存款20,600贷：提供服务收入—器具服务收入—租赁费20,000应交税金—应交增值税600132.缴纳增值税600元借：应交税金—应交增值税600贷：银行存款600133.计提城市维护建设税42元（增值税的7%）借：其他费用—税金42贷：应交税金—应交城建税42134.缴纳城建税42元借：应交税金—应交城建税42贷：银行存款42135.计提教育费附加18元（增值税的3%）借：其他费用—税金18贷：应交税金—应交教育费附加18136.缴纳教育费附加18元借：应交税金—应交教育费附加18贷：银行存款18137.计提自有托养中心房产税（享受减免，转入其他收入）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0备注：民办非营利残疾人托养机构房产税享受减免政策138.缴纳印花税200元（合同印花税）借：其他费用—税金200贷：银行存款200七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计1,101,000元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入520,000捐赠收入—非限定性收入60,000提供服务收入—非限定性收入518,000筹资费用—利息收入1,000其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产1,101,000140.结转限定性收入合计882,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入540,000捐赠收入—限定性收入300,000其他收入—限定性收入42,000贷：限定性净资产882,000141.结转业务活动成本合计850,000元（生活照料/康复/培训/器具服务成本）借：非限定性净资产850,000贷：业务活动成本—各明细科目850,000142.结转管理费用合计380,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产380,000贷：管理费用—各明细科目380,000143.结转筹资费用净额-400元（手续费600元，利息收入1,000元）借：筹资费用—手续费600贷：非限定性净资产600144.结转其他费用合计20,260元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产20,260贷：其他费用—各明细科目20,260145.结转限定性净资产解除限制金额402,000元（已完