做账实操-民办非营利敬老院账务处理分录

会计实操文库1/44做账实操-民办非营利敬老院账务处理分录适用主体：民办非营利性敬老院（主营老人全托照料、失能失智护理、康复训练、膳食服务、老年文体活动等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：政府补助收入/捐赠收入、提供服务收入、业务活动成本（分照料项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖敬老院全流程业务，突出财政补助专款专用、老人护理耗材管理、失能照护专项支出等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到民政局敬老院运营非限定性补助180,000元借：银行存款180,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助180,000备注：用于护理员工资、老人日常水电费开支2.收到民政局失能老人护理限定性补助120,000元（指定用于护理耗材采购）借：银行存款120,000贷：政府补助收入—限定性收入—失能护理120,0003.收到卫健委老年医疗康复限定性补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—医疗康复80,0004.收到住建局敬老院无障碍改造限定性补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造150,0005.收到民政局特困老人供养非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—特困供养100,0006.收到文旅局老年文体活动限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—文体活动40,0007.收到年度敬老院综合运营非限定性补助200,000元借：银行存款200,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合运营200,0008.收到应急管理局防疫物资储备非限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急物资30,0009.收到残联残障老人照料限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—残障照料70,00010.收到教育局老年学堂非限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—非限定性收入—老年学堂50,000（二）捐赠+服务+会员收入（10个）11.收到爱心企业捐赠失能老人护理床12张，公允价值150,000元（限定用于失能老人）借：固定资产—护理设备—失能护理床150,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠150,00012.收到爱心企业敬老院冠名限定性捐赠300,000元借：银行存款300,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠300,00013.收到自费老人月度护理费240,000元（非限定性，80人×3000元/人）借：银行存款240,000贷：提供服务收入—养老服务收入—护理费240,00014.收到老年康复训练费50,000元（非限定性）借：银行存款50,000贷：提供服务收入—养老服务收入—康复费50,00015.收到敬老院场地对外租赁收入30,000元（非限定性，公益组织活动使用）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—其他服务收入—场地租赁30,00016.收到个人捐赠现金20,000元（非限定性，用于贫困老人加餐补助）借：库存现金20,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠20,00017.收到老年学堂课程费15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—养老服务收入—课程费15,00018.收到爱心人士捐赠棉衣棉被500套，公允价值40,000元（非限定性）借：存货—生活物资—衣物被褥40,000贷：捐赠收入—非限定性收入—物资捐赠40,00019.收到老人陪诊服务费10,000元（非限定性）借：银行存款10,000贷：提供服务收入—养老服务收入—陪诊费10,00020.收到养老会员充值预收款100,000元借：银行存款100,000贷：预收账款—养老会员充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）敬老院专用固定资产（15个）21.购入普通老人护理床30张，单价3,000元，合计90,000元，银行存款支付借：固定资产—护理设备—普通护理床90,000贷：银行存款90,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入失智老人安全监护系统1套，价款60,000元（限定性补助支付）借：固定资产—智能设备—监护系统60,000贷：银行存款60,000结转限定性净资产：借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,00023.购入老年康复按摩仪8台，单价5,000元，合计40,000元，款未付借：固定资产—康复设备—按摩仪40,000贷：应付账款—XX供应商40,00024.支付上述按摩仪尾款40,000元借：应付账款—XX供应商40,000贷：银行存款40,00025.购入敬老院无障碍坡道1套，价款30,000元借：固定资产—设施设备—无障碍坡道30,000贷：银行存款30,00026.购入敬老院食堂厨具1套，价款50,000元借：固定资产—后勤设备—食堂厨具50,000贷：银行存款50,00027.购入老人助行器50个，单价200元，合计10,000元借：固定资产—辅助设备—助行器10,000贷：银行存款10,00028.购入医疗监护仪10台，单价3,500元，合计35,000元（限定性资金支付）借：固定资产—医疗设备—监护仪35,000贷：银行存款35,000结转限定性净资产：借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,00029.购入办公电脑20台，单价4,000元，合计80,000元借：固定资产—办公设备—电脑80,000贷：银行存款80,00030.购入敬老院监控系统1套，价款25,000元借：固定资产—安保设备—监控系统25,000贷：银行存款25,00031.购入老年文体活动器材1套，价款15,000元借：固定资产—文体设备—活动器材15,000贷：银行存款15,00032.购入敬老院洗衣设备1套，价款20,000元借：固定资产—后勤设备—洗衣设备20,000贷：银行存款20,00033.购入老人床头呼叫器100个，单价100元，合计10,000元借：固定资产—智能设备—呼叫器10,000贷：银行存款10,00034.购入办公桌椅一批，价款12,000元借：固定资产—办公家具12,000贷：银行存款12,00035.购入应急救护车1辆，价款120,000元借：固定资产—应急设备—救护车120,000贷：银行存款120,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入失能老人护理耗材（纸尿裤、护理垫），价款25,000元借：存货—护理耗材—失能护理用品25,000贷：银行存款25,00037.购入老人月度膳食食材，价款40,000元借：存货—食品物资—膳食食材40,000贷：银行存款40,00038.购入老年常用药品（降压药、感冒药），价款15,000元借：存货—医疗物资—常用药品15,000贷：银行存款15,00039.购入敬老院清洁用品（消毒液、拖把），价款8,000元借：存货—低值易耗品—清洁用品8,000贷：银行存款8,00040.购入老年学堂教材200本，单价30元，合计6,000元借：存货—图书资料—老年教材6,000贷：银行存款6,00041.购入应急医疗箱50个，单价180元，合计9,000元借：存货—应急物资—医疗箱9,000贷：银行存款9,00042.购入老人生日蛋糕及零食，价款5,000元借：存货—食品物资—零食糕点5,000贷：银行存款5,00043.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款6,000元借：存货—办公用品—综合6,000贷：银行存款6,00044.购入康复训练弹力带300条，单价10元，合计3,000元借：存货—康复耗材—弹力带3,000贷：银行存款3,00045.购入敬老院宣传海报100张，单价50元，合计5,000元借：存货—宣传物资—海报5,000贷：银行存款5,000（三）无形资产购置（5个）46.购入敬老院管理系统1套，价款30,000元借：无形资产—软件—敬老院管理系统30,000贷：银行存款30,000备注：摊销年限5年47.购入老年康复训练课程版权，价款20,000元借：无形资产—版权—康复课程20,000贷：银行存款20,00048.购入失能老人护理培训教材版权，价款15,000元借：无形资产—版权—护理教材15,000贷：银行存款15,00049.购入敬老院官网域名及搭建费18,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网18,000贷：银行存款18,000结转限定性净资产：借：限定性净资产18,000贷：非限定性净资产18,00050.购入老年心理健康课程版权，价款12,000元借：无形资产—版权—心理课程12,000贷：银行存款12,000三、养老服务业务类分录（40个）（一）失能老人照护业务（8个）51.支付失能老人护理员月度工资90,000元借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—人员薪酬90,000贷：银行存款90,00052.领用失能老人护理耗材一批，成本12,000元借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—耗材费12,000贷：存货—护理耗材—失能护理用品12,00053.支付失能老人专项护理费30,000元（外聘护工）借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—外聘费30,000贷：银行存款30,00054.计提失能护理床折旧费1,562.5元/月（150,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—折旧费1,562.5贷：累计折旧1,562.555.支付失能老人医疗护理费18,000元借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—医疗费18,000贷：银行存款18,00056.领用应急医疗箱10个，成本1,800元借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—医疗物资1,800贷：存货—应急物资—医疗箱1,80057.支付失能老人翻身床租赁费5,000元借：业务活动成本—养老服务成本—失能照护—租赁费5,000贷：银行存款5,00058.结转失能老人护理限定性补助100,000元借：限定性净资产100,000贷：非限定性净资产100,000（二）普通老人照料业务（8个）59.支付普通老人护理员月度工资80,000元借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—人员薪酬80,000贷：银行存款80,00060.领用普通护理耗材一批，成本5,000元借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—耗材费5,000贷：存货—护理耗材—普通护理用品5,00061.支付老人月度清洁服务费10,000元借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—清洁费10,000贷：银行存款10,00062.计提普通护理床折旧费937.5元/月（90,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—折旧费937.5贷：累计折旧937.563.领用捐赠衣物被褥100套，成本8,000元借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—物资费8,000贷：存货—生活物资—衣物被褥8,00064.支付老人理发服务费3,000元借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—理发费3,000贷：银行存款3,00065.领用康复弹力带100条，成本1,000元借：业务活动成本—养老服务成本—普通照料—康复耗材1,000贷：存货—康复耗材—弹力带1,00066.结转普通老人照料限定性补助80,000元借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000（三）老年医疗康复业务（8个）67.支付康复师月度劳务费25,000元借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—康复费25,000贷：银行存款25,00068.领用老年常用药品一批，成本6,000元借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—药品费6,000贷：存货—医疗物资—常用药品6,00069.支付外聘医生出诊费8,000元借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—出诊费8,000贷：银行存款8,00070.计提医疗监护仪折旧费364.6元/月（35,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—折旧费364.6贷：累计折旧364.671.支付老人体检费12,000元借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—体检费12,000贷：银行存款12,00072.领用消毒液一批，成本2,000元借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—消毒费2,000贷：存货—低值易耗品—清洁用品2,00073.计提康复课程版权摊销费333.3元/月（20,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—医疗康复—摊销费333.3贷：累计摊销333.374.结转老年医疗康复限定性补助70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000（四）膳食服务业务（8个）75.支付食堂厨师月度工资30,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—人员薪酬30,000贷：银行存款30,00076.领用月度膳食食材一批，成本35,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—食材费35,000贷：存货—食品物资—膳食食材35,00077.支付食堂燃气费5,000元/月借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—燃气费5,000贷：银行存款5,00078.计提食堂厨具折旧费520.8元/月（50,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—折旧费520.8贷：累计折旧520.879.领用老人生日蛋糕及零食，成本3,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—加餐费3,000贷：存货—食品物资—零食糕点3,00080.支付食堂餐具清洗费2,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—清洗费2,000贷：银行存款2,00081.支付贫困老人加餐补助4,000元借：业务活动成本—养老服务成本—膳食服务—加餐补助4,000贷：银行存款4,00082.结转膳食服务限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（五）老年文体活动业务（8个）83.支付老年学堂老师劳务费10,000元借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—讲师费10,000贷：银行存款10,00084.领用老年学堂教材100本，成本3,000元借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—教材费3,000贷：存货—图书资料—老年教材3,00085.支付老年文体活动费8,000元（下棋、唱歌比赛）借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—活动费8,000贷：银行存款8,00086.计提文体活动器材折旧费156.3元/月（15,000元÷8年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—折旧费156.3贷：累计折旧156.387.领用宣传海报50张，成本2,500元借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—宣传费2,500贷：存货—宣传物资—海报2,50088.支付老年心理健康讲座费6,000元借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—讲座费6,000贷：银行存款6,00089.计提心理课程版权摊销费200元/月（12,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—养老服务成本—文体活动—摊销费200贷：累计摊销20090.结转老年文体活动限定性补助40,000元借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费12,000元借：管理费用—水电费12,000贷：银行存款12,00092.支付年度办公物业费50,000元借：管理费用—物业费50,000贷：银行存款50,00093.支付电话费及网络费3,000元/月借：管理费用—通讯费3,000贷：银行存款3,00094.领用办公用品一批，成本3,000元借：管理费用—办公费3,000贷：存货—办公用品—综合3,00095.支付快递费800元借：管理费用—快递费800贷：银行存款80096.支付敬老院年检费2,000元借：管理费用—年检费2,000贷：银行存款2,00097.支付理事会会议费4,000元借：管理费用—会议费4,000贷：银行存款4,00098.支付法律咨询费6,000元（养老服务合规咨询）借：管理费用—咨询费6,000贷：银行存款6,00099.支付垃圾清运费1,500元/月借：管理费用—清洁费1,500贷：银行存款1,500100.支付敬老院品牌推广费10,000元借：管理费用—广告费10,000贷：银行存款10,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费2,500元借：管理费用—维修费2,500贷：银行存款2,500102.支付护理床维修费6,000元借：管理费用—设备维修费—护理床6,000贷：银行存款6,000103.支付敬老院管理系统维护费3,000元/年借：管理费用—软件服务费3,000贷：银行存款3,000104.支付监控系统升级费5,000元借：管理费用—安保费—监控升级5,000贷：银行存款5,000105.支付救护车油费2,000元借：管理费用—车辆费2,000贷：银行存款2,000106.支付办公家具维修费1,500元借：管理费用—维修费—办公家具1,500贷：银行存款1,500107.支付敬老院屋顶维修费15,000元借：管理费用—维修费—房屋修缮15,000贷：银行存款15,000108.支付消防设施检测费2,000元借：管理费用—消防费2,000贷：银行存款2,000109.支付洗衣设备保养费1,200元借：管理费用—设备维修费—洗衣设备1,200贷：银行存款1,200110.支付敬老院招牌制作费8,000元借：管理费用—宣传费8,000贷：银行存款8,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费500元借：筹资费用—手续费500贷：银行存款500112.收到银行存款利息800元借：银行存款800贷：筹资费用—利息收入800113.支付公益捐赠支出15,000元（捐赠物资给乡村养老院）借：其他费用—捐赠支出15,000贷：银行存款15,000114.支付固定资产财产保险费12,000元/年借：管理费用—保险费12,000贷：银行存款12,000115.支付客户接待费2,500元借：管理费用—业务招待费2,500贷：银行存款2,500五、薪酬福利类分录（15个）116.计提行政管理人员月度工资50,000元借：管理费用—人员薪酬50,000贷：应付工资50,000117.发放上述行政人员工资50,000元借：应付工资50,000贷：银行存款50,000118.计提护理人员社保费70,000元（失能+普通护理员）借：业务活动成本—社保费—护理人员70,000贷：应付福利费—社保费70,000119.计提行政人员社保费18,000元借：管理费用—社保费—行政人员18,000贷：应付福利费—社保费18,000120.支付社会保险费88,000元借：应付福利费—社保费88,000贷：银行存款88,000121.计提护理人员住房公积金30,000元借：业务活动成本—公积金—护理人员30,000贷：应付福利费—公积金30,000122.计提行政人员住房公积金8,000元借：管理费用—公积金—行政人员8,000贷：应付福利费—公积金8,000123.支付住房公积金38,000元借：应付福利费—公积金38,000贷：银行存款38,000124.计提职工福利费20,000元（护理人员14,000元/行政6,000元）借：业务活动成本—福利费—护理人员14,000管理费用—福利费—行政人员6,000贷：应付福利费20,000125.支付职工体检费20,000元借：应付福利费20,000贷：银行存款20,000126.计提兼职康复师劳务费15,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职康复师15,000贷：应付工资—兼职人员15,000127.发放兼职康复师劳务费15,000元借：应付工资—兼职人员15,000贷：银行存款15,000128.支付护理员技能培训费8,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—技能培训8,000贷：银行存款8,000结转限定性净资产：借：限定性净资产8,000贷：非限定性净资产8,000129.计提工会经费3,400元借：管理费用—工会经费3,400贷：其他应付款—工会经费3,400130.支付工会经费3,400元借：其他应付款—工会经费3,400贷：银行存款3,400六、税费缴纳类分录（8个）131.计提场地租赁增值税900元（收入30,000元，税率3%）借：银行存款30,900贷：提供服务收入—其他服务收入—场地租赁30,000应交税金—应交增值税900132.缴纳增值税900元借：应交税金—应交增值税900贷：银行存款900133.计提城市维护建设税63元（增值税的7%）借：其他费用—税金63贷：应交税金—应交城建税63134.缴纳城建税63元借：应交税金—应交城建税63贷：银行存款63135.计提教育费附加27元（增值税的3%）借：其他费用—税金27贷：应交税金—应交教育费附加27136.缴纳教育费附加27元借：应交税金—应交教育费附加27贷：银行存款27137.计提自有敬老院房产税（享受减免，转入其他收入）借：管理费用—税金—房产税0贷：应交税金—应交房产税0借：应交税金—应交房产税0贷：其他收入—税费减免0备注：民办非营利敬老院房产税享受减免政策138.缴纳印花税200元（合同印花税）借：其他费用—税金200贷：银行存款200七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计1,025,800元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入560,000捐赠收入—非限定性收入80,000提供服务收入—非限定性收入385,000筹资费用—利息收入800其他收入—税费减免0贷：非限定性净资产1,025,800140.结转限定性收入合计1,053,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入460,000捐赠收入—限定性收入450,000其他收入—限定性收入143,000贷：限定性净资产1,053,000141.结转业务活动成本合计950,000元（失能照护/普通照料/医疗康复等）借：非限定性净资产950,000贷：业务活动成本—各明细科目950,000142.结转管理费用合计320,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产320,000贷：管理费用—各明细科目320,000143.结转筹资费用净额-300元（手续费500元，利息收入800元）借：筹资费用—手续费500贷：非限定性净资产500144.结转其他费用合计15,290元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产15,290贷：其他费用—各明细科目15,290145.结转限定性净资产解除限制金额403,000元（