做账实操-民办非营利马术俱乐部账务处理分录

会计实操文库43/43做账实操-民办非营利马术俱乐部账务处理分录适用主体：民办非营利性马术俱乐部（主营青少年马术培训、马匹寄养、马术赛事组织、公益马术体验等业务）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：捐赠收入/政府补助收入、提供服务收入、业务活动成本（分项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录覆盖马术俱乐部全流程业务，突出马匹养护、鞍具管理、场地运维等专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地执行一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个）1.收到体育局青少年马术青训非限定性运营补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—非限定性收入—马术青训80,000备注：用于教练劳务费、马匹饲料开支2.收到文旅局马术公开赛限定性补助60,000元（指定赛事执行）借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—马术赛事60,0003.收到农业农村局马匹疫病防控限定性补助30,000元借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—疫病防控30,0004.收到教育局校园马术公益课非限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—非限定性收入—公益马术40,0005.收到住建局马厩无障碍改造限定性补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—场地改造50,0006.收到年度俱乐部综合运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合运营100,0007.收到马术教练资质培训限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—教练培训25,0008.收到马匹良种引进配套限定性补助70,000元借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—良种引进70,0009.收到马术场地灌溉系统改造限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造35,00010.收到应急防疫物资储备非限定性补助20,000元借：银行存款20,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急补助20,000（二）捐赠+服务+会员收入（10个）11.收到马术协会捐赠调教马2匹，公允价值120,000元（限定用于青少年培训）借：固定资产—马匹资产—调教马120,000贷：捐赠收入—限定性收入—马匹捐赠120,00012.收到企业俱乐部冠名限定性捐赠200,000元借：银行存款200,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠200,00013.收到会员缴纳年度马术会员费，合计150,000元（非限定性）借：银行存款150,000贷：会费收入—非限定性收入—马术会员150,00014.收到青少年马术私教培训收入80,000元（非限定性）借：银行存款80,000贷：提供服务收入—培训收入—私教课程80,00015.收到马匹寄养服务费60,000元（非限定性，季度费用）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—寄养收入—马匹寄养60,00016.收到个人捐赠现金5,000元（非限定性，用于贫困生马术体验）借：库存现金5,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠5,00017.收到马术场地对外租赁收入40,000元（非限定性，企业团建使用）借：银行存款40,000贷：提供服务收入—场地租赁收入40,00018.收到马术赛事参赛费30,000元（非限定性）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—赛事收入—参赛费30,00019.收到鞍具租赁收入15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—器材租赁收入—鞍具租赁15,00020.收到马术会员充值预收款100,000元借：银行存款100,000贷：预收账款—马术会员充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）马术专用固定资产（15个）21.购入青少年教学马3匹，单价15,000元，合计45,000元，银行存款支付借：固定资产—马匹资产—教学马45,000贷：银行存款45,000备注：马匹折旧年限10年，残值率5%22.购入专业马术鞍具10套，单价8,000元，合计80,000元（限定性补助支付）借：固定资产—马术器材—鞍具80,000贷：银行存款80,000结转限定性净资产：借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,00023.购入马厩自动喂料系统1套，价款50,000元，款未付借：固定资产—马厩设备—喂料系统50,000贷：应付账款—XX供应商50,00024.支付上述喂料系统尾款50,000元借：应付账款—XX供应商50,000贷：银行存款50,00025.购入马术训练围栏200米，单价300元，合计60,000元借：固定资产—场地设施—训练围栏60,000贷：银行存款60,00026.购入马匹运输马车1辆，价款120,000元借：固定资产—运输设备—运马车120,000贷：银行存款120,00027.购入马术调教圈1个，价款80,000元借：固定资产—场地设施—调教圈80,000贷：银行存款80,00028.购入马匹兽医诊疗设备1套，价款40,000元（限定性资金支付）借：固定资产—兽医设备—诊疗套装40,000贷：银行存款40,000结转限定性净资产：借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,00029.购入办公电脑6台，单价5,000元，合计30,000元借：固定资产—办公设备—电脑30,000贷：银行存款30,00030.购入马匹洗浴设备1套，价款35,000元借：固定资产—马厩设备—洗浴系统35,000贷：银行存款35,00031.购入马术障碍栏20组，单价2,000元，合计40,000元借：固定资产—训练器材—障碍栏40,000贷：银行存款40,00032.购入马厩通风系统1套，价款25,000元借：固定资产—马厩设备—通风系统25,000贷：银行存款25,00033.购入马术头盔消毒柜5台，单价1,500元，合计7,500元借：固定资产—安全设备—消毒柜7,500贷：银行存款7,50034.购入办公桌椅一批，价款10,000元借：固定资产—办公家具10,000贷：银行存款10,00035.购入马术赛事计时系统1套，价款30,000元借：固定资产—赛事设备—计时系统30,000贷：银行存款30,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入马匹饲料（干草+精料）10吨，合计30,000元借：存货—马匹物资—饲料30,000贷：银行存款30,00037.购入马术护腿、绑腿50套，单价200元，合计10,000元借：存货—马术耗材—护具10,000贷：银行存款10,00038.购入马匹驱虫药、疫苗一批，价款8,000元借：存货—兽医物资—药品8,000贷：银行存款8,00039.购入马术赛事奖牌证书200套，单价100元，合计20,000元借：存货—赛事物料—奖牌证书20,000贷：银行存款20,00040.购入马厩清洁用品（消毒水+铲粪工具），价款5,000元借：存货—低值易耗品—清洁用品5,000贷：银行存款5,00041.购入青少年马术训练服100套，单价300元，合计30,000元借：存货—训练物资—训练服30,000贷：银行存款30,00042.购入马术教学手册200本，单价50元，合计10,000元借：存货—图书资料—教学手册10,000贷：银行存款10,00043.购入应急医疗箱20个，单价200元，合计4,000元借：存货—应急物资—医疗箱4,000贷：银行存款4,00044.购入办公用品一批（打印纸+笔），价款3,000元借：存货—办公用品—综合3,000贷：银行存款3,00045.购入马术赛事饮用水50箱，单价50元，合计2,500元借：存货—活动物资—饮用水2,500贷：银行存款2,500（三）无形资产购置（5个）46.购入马术培训管理系统1套，价款25,000元借：无形资产—软件—培训系统25,000贷：银行存款25,000备注：摊销年限5年47.购入马术赛事IP版权1项，价款50,000元借：无形资产—版权—赛事IP50,000贷：银行存款50,00048.购入青少年马术考级课程体系，价款30,000元借：无形资产—版权—考级课程30,000贷：银行存款30,00049.购入俱乐部官网域名及搭建费12,000元（限定性资金支付）借：无形资产—域名—官网12,000贷：银行存款12,000结转限定性净资产：借：限定性净资产12,000贷：非限定性净资产12,00050.购入马匹健康管理系统1套，价款20,000元借：无形资产—软件—健康系统20,000贷：银行存款20,000三、马术业务活动类分录（40个）（一）青少年马术培训业务（8个）51.支付马术教练月度劳务费15,000元借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—教练费15,000贷：银行存款15,00052.领用马匹饲料2吨，成本6,000元借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—饲料费6,000贷：存货—马匹物资—饲料6,00053.领用青少年马术训练服50套，成本15,000元借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—物料费15,000贷：存货—训练物资—训练服15,00054.支付马匹调教费8,000元（外聘专业驯马师）借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—调教费8,000贷：银行存款8,00055.计提教学马折旧费375元/月（45,000元÷10年÷12月）借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—折旧费375贷：累计折旧37556.支付马术考级报名费5,000元借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—考级费5,000贷：银行存款5,00057.领用马术护具20套，成本4,000元借：业务活动成本—培训成本—青少年培训—护具费4,000贷：存货—马术耗材—护具4,00058.结转青少年马术青训限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（二）马匹寄养服务业务（8个）59.支付马厩饲养员工资10,000元/月借：业务活动成本—寄养成本—饲养员薪酬10,000贷：银行存款10,00060.领用马匹驱虫药一批，成本2,000元借：业务活动成本—寄养成本—兽药费2,000贷：存货—兽医物资—药品2,00061.支付马厩清洁服务费3,000元/月借：业务活动成本—寄养成本—清洁费3,000贷：银行存款3,00062.计提马厩喂料系统折旧费417元/月（50,000元÷10年÷12月）借：业务活动成本—寄养成本—折旧费417贷：累计折旧41763.支付马匹兽医出诊费2,500元借：业务活动成本—寄养成本—兽医费2,500贷：银行存款2,50064.领用马厩消毒水一批，成本1,000元借：业务活动成本—寄养成本—消毒费1,000贷：存货—低值易耗品—清洁用品1,00065.支付运马车油费1,500元（寄养马匹外出训练）借：业务活动成本—寄养成本—运输费1,500贷：银行存款1,50066.结转马匹疫病防控限定性补助30,000元借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,000（三）马术赛事组织业务（8个）67.支付马术公开赛场地布置费12,000元借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—场地费12,000贷：银行存款12,00068.领用赛事奖牌证书100套，成本10,000元借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—物料费10,000贷：存货—赛事物料—奖牌证书10,00069.支付赛事裁判劳务费8,000元借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—裁判费8,000贷：银行存款8,00070.支付赛事奖金15,000元（限定性补助支付）借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—奖金15,000贷：银行存款15,000结转限定性净资产：借：限定性净资产15,000贷：非限定性净资产15,00071.领用赛事饮用水30箱，成本1,500元借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—物资费1,500贷：存货—活动物资—饮用水1,50072.支付赛事医疗保障费4,000元借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—医疗费4,000贷：银行存款4,00073.计提赛事计时系统折旧费250元/月（30,000元÷10年÷12月）借：业务活动成本—赛事成本—公开赛—折旧费250贷：累计折旧25074.结转马术公开赛限定性补助60,000元借：限定性净资产60,000贷：非限定性净资产60,000（四）公益马术体验业务（8个）75.支付校园马术公益课组织费6,000元借：业务活动成本—公益成本—校园体验—组织费6,000贷：银行存款6,00076.领用捐赠调教马饲料1吨，成本3,000元借：业务活动成本—公益成本—校园体验—饲料费3,000贷：存货—马匹物资—饲料3,00077.支付公益课志愿者补贴2,000元借：业务活动成本—公益成本—校园体验—志愿者费2,000贷：银行存款2,00078.领用应急医疗箱5个，成本1,000元借：业务活动成本—公益成本—校园体验—应急物资费1,000贷：存货—应急物资—医疗箱1,00079.支付公益课运输费1,500元（马匹运输到校园）借：业务活动成本—公益成本—校园体验—运输费1,500贷：银行存款1,50080.领用马术教学手册50本，成本2,500元借：业务活动成本—公益成本—校园体验—资料费2,500贷：存货—图书资料—教学手册2,50081.支付公益课保险费1,000元借：业务活动成本—公益成本—校园体验—保险费1,000贷：银行存款1,00082.结转校园马术公益课限定性补助40,000元借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（五）马术教练培训业务（8个）83.支付马术教练资质培训费10,000元（限定性补助支付）借：业务活动成本—培训成本—教练培训—培训费10,000贷：银行存款10,000结转限定性净资产：借：限定性净资产10,000贷：非限定性净资产10,00084.支付外聘讲师劳务费8,000元借：业务活动成本—培训成本—教练培训—讲师费8,000贷：银行存款8,00085.领用马术考级课程资料，成本5,000元借：业务活动成本—培训成本—教练培训—资料费5,000贷：无形资产—版权—考级课程5,00086.支付教练培训场地费4,000元借：业务活动成本—培训成本—教练培训—场地费4,000贷：银行存款4,00087.领用办公用品一批，成本800元借：业务活动成本—培训成本—教练培训—办公费800贷：存货—办公用品—综合80088.支付教练培训差旅费2,000元借：业务活动成本—培训成本—教练培训—差旅费2,000贷：银行存款2,00089.计提培训管理系统摊销费417元/月（25,000元÷5年÷12月）借：业务活动成本—培训成本—教练培训—摊销费417贷：累计摊销41790.结转马术教练资质培训限定性补助25,000元借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费5,000元借：管理费用—水电费5,000贷：银行存款5,00092.支付年度办公物业费30,000元借：管理费用—物业费30,000贷：银行存款30,00093.支付电话费及网络费1,500元/月借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,50094.领用办公用品一批，成本1,200元借：管理费用—办公费1,200贷：存货—办公用品—综合1,20095.支付快递费600元借：管理费用—快递费600贷：银行存款60096.支付俱乐部年检费1,000元借：管理费用—年检费1,000贷：银行存款1,00097.支付理事会会议费2,500元借：管理费用—会议费2,500贷：银行存款2,50098.支付法律咨询费4,000元（赛事合规咨询）借：管理费用—咨询费4,000贷：银行存款4,00099.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800100.支付俱乐部品牌推广费10,000元借：管理费用—广告费10,000贷：银行存款10,000（二）设备及资产维护（10个）101.支付办公电脑维修费1,000元借：管理费用—维修费1,000贷：银行存款1,000102.支付马术鞍具保养费3,000元借：管理费用—设备维修费—鞍具保养3,000贷：银行存款3,000103.支付马厩屋顶修缮费8,000元借：管理费用—维修费—马厩修缮8,000贷：银行存款8,000104.支付运马车维修费5,000元借：管理费用—维修费—运马车5,000贷：银行存款5,000105.支付监控设备升级费4,000元借：管理费用—安保费—监控升级4,000贷：银行存款4,000106.支付马匹健康管理系统维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000107.支付马术障碍栏维修费1,500元借：管理费用—维修费—障碍栏1,500贷：银行存款1,500108.支付消防设施检测费1,800元借：管理费用—消防费1,800贷：银行存款1,800109.支付空调保养费1,200元借：管理费用—维修费—空调1,200贷：银行存款1,200110.支付俱乐部招牌制作费5,000元借：管理费用—宣传费5,000贷：银行存款5,000（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费300元借：筹资费用—手续费300贷：银行存款300112.收到银行存款利息500元借：银行存款500贷：筹资费用—利息收入500113.支付公益捐赠支出10,000元（捐赠马术器材给乡村学校）借：其他费用—捐赠支出10,000贷：银行存款10,000114.支付固定资产财产保险费8,000元/年借：管理费用—保险费8,000贷：银行存款8,000115.支付客户接待费2,000元借：管理费用—业务招待费2,000贷：银行存款2,000五、薪酬福利类分录（15个）116.计提全职马术教练工资60,000元（青少年培训25k/寄养指导20k/赛事执裁15k）借：业务活动成本—人员薪酬—青少年教练25,000业务活动成本—人员薪酬—寄养指导20,000业务活动成本—人员薪酬—赛事执裁15,000贷：应付工资60,000117.发放上述教练工资60,000元借：应付工资60,000贷：银行存款60,000118.计提行政人员工资25,000元借：管理费用—人员薪酬25,000贷：应付工资25,000119.发放行政人员工资25,000元借：应付工资25,000贷：银行存款25,000120.计提社会保险费28,050元（教练18,000元/行政10,050元，单位承担部分）借：业务活动成本—社保费—教练18,000管理费用—社保费—行政10,050贷：应付福利费—社保费28,050121.支付社会保险费28,050元借：应付福利费—社保费28,050贷：银行存款28,050122.计提住房公积金12,750元（教练7,500元/行政5,250元，单位承担部分）借：业务活动成本—公积金—教练7,500管理费用—公积金—行政5,250贷：应付福利费—公积金12,750123.支付住房公积金12,750元借：应付福利费—公积金12,750贷：银行存款12,750124.计提职工福利费6,500元（教练4,000元/行政2,500元）借：业务活动成本—福利费—教练4,000管理费用—福利费—行政2,500贷：应付福利费6,500125.支付职工体检费6,500元借：应付福利费6,500贷：银行存款6,500126.计提兼职马术教练劳务费20,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职教练20,000贷：应付工资—兼职人员20,000127.发放兼职教练劳务费20,000元借：应付工资—兼职人员20,000贷：银行存款20,000128.支付教练外出进修费5,000元（限定性资金支付）借：业务活动成本—培训费—进修费5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000129.计提工会经费1,700元借：管理费用—工会经费1,700贷：其他应付款—工会经费1,700130.支付工会经费1,700元借：其他应付款—工会经费1,700贷：银行存款1,700六、税费缴纳类分录（8个）131.计提马术场地租赁增值税1,200元（收入40,000元，税率3%）借：银行存款41,200贷：提供服务收入—场地租赁收入40,000应交税金—应交增值税1,200132.缴纳增值税1,200元借：应交税金—应交增值税1,200贷：银行存款1,200133.计提城市维护建设税84元（增值税的7%）借：其他费用—税金84贷：应交税金—应交城建税84134.缴纳城建税84元借：应交税金—应交城建税84贷：银行存款84135.计提教育费附加36元（增值税的3%）借：其他费用—税金36贷：应交税金—应交教育费附加36136.缴纳教育费附加36元借：应交税金—应交教育费附加36贷：银行存款36137.计提自有马厩房产税24,000元/年借：管理费用—税金—房产税24,000贷：应交税金—应交房产税24,000138.缴纳房产税24,000元借：应交税金—应交房产税24,000贷：银行存款24,000七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计760,500元（补助/捐赠/服务收入等）借：政府补助收入—非限定性收入240,000捐赠收入—非限定性收入5,000会费收入—非限定性收入150,000提供服务收入—非限定性收入365,000筹资费用—利息收入500贷：非限定性净资产760,500140.结转限定性收入合计592,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入315,000捐赠收入—限定性收入277,000贷：限定性净资产592,000141.结转业务活动成本合计450,000元（培训/寄养/赛事/公益成本）借：非限定性净资产450,000贷：业务活动成本—各明细科目450,000142.结转管理费用合计280,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产280,000贷：管理费用—各明细科目280,000143.结转筹资费用净额-200元（手续费300元，利息收入500元）借：筹资费用—手续费300贷：非限定性净资产300144.结转其他费用合计10,120元（捐赠支出+税金）借：非限定性净资产10,120贷：其他费