做账实操-民办社区教育学校账务处理分录

会计实操文库1/86做账实操-民办社区教育学校账务处理分录本SOP适合非营利性普惠型和营利性特色型民办社区教育学校双类型，聚焦社区教育核心场景（老年大学课程、少儿兴趣班、职业技能公益培训、社区文化活动、场地共享租赁），覆盖课程费收支、政府补贴、教材器材采购、师资薪酬、场地运维、税费申报结转等全流程。明确免税项目（普惠公益课程、政府购买服务）与应税项目（特色收费课程、场地租赁、文创周边销售）的核算边界，区分一般纳税人（服务6%、销售13%、租赁9%）和小规模纳税人（减按1%）计税口径，每笔分录附社区教育专属附件+内控控制点，兼顾非营利学校净资产核算和营利学校利润结转的特殊要求。统一核算规范收入确认免税收入：普惠性老年大学课程费、少儿公益兴趣班、政府购买社区教育服务补贴，需附物价备案表、政府服务协议，非营利性收入免增值税和企业所得税。应税收入：特色收费课程（如艺考辅导、职业技能进阶班）、社区场地对外租赁、文创周边销售（一般纳税人6%/13%/9%、小规模1%），按课程完成节点或收款进度确认收入；预收课程费计入合同负债，按月结转。代收费：教材费、活动材料费、学员意外险费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细。成本归集教学活动成本：直接人工（专职教师薪酬、外聘讲师课酬）、直接材料（教材、手工耗材、活动道具）、制造费用（教学设备折旧、活动室水电费、场地租赁费），按课程类型/活动项目归集。期间费用：管理费用（校长薪酬、办学资质年检费、安全巡查费）、销售费用（社区招生推广费、体验课活动费）、财务费用（银行手续费、设备采购贷款利息）。税费处理增值税：普惠公益课程收入全额免税；应税收入按对应税率计税，小规模纳税人季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利性社区学校符合条件的免税收入免征企业所得税；营利性按25%税率计税，小微企业可享受优惠税率。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存社区服务备案表、课程协议、学员签到表、缴费票据；代收费需提供官方收费文件。采购环节：老年教材需附适老化认证；活动器材（如音响、画板）需有验收单；外聘讲师需提供劳务发票或个税代扣凭证。资产环节：教学设备（投影仪、电脑）按3-5年折旧；社区活动室装修费按租赁期摊销；固定资产定期盘点，报废需经社区代表审批。模块1：课程费补贴与代收费收支业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1非营利社区学校预收老年书法班季度费（200人，每人300元/月，免税）借：银行存款180000贷：合同负债—普惠课程费180000普惠备案表、课程协议、老人签字单2非营利学校按月结转书法班收入（月均60000元）借：合同负债—普惠课程费60000贷：主营业务收入—普惠课程60000学员考勤表、收入结转表3营利社区学校预收少儿编程特色课费（50人，每人1060元/月，含税6%）借：银行存款159000贷：合同负债—特色课程费150000贷：应交税费—待转销项税额9000收费备案表、增值税专票4营利学校按月结转编程课收入（月均25000元）借：合同负债—特色课程费25000借：应交税费—待转销项税额1500贷：主营业务收入—特色课程25000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1500学员出勤记录、课程验收单5收到政府购买社区教育服务补贴（非营利，100000元，限定用于老年课程）借：银行存款100000贷：限定性净资产—政府补贴100000政府服务协议、资金用途承诺书6收取学员教材费（代收代付，250人，每人50元）借：银行存款12500贷：代管资金—教材费12500教材费清单、家长/老人确认表7用代收教材费采购老年大字教材（含税2260元，一般纳税人13%，免税项目进项不得抵扣）借：代管资金—教材费2260贷：银行存款2260教材采购合同、适老化认证、入库单8教材费结余退还学员（结余800元）借：代管资金—教材费800贷：银行存款800结余明细表、学员签收记录9一般纳税人收取职业技能进阶班费（30人，每人2120元，含税6%）借：银行存款63600贷：主营业务收入—技能课程60000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3600技能培训协议、结业证书、发票10小规模纳税人销售社区文创周边（如文化衫，含税3030元，1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—文创销售3000贷：应交税费—应交增值税30销售小票、出库单、文创清单11收到社会捐赠社区活动器材（公允价值20000元，非营利非限定性）借：固定资产—活动器材20000贷：非限定性净资产20000捐赠协议、器材验收单、资产台账12学员退学，退还剩余课程费（非营利，剩余费用800元）借：主营业务收入—普惠课程800贷：银行存款800退学申请、退费审批单、票据红冲记录13收取社区活动室租赁收入（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、收款回单14课程费欠费计提坏账准备（应收账款3000元，计提比例5%）借：信用减值损失150贷：坏账准备150欠费清单、催收记录15确认课程费坏账损失（150元）借：坏账准备150贷：应收账款—XX学员150坏账审批单、学员失联证明16收回已核销的课程费坏账（150元）借：应收账款—XX学员150贷：坏账准备150借：银行存款150贷：应收账款—XX学员150收款回单、坏账回转审批单17一般纳税人缴纳上月应税增值税（技能课+租赁，合计4500元）借：应交税费—未交增值税4500贷：银行存款4500增值税申报表、完税凭证18小规模纳税人享受增值税减免（季度收入20200元，普票免税）借：应交税费—应交增值税200贷：其他收益—增值税减免200增值税申报表、减免政策文件19收取学员意外险代收费（200人，每人50元）借：银行存款10000贷：其他应付款—意外险费10000保险协议、代收清单20支付学员意外险保费（对应编号19）借：其他应付款—意外险费10000贷：银行存款10000保险缴费单、保单凭证21收取社区文化活动报名费（每人20元，100人，应税）借：银行存款2000贷：其他业务收入—活动收入1942贷：应交税费—应交增值税（销项税额）58活动通知、缴费记录22营利社区学校收到政府无指定用途补贴（50000元）借：银行存款50000贷：其他收益—政府补贴50000补贴文件、拨款回单23课程费逾期收取违约金（200元，非营利）借：银行存款200贷：非限定性净资产200违约金通知、收款回单24非营利学校结转限定性净资产（政府补贴用于购器材，已用60000元）借：限定性净资产—政府补贴60000贷：非限定性净资产60000器材验收报告、资金使用清单25营利学校结转特色课程收入（当月合计50000元）借：主营业务收入—特色课程50000贷：本年利润50000收入结转表26代收活动材料费超支，向学员补收（超支500元）借：银行存款500贷：代管资金—材料费500超支明细表、学员补费记录27非营利学校结转捐赠利息收入（1000元）借：银行存款1000贷：非限定性净资产1000银行利息单、审批单28收取体验课定金（每人50元，100人，后期抵学费）借：银行存款5000贷：合同负债—体验课定金5000定金收据、体验课报名表29体验课学员报名，定金抵课程费（对应编号28）借：合同负债—体验课定金5000贷：合同负债—普惠课程费5000报名审批单、定金抵减记录30收到社区共建单位赞助费（3000元，非营利）借：银行存款3000贷：非限定性净资产3000赞助协议、收款回单模块2：教材器材与活动物资采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31非营利学校采购老年大字教材（500本，含税5650元，一般纳税人13%，进项不得抵扣）借：库存商品—老年教材5650贷：银行存款5650教材采购合同、适老化认证、入库单32领用老年教材发放给学员（成本2825元）借：主营业务成本—教学成本2825贷：库存商品—老年教材2825领用单、班级发放台账33营利学校采购少儿手工耗材（应税，含税2260元，一般纳税人13%）借：原材料—手工耗材2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260耗材采购合同、质检报告34小规模纳税人采购社区活动音响（含税3030元，1%）借：固定资产—活动设备3030贷：银行存款3030音响采购合同、验收单、调试记录35领用手工耗材用于少儿兴趣班（成本1000元）借：主营业务成本—教学成本1000贷：原材料—手工耗材1000领用单、兴趣班教案36一般纳税人采购教学投影仪（5台，含税28250元，13%，按3年折旧）借：固定资产—教学设备25000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款28250采购合同、验收单、设备台账37计提投影仪月折旧（25000÷3÷12≈694.44元）借：主营业务成本—教学成本694.44贷：累计折旧—教学设备694.44折旧计算表38采购社区活动画板（100块，含税3390元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—活动设备3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、验收单、尺寸适配记录39计提画板月折旧（3000÷3÷12≈83.33元）借：主营业务成本—活动成本83.33贷：累计折旧—活动设备83.33折旧计算表40采购老年健身器材（10套，含税11300元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—健身设备10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、健身器材安全认证41计提健身器材月折旧（10000÷5÷12≈166.67元）借：主营业务成本—教学成本166.67贷：累计折旧—健身设备166.67折旧计算表42委托印刷社区教育宣传册（一般纳税人，含税3180元，6%）借：库存商品—宣传册3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180印刷合同、验收单、宣传册样本43领用宣传册用于社区招生（成本1500元）借：销售费用—宣传费1500贷：库存商品—宣传册1500领用单、招生发放记录44采购活动用横幅展板（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单45领用横幅展板用于社区文化节（成本500元）借：主营业务成本—活动成本500贷：周转材料—低值易耗品500领用单、活动照片46采购教学用电脑（10台，含税56500元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—教学设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、机房配置清单47计提教学电脑月折旧（50000÷3÷12≈1388.89元）借：主营业务成本—教学成本1388.89贷：累计折旧—教学设备1388.89折旧计算表48老年教材盘点盘盈（成本300元）借：库存商品—老年教材300贷：待处理财产损溢300借：待处理财产损溢300贷：管理费用—盘盈收入300盘点表、审批单49手工耗材盘点盘亏（非正常损失，成本200元，非营利）借：待处理财产损溢200贷：原材料—手工耗材200借：非限定性净资产200贷：待处理财产损溢200盘点表、损失审批单50采购教师教学指导用书（含税636元，一般纳税人6%）借：管理费用—办公费600借：应交税费—应交增值税（进项税额）36贷：银行存款636采购发票、教师领用记录51采购社区活动饮用水（代收代付，含税1130元，一般纳税人13%）借：代管资金—活动费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单、发放记录52采购投影仪灯泡（含税339元，一般纳税人13%）借：周转材料—配件300借：应交税费—应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339采购发票、领用单53领用投影仪灯泡更换（成本150元）借：主营业务成本—教学成本150贷：周转材料—配件150领用单、设备维修记录54采购社区绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—绿化费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、种植记录55报废老旧音响设备（原值3030元，累计折旧2424元，非营利）借：累计折旧—活动设备2424借：非限定性净资产606贷：固定资产—活动设备3030报废审批单、处置记录56变卖报废音响（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单57结转变卖音响成本（606元，非营利）借：非限定性净资产606贷：固定资产清理606成本结转表58采购活动用礼品（含税2260元，一般纳税人13%）借：库存商品—活动礼品2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、礼品清单59领用活动礼品发放给参与居民（成本1000元）借：主营业务成本—活动成本1000贷：库存商品—活动礼品1000领用单、活动签到表60采购教学用粉笔黑板擦（含税226元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226采购发票、入库单模块3：教职工薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提专职教师月度薪酬（10人，含税63600元，一般纳税人6%，非营利）借：主营业务成本—教学成本60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表、教师资格证62支付专职教师工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资63600贷：银行存款63600银行代发回单、工资条签收记录63外聘老年书法讲师课酬（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：主营业务成本—教学成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600聘用协议、讲师资质证明、个税代扣凭证64计提招生专员月度薪酬（3人，含税19080元，一般纳税人6%）借：销售费用—薪酬18000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：应付职工薪酬—工资19080工资表、考勤表、招生业绩表65计提校长及行政人员薪酬（2人，含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：应付职工薪酬—工资12720工资表、考勤表66计提教职工社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本6000借：销售费用—社保费2000借：管理费用—社保费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、分摊表67计提教职工公积金（单位部分，合计5000元）借：主营业务成本—教学成本3000借：销售费用—公积金1000借：管理费用—公积金1000贷：应付职工薪酬—公积金5000公积金汇缴单、分摊表68支付教职工公积金（对应编号67）借：应付职工薪酬—公积金5000贷：银行存款5000银行回单69计提教师教学绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180绩效考核表、奖金方案70支付教师绩效奖金（对应编号69）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、签收记录71计提教职工福利费（工资总额14%，合计8000元）借：主营业务成本—教学成本4800借：销售费用—福利费1600借：管理费用—福利费1600贷：应付职工薪酬—福利费8000福利费计提表72支付教职工体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放节日补贴（现金，每人1000元，15人，合计15000元）借：应付职工薪酬—福利费15000贷：库存现金15000补贴发放表、签收记录74计提教职工工会经费（工资总额2%，合计2000元）借：管理费用—工会经费2000贷：应付职工薪酬—工会经费2000工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费2000贷：银行存款2000工会经费缴费单76支付教师技能提升培训费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用活动志愿者补贴（含税2120元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—活动成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120聘用协议、志愿者服务记录78计提教职工产假工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提教职工带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付教师加班讲课费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060加班记录、讲课签到表82辞退教职工支付补偿金（5000元）借：管理费用—辞退福利5000贷：银行存款5000辞退协议、补偿金发放表83计提食堂工作人员工资（含税3180元，一般纳税人6%，代收伙食费支付）借：代管资金—伙食费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180工资表、考勤表84支付食堂工作人员工资（对应编号83）借：应付职工薪酬—工资3180贷：银行存款3180银行回单85发放教职工交通补贴（每月200元/人，15人，合计3000元）借：应付职工薪酬—福利费3000贷：银行存款3000补贴发放表86计提教职工教育经费（工资总额8%，合计4000元）借：管理费用—教育经费4000贷：应付职工薪酬—教育经费4000教育经费计提表87购买教师专业书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226购书发票、书籍清单88采购教职工工作服（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本500元）借：主营业务成本—教学成本300借：管理费用—劳保费200贷：周转材料—工作服500领用单、发放记录90计提教职工社保滞纳金（我方逾期缴纳，800元）借：营业外支出—滞纳金800贷：银行存款800社保滞纳金通知单、付款回单模块4：场地设备运维业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91营利社区学校租赁社区活动室（年含税130800元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92非营利社区学校租赁场地（年含税130800元，一般纳税人9%，进项不得抵扣）借：主营业务成本—场地费130800贷：银行存款130800租赁协议、发票93活动室墙面翻新费（含税6360元，一般纳税人6%，摊销1年，非营利）借：长期待摊费用—翻新费6360贷：银行存款6360翻新协议、验收单、适老化改造记录94按月摊销活动室翻新费（6360÷12=530元）借：主营业务成本—场地费530贷：长期待摊费用—翻新费530摊销计算表95投影仪维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教学成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96活动室电路改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化，营利性）借：固定资产—场地设施10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告97计提自有活动室月折旧（原值240000元，按20年折旧）借：主营业务成本—场地费1000贷：累计折旧—场地设施1000折旧计算表、房产证98采购活动室监控设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—监控设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单、调试记录99计提监控设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—安全费138.89贷：累计折旧—监控设备138.89折旧计算表100活动室防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—场地费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101采购健身器材维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用配件维修健身器材（成本200元）借：主营业务成本—教学成本200贷：原材料—维修配件200领用单、维修记录103租赁活动音响设备（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—活动成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单104活动室空调维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票105活动室水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表106报废老旧画板（原值3000元，累计折旧2500元，非营利）借：累计折旧—活动设备2500借：非限定性净资产500贷：固定资产—活动设备3000报废审批单、处置记录107变卖报废画板（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单108活动室保洁费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—保洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060保洁协议、发票109采购活动室窗帘（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—低值易耗品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、验收单110领用窗帘安装（成本1000元）借：管理费用—装修费1000贷：周转材料—低值易耗品1000领用单、安装记录模块5：行政办公与招生运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办社区学校办学资质年检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、年检发票114支付社区招生推广费（海报制作，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、海报设计稿、发票115举办社区体验课活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置行政办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（500元）借：财务费用—手续费500贷：银行存款500银行手续费回单119支付教学设备贷款利息（季度利息3000元）借：财务费用—利息支出3000贷：银行存款3000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值5000元，累计折旧4000元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理1000借：累计折旧—办公家具4000贷：固定资产—办公家具5000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：营业外支出—处置损失900贷：固定资产清理900处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购社区安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单124支付教职工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规招生支付行政罚款（2000元）借：营业外支出—罚款2000贷：银行存款2000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金500000元，营利性社区学校）借：银行存款500000贷：实收资本—XX股东500000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（200000元，期限1年）借：银行存款200000贷：短期借款200000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（200000元）借：短期借款200000贷：银行存款200000还款回单129采购校医室急救箱及药品（含税1130元，一般纳税人13%）借：管理费用—医疗费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、药品清单130支付办公场地物业费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—物业费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060物业协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转应税销项税额（合计10000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）10000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10000增值税结转表132结转应税进项税额（合计6000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）6000增值税结转表133转出未交增值税（10000-6000=4000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费—未交增值税4000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（4000元）借：应交税费—未交增值税4000贷：银行存款4000完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000完税凭证136营利社区学校计提企业所得税（季度应纳税所得额100000元，税率25%）借：所得税费用25000贷：应交税费—应交企业所得税25000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（25000元）借：应交税费—应交企业所得税25000贷：银行存款25000完税凭证138非营利社区学校企业所得税免税备案（无需分录）-免税备案表、办学资质证明139计提城建税及附加（应交增值税4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加480贷：应交税费—应交城