做账实操-民办体育馆账务处理分录实例

会计实操文库44/44做账实操-民办体育馆账务处理分录实例适用主体：民办非营利性综合体育馆（含篮球馆、羽毛球馆、游泳馆、田径场等）适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：捐赠收入/政府补助收入、提供服务收入、业务活动成本、限定性/非限定性净资产说明：分录标注业务场景、金额及实操备注，覆盖体育馆全流程账务，可直接落地使用一、资金筹集类分录（20个）（一）政府补助收入（10个）1.收到体育局非限定性年度运营补助150,000元借：银行存款150,000贷：政府补助收入—非限定性收入—运营补助150,000备注：用于场馆日常水电、人员开支2.收到文旅局限定性场馆修缮补助200,000元（指定用于游泳馆防水改造）借：银行存款200,000贷：政府补助收入—限定性收入—场馆修缮200,0003.收到教育局限定性体育器材购置补助80,000元（用于青少年篮球架采购）借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—器材购置80,0004.收到卫健委非限定性全民健身活动补助50,000元借：银行存款50,000贷：政府补助收入—非限定性收入—活动补助50,0005.收到财政局限定性无障碍设施改造补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—限定性收入—设施改造60,0006.收到年度免费开放专项补贴100,000元（非限定性）借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—免费开放补贴100,0007.收到青少年游泳锦标赛专项补助40,000元（限定性）借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—赛事补助40,0008.收到场馆节能改造补助70,000元（限定性）借：银行存款70,000贷：政府补助收入—限定性收入—节能改造70,0009.收到社会体育指导员培训补助25,000元（限定性）借：银行存款25,000贷：政府补助收入—限定性收入—培训补助25,00010.收到应急物资储备补助30,000元（非限定性）借：银行存款30,000贷：政府补助收入—非限定性收入—应急补助30,000（二）捐赠+服务+会员收入（10个）11.收到体育企业捐赠跑步机10台，公允价值120,000元（限定用于公益健身）借：固定资产—健身器材120,000贷：捐赠收入—限定性收入—设备捐赠120,00012.收到爱心企业体育馆冠名捐赠300,000元（限定性）借：银行存款300,000贷：捐赠收入—限定性收入—冠名捐赠300,00013.收到篮球场馆租赁收入60,000元（企业团建使用，非限定性）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—场地租赁收入—篮球馆60,00014.收到游泳培训收入45,000元（非限定性）借：银行存款45,000贷：提供服务收入—培训收入—游泳45,00015.收到会员缴纳年度健身卡收入150,000元（非限定性）借：银行存款150,000贷：提供服务收入—会员收入—健身卡150,00016.收到个人捐赠现金10,000元（非限定性，用于贫困生免费训练）借：库存现金10,000贷：捐赠收入—非限定性收入—现金捐赠10,00017.收到羽毛球赛事门票收入20,000元（非限定性）借：银行存款20,000贷：提供服务收入—票务收入—羽毛球赛20,00018.收到体育器材租赁收入15,000元（非限定性）借：银行存款15,000贷：提供服务收入—器材租赁收入15,00019.收到广告位出租收入35,000元（非限定性）借：银行存款35,000贷：提供服务收入—广告租赁收入35,00020.收到游泳馆会员充值预收款100,000元借：银行存款100,000贷：预收账款—游泳会员充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）场馆专用固定资产（15个）21.购入标准篮球架8副，单价9,000元，合计72,000元，银行存款支付借：固定资产—体育器材—篮球架72,000贷：银行存款72,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入游泳馆水循环设备1套，价款180,000元（用限定性补助资金）借：固定资产—场馆设备—水循环系统180,000贷：银行存款180,000结转限定性净资产：借：限定性净资产180,000贷：非限定性净资产180,00023.购入体育馆观众座椅500张，单价300元，合计150,000元，款未付借：固定资产—场馆设施—观众座椅150,000贷：应付账款—XX供应商150,00024.支付上述座椅尾款150,000元借：应付账款—XX供应商150,000贷：银行存款150,00025.购入羽毛球场地胶200㎡，单价180元，合计36,000元借：固定资产—场馆设施—羽毛球场地胶36,000贷：银行存款36,00026.购入田径场电子计时系统1套，价款120,000元借：固定资产—赛事设备—计时系统120,000贷：银行存款120,00027.购入体育馆LED显示屏1块，价款80,000元借：固定资产—场馆设备—LED屏80,000贷：银行存款80,00028.购入游泳救生设备一批（救生艇、救生衣），价款50,000元（限定性资金）借：固定资产—救生设备50,000贷：银行存款50,000结转限定性净资产：借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,00029.购入办公电脑10台，单价5,000元，合计50,000元借：固定资产—办公设备—电脑50,000贷：银行存款50,00030.购入体育馆安保监控系统1套，价款60,000元借：固定资产—安保设备—监控系统60,000贷：银行存款60,00031.购入健身单车20辆，单价3,000元，合计60,000元借：固定资产—健身器材—动感单车60,000贷：银行存款60,00032.购入游泳馆水质检测仪1台，价款25,000元借：固定资产—检测设备—水质检测仪25,000贷：银行存款25,00033.购入田径场草坪修剪机1台，价款40,000元借：固定资产—场馆设备—草坪修剪机40,000贷：银行存款40,00034.购入办公桌椅一批，价款15,000元借：固定资产—办公家具15,000贷：银行存款15,00035.购入体育馆消防设备一批（灭火器、消防栓），价款30,000元借：固定资产—消防设备30,000贷：银行存款30,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入篮球、足球各100个，合计20,000元借：存货—体育器材—球类20,000贷：银行存款20,00037.购入游泳泳帽、泳镜300套，单价90元，合计27,000元借：存货—游泳用品27,000贷：银行存款27,00038.购入赛事饮用水200箱，单价55元，合计11,000元借：存货—活动物资—饮用水11,000贷：银行存款11,00039.购入体育馆清洁用品一批（拖把、清洁剂），价款5,000元借：存货—低值易耗品—清洁用品5,000贷：银行存款5,00040.购入办公用品一批（打印纸、笔），价款4,000元借：存货—办公用品4,000贷：银行存款4,00041.购入游泳消毒片200瓶，单价120元，合计24,000元借：存货—场馆耗材—消毒片24,000贷：银行存款24,00042.购入赛事奖牌、证书500套，单价100元，合计50,000元借：存货—赛事用品—奖牌证书50,000贷：银行存款50,00043.购入体育培训教材300本，单价40元，合计12,000元借：存货—图书资料—培训教材12,000贷：银行存款12,00044.购入运动护具200套（护腕、护膝），单价80元，合计16,000元借：存货—体育用品—护具16,000贷：银行存款16,00045.购入应急医疗箱50个，单价200元，合计10,000元借：存货—应急物资—医疗箱10,000贷：银行存款10,000（三）无形资产购置（5个）46.购入体育馆运营管理系统一套，价款30,000元借：无形资产—软件—运营系统30,000贷：银行存款30,000备注：摊销年限5年47.购入体育赛事直播版权一项，价款60,000元借：无形资产—版权—赛事直播60,000贷：银行存款60,00048.购入线上健身课程体系，价款25,000元借：无形资产—版权—健身课程25,000贷：银行存款25,00049.购入体育馆官网域名及搭建费18,000元（限定性资金）借：无形资产—域名—官网18,000贷：银行存款18,000结转限定性净资产：借：限定性净资产18,000贷：非限定性净资产18,00050.购入会员管理系统一套，价款22,000元借：无形资产—软件—会员系统22,000贷：银行存款22,000三、场馆运营类分录（25个）（一）场地维护与能耗（10个）51.支付体育馆月度清洁费8,000元借：业务活动成本—场馆运营—清洁费8,000贷：银行存款8,00052.支付游泳馆月度水质处理费12,000元借：业务活动成本—场馆运营—水质处理费12,000贷：银行存款12,00053.支付体育馆月度水电费50,000元（含各场馆区域）借：业务活动成本—场馆运营—水电费50,000贷：银行存款50,00054.支付田径场草坪季度养护费20,000元借：业务活动成本—场馆运营—草坪养护费20,000贷：银行存款20,00055.支付篮球场地板维修费15,000元借：业务活动成本—场馆运营—维修费—篮球馆15,000贷：银行存款15,00056.支付游泳馆防水补漏费30,000元（用限定性修缮补助）借：业务活动成本—场馆运营—维修费—游泳馆30,000贷：银行存款30,000结转限定性净资产：借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,00057.支付体育馆中央空调维护费6,000元借：业务活动成本—场馆运营—设备维护费6,000贷：银行存款6,00058.领用清洁用品一批，成本2,000元借：业务活动成本—场馆运营—低值易耗品2,000贷：存货—低值易耗品—清洁用品2,00059.支付体育馆月度燃气费10,000元（供暖/热水）借：业务活动成本—场馆运营—燃气费10,000贷：银行存款10,00060.支付羽毛球场地胶更换费25,000元借：业务活动成本—场馆运营—维修费—羽毛球馆25,000贷：银行存款25,000（二）安保消防与票务（10个）61.支付体育馆月度安保服务费15,000元借：业务活动成本—场馆运营—安保费15,000贷：银行存款15,00062.支付消防设施年度检测费8,000元借：业务活动成本—场馆运营—消防检测费8,000贷：银行存款8,00063.支付票务系统服务费3,000元/月借：业务活动成本—场馆运营—票务服务费3,000贷：银行存款3,00064.支付体育馆公共责任险保费24,000元/年借：业务活动成本—场馆运营—保险费24,000贷：银行存款24,00065.支付应急物资储备费5,000元借：业务活动成本—场馆运营—应急物资费5,000贷：银行存款5,00066.支付场馆广告牌维修费4,000元借：业务活动成本—场馆运营—广告设施维修费4,000贷：银行存款4,00067.支付体育馆门禁系统升级费10,000元借：业务活动成本—场馆运营—门禁升级费10,000贷：银行存款10,00068.领用应急医疗箱10个，成本2,000元借：业务活动成本—场馆运营—应急物资消耗2,000贷：存货—应急物资—医疗箱2,00069.支付田径场围栏维修费6,000元借：业务活动成本—场馆运营—维修费—田径场6,000贷：银行存款6,00070.支付游泳馆防滑垫更换费5,000元借：业务活动成本—场馆运营—维修费—游泳馆5,000贷：银行存款5,000（三）其他运营支出（5个）71.支付体育馆月度物业费20,000元借：业务活动成本—场馆运营—物业费20,000贷：银行存款20,00072.支付场馆广播系统维修费3,000元借：业务活动成本—场馆运营—设备维修费3,000贷：银行存款3,00073.支付会员服务中心人员工资8,000元/月借：业务活动成本—场馆运营—人员薪酬—会员服务8,000贷：银行存款8,00074.支付场馆停车管理费4,000元/月借：业务活动成本—场馆运营—停车管理费4,000贷：银行存款4,00075.支付无障碍设施改造人工费12,000元（限定性资金）借：业务活动成本—场馆运营—人工费—设施改造12,000贷：银行存款12,000结转限定性净资产：借：限定性净资产12,000贷：非限定性净资产12,000四、体育活动开展类分录（40个）（一）赛事活动（10个）76.支付青少年篮球联赛裁判劳务费10,000元借：业务活动成本—赛事活动—篮球联赛—裁判费10,000贷：银行存款10,00077.支付羽毛球公开赛场地布置费8,000元借：业务活动成本—赛事活动—羽毛球赛—场地布置费8,000贷：银行存款8,00078.领用赛事奖牌证书200套，成本20,000元借：业务活动成本—赛事活动—物料费20,000贷：存货—赛事用品—奖牌证书20,00079.支付游泳锦标赛奖金30,000元（限定性补助资金）借：业务活动成本—赛事活动—游泳锦标赛—奖金30,000贷：银行存款30,000结转限定性净资产：借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,00080.支付赛事医疗保障费5,000元借：业务活动成本—赛事活动—医疗费5,000贷：银行存款5,00081.支付田径运动会器材运输费4,000元借：业务活动成本—赛事活动—田径赛—运输费4,000贷：银行存款4,00082.领用赛事饮用水50箱，成本2,750元借：业务活动成本—赛事活动—物资费2,750贷：存货—活动物资—饮用水2,75083.支付赛事宣传推广费6,000元（线上线下）借：业务活动成本—赛事活动—宣传费6,000贷：银行存款6,00084.支付赛事志愿者补贴3,000元借：业务活动成本—赛事活动—志愿者补贴3,000贷：银行存款3,00085.结转游泳锦标赛限定性补助40,000元借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（二）培训活动（10个）86.支付游泳教练月度工资15,000元借：业务活动成本—培训活动—游泳培训—教练费15,000贷：银行存款15,00087.支付健身私教课时费20,000元借：业务活动成本—培训活动—健身培训—私教费20,000贷：银行存款20,00088.领用游泳用品50套，成本4,500元借：业务活动成本—培训活动—游泳培训—物料费4,500贷：存货—游泳用品4,50089.支付青少年篮球训练营场地费6,000元借：业务活动成本—培训活动—篮球训练营—场地费6,000贷：银行存款6,00090.支付培训教材印刷费2,000元借：业务活动成本—培训活动—印刷费2,000贷：银行存款2,00091.领用运动护具100套，成本8,000元借：业务活动成本—培训活动—护具费8,000贷：存货—体育用品—护具8,00092.支付社会体育指导员培训费25,000元（限定性补助）借：业务活动成本—培训活动—指导员培训—培训费25,000贷：银行存款25,000结转限定性净资产：借：限定性净资产25,000贷：非限定性净资产25,00093.支付培训学员保险费3,000元借：业务活动成本—培训活动—保险费3,000贷：银行存款3,00094.支付线上健身课程平台服务费4,000元借：业务活动成本—培训活动—线上课程—服务费4,000贷：银行存款4,00095.结转培训补助限定性净资产10,000元借：限定性净资产10,000贷：非限定性净资产10,000（三）公益活动（10个）96.支付全民健身免费开放日组织费5,000元借：业务活动成本—公益活动—免费开放日—组织费5,000贷：银行存款5,00097.领用公益活动体育器材一批，成本10,000元借：业务活动成本—公益活动—物料费10,000贷：存货—体育器材—球类10,00098.支付贫困生免费游泳培训教练费8,000元借：业务活动成本—公益活动—贫困生培训—教练费8,000贷：银行存款8,00099.支付公益健身讲座讲师费3,000元借：业务活动成本—公益活动—健身讲座—讲师费3,000贷：银行存款3,000100.领用公益活动饮用水30箱，成本1,650元借：业务活动成本—公益活动—物资费1,650贷：存货—活动物资—饮用水1,650101.支付残疾人体育器材改造费6,000元（限定性补助）借：业务活动成本—公益活动—残疾人体育—改造费6,000贷：银行存款6,000结转限定性净资产：借：限定性净资产6,000贷：非限定性净资产6,000102.支付公益活动宣传物料制作费2,500元借：业务活动成本—公益活动—宣传费2,500贷：银行存款2,500103.支付社区健身指导服务费4,000元借：业务活动成本—公益活动—社区指导—服务费4,000贷：银行存款4,000104.领用应急医疗箱5个，成本1,000元（公益活动备用）借：业务活动成本—公益活动—应急物资费1,000贷：存货—应急物资—医疗箱1,000105.结转免费开放补贴限定性净资产50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（四）其他活动（10个）106.支付体育馆会员日活动费3,000元借：业务活动成本—其他活动—会员日—活动费3,000贷：银行存款3,000107.支付体育器材展销会场地费10,000元借：业务活动成本—其他活动—展销会—场地费10,000贷：银行存款10,000108.领用展销会宣传物料一批，成本2,000元借：业务活动成本—其他活动—展销会—宣传费2,000贷：存货—办公用品2,000109.支付场馆合作品牌推广费5,000元借：业务活动成本—其他活动—品牌推广费5,000贷：银行存款5,000110.支付青少年体育夏令营场地租赁费8,000元借：业务活动成本—其他活动—夏令营—场地费8,000贷：银行存款8,000111.领用夏令营运动服100套，成本8,000元借：业务活动成本—其他活动—夏令营—物料费8,000贷：存货—体育用品8,000112.支付体育摄影展布展费4,000元借：业务活动成本—其他活动—摄影展—布展费4,000贷：银行存款4,000113.支付健身达人评选活动奖金6,000元借：业务活动成本—其他活动—评选活动—奖金6,000贷：银行存款6,000114.支付活动志愿者餐补1,500元借：业务活动成本—其他活动—志愿者餐补1,500贷：银行存款1,500115.结转节能改造补助限定性净资产70,000元借：限定性净资产70,000贷：非限定性净资产70,000五、日常行政类分录（10个）116.支付月度办公水电费3,000元借：管理费用—水电费3,000贷：银行存款3,000117.支付年度办公物业费18,000元借：管理费用—物业费18,000贷：银行存款18,000118.支付电话费及网络费1,500元/月借：管理费用—通讯费1,500贷：银行存款1,500119.领用办公用品一批，成本1,000元借：管理费用—办公费1,000贷：存货—办公用品1,000120.支付工商年检费600元借：管理费用—年检费600贷：银行存款600121.支付法律咨询费4,000元（场馆合规咨询）借：管理费用—咨询费4,000贷：银行存款4,000122.支付理事会会议费2,000元借：管理费用—会议费2,000贷：银行存款2,000123.支付快递费500元借：管理费用—快递费500贷：银行存款500124.支付广告投放费8,000元（体育馆推广）借：管理费用—广告费8,000贷：银行存款8,000125.支付垃圾清运费800元/月借：管理费用—清洁费800贷：银行存款800六、薪酬福利类分录（15个）126.计提全职教练工资90,000元（游泳25k/篮球20k/健身20k/田径25k）借：业务活动成本—人员薪酬—游泳教练25,000业务活动成本—人员薪酬—篮球教练20,000业务活动成本—人员薪酬—健身教练20,000业务活动成本—人员薪酬—田径教练25,000贷：应付工资90,000127.发放上述教练工资90,000元借：应付工资90,000贷：银行存款90,000128.计提行政人员工资40,000元借：管理费用—人员薪酬40,000贷：应付工资40,000129.发放行政人员工资40,000元借：应付工资40,000贷：银行存款40,000130.计提社会保险费42,900元（教练29,700元/行政13,200元，单位承担部分）借：业务活动成本—社保费—教练29,700管理费用—社保费—行政13,200贷：应付福利费—社保费42,900131.支付社会保险费42,900元借：应付福利费—社保费42,900贷：银行存款42,900132.计提住房公积金21,450元（教练14,850元/行政6,600元，单位承担部分）借：业务活动成本—公积金—教练14,850管理费用—公积金—行政6,600贷：应付福利费—公积金21,450133.支付住房公积金21,450元借：应付福利费—公积金21,450贷：银行存款21,450134.计提职工福利费7,500元（教练5,000元/行政2,500元）借：业务活动成本—福利费—教练5,000管理费用—福利费—行政2,500贷：应付福利费7,500135.支付职工体检费7,500元借：应付福利费7,500贷：银行存款7,500136.计提兼职教练劳务费30,000元借：业务活动成本—劳务费—兼职教练30,000贷：应付工资—兼职人员30,000137.发放兼职教练劳务费30,000元借：应付工资—兼职人员30,000贷：银行存款30,000138.支付职工培训费5,000元（教练技能提升，限定性资金）借：业务活动成本—培训费—教练5,000贷：银行存款5,000结转限定性净资产：借：限定性净资产5,000贷：非限定性净资产5,000139.计提工会经费2,600元借：管理费用—工会经费2,600贷：其他应付款—工会经费2,600140.支付工会经费2,600元借：其他应付款—工会经费2,600贷：银行存款2,600七、税费缴纳类分录（8个）141.计提场馆租赁收入增值税1,800元（收入60,000元，税率3%）借：银行存款61,800贷：提供服务收入—场地租赁收入60,000应交税金—应交增值税1,800142.缴纳增值税1,800元借：应交税金—应交增值税1,800贷：银行存款1,800143.计提城市维护建设税126元（增值税的7%）借：其他费用—税金126贷：应交税金—应交城建税126144.缴纳城建税126元借：应交税金—应交城建税126贷：银行存款126145.计提教育费附加5