做账实操-民办体育俱乐部账务处理分录

会计实操文库1/43做账实操-民办体育俱乐部（足球/篮球/羽毛球/游泳/田径）账务处理分录适用主体：民办非营利性足球、篮球、羽毛球、游泳、田径俱乐部适用准则：《民间非营利组织会计制度》核心科目：捐赠收入/政府补助收入、提供服务收入、业务活动成本（分项目核算）、限定性/非限定性净资产说明：分录按业务类型分类，覆盖五大运动项目专属场景，标注金额、资金性质及实操备注，可直接落地一、资金筹集类分录（20个）（一）政府专项补助收入（10个，分项目）1.收到体育局足球青训非限定性运营补助60,000元借：银行存款60,000贷：政府补助收入—非限定性收入—足球项目60,000备注：用于足球日常训练开支2.收到教育局篮球进校园限定性补助50,000元（指定用于器材采购）借：银行存款50,000贷：政府补助收入—限定性收入—篮球项目50,0003.收到文旅局羽毛球公开赛限定性补助30,000元（赛事专用）借：银行存款30,000贷：政府补助收入—限定性收入—羽毛球项目30,0004.收到卫健委游泳安全培训非限定性补助25,000元借：银行存款25,000贷：政府补助收入—非限定性收入—游泳项目25,0005.收到体育局田径场地修缮限定性补助80,000元借：银行存款80,000贷：政府补助收入—限定性收入—田径项目80,0006.收到年度俱乐部综合运营非限定性补助100,000元借：银行存款100,000贷：政府补助收入—非限定性收入—综合运营100,0007.收到青少年游泳锦标赛限定性补助40,000元借：银行存款40,000贷：政府补助收入—限定性收入—游泳项目40,0008.收到足球场地照明改造限定性补助35,000元借：银行存款35,000贷：政府补助收入—限定性收入—足球项目35,0009.收到田径裁判培训限定性补助15,000元借：银行存款15,000贷：政府补助收入—限定性收入—田径项目15,00010.收到羽毛球器材捐赠配套补助20,000元（非限定性）借：银行存款20,000贷：政府补助收入—非限定性收入—羽毛球项目20,000（二）捐赠+会费+培训收入（10个）11.收到体育品牌捐赠足球200个，公允价值40,000元（限定用于公益训练）借：存货—体育器材—足球40,000贷：捐赠收入—限定性收入—足球项目40,00012.收到企业篮球场馆冠名捐赠150,000元（限定性）借：银行存款150,000贷：捐赠收入—限定性收入—篮球项目150,00013.收到会员缴纳年度游泳会费，合计80,000元（非限定性）借：银行存款80,000贷：会费收入—非限定性收入—游泳项目80,00014.收到羽毛球私教培训收入30,000元（非限定性）借：银行存款30,000贷：提供服务收入—培训收入—羽毛球项目30,00015.收到个人捐赠现金5,000元（非限定性，用于贫困生学费减免）借：库存现金5,000贷：捐赠收入—非限定性收入—综合运营5,00016.收到足球夏令营培训费60,000元（非限定性）借：银行存款60,000贷：提供服务收入—培训收入—足球项目60,00017.收到田径场地对外租赁收入25,000元（非限定性）借：银行存款25,000贷：提供服务收入—场地租赁收入—田径项目25,00018.收到篮球联赛参赛费40,000元（非限定性）借：银行存款40,000贷：提供服务收入—赛事收入—篮球项目40,00019.收到基金会游泳救生设备专项捐赠50,000元（限定性）借：银行存款50,000贷：捐赠收入—限定性收入—游泳项目50,00020.收到羽毛球场馆会员充值100,000元（非限定性）借：银行存款100,000贷：预收账款—羽毛球会员充值100,000二、资产购置类分录（30个）（一）各项目专用固定资产（15个）21.购入标准足球门4副，单价5,000元，合计20,000元，银行存款支付借：固定资产—体育器材—足球20,000贷：银行存款20,000备注：折旧年限8年，残值率5%22.购入可移动篮球架6副，单价8,000元，合计48,000元（用限定性补助资金）借：固定资产—体育器材—篮球48,000贷：银行存款48,000结转限定性净资产：借：限定性净资产48,000贷：非限定性净资产48,00023.购入羽毛球场地胶100㎡，单价150元，合计15,000元，款未付借：固定资产—场馆设施—羽毛球15,000贷：应付账款—XX供应商15,00024.支付上述场地胶尾款15,000元借：应付账款—XX供应商15,000贷：银行存款15,00025.购入游泳救生圈50个+救生衣30件，合计12,000元借：固定资产—救生设备—游泳12,000贷：银行存款12,00026.购入田径电子计时器1套，价款30,000元借：固定资产—赛事设备—田径30,000贷：银行存款30,00027.购入足球训练围栏100米，单价200元，合计20,000元借：固定资产—训练设施—足球20,000贷：银行存款20,00028.购入篮球裁判记录台2套，单价3,000元，合计6,000元（限定性资金）借：固定资产—赛事设备—篮球6,000贷：银行存款6,000结转限定性净资产：借：限定性净资产6,000贷：非限定性净资产6,00029.购入羽毛球发球机5台，单价4,000元，合计20,000元借：固定资产—训练设备—羽毛球20,000贷：银行存款20,00030.购入游泳场馆水循环设备1套，价款100,000元借：固定资产—场馆设备—游泳100,000贷：银行存款100,00031.购入田径起跑器10套，单价1,500元，合计15,000元借：固定资产—训练设备—田径15,000贷：银行存款15,00032.购入足球战术板20块，单价200元，合计4,000元借：固定资产—训练器材—足球4,000贷：银行存款4,00033.购入篮球计分牌10个，单价800元，合计8,000元借：固定资产—赛事设备—篮球8,000贷：银行存款8,00034.购入游泳水质检测仪1台，价款8,000元借：固定资产—检测设备—游泳8,000贷：银行存款8,00035.购入田径跳远沙坑平整机1台，价款12,000元借：固定资产—场馆设备—田径12,000贷：银行存款12,000（二）存货及低值易耗品（10个）36.购入足球训练服300套，单价100元，合计30,000元借：存货—运动服装—足球30,000贷：银行存款30,00037.购入篮球护腕/护膝500套，单价50元，合计25,000元借：存货—运动护具—篮球25,000贷：银行存款25,00038.购入羽毛球100筒，单价50元，合计5,000元借：存货—体育耗材—羽毛球5,000贷：银行存款5,00039.购入游泳泳帽/泳镜200套，单价80元，合计16,000元借：存货—游泳用品—游泳16,000贷：银行存款16,00040.购入田径号码布1000张，单价5元，合计5,000元借：存货—赛事用品—田径5,000贷：银行存款5,00041.购入赛事饮用水100箱，单价50元，合计5,000元借：存货—活动物资—综合5,000贷：银行存款5,00042.购入各项目培训教材500本，单价30元，合计15,000元借：存货—图书资料—综合15,000贷：银行存款15,00043.购入游泳消毒片100瓶，单价100元，合计10,000元借：存货—场馆耗材—游泳10,000贷：银行存款10,00044.购入办公用品一批，价款3,000元借：存货—办公用品—综合3,000贷：银行存款3,00045.购入田径赛事奖牌/证书200套，单价80元，合计16,000元借：存货—赛事用品—田径16,000贷：银行存款16,000（三）无形资产（5个）46.购入足球青训管理系统，价款20,000元借：无形资产—软件—足球20,000贷：银行存款20,000备注：摊销年限5年47.购入篮球赛事直播版权，价款30,000元借：无形资产—版权—篮球30,000贷：银行存款30,00048.购入游泳安全课程体系，价款15,000元借：无形资产—课程—游泳15,000贷：银行存款15,00049.购入俱乐部官网域名及搭建费12,000元（限定性资金）借：无形资产—域名—综合12,000贷：银行存款12,000结转限定性净资产：借：限定性净资产12,000贷：非限定性净资产12,00050.购入田径运动员成绩管理系统，价款18,000元借：无形资产—软件—田径18,000贷：银行存款18,000三、各项目活动开展类分录（40个）（一）足球项目活动（8个）51.支付足球青训教练劳务费15,000元借：业务活动成本—培训成本—足球—劳务费15,000贷：银行存款15,00052.领用足球训练服100套，成本10,000元借：业务活动成本—培训成本—足球—物料费10,000贷：存货—运动服装—足球10,00053.支付足球公益赛场地布置费8,000元借：业务活动成本—赛事成本—足球—场地费8,000贷：银行存款8,00054.支付足球场地照明电费5,000元/月借：业务活动成本—场馆成本—足球—水电费5,000贷：银行存款5,00055.支付足球赛事裁判费6,000元借：业务活动成本—赛事成本—足球—裁判费6,000贷：银行存款6,00056.领用捐赠足球50个，成本10,000元（用于公益训练）借：业务活动成本—公益成本—足球—物料费10,000贷：存货—体育器材—足球10,00057.支付足球夏令营保险费3,000元借：业务活动成本—培训成本—足球—保险费3,000贷：银行存款3,00058.结转足球场地改造限定性补助35,000元借：限定性净资产35,000贷：非限定性净资产35,000（二）篮球项目活动（8个）59.支付篮球联赛奖金20,000元（限定性资金）借：业务活动成本—赛事成本—篮球—奖金20,000贷：银行存款20,00060.支付篮球教练团队工资25,000元借：业务活动成本—培训成本—篮球—人员薪酬25,000贷：银行存款25,00061.领用篮球护具100套，成本5,000元借：业务活动成本—培训成本—篮球—物料费5,000贷：存货—运动护具—篮球5,00062.支付篮球场馆清洁费4,000元/月借：业务活动成本—场馆成本—篮球—清洁费4,000贷：银行存款4,00063.支付篮球进校园活动运输费3,000元借：业务活动成本—公益成本—篮球—运输费3,000贷：银行存款3,00064.支付篮球赛事宣传费6,000元借：业务活动成本—赛事成本—篮球—宣传费6,000贷：银行存款6,00065.领用篮球计分牌维修费1,000元借：业务活动成本—赛事成本—篮球—维修费1,000贷：银行存款1,00066.结转篮球器材购置限定性补助50,000元借：限定性净资产50,000贷：非限定性净资产50,000（三）羽毛球项目活动（8个）67.支付羽毛球公开赛场地租赁费10,000元借：业务活动成本—赛事成本—羽毛球—场地费10,000贷：银行存款10,00068.支付羽毛球私教课时费12,000元借：业务活动成本—培训成本—羽毛球—劳务费12,000贷：银行存款12,00069.领用羽毛球50筒，成本2,500元借：业务活动成本—培训成本—羽毛球—耗材费2,500贷：存货—体育耗材—羽毛球2,50070.支付羽毛球场地胶维修费3,000元借：业务活动成本—场馆成本—羽毛球—维修费3,000贷：银行存款3,00071.支付羽毛球赛事志愿者补贴2,000元借：业务活动成本—赛事成本—羽毛球—志愿者费2,000贷：银行存款2,00072.支付羽毛球培训教材印刷费1,500元借：业务活动成本—培训成本—羽毛球—印刷费1,500贷：银行存款1,50073.领用赛事饮用水20箱，成本1,000元借：业务活动成本—赛事成本—羽毛球—物资费1,000贷：存货—活动物资—综合1,00074.结转羽毛球公开赛限定性补助30,000元借：限定性净资产30,000贷：非限定性净资产30,000（四）游泳项目活动（8个）75.支付游泳教练资质培训费8,000元借：业务活动成本—培训成本—游泳—培训费8,000贷：银行存款8,00076.支付游泳场馆水质处理费6,000元/月借：业务活动成本—场馆成本—游泳—水质处理费6,000贷：银行存款6,00077.领用游泳泳帽泳镜50套，成本4,000元借：业务活动成本—培训成本—游泳—物料费4,000贷：存货—游泳用品—游泳4,00078.支付游泳安全救生员工资10,000元/月借：业务活动成本—场馆成本—游泳—人员薪酬10,000贷：银行存款10,00079.支付青少年游泳锦标赛保险费5,000元借：业务活动成本—赛事成本—游泳—保险费5,000贷：银行存款5,00080.领用游泳消毒片20瓶，成本2,000元借：业务活动成本—场馆成本—游泳—耗材费2,000贷：存货—场馆耗材—游泳2,00081.支付游泳场馆救生设备检测费2,500元借：业务活动成本—场馆成本—游泳—检测费2,500贷：银行存款2,50082.结转游泳锦标赛限定性补助40,000元借：限定性净资产40,000贷：非限定性净资产40,000（五）田径项目活动（8个）83.支付田径运动会场地租赁费15,000元借：业务活动成本—赛事成本—田径—场地费15,000贷：银行存款15,00084.支付田径教练课时费9,000元借：业务活动成本—培训成本—田径—劳务费9,000贷：银行存款9,00085.领用田径号码布500张，成本2,500元借：业务活动成本—赛事成本—田径—物料费2,500贷：存货—赛事用品—田径2,50086.支付田径场草坪养护费8,000元/季度借：业务活动成本—场馆成本—田径—绿化费8,000贷：银行存款8,00087.支付田径裁判培训费3,000元（限定性资金）借：业务活动成本—培训成本—田径—培训费3,000贷：银行存款3,00088.领用田径奖牌100套，成本8,000元借：业务活动成本—赛事成本—田径—奖品费8,000贷：存货—赛事用品—田径8,00089.支付田径计时器维修费2,000元借：业务活动成本—赛事成本—田径—维修费2,000贷：银行存款2,00090.结转田径场地修缮限定性补助80,000元借：限定性净资产80,000贷：非限定性净资产80,000四、日常运营类分录（25个）（一）办公及行政支出（10个）91.支付月度办公水电费4,000元借：管理费用—水电费4,000贷：银行存款4,00092.支付年度办公物业费24,000元借：管理费用—物业费24,000贷：银行存款24,00093.支付电话费及网络费1,200元/月借：管理费用—通讯费1,200贷：银行存款1,20094.领用办公用品一批，成本1,000元借：管理费用—办公费1,000贷：存货—办公用品—综合1,00095.支付快递费500元借：管理费用—快递费500贷：银行存款50096.支付俱乐部年检费800元借：管理费用—年检费800贷：银行存款80097.支付理事会会议场地费2,000元借：管理费用—会议费2,000贷：银行存款2,00098.支付法律咨询费3,000元借：管理费用—咨询费3,000贷：银行存款3,00099.支付垃圾清运费600元/月借：管理费用—清洁费600贷：银行存款600100.支付广告投放费5,000元（俱乐部推广）借：管理费用—广告费5,000贷：银行存款5,000（二）设备及场馆维护（10个）101.支付办公电脑维修费1,000元借：管理费用—维修费1,000贷：银行存款1,000102.支付空调保养费800元借：管理费用—维修费800贷：银行存款800103.支付监控设备升级费5,000元借：管理费用—安保费5,000贷：银行存款5,000104.支付各项目器材仓储费3,000元/季度借：管理费用—仓储费3,000贷：银行存款3,000105.支付消防设施检测费1,500元借：管理费用—消防费1,500贷：银行存款1,500106.支付无形资产软件维护费2,000元/年借：管理费用—软件服务费2,000贷：银行存款2,000107.支付公务用车油费1,200元借：管理费用—车辆费1,200贷：银行存款1,200108.支付办公家具维修费400元借：管理费用—维修费400贷：银行存款400109.支付俱乐部招牌制作费3,000元借：管理费用—宣传费3,000贷：银行存款3,000110.支付绿植租赁费600元/月借：管理费用—绿化费600贷：银行存款600（三）其他运营支出（5个）111.支付银行转账手续费300元借：筹资费用—手续费300贷：银行存款300112.收到银行存款利息600元借：银行存款600贷：筹资费用—利息收入600113.支付公益捐赠支出5,000元（捐赠足球给乡村小学）借：其他费用—捐赠支出5,000贷：银行存款5,000114.支付固定资产财产保险费4,000元/年借：管理费用—保险费4,000贷：银行存款4,000115.支付会员活动礼品费2,500元借：管理费用—业务招待费2,500贷：银行存款2,500五、薪酬福利类分录（15个）116.计提全职教练工资80,000元（足球25k/篮球20k/羽毛球15k/游泳10k/田径10k）借：业务活动成本—人员薪酬—足球25,000业务活动成本—人员薪酬—篮球20,000业务活动成本—人员薪酬—羽毛球15,000业务活动成本—人员薪酬—游泳10,000业务活动成本—人员薪酬—田径10,000贷：应付工资80,000117.发放上述教练工资80,000元借：应付工资80,000贷：银行存款80,000118.计提行政人员工资30,000元借：管理费用—人员薪酬30,000贷：应付工资30,000119.发放行政人员工资30,000元借：应付工资30,000贷：银行存款30,000120.计提社会保险费33,000元（教练24k/行政9k，单位承担部分）借：业务活动成本—社保费—各项目24,000管理费用—社保费9,000贷：应付福利费—社保费33,000121.支付社会保险费33,000元借：应付福利费—社保费33,000贷：银行存款33,000122.计提住房公积金16,500元（教练12k/行政4.5k，单位承担部分）借：业务活动成本—公积金—各项目12,000管理费用—公积金4,500贷：应付福利费—公积金16,500123.支付住房公积金16,500元借：应付福利费—公积金16,500贷：银行存款16,500124.计提职工福利费5,000元（教练3.5k/行政1.5k）借：业务活动成本—福利费—各项目3,500管理费用—福利费1,500贷：应付福利费5,000125.支付职工体检费5,000元借：应付福利费5,000贷：银行存款5,000126.计提兼职教练劳务费20,000元（各项目均分）借：业务活动成本—劳务费—各项目20,000贷：应付工资—兼职人员20,000127.发放兼职教练劳务费20,000元借：应付工资—兼职人员20,000贷：银行存款20,000128.支付教练外出培训费6,000元（限定性资金）借：业务活动成本—培训费—各项目6,000贷：银行存款6,000结转限定性净资产：借：限定性净资产6,000贷：非限定性净资产6,000129.计提工会经费2,200元借：管理费用—工会经费2,200贷：其他应付款—工会经费2,200130.支付工会经费2,200元借：其他应付款—工会经费2,200贷：银行存款2,200六、税费缴纳类分录（8个）131.计提羽毛球场地租赁增值税900元（收入30,000元，税率3%）借：银行存款30,900贷：提供服务收入—场地租赁收入—羽毛球30,000应交税金—应交增值税900132.缴纳增值税900元借：应交税金—应交增值税900贷：银行存款900133.计提城市维护建设税63元（增值税的7%）借：其他费用—税金63贷：应交税金—应交城建税63134.缴纳城建税63元借：应交税金—应交城建税63贷：银行存款63135.计提教育费附加27元（增值税的3%）借：其他费用—税金27贷：应交税金—应交教育费附加27136.缴纳教育费附加27元借：应交税金—应交教育费附加27贷：银行存款27137.计提自有篮球场馆房产税4,800元/年借：管理费用—税金4,800贷：应交税金—应交房产税4,800138.缴纳房产税4,800元借：应交税金—应交房产税4,800贷：银行存款4,800七、期末结转类分录（10个）139.结转非限定性收入合计680,600元（补助/捐赠/会费/培训/租赁等）借：政府补助收入—非限定性收入230,000捐赠收入—非限定性收入5,000会费收入—非限定性收入80,000提供服务收入—非限定性收入365,000筹资费用—利息收入600贷：非限定性净资产680,600140.结转限定性收入合计530,000元（专项补助/捐赠）借：政府补助收入—限定性收入310,000捐赠收入—限定性收入220,000贷：限定性净资产530,000141.结转业务活动成本合计420,000元（各项目培训/赛事/场馆成本）借：非限定性净资产420,000贷：业务活动成本—各明细科目420,000142.结转管理费用合计150,000元（办公/薪酬/维修等）借：非限定性净资产150,000贷：管理费用—各明细科目150,000143.结转筹资费用净额-300元（手续费300元，利息收入600元）借：筹资费用—手续费300贷：非限定性净资产300144.结转其他费用合计5,090元（捐赠支出+税金）借