做账实操-民办幼儿园账务处理分录

会计实操文库84/84做账实操-民办幼儿园账务处理分录本SOP适合一般纳税人（保教服务/兴趣班收入6%、教具销售13%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖民办幼儿园核心业务：保教费/伙食费收支、教材教具采购、教职工薪酬福利、园舍设备运维、政府补贴申领、税费处理等全流程，区分非营利性（净资产分限定性/非限定性）和营利性（结转本年利润）核算特点，突出行业特殊业务（伙食费代收代付、普惠性补贴、保教成本归集），每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认保教费收入：按学期收费备案表预收，按月结转收入；一般纳税人税率6%，小规模减按1%；普惠性幼儿园保教费按政府指导价收取，部分补贴免税。伙食费收入：执行代收代付，单独核算，不缴纳增值税；按幼儿实际就餐天数结算，多退少补。其他收入：兴趣班/延时服务费按6%/1%计税；政府普惠补贴、社会捐赠计入其他收益（非营利）或营业外收入（营利）；闲置场地租赁按9%/1%计税。成本归集保教成本：直接人工（教师薪酬）、直接材料（教材教具、玩具耗材）、制造费用（园舍折旧、教学设备折旧、水电分摊）。伙食成本：食材采购、厨具折旧、厨房人工薪酬，需单独建立伙食台账，与保教收支分离。期间费用：管理费用（行政薪酬、办公费、资质认证费）、销售费用（招生推广费、家长体验活动费）、财务费用（银行手续费、贷款利息）。税费处理一般纳税人：保教服务/兴趣班6%、教具销售13%、场地租赁9%；伙食费代收代付不征税；非营利幼儿园符合条件的收入免征增值税和企业所得税。小规模纳税人：所有应税收入减按1%计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税；非营利性幼儿园免征企业所得税。内控要求收费环节：留存收费备案表、家长缴费票据、预收保教费台账；伙食费需公示采购清单和结算明细。采购环节：教材教具需留存采购合同、入库单；食材采购需有正规发票、过磅单、验收记录。资产环节：教学设备（桌椅、玩具、多媒体）按5年折旧；园舍按20年折旧；固定资产需建立台账定期盘点。模块1：保教与伙食收支业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1一般纳税人预收学期保教费（100人，每人1060元，含税6%）借：银行存款106000贷：合同负债—保教费100000贷：应交税费—待转销项税额6000收费备案表、缴费票据、家长签字单2按月结转保教费收入（月均17666.67元，对应编号1）借：合同负债—保教费16666.67借：应交税费—待转销项税额1000贷：主营业务收入—保教费16666.67贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1000收入结转表、幼儿考勤表3小规模纳税人预收保教费（50人，每人1010元，减按1%）借：银行存款50500贷：合同负债—保教费50000贷：应交税费—待转销项税额500收费票据、预收台账4收取幼儿伙食费（代收代付，每人每月300元，100人）借：银行存款30000贷：代管资金—伙食费30000伙食费收费单、家长确认表5采购幼儿食材（用代收伙食费支付，含税2260元，一般纳税人13%）借：代管资金—伙食费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260食材采购发票、入库单、验收记录6结算伙食费，多退少补（结余1000元，退还家长）借：代管资金—伙食费1000贷：银行存款1000伙食费结算表、退费签收单7一般纳税人收取兴趣班费（绘画班，含税6360元，6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—兴趣班6000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）360兴趣班协议、签到表、收费票据8小规模纳税人收取延时服务费（含税3030元，1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—延时服务3000贷：应交税费—应交增值税30延时服务协议、家长签字单9收到政府普惠性幼儿园补贴（100000元，免税）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000（非营利）贷：营业外收入—政府补贴100000（营利）补贴文件、拨款回单、公示照片10收到社会捐赠玩具（公允价值5000元，非营利限定性）借：固定资产—玩具5000贷：限定性净资产5000捐赠协议、玩具验收单、资产台账11幼儿退学，退还剩余保教费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务收入—保教费1000借：应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：银行存款1060退学申请、退费审批单、票据红冲记录12收取幼儿被褥费（代收代付，含税2260元，一般纳税人13%）借：银行存款2260贷：其他应付款—被褥费2000贷：应交税费—待转销项税额260被褥采购合同、发放清单13支付被褥采购款（对应编号12）借：其他应付款—被褥费2000借：应交税费—待转销项税额260贷：银行存款2260采购发票、入库单14闲置教室租赁收入（含税10900元，一般纳税人9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—租赁收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、收款回单15保教费欠费计提坏账准备（应收账款5000元，计提比例5%）借：信用减值损失250贷：坏账准备250欠费清单、催收记录16确认保教费坏账损失（250元）借：坏账准备250贷：应收账款—XX家长250坏账审批单、家长失联证明17收回已核销的保教费坏账（250元）借：应收账款—XX家长250贷：坏账准备250借：银行存款250贷：应收账款—XX家长250收款回单、坏账回转审批单18一般纳税人缴纳上月增值税（保教+兴趣班，合计3000元）借：应交税费—未交增值税3000贷：银行存款3000增值税申报表、完税凭证19小规模纳税人享受增值税减免（季度收入20200元，普票免税）借：应交税费—应交增值税200贷：其他收益—增值税减免200增值税申报表、减免政策文件20收取家长赞助费（非营利，限定用于园舍维修）借：银行存款50000贷：限定性净资产50000赞助协议、资金用途承诺书21兴趣班教材销售收入（含税2260元，一般纳税人13%）借：银行存款2260贷：其他业务收入—教材销售2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260销售小票、出库单22结转教材销售成本（1200元）借：其他业务成本1200贷：库存商品—教材1200成本结转表、库存台账23幼儿伙食费非正常损耗（食材变质，成本500元）借：营业外支出—损耗500贷：代管资金—伙食费500损耗报告、审批单、处理记录24收到伙食费财政专项补贴（20000元，专款专用）借：银行存款20000贷：限定性净资产20000（非营利）贷：递延收益20000（营利）补贴文件、资金使用计划25用伙食补贴采购食材（含税1130元，一般纳税人13%）借：代管资金—伙食费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单、补贴使用台账26保教费违约金收入（家长逾期缴费，收取500元）借：银行存款500贷：营业外收入—违约金500违约金通知、收款回单27支付保教费退费违约金（我方违约，300元）借：营业外支出—违约金300贷：银行存款300违约协议、退费审批单28非营利幼儿园结转限定性净资产（政府补贴50000元）借：限定性净资产50000贷：非限定性净资产50000净资产结转表、资金使用完成证明29营利幼儿园结转保教收入（当月合计50000元）借：主营业务收入—保教费50000贷：本年利润50000收入结转表30伙食费结余转入保教发展基金（非营利，结余3000元）借：代管资金—伙食费3000贷：限定性净资产—保教发展基金3000结余审批单、基金管理办法模块2：教材教具与食材采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31一般纳税人采购幼儿绘本（含税2260元，13%）借：库存商品—绘本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单、绘本质检报告32领用绘本用于教学（成本500元）借：主营业务成本—保教成本500贷：库存商品—绘本500领用单、班级领用台账33小规模纳税人采购积木玩具（含税3030元，1%）借：库存商品—玩具3030贷：银行存款3030采购合同、验收单、玩具安全认证34采购幼儿手工材料（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—手工材料1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130采购发票、入库单35支付手工材料采购款（对应编号34）借：应付账款1130贷：银行存款1130付款回单、发票查验记录36领用手工材料（成本300元）借：主营业务成本—保教成本300贷：原材料—手工材料300领用单、手工课教案37采购幼儿餐具（含税2260元，一般纳税人13%，按3年摊销）借：周转材料—餐具2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、餐具消毒记录38按月摊销餐具成本（2000÷3÷12≈55.56元）借：主营业务成本—伙食成本55.56贷：周转材料—餐具55.56摊销计算表、餐具使用台账39采购幼儿食材（猪肉，含税11300元，一般纳税人13%）借：原材料—食材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购发票、检疫证明、过磅单40领用食材用于食堂（成本5000元）借：代管资金—伙食费5000贷：原材料—食材5000领用单、食堂出库记录41食材合理损耗（蔬菜脱水，成本200元）借：代管资金—伙食费200贷：原材料—食材200损耗报告、食堂台账42采购教学多媒体设备（含税56500元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—多媒体50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、设备台账43计提多媒体设备月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—保教成本833.33贷：累计折旧—多媒体833.33折旧计算表44采购幼儿午睡床（含税33900元，一般纳税人13%，50张）借：固定资产—午睡床30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900采购合同、验收单、安全检测报告45计提午睡床月折旧（30000÷5÷12=500元）借：主营业务成本—保教成本500贷：累计折旧—午睡床500折旧计算表46采购消毒设备（含税2260元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—消毒设备2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、消毒记录47计提消毒设备月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：主营业务成本—伙食成本55.56贷：累计折旧—消毒设备55.56折旧计算表48教材库存盘点盘盈（绘本，成本300元）借：库存商品—绘本300贷：待处理财产损溢300借：待处理财产损溢300贷：管理费用—盘盈收入300盘点表、审批单49食材盘点盘亏（非正常丢失，成本400元）借：待处理财产损溢400贷：原材料—食材400借：营业外支出—盘亏400贷：待处理财产损溢400盘点表、损失审批单50采购幼儿校服（代收代付，含税22600元，一般纳税人13%）借：银行存款22600贷：其他应付款—校服费20000贷：应交税费—待转销项税额2600校服采购合同、家长缴费单51支付校服采购款（对应编号50）借：其他应付款—校服费20000借：应交税费—待转销项税额2600贷：银行存款22600采购发票、发放清单52委托印刷幼儿成长手册（含税6360元，一般纳税人6%）借：库存商品—成长手册6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360印刷合同、验收单53发放成长手册（成本3000元）借：主营业务成本—保教成本3000贷：库存商品—成长手册3000发放清单、家长签字单54采购厨房燃气（含税1090元，一般纳税人9%）借：代管资金—伙食费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090燃气发票、用量记录55采购幼儿洗手液（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—洗手液1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单、卫生检测报告56领用洗手液（成本200元）借：主营业务成本—保教成本200贷：周转材料—洗手液200领用单、班级卫生记录57教材报废处理（破损绘本，成本100元）借：营业外支出—报废100贷：库存商品—绘本100报废审批单、处理记录58玩具变卖收入（闲置积木，含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单59结转玩具变卖成本（150元）借：其他业务成本150贷：库存商品—玩具150成本结转表60采购教学用绿植（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购发票、绿植养护记录模块3：教职工薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61计提幼儿教师月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%，10人）借：主营业务成本—保教成本60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表、教师资格证62支付教师工资（对应编号61）借：应付职工薪酬—工资63600贷：银行存款63600银行代发回单、工资条签收记录63计提保育员月度薪酬（含税31800元，一般纳税人6%，5人）借：主营业务成本—伙食成本30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表、保育员资质证64计提行政人员月度薪酬（含税12720元，一般纳税人6%，2人）借：管理费用—行政薪酬12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：应付职工薪酬—工资12720工资表、考勤表65计提教职工社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本6000借：主营业务成本—伙食成本3000借：管理费用—社保费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费单、分摊表66计提教职工公积金（单位部分，5000元）借：主营业务成本—保教成本3000借：管理费用—公积金2000贷：应付职工薪酬—公积金5000公积金汇缴单、分摊表67支付教职工公积金（对应编号66）借：应付职工薪酬—公积金5000贷：银行存款5000银行回单68计提教师绩效奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180绩效考核表、奖金方案69支付教师绩效奖金（对应编号68）借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、签收记录70发放教职工节日补贴（现金，每人500元，17人，合计8500元）借：应付职工薪酬—福利费8500贷：库存现金8500补贴发放表、签收记录71计提教职工福利费（工资总额14%，10000元）借：主营业务成本—保教成本6000借：主营业务成本—伙食成本3000借：管理费用—福利费1000贷：应付职工薪酬—福利费10000福利费计提表72支付教职工体检费（含税6360元，一般纳税人6%）借：应付职工薪酬—福利费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360体检协议、发票、体检报告73发放教职工餐补（每月200元/人，17人，合计3400元）借：应付职工薪酬—福利费3400贷：银行存款3400餐补发放表74计提教职工工会经费（工资总额2%，2000元）借：管理费用—工会经费2000贷：应付职工薪酬—工会经费2000工会经费计提表75支付工会经费（对应编号74）借：应付职工薪酬—工会经费2000贷：银行存款2000工会经费缴费单76支付教职工培训费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票77临时聘用外教工资（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300聘用协议、外教资质证明78教职工产假工资计提（含税3180元，一般纳税人6%）借：管理费用—产假工资3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180产假证明、工资表79收到生育津贴（冲减产假工资，3000元）借：银行存款3000贷：管理费用—产假工资3000生育津贴拨付单80计提教职工带薪年假费用（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—年假工资1060年假审批单、考勤表81支付教职工加班工资（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060加班记录、工资表82辞退教职工支付补偿金（5000元）借：管理费用—辞退福利5000贷：银行存款5000辞退协议、补偿金发放表83计提食堂厨师工资（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—伙食成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—工资3180工资表、考勤表84支付厨师工资（对应编号83）借：应付职工薪酬—工资3180贷：银行存款3180银行回单85发放教职工交通补贴（每月100元/人，17人，合计1700元）借：应付职工薪酬—福利费1700贷：银行存款1700补贴发放表86计提教职工教育经费（工资总额8%，4000元）借：管理费用—教育经费4000贷：应付职工薪酬—教育经费4000教育经费计提表87购买教师专业书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：应付职工薪酬—教育经费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226购书发票、书籍清单88教职工工作服采购（含税1130元，一般纳税人13%）借：周转材料—工作服1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单89领用工作服（成本500元）借：主营业务成本—保教成本500贷：周转材料—工作服500领用单、发放记录90计提教职工社保滞纳金（500元，我方逾期缴纳）借：营业外支出—滞纳金500贷：银行存款500社保滞纳金通知单、付款回单模块4：园舍设备与维修业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91租赁园舍（年含税130800元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—保教成本120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10800贷：银行存款130800租赁协议、房产证、发票92支付园舍物业费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—物业费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060物业协议、发票93园舍墙面翻新费（含税6360元，一般纳税人6%，摊销1年）借：长期待摊费用—翻新费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360翻新协议、验收单94按月摊销墙面翻新费（6000÷12=500元）借：主营业务成本—保教成本500贷：长期待摊费用—翻新费500摊销计算表95教学设备维修费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票96园舍水电改造费（含税10900元，一般纳税人9%，资本化）借：固定资产—园舍10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900改造协议、竣工报告97计提园舍月折旧（原值1200000元，按20年折旧）借：主营业务成本—保教成本5000贷：累计折旧—园舍5000折旧计算表、房产证98采购幼儿安全护栏（含税2260元，一般纳税人13%）借：固定资产—护栏2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单、安全检测报告99计提护栏月折旧（2000÷5÷12≈33.33元）借：主营业务成本—保教成本33.33贷：累计折旧—护栏33.33折旧计算表100园舍屋顶防水维修费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单101教学玩具维修配件采购（含税1130元，一般纳税人13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单102领用维修配件（成本200元）借：主营业务成本—保教成本200贷：原材料—维修配件200领用单、维修记录103园舍消防器材采购（含税2260元，一般纳税人13%）借：固定资产—消防器材2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、消防验收报告104计提消防器材月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理费用—安全费55.56贷：累计折旧—消防器材55.56折旧计算表105租赁幼儿游乐设施（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—保教成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单106游乐设施维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保教成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060维修协议、发票107园舍水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—保教成本1500借：管理费用—水电费500借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表108教学设备报废（原值10000元，累计折旧8000元）借：固定资产清理2000借：累计折旧—教学设备8000贷：固定资产—教学设备10000报废审批单、处置记录109报废设备变卖收入（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、银行回单110结转设备报废净损失（1800元）借：营业外支出—报废损失1800贷：固定资产清理1800净损失计算表模块5：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111采购办公用品（打印纸/笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单112支付办公打印费（含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—打印费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106打印小票、资料清单113支付民办幼儿园办学资质认证费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、发票114支付招生推广费（线上广告，含税10600元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600推广协议、投放报告、发票115举办家长开放日活动费（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—活动费3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180活动方案、签到表、发票116购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单117计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表118支付银行转账手续费（500元）借：财务费用—手续费500贷：银行存款500银行手续费回单119支付银行贷款利息（季度利息3000元）借：财务费用—利息支出3000贷：银行存款3000贷款合同、利息结算单120支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票121处置闲置办公家具（原值5000元，累计折旧4000元，售价101元，小规模1%）借：固定资产清理1000借：累计折旧—办公家具4000贷：固定资产—办公家具5000借：银行存款101贷：固定资产清理100贷：应交税费—应交增值税1借：营业外支出—处置损失900贷：固定资产清理900处置审批单、发票122支付办公电话费（月含税106元，一般纳税人6%）借：管理费用—电话费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106电话费发票123采购幼儿安全标识牌（含税113元，一般纳税人13%）借：管理费用—安全费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购发票、标识牌清单124支付员工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表125因违规收费支付行政罚款（2000元）借：营业外支出—罚款2000贷：银行存款2000罚款通知、付款回单126接受股东投资（资本金1000000元，营利性幼儿园）借：银行存款1000000贷：实收资本—XX股东1000000投资协议、验资报告127向银行借入短期借款（500000元，期限1年）借：银行存款500000贷：短期借款500000借款合同、银行回单128偿还短期借款本金（500000元）借：短期借款500000贷：银行存款500000还款回单129支付办公场地清洁费（含税1060元，一般纳税人6%）借：管理费用—清洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060清洁协议、发票130采购幼儿急救箱及药品（含税1130元，一般纳税人13%）借：管理费用—急救费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、药品清单、急救培训记录模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点131一般纳税人月末结转销项税额（合计10000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）10000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10000增值税结转表132结转进项税额（合计6000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）6000增值税结转表133转出未交增值税（10000-6000=4000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4000贷：应交税费—未交增值税4000增值税结转表134缴纳上月未交增值税（4000元）借：应交税费—未交增值税4000贷：银行存款4000完税凭证135小规模纳税人缴纳增值税（合计1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000完税凭证136营利性幼儿园计提企业所得税（季度应纳税所得额100000元，税率25%）借：所得税费用25000贷：应交税费—应交企业所得税25000企业所得税计算表137缴纳企业所得税（25000元）借：应交税费—应交企业所得税25000贷：银行存款25000完税凭证138非营利性幼儿园免征企业所得税备案（无需分录）-免税备案表、资质证明139计提城建税及附加（应交增值税4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加480贷：应交税费—应交城建税280贷：应交税费—应交教育费附加120贷：应交税费—应交地方教育附加80附加税计算表140缴纳城建税及附加（480元）借：应交税费—应交城建税280借：