做账实操-民办综合医院账务处理分录

会计实操文库1/90做账实操-民办综合医院账务处理分录本SOP适合非营利性民办综合医院和营利性民办综合医院双类型，聚焦门诊诊疗、住院治疗、药品耗材销售、特需医疗服务（高端体检、医美）、医保结算、医疗设备运维、医护薪酬福利、税费申报结转等核心场景，覆盖财政补贴收支、患者收费管理、药品耗材采购、医疗风险防控等全流程。明确免税项目（基本医疗服务、公共卫生服务）与应税项目（特需门诊、医美服务、场地租赁、非医保药品销售）的核算边界，区分一般纳税人（服务6%、药品销售13%、租赁9%）和小规模纳税人（减按1%）计税口径，每笔分录附民办医院专属附件+内控控制点，兼顾非营利医院净资产核算和营利医院利润结转的特殊要求。统一核算规范收入确认免税收入：基本门诊诊疗费、住院床位费、医保结算收入、政府公共卫生补贴，非营利医院需附物价备案表、医保定点协议，免增值税和企业所得税；营利医院符合条件的基本医疗收入可享免税政策。应税收入：特需门诊费、高端体检套餐、医美服务、医院闲置场地租赁、自费药品销售（一般纳税人6%/13%/9%、小规模1%），按服务完成节点或收款进度确认收入；预收住院押金计入预收医疗款，结算时转收入。代收费：医保个人自付部分、疫苗费、体检耗材费，单独核算代管资金，专款专用，期末公示收支明细。成本归集医疗成本：直接人工（医生、护士薪酬）、直接材料（药品、耗材、疫苗）、制造费用（医疗设备折旧、门诊住院水电费、医疗废物处理费），按科室/病种归集。期间费用：管理费用（院长薪酬、医疗机构执业资质年检费、医疗责任险保费）、销售费用（体检套餐推广费、特需门诊宣传费）、财务费用（银行手续费、医疗设备贷款利息）。税费处理增值税：基本医疗服务收入全额免税；应税收入按对应税率计税，小规模纳税人季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。企业所得税：非营利民办医院符合条件的收入免征；营利民办医院按25%税率计税，小微企业可享受优惠税率。附加税费：按实际缴纳增值税计提城建税（7%/5%/1%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）。内控要求收费环节：留存门诊收费票据、住院结算单、医保回款单、患者签字确认单；财政补贴需附拨款文件、项目验收报告。采购环节：药品耗材需附GSP认证、质检报告；医疗设备（CT机、彩超）需有医疗器械注册证；疫苗采购需提供冷链运输温度记录；大额采购执行招投标流程。资产环节：大型医疗设备（CT、MRI）按5年折旧；普通设备（心电图仪）按3年折旧；药品耗材定期盘点，过期报废需经药事委员会审批。模块1：医疗收支与医保结算业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1非营利医院门诊收费（医保结算70%，个人自付30%，合计10600元，免税）借：银行存款3180借：应收账款—医保中心7420贷：医疗收入—门诊收入10600门诊收费票据、医保结算单、患者签到表2收到医保中心门诊回款（对应编号1，7420元）借：银行存款7420贷：应收账款—医保中心7420医保回款凭证、对账明细表3营利医院收取特需门诊费（20人，每人1060元，含税6%）借：银行存款21200贷：主营业务收入—特需门诊收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200特需门诊协议、发票、服务记录4非营利医院收取住院押金（10人，每人10000元）借：银行存款100000贷：预收医疗款—住院押金100000住院押金收据、患者入院登记单5住院患者结算，押金抵减费用（押金10000元，实际费用9500元，退还500元，免税）借：预收医疗款—住院押金10000贷：医疗收入—住院收入9500贷：银行存款500住院结算单、费用明细清单6收到政府公共卫生服务补贴（非营利，500000元，限定用于疫苗接种）借：银行存款500000贷：限定性净资产—政府补贴500000补贴文件、资金用途承诺书、接种计划7代收疫苗费（1000人，每人200元，代收代付）借：银行存款200000贷：代管资金—疫苗费200000疫苗采购合同、代收清单、家长确认单8用代收疫苗费支付采购款（对应编号7，200000元）借：代管资金—疫苗费200000贷：银行存款200000疫苗采购发票、冷链运输温度记录9营利医院收取高端体检套餐费（50人，每人2120元，含税6%）借：银行存款106000贷：主营业务收入—体检收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6000体检协议、发票、体检报告签收记录10小规模纳税人营利医院收取自费药品款（含税3030元，1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—药品收入3000贷：应交税费—应交增值税30药品销售小票、出库单、GSP台账11非营利医院收取家庭医生签约费（200户，每户300元，免税）借：银行存款60000贷：公共卫生服务收入—签约收入60000签约协议、服务记录、收费票据12患者欠费计提坏账准备（应收账款80000元，计提比例5%）借：信用减值损失4000贷：坏账准备4000欠费清单、催收记录、患者欠费证明13确认患者欠费坏账损失（对应编号12，4000元）借：坏账准备4000贷：应收账款—XX患者4000坏账审批单、患者失联证明14收回已核销的患者欠费坏账（4000元）借：应收账款—XX患者4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款—XX患者4000收款回单、坏账回转审批单15营利医院对外租赁闲置病房（一般纳税人，含税10900元，9%）借：银行存款10900贷：其他业务收入—场地租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900租赁协议、病房使用记录、发票16非营利医院接受社会捐赠医疗设备（公允价值100000元，非限定性）借：固定资产—医疗设备100000贷：非限定性净资产100000捐赠协议、设备验收单、资产台账17营利医院享受增值税减免（季度应税收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策文件18非营利医院收取医美咨询费（应税，10人，每人106元，含税6%）借：银行存款1060贷：其他业务收入—医美咨询1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60咨询协议、服务记录19营利医院收到医保定点资格补贴（100000元，无指定用途）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000补贴文件、拨款回单20非营利医院结转限定性净资产（疫苗接种补贴已使用300000元）借：限定性净资产—政府补贴300000贷：非限定性净资产300000资金使用清单、疫苗接种台账21营利医院结转特需门诊收入（当月合计150000元）借：主营业务收入—特需门诊收入150000贷：本年利润150000收入结转表22非营利医院收取职业病筛查费（企业委托，500人，每人200元，免税）借：银行存款100000贷：公共卫生服务收入—筛查收入100000筛查协议、检测报告、收费票据23患者逾期缴费收取违约金（500元，非营利医院）借：银行存款500贷：其他收入500违约金通知、收款回单24营利医院支付医疗事故赔偿款（100000元）借：营业外支出—赔偿支出100000贷：银行存款100000赔偿协议、付款回单25非营利医院计提医疗废物处理费（月均5000元）借：医疗成本—环保成本5000贷：应付账款—XX环保公司5000处理协议、费用计算表26支付医疗废物处理费（对应编号25，5000元）借：应付账款—XX环保公司5000贷：银行存款5000付款回单、处理记录27营利医院收取救护车出诊费（10次，每次303元，含税1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—出诊收入3000贷：应交税费—应交增值税30出诊记录、收费票据28非营利医院收到财政医疗救助补贴（200000元，非限定性）借：银行存款200000贷：非限定性净资产200000补贴文件、拨款回单29营利医院预缴企业所得税（季度预缴50000元）借：应交税费—应交企业所得税50000贷：银行存款50000企业所得税预缴申报表、完税凭证30非营利医院结转公共卫生服务收入（当月合计80000元）借：公共卫生服务收入80000贷：非限定性净资产80000收入结转表模块2：药品耗材与疫苗采购业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31非营利医院采购西药（一般纳税人，含税226000元，13%，免税项目进项不得抵扣）借：库存物资—药品226000贷：银行存款226000药品采购合同、GSP认证、质检报告32领用西药用于住院患者（成本113000元）借：医疗成本—药品成本113000贷：库存物资—药品113000药品领用单、住院医嘱清单33营利医院采购中药饮片（应税，含税22600元，13%）借：库存商品—中药20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600中药采购合同、产地证明、质检报告34小规模纳税人营利医院采购医用耗材（注射器，含税30300元，1%）借：库存物资—耗材30300贷：银行存款30300耗材采购合同、医疗器械注册证、入库单35领用耗材用于门诊患者（成本15000元）借：医疗成本—耗材成本15000贷：库存物资—耗材15000耗材领用单、门诊处方台账36非营利医院采购新冠疫苗（财政直接支付，1000000元，限定性资金）借：库存物资—疫苗1000000贷：限定性净资产—政府补贴1000000疫苗采购合同、财政支付凭证、冷链记录37领用疫苗用于接种（成本500000元）借：公共卫生服务成本—疫苗成本500000贷：库存物资—疫苗500000疫苗接种台账、温度监控记录38营利医院采购体检耗材（一般纳税人，含税11300元，13%）借：库存商品—体检耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300耗材采购合同、质检报告、入库单39领用体检耗材用于高端体检（成本5000元）借：主营业务成本—体检成本5000贷：库存商品—体检耗材5000耗材领用单、体检报告清单40非营利医院采购医疗试剂（一般纳税人，含税63600元，6%）借：库存物资—试剂60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600试剂采购合同、质检报告、入库单41领用试剂用于血常规检测（成本30000元）借：医疗成本—试剂成本30000贷：库存物资—试剂30000试剂领用单、检测台账42采购疫苗冷链冰箱（10台，含税56500元，13%，按3年折旧）借：固定资产—冷链设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、3C认证43计提冷链冰箱月折旧（50000÷3÷12≈1388.89元）借：公共卫生服务成本—折旧1388.89贷：累计折旧—冷链设备1388.89折旧计算表44采购医用口罩（20000个，含税2260元，13%）借：库存物资—防护用品2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、质检报告、入库单45领用口罩发放给医护人员（成本1000元）借：医疗成本—防护成本1000贷：库存物资—防护用品1000领用单、发放记录46药品库存盘点盘盈（成本3000元，非营利医院）借：库存物资—药品3000贷：待处理财产损溢3000借：待处理财产损溢3000贷：其他收入3000盘点表、审批单47耗材盘点盘亏（非正常损失，成本2000元，营利医院）借：待处理财产损溢2000贷：库存物资—耗材2000借：营业外支出—盘亏损失2000贷：待处理财产损溢2000盘点表、损失审批单48非营利医院采购健康教育宣传册（含税3180元，6%）借：库存物资—宣传品3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180印刷合同、宣传册样本、入库单49领用宣传册用于社区义诊（成本1500元）借：公共卫生服务成本—宣传成本1500贷：库存物资—宣传品1500领用单、义诊签到表50营利医院采购医美耗材（一般纳税人，含税11300元，13%）借：库存商品—医美耗材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300耗材采购合同、医疗器械注册证、入库单51领用医美耗材用于客户服务（成本5000元）借：主营业务成本—医美成本5000贷：库存商品—医美耗材5000领用单、服务记录52采购医疗废物处理设备（含税56500元，13%，按5年折旧）借：固定资产—环保设备50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、环保认证53计提医疗废物设备月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：医疗成本—环保成本833.33贷：累计折旧—环保设备833.33折旧计算表54非营利医院采购救护车（含税113000元，13%，按10年折旧）借：固定资产—救护车100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000采购合同、车辆行驶证、验收单55计提救护车月折旧（100000÷10÷12≈833.33元）借：医疗成本—运输成本833.33贷：累计折旧—救护车833.33折旧计算表56报废过期药品（成本5000元，非营利医院）借：待处理财产损溢5000贷：库存物资—药品5000借：其他支出5000贷：待处理财产损溢5000报废审批单、药品销毁记录57变卖报废医疗设备配件（含税202元，小规模1%）借：银行存款202贷：其他业务收入200贷：应交税费—应交增值税2变卖发票、收款回单58结转变卖配件成本（150元）借：其他业务成本150贷：原材料—维修配件150成本结转表59采购医用酒精（200瓶，含税1130元，13%）借：库存物资—消毒用品1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、质检报告、入库单60领用酒精用于诊室消毒（成本500元）借：医疗成本—消毒成本500贷：库存物资—消毒用品500领用单、消毒记录模块3：医疗设备采购与运维业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61非营利医院采购CT机（财政直接支付，5000000元，限定性资金）借：固定资产—大型医疗设备5000000贷：限定性净资产—政府补贴5000000政府采购合同、设备验收单、财政支付凭证62计提CT机月折旧（500万÷5÷12≈83333.33元）借：医疗成本—设备折旧83333.33贷：累计折旧—大型医疗设备83333.33折旧计算表63营利医院采购彩超机（一般纳税人，含税1130000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—彩超机1000000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000采购合同、医疗器械注册证、验收单64计提彩超机月折旧（100万÷5÷12≈16666.67元）借：主营业务成本—设备折旧16666.67贷：累计折旧—彩超机16666.67折旧计算表65采购心电图仪（20台，含税56500元，13%，按3年折旧）借：固定资产—心电图仪50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、医疗器械注册证66计提心电图仪月折旧（50000÷3÷12≈1388.89元）借：医疗成本—设备折旧1388.89贷：累计折旧—心电图仪1388.89折旧计算表67采购牙科治疗椅（10台，含税226000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—牙科设备200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000采购合同、验收单、医疗器械注册证68计提牙科治疗椅月折旧（200000÷5÷12≈3333.33元）借：医疗成本—设备折旧3333.33贷：累计折旧—牙科设备3333.33折旧计算表69非营利医院采购家庭医生随访包（20个，含税3180元，6%）借：固定资产—随访设备3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180采购合同、验收单、设备清单70计提随访包月折旧（3000÷3÷12≈83.33元）借：公共卫生服务成本—随访成本83.33贷：累计折旧—随访设备83.33折旧计算表71CT机维修费（含税6360元，6%）借：医疗成本—设备维修6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单、发票72彩超机软件升级费（含税3180元，6%，资本化）借：固定资产—彩超机3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180升级协议、验收单、软件著作权73采购医疗设备维修配件（含税1130元，13%）借：原材料—维修配件1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购发票、入库单、配件清单74领用配件维修心电图仪（成本500元）借：医疗成本—设备维修500贷：原材料—维修配件500领用单、维修记录75营利医院租赁体检设备（月含税22600元，13%）借：主营业务成本—设备租赁20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600租赁协议、验收单、设备调试记录76报废老旧X光机（原值100000元，累计折旧80000元，非营利医院）借：累计折旧—X光机80000借：待处理财产损溢20000贷：固定资产—X光机100000借：其他支出20000贷：待处理财产损溢20000报废审批单、处置记录77变卖报废X光机配件（含税1010元，小规模1%）借：银行存款1010贷：其他业务收入1000贷：应交税费—应交增值税10变卖发票、收款回单78采购医院信息管理系统（HIS系统，含税63600元，6%，按5年摊销）借：无形资产—HIS系统60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600采购合同、验收单、软件著作权79计提HIS系统月摊销（60000÷5÷12=1000元）借：管理费用—无形资产摊销1000贷：累计摊销—HIS系统1000摊销计算表80采购医疗设备保险（年含税10600元，6%）借：管理费用—设备保险10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600保险协议、发票、保单凭证81采购手术室净化设备（含税113000元，13%，按5年折旧）借：固定资产—净化设备100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000采购合同、验收单、医疗器械注册证82计提净化设备月折旧（100000÷5÷12≈1666.67元）借：医疗成本—手术室成本1666.67贷：累计折旧—净化设备1666.67折旧计算表83检验科设备校准费（含税3180元，6%）借：医疗成本—校准成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180校准协议、校准报告、发票84采购医用电梯（含税226000元，13%，按15年折旧）借：固定资产—电梯200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000采购合同、验收单、特种设备合格证85计提医用电梯月折旧（200000÷15÷12≈1111.11元）借：管理费用—折旧1111.11贷：累计折旧—电梯1111.11折旧计算表86病房中央空调维修费（含税6360元，6%）借：管理费用—维修费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360维修协议、验收单、发票87采购新生儿保温箱（10台，含税56500元，13%，按5年折旧）借：固定资产—保温箱50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、医疗器械注册证88计提保温箱月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：医疗成本—新生儿成本833.33贷：累计折旧—保温箱833.33折旧计算表89康复科理疗设备维修费（含税3180元，6%）借：医疗成本—康复成本3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180维修协议、验收单、发票90采购医院安防监控系统（含税63600元，6%，按5年摊销）借：无形资产—监控系统60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600采购合同、验收单、系统调试记录模块4：医护人员薪酬与福利业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91非营利医院计提医生月度薪酬（30人，含税1908000元，6%）借：医疗成本—人员薪酬1800000借：应交税费—应交增值税（进项税额）108000贷：应付职工薪酬—工资1908000工资表、考勤表、医师资格证92支付医生工资（对应编号91）借：应付职工薪酬—工资1908000贷：银行存款1908000银行代发回单、工资条签收记录93计提护士夜班补贴（20人，每人800元，合计16000元）借：医疗成本—夜班补贴16000贷：应付职工薪酬—补贴16000夜班考勤表、补贴发放表94支付护士夜班补贴（对应编号93，16000元）借：应付职工薪酬—补贴16000贷：库存现金16000补贴签收记录95外聘专家会诊费（一般纳税人，含税5300元，6%，代扣个税）借：医疗成本—专家费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款4700贷：应交税费—代扣个人所得税600会诊协议、专家资质证、个税代扣凭证96非营利医院计提公共卫生医师薪酬（10人，含税636000元，6%）借：公共卫生服务成本—人员薪酬600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：应付职工薪酬—工资636000工资表、考勤表、公卫医师资质证97计提行政人员薪酬（5人，含税318000元，6%）借：管理费用—人员薪酬300000借：应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：应付职工薪酬—工资318000工资表、考勤表98计提医护人员社保费（单位部分，含税212000元，6%）借：医疗成本—社保费120000借：公共卫生服务成本—社保费40000借：管理费用—社保费40000借：应交税费—应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款212000社保缴费单、分摊表99计提医护人员公积金（单位部分，合计100000元）借：医疗成本—公积金60000借：公共卫生服务成本—公积金20000借：管理费用—公积金20000贷：应付职工薪酬—公积金100000公积金汇缴单、分摊表100支付医护人员公积金（对应编号99，100000元）借：应付职工薪酬—公积金100000贷：银行存款100000银行回单101计提医护人员绩效奖金（含税636000元，6%）借：医疗成本—绩效奖金600000借：应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：应付职工薪酬—奖金636000绩效考核表、奖金方案、医疗质量记录102支付医护人员绩效奖金（对应编号101，636000元）借：应付职工薪酬—奖金636000贷：银行存款636000奖金发放表、签收记录103计提医护人员福利费（工资总额14%，合计280000元）借：医疗成本—福利费168000借：公共卫生服务成本—福利费56000借：管理费用—福利费56000贷：应付职工薪酬—福利费280000福利费计提表104支付医护人员体检费（含税127200元，6%）借：应付职工薪酬—福利费120000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200体检协议、发票、体检报告105发放节日慰问品（现金，每人1500元，100人，合计150000元）借：应付职工薪酬—福利费150000贷：库存现金150000慰问品发放表、签收记录106计提医护人员工会经费（工资总额2%，合计40000元）借：管理费用—工会经费40000贷：应付职工薪酬—工会经费40000工会经费计提表107支付工会经费（对应编号106，40000元）借：应付职工薪酬—工会经费40000贷：银行存款40000工会经费缴费单108支付医生继续教育学费（含税6360元，6%）借：应付职工薪酬—教育经费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360培训协议、结业证书、发票109计提医护人员带薪年假费用（含税21200元，6%）借：医疗成本—年假费用20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：应付职工薪酬—年假工资21200年假审批单、考勤表110收到生育津贴（冲减产假工资，50000元）借：银行存款50000贷：管理费用—产假工资50000生育津贴拨付单111支付医护人员加班诊疗费（含税42400元，6%）借：医疗成本—加班费用40000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款42400加班记录、诊疗台账112辞退医护人员支付补偿金（150000元）借：管理费用—辞退福利150000贷：银行存款150000辞退协议、补偿金发放表113计提医疗责任险保费（年含税212000元，6%）借：管理费用—保险费200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款212000保险协议、发票、保单凭证114发放医护人员交通补贴（每月300元/人，100人，合计30000元）借：应付职工薪酬—福利费30000贷：银行存款30000补贴发放表115计提医护人员教育经费（工资总额8%，合计160000元）借：管理费用—教育经费160000贷：应付职工薪酬—教育经费160000教育经费计提表116购买医护人员专业书籍（含税4520元，13%）借：应付职工薪酬—教育经费4000借：应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：库存现金4520购书发票、书籍清单117采购医护人员工作服（含税22600元，13%）借：周转材料—工作服20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购合同、入库单118领用工作服（成本10000元）借：医疗成本—劳保费6000借：管理费用—劳保费4000贷：周转材料—工作服10000领用单、发放记录119计提社保滞纳金（我方逾期缴纳，20000元）借：营业外支出—滞纳金20000贷：银行存款20000社保滞纳金通知单、付款回单120营利医院计提销售团队提成（含税63600元，6%）借：销售费用—提成60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—提成63600提成方案、体检套餐销售业绩清单模块5：行政办公与公共卫生业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点121采购办公用品（打印纸/笔，含税4520元，13%）借：管理费用—办公费4000借：应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：库存现金4520采购小票、入库单122支付办公打印费（含税2120元，6%）借：管理费用—打印费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：库存现金2120打印小票、资料清单123支付医疗机构执业许可证年检费（含税12720元，6%）借：管理费用—资质费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720资质证书、年检发票124营利医院支付体检套餐推广费（含税212000元，6%）借：销售费用—推广费200000借：应交税费—应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款212000推广协议、投放报告、发票125举办社区健康义诊活动费（含税63600元，6%）借：公共卫生服务成本—义诊成本60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600活动方案、签到表、发票126购置行政办公电脑（10台，含税56500元，13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单127计提办公电脑月折旧（50000÷3÷12≈1388.89元）借：管理费用—折旧1388.89贷：累计折旧—办公电脑1388.89折旧计算表128支付银行转账手续费（1500元）借：财务费用—手续费1500贷：银行存款1500银行手续费回单129支付医疗设备贷款利息（季度利息100000元）借：财务费用—利息支出100000贷：银行存款100000贷款合同、利息结算单130支付法律顾问费（年含税254400元，6%）借：管理费用—法务费240000借：应交税费—应交增值税（进项税额）14400贷：银行存款254400法律顾问协议、发票131处置闲置办公家具（原值20000元，累计折旧16000元，售价2020元，小规模1%）借：固定资产清理4000借：累计折旧—办公家具16000贷：固定资产—办公家具20000借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20借：营业外支出—处置损失2000贷：固定资产清理2000处置审批单、发票132支付办公电话费（月含税2120元，6%）借：管理费用—电话费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120电话费发票133采购医疗安全标识牌（含税2260元，13%）借：管理费用—安全费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：库存现金2260采购发票、标识牌清单134支付医护人员团建费（含税42400元，6%）借：管理费用—团建费40000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款42400团建方案、发票、签到表135因违规执业支付行政罚款（100000元）借：营业外支出—罚款100000贷：银行存款100000罚款通知、付款回单136营利医院接受股东投资（资本金20000000元）借：银行存款20000000贷：实收资本—XX股东20000000投资协议、验资报告137向银行借入医疗设备购置借款（10000000元，期限3年）借：银行存款10000000贷：长期借款10000000借款合同、银行回单138偿还长期借款本金（10000000元）借：长期借款10000000贷：银行存款10000000还款回单139采购医务室急救药品（含税22600元，13%）借：管理费用—医疗费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购合同、药品清单140支付医院保洁费（月含税21200元，6%）借：管理费用—保洁费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200保洁协议、发票模块6：税费处理与期末结转业务（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点141一般纳税人月末结转应税销项税额（合计40000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）40000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）40000增值税结转表142结转应税进项税额（合计24000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）24000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）24000增值税结转表143转出未交增值税（40000-24000=16000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）16000贷：应交税费—未交增值税16000增值税结转表144缴纳上月未交增值税（16000元）借：应交税费—未交增值税16000贷：银行存款16000完税凭证145小规模纳税人缴纳增值税（合计10000元）借：应交税费—应交增值税10000贷：银行存款10000完税凭证146营利医院计提企业所得税（季度应纳税所得额400000元，税率25%）借：所得税费用100000贷：应交税费—应交企业所得税100000企业所得税计算表147缴纳企业所得税（100000