做账实操-企业代扣代缴社保账务处理分录

会计实操文库1/5做账实操-企业代扣代缴社保账务处理分录一、适用范围本SOP适用于各类企业代扣代缴员工社会保险费的账务处理，涵盖基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险（部分地区已合并至医疗保险）及住房公积金（常与社保同步代扣代缴）。核心原则：社保费用分为企业承担部分和个人承担部分，企业承担部分计入成本费用，个人承担部分由企业从员工工资中代扣，统一向社保经办机构缴纳。二、会计科目设置成本费用类科目：生产人员社保：生产成本—直接人工—社保费车间管理人员社保：制造费用—社保费管理人员社保：管理费用—社保费销售人员社保：销售费用—社保费负债类科目：企业+个人应缴社保总额：应付职工薪酬—社会保险费代扣个人社保部分：其他应付款—代扣个人社保费（或直接通过应付职工薪酬核算）资产类科目：银行存款三、分步骤账务处理分录（附金额示例）以某一般企业管理人员为例，假设月度社保明细如下：项目 企业承担金额 个人承担金额 合计金额养老保险 1200元 480元 1680元医疗保险 600元 180元 780元失业保险 80元 20元 100元工伤保险 40元 0元 40元生育保险 30元 0元 30元合计 1950元 680元 2630元步骤1：计提企业承担的社保费用核心逻辑：企业承担的社保费用，按员工所属部门计入对应成本费用。借：管理费用—社保费1950生产成本—直接人工—社保费（生产人员金额，若有）制造费用—社保费（车间管理人员金额，若有）销售费用—社保费（销售人员金额，若有）贷：应付职工薪酬—社会保险费1950步骤2：计提员工工资并代扣个人承担的社保费用核心逻辑：计提工资时，从应付工资总额中扣除个人承担的社保部分，形成代扣负债。假设该管理人员月度应发工资为8000元：借：管理费用—工资8000贷：应付职工薪酬—工资7320（8000-680，实发工资）其他应付款—代扣个人社保费680（个人承担社保总额）补充说明：若企业同时代扣个税，需额外增加“应交税费—应交个人所得税”科目，分录调整为：借：管理费用—工资8000贷：应付职工薪酬—工资（8000-680-个税金额）其他应付款—代扣个人社保费680应交税费—应交个人所得税XX步骤3：实际发放员工工资核心逻辑：将扣除个人社保（及个税）后的实发工资支付给员工。借：应付职工薪酬—工资7320贷：银行存款7320步骤4：向社保经办机构缴纳全额社保费用核心逻辑：将企业承担+个人代扣的社保总额，一次性支付给社保部门，冲减对应负债。借：应付职工薪酬—社会保险费1950（企业承担部分）其他应付款—代扣个人社保费680（个人承担部分）贷：银行存款2630四、特殊情形处理情形1：社保费先缴后计提（少数企业操作方式）缴纳社保时：借：应付职工薪酬—社会保险费1950其他应付款—代扣个人社保费680贷：银行存款2630后续计提企业承担部分：借：管理费用—社保费1950贷：应付职工薪酬—社会保险费1950情形2：员工离职，多代扣社保费的退还若员工离职后，企业多代扣了个人社保费，需退还员工：借：其他应付款—代扣个人社保费XX贷：银行存款XX五、台账管理要求建立社保费用明细台账，按月登记员工姓名、所属部门、企业承担金额、个人承担金额、合计缴费金额。留存社保经办机构出具的缴费凭证（电子或纸质），与账务分录一一对应，确保数据准确。每月结账前，核对“应付职工薪酬—社会保险费”“其他应付款—代扣个人社保费”科目余额与社