做账实操-商业体育俱乐部账务处理分录

会计实操文库101/101做账实操-商业体育俱乐部账务处理分录实例本SOP适合一般纳税人（体育培训服务6%、场馆租赁9%、体育器材租赁/销售13%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖商业体育俱乐部核心业务：会员服务、教练培训、赛事运营、器材销售、场馆租赁等全流程，每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认会员费收入：年卡/季卡/月卡费用计入合同负债，按会员有效期均匀结转收入；次卡费用按实际消费次数结转收入。培训/赛事收入：私教课程按授课次数结转收入；团体课按课程完成进度结转；赛事报名费在赛事举办完毕后确认收入，代收代付的赛事相关费用计入其他应付款。衍生收入：场馆租赁、器材销售/租赁、体育装备定制收入，按服务完成或货物交付时点确认收入。成本归集主营业务成本：含教练薪酬（专职+兼职）、场馆折旧/租赁费、体育器材采购/维修费、会员保险费、赛事组织费、耗材费（运动饮料、毛巾等）。期间费用：区分销售费用（会员推广费、地推佣金）、管理费用（行政人员工资、办公费、资质认证费）、财务费用（贷款利息、银行手续费）。税费处理一般纳税人：体育培训、健身服务税率6%；场馆租赁税率9%；体育器材销售/租赁税率13%；采购器材、办公设备可抵扣进项税额。小规模纳税人：所有应税收入减按1%

计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。商业体育俱乐部属于生活服务业，适用增值税加计抵减10%政策，抵减额计入其他收益。内控要求收入结算需留存会员协议、消费打卡记录、教练授课确认单；预收会员费按会员类型/卡号建立台账核算。教练薪酬需留存劳务协议、课时统计表；器材采购需履行比价审批流程，入库验收后入账。会员退卡/退费需留存审批单、会员签字确认书，冲减对应合同负债或主营业务收入。模块1：会员服务核心业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1销售年度健身卡，预收年费（含税6360元/张，一般纳税人6%，有效期12个月）借：银行存款6360贷：合同负债—预收健身年费6000贷：应交税费—待转销项税额360会员协议、收款收据、会员档案卡2按月结转健身年卡收入（6360÷12=530元/月）借：合同负债—预收健身年费500借：应交税费—待转销项税额30贷：主营业务收入—健身会员收入500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30会员月消费打卡表、收入结转明细表3小规模纳税人销售私教次卡（30次，含税3030元，减按1%）借：银行存款3030贷：合同负债—预收私教次卡3000贷：应交税费—应交增值税30私教协议、次卡消费台账4会员消耗私教次卡5次，结转对应收入借：合同负债—预收私教次卡500贷：主营业务收入—私教课程收入500借：应交税费—应交增值税5贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5教练授课确认单、会员签字记录5计提专职健身教练月度薪酬（含税12720元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—教练薪酬12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：应付职工薪酬—工资12720薪酬方案、考勤记录、课时统计表6支付兼职瑜伽教练课时费（含税6360元，一般纳税人6%，40课时）借：主营业务成本—兼职教练课时费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360劳务协议、课时确认单、发票7采购跑步机等健身器材（含税56500元，一般纳税人13%，按5年折旧）借：固定资产—健身器材50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、验收单、固定资产台账8计提健身器材月折旧（50000÷5÷12≈833.33元）借：主营业务成本—器材折旧833.33贷：累计折旧—健身器材833.33折旧计算表9租赁羽毛球馆（月含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场馆租赁10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900场馆租赁合同、验收单、发票10采购运动毛巾、饮用水（会员免费领用，含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—会员耗材2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、入库单、会员领用登记表11会员升级私教套餐，补缴费用（含税3180元，一般纳税人6%）借：银行存款3180贷：合同负债—预收私教费3000贷：应交税费—待转销项税额180套餐升级协议、收款收据12收取会员储物柜租赁费（年含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：主营业务收入—储物柜租赁1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130租赁协议、押金收据（如有）13会员退卡，退还剩余3个月年费（含税1590元）借：合同负债—预收健身年费1500借：应交税费—待转销项税额90贷：银行存款1590退费审批单、会员剩余时长核算表14计提会员运动意外险（年含税2120元，一般纳税人6%，100名会员）借：主营业务成本—会员保险费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：应付账款—保险公司2120保险合同、会员参保清单15支付会员保险费借：应付账款—保险公司2120贷：银行存款2120保险发票、付款回单16一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项10000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）1000贷：其他收益—加计抵减收益1000加计抵减计算表、增值税申报表17小规模纳税人享受增值税减免（季度会员收入252500元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2500贷：其他收益—增值税减免2500增值税申报表、减免政策文件18会员丢失健身卡，收取补卡费（含税101元，小规模1%）借：库存现金101贷：主营业务收入—补卡收入100贷：应交税费—应交增值税1补卡申请单、收款收据19采购智能健身管理系统（含税63600元，一般纳税人6%，按5年摊销）借：无形资产—管理系统60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600系统采购协议、安装验收单20按月摊销健身管理系统（60000÷5÷12=1000元）借：主营业务成本—系统摊销1000贷：累计摊销—管理系统1000摊销计算表21因器材故障导致会员受伤，支付赔偿费（2000元）借：营业外支出—赔偿费2000贷：银行存款2000赔偿协议、会员医疗凭证22收到保险公司理赔款（对应会员受伤赔偿，金额1500元）借：银行存款1500贷：其他应收款—保险公司1500理赔协议、收款回单23计提会员服务团队奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—团队奖金3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180奖金方案、会员满意度考核表24支付会员服务团队奖金借：应付职工薪酬—奖金3180贷：银行存款3180奖金发放表、员工签字确认25销售家庭健身年卡（2人，含税12720元，一般纳税人6%）借：银行存款12720贷：合同负债—预收家庭年费12000贷：应交税费—待转销项税额720家庭会员协议、收款收据26会员拖欠私教费（5000元），计提坏账准备（计提比例5%）借：信用减值损失250贷：坏账准备250账龄分析表、催收记录27确认私教费坏账损失（250元）借：坏账准备250贷：应收账款—XX会员250坏账审批单、会员失联证明28收回已核销的私教费坏账（250元）借：应收账款—XX会员250贷：坏账准备250借：银行存款250贷：应收账款—XX会员250收款回单、坏账回转审批单29采购健身器材润滑油、维修配件（含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—器材维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、维修配件清单30收取会员加急私教预约费（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务收入—加急预约费600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36加急申请单、教练排班确认表模块2：教练培训与团体课程业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31举办健身教练资格证集训营，预收培训费（含税127200元，一般纳税人6%，50人）借：银行存款127200贷：合同负债—预收集训费120000贷：应交税费—待转销项税额7200集训协议、收款回单、培训大纲32聘请国家级健身教练授课（含税63600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—讲师薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600讲师协议、授课记录、发票33采购教练培训教材（含税11300元，一般纳税人13%，100本）借：库存商品—培训教材10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购合同、入库验收单34向集训营学员发放教材（成本5000元，50本）借：主营业务成本—教材成本5000贷：库存商品—培训教材5000教材领用单、学员签收记录35集训营结业，结转全部培训费收入借：合同负债—预收集训费120000借：应交税费—待转销项税额7200贷：主营业务收入—教练培训收入120000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7200结业证书发放清单、学员验收单36小规模纳税人收取少儿篮球团体课费（10次课，含税5050元）借：银行存款5050贷：合同负债—预收篮球课费5000贷：应交税费—应交增值税50团体课协议、学员名单37完成少儿篮球团体课5次，结转50%收入借：合同负债—预收篮球课费2500贷：主营业务收入—少儿篮球课收入2500借：应交税费—应交增值税25贷：应交税费—应交增值税（销项税额）25课程签到表、教练授课确认单38租赁篮球训练器材（月含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—器材租赁2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260器材租赁协议、验收单39支付团体课教练加班费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—加班费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付职工薪酬—加班费1060加班申请单、考勤记录40采购团体课运动背心（学员专用，含税3390元，一般纳税人13%，30件）借：主营业务成本—学员装备3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、装备入库单41收取教练培训复训费（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务收入—复训收入600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36复训协议、收款收据42支付教练培训场地布置费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—场地布置3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180布置合同、费用清单43签订年度企业团建健身合作协议，预收费用（含税254400元，一般纳税人6%）借：银行存款254400贷：合同负债—预收团建费240000贷：应交税费—待转销项税额14400团建协议、企业员工名单44按月结转企业团建健身收入（254400÷12=21200元/月）借：合同负债—预收团建费20000借：应交税费—待转销项税额1200贷：主营业务收入—团建健身收入20000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200月度团建课程记录、企业确认单45采购团体课音响设备（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—音响设备5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单46计提音响设备月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：主营业务成本—设备折旧138.89贷：累计折旧—音响设备138.89折旧计算表47因教练临时请假，更换讲师支付额外费用（含税1272元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—讲师补贴1200借：应交税费—应交增值税（进项税额）72贷：银行存款1272讲师更换协议、付款回单48学员投诉团体课质量，减免培训费（含税636元）借：主营业务收入—团体课收入600借：应交税费—应交增值税（销项税额）36贷：银行存款636投诉处理单、减免协议49计提教练培训项目坏账准备（应收账款80000元，计提比例5%）借：信用减值损失4000贷：坏账准备4000账龄分析表、催收记录50确认教练培训坏账损失（4000元）借：坏账准备4000贷：应收账款—XX企业4000坏账审批单51收回已核销的教练培训坏账（4000元）借：应收账款—XX企业4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款—XX企业4000收款回单52小规模纳税人缴纳增值税（季度教练培训收入101000元，缴纳1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000增值税申报表、完税凭证53一般纳税人缴纳城建税及附加（应交增值税20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加2400贷：应交税费—应交城建税1400贷：应交税费—应交教育费附加600贷：应交税费—应交地方教育附加400借：应交税费—应交城建税1400借：应交税费—应交教育费附加600借：应交税费—应交地方教育附加400贷：银行存款2400附加税计算表、完税凭证54采购教练培训用急救箱（含税226元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—急救物资200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226采购合同、入库单55支付教练培训学员饮用水费（含税113元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—杂费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购小票56收取团体课学员服装定制费（含税3180元，一般纳税人6%）借：银行存款3180贷：主营业务收入—服装定制收入3000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180定制协议、收款收据57支付服装定制厂家货款（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—服装成本2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260定制合同、发票58教练培训教材报废处理，变卖收入101元（小规模1%）借：银行存款101贷：其他业务收入—变卖收入100贷：应交税费—应交增值税1报废审批单、变卖发票59收到教练培训合作方返利（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务成本—返利收入600贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）36返利协议、发票60一般纳税人加计抵减额实际抵减应纳税额（3000元）借：应交税费—未交增值税3000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）3000增值税申报表模块3：赛事运营与场馆租赁业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61举办业余篮球联赛，收取报名费（含税31800元，一般纳税人6%，20支队伍）借：银行存款31800贷：主营业务收入—赛事收入30000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1800赛事协议、报名清单、收款回单62租赁赛事裁判设备（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—设备租赁2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260租赁协议、验收单63支付赛事裁判劳务费（含税6360元，一般纳税人6%，10名裁判）借：主营业务成本—裁判费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360裁判协议、执裁记录64采购赛事奖杯、奖牌（含税3390元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—赛事奖品3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、奖品清单65代收赛事运动员保险费（10000元，转付保险公司）借：银行存款10000贷：其他应付款—赛事保险费10000代收协议、运动员名单66转付赛事保险费给保险公司借：其他应付款—赛事保险费10000贷：银行存款10000转付凭证、保险公司回单67租赁赛事直播设备（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—直播设备租赁3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180直播租赁协议、发票68支付赛事宣传海报印刷费（含税2260元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—宣传费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260印刷合同、海报清单69小规模纳税人收取羽毛球馆日租费（含税2020元，减按1%）借：银行存款2020贷：主营业务收入—场馆租赁2000贷：应交税费—应交增值税20场馆租赁合同、收款回单70一般纳税人收取健身房场地冠名费（含税127200元/年，6%）借：银行存款127200贷：主营业务收入—场地冠名120000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7200冠名协议、宣传方案71支付赛事场地清洁费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—清洁费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060清洁协议、发票72因暴雨延期赛事，支付场地违约金（1500元）借：营业外支出—违约金1500贷：银行存款1500延期协议、违约金收据73赛事获奖队伍发放奖金（5000元）借：主营业务成本—赛事奖金5000贷：银行存款5000奖金方案、获奖名单、签收表74收取赛事纪念品售卖费（含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：主营业务收入—纪念品销售1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130销售清单、收款收据75结转纪念品销售成本（采购成本600元）借：主营业务成本—纪念品成本600贷：库存商品—纪念品600成本结转表76签订年度场馆租赁协议，预收租金（含税109000元，一般纳税人9%，10个月）借：银行存款109000贷：合同负债—预收场馆租金100000贷：应交税费—待转销项税额9000年度租赁协议、收款回单77按月结转场馆租赁收入（109000÷10=10900元/月）借：合同负债—预收场馆租金10000借：应交税费—待转销项税额900贷：主营业务收入—场馆租赁10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900月度场地使用记录、客户确认单78采购场馆防滑地垫（含税3390元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—场馆耗材3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390采购合同、验收单79支付场馆照明设备维修费（含税1090元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场馆维修1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090维修协议、发票80计提赛事运营项目坏账准备（应收账款50000元，计提比例5%）借：信用减值损失2500贷：坏账准备2500账龄分析表、催收记录81确认赛事运营坏账损失（2500元）借：坏账准备2500贷：应收账款—XX赛事方2500坏账审批单82收回已核销的赛事运营坏账（2500元）借：应收账款—XX赛事方2500贷：坏账准备2500借：银行存款2500贷：应收账款—XX赛事方2500收款回单83小规模纳税人享受增值税减免（季度场馆租赁收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表84一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项15000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）1500贷：其他收益—加计抵减收益1500加计抵减计算表85收取场馆超时使用费（含税636元，一般纳税人6%）借：银行存款636贷：主营业务收入—超时使用费600贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36超时使用记录、收款收据86支付赛事医疗保障服务费（含税3180元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—医疗保障3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180医疗服务协议、发票87赛事垃圾清运费（含税113元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—清运费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113清运发票88场馆租赁客户违约，没收押金（2000元）借：其他应付款—场馆押金2000贷：营业外收入—违约金收入2000违约证明、押金协议89采购赛事计分系统（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—计分系统5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单90计提计分系统月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：主营业务成本—设备折旧138.89贷：累计折旧—计分系统138.89折旧计算表模块4：器材销售租赁与行政办公业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91销售跑步机（含税11300元，一般纳税人13%）借：银行存款11300贷：主营业务收入—器材销售10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300销售合同、出库单、收款回单92结转跑步机销售成本（采购成本7000元）借：主营业务成本—器材成本7000贷：库存商品—跑步机7000成本结转表、库存台账93小规模纳税人销售瑜伽垫（含税202元，减按1%，10个）借：银行存款202贷：主营业务收入—器材销售200贷：应交税费—应交增值税2销售小票、出库单94租赁乒乓球拍套装（月含税226元，一般纳税人13%）借：银行存款226贷：主营业务收入—器材租赁200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26租赁协议、器材出库单95采购健身器材（哑铃、杠铃，含税56500元，一般纳税人13%）借：库存商品—健身器材50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500采购合同、入库验收单96计提行政人员月度薪酬（含税25440元，一般纳税人6%）借：管理费用—工资24000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1440贷：应付职工薪酬—工资25440工资表、考勤记录97支付行政人员工资（代扣个税2500元）借：应付职工薪酬—工资25440贷：银行存款22940贷：应交税费—代扣个人所得税2500银行代发回单、个税申报表98租赁俱乐部办公场地（月含税21800元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款21800办公租赁合同、发票99支付办公水电费（月含税1090元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090水电费发票、分摊表100采购办公用品（打印纸、笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226采购小票、入库单101支付会员推广佣金（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—推广佣金3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180佣金协议、推广业绩表102支付俱乐部资质认证费（含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360认证证书、发票103购置办公电脑（含税5650元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公电脑5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购合同、验收单104计提办公电脑月折旧（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理费用—折旧138.89贷：累计折旧—办公电脑138.89折旧计算表105支付银行贷款利息（月利息4000元）借：财务费用—利息支出4000贷：银行存款4000贷款合同、利息结算单106支付银行转账手续费（200元）借：财务费用—手续费200贷：银行存款200银行手续费回单107处置闲置健身单车（原值10000元，累计折旧8000元，售价2020元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—健身单车8000贷：固定资产—健身单车10000借：银行存款2020贷：固定资产清理2000贷：应交税费—应交增值税20借：固定资产清理20贷：营业外收入—处置收益20处置审批单、销售发票108收到政府体育产业补贴（80000元）借：银行存款80000贷：其他收益—政府补贴80000补贴文件、收款回单109因行政人员失误，支付罚款（800元）借：营业外支出—罚款支出800贷：银行存款800罚款通知、付款回单110接受股东投资，收到资本金（2000000元）借：银行存款2000000贷：实收资本—XX股东2000000投资协议、验资报告模块5：税费处理与期末结转（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111一般纳税人月末结转销项税额（合计150000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）150000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）150000增值税结转表112结转进项税额（合计90000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）90000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）90000增值税结转表113转出未交增值税（150000-90000=60000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）60000贷：应交税费—未交增值税60000增值税结转表114缴纳上月未交增值税（60000元）借：应交税费—未交增值税60000贷：银行存款60000完税凭证、银行回单115计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项90000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）9000贷：其他收益—加计抵减收益9000加计抵减计算表116实际抵减增值税应纳税额（9000元）借：应交税费—未交增值税9000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）9000增值税申报表117小规模纳税人缴纳增值税（合计5000元）借：应交税费—应交增值税5000贷：银行存款5000完税凭证118计提城建税及附加（应交增值税50000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加6000贷：应交税费—应交城建税3500贷：应交税费—应交教育费附加1500贷：应交税费—应交地方教育附加1000附加税计算表119缴纳城建税及附加（6000元）借：应交税费—应交城建税3500借：应交税费—应交教育费附加1500借：应交税费—应交地方教育附加1000贷：银行存款6000完税凭证120计提房产税（俱乐部自有场馆原值2000000元，税率1.2%，年税额24000元）借：管理费用—房产税2000贷：应交税费—应交房产税2000房产税计算表、房产证121缴纳房产税（24000元）借：应交税费—应交房产税24000贷：银行存款24000完税凭证122计提土地使用税（场馆土地面积3000㎡，税额6元/㎡，年税额18000元）借：管理费用—土地使用税1500贷：应交税费—应交土地使用税1500土地使用税计算表、土地证123缴纳土地使用税（18000元）借：应交税费—应交土地使用税18000贷：银行存款18000完税凭证124计提企业所得税（季度应纳税所得额300000元，税率25%）借：所得税费用75000贷：应交税费—应交企业所得税75000企业所得税计算表125缴纳企业所得税（75000元）借：应交税费—应交企业所得税75000贷：银行存款75000完税凭证126年末汇算清缴补缴企业所得税（15000元）借：以前年度损益调整15000贷：应交税费—应交企业所得税15000借：应交税费—应交企业所得税15000贷：银行存款15000借：利润分配—未分配利润15000贷：以前年度损益调整15000汇算清缴报告、完税凭证127月末结转主营业务收入（当月合计1200000元）借：主营业务收入—会员收入借：主营业务收入—培训收入借：主营业务收入—赛事收入贷：本年利润1200000收入结转表128月末结转其他业务收入（当月合计80000元）借：其他业务收入—器材租赁贷：本年利润80000其他业务收入结转表129月末结转营业外收入（当月合计30000元）借：营业外收入—违约金收入借：营业外收入—政府补贴贷：本年利润30000营业外收入结转表130月末结转主营业务成本（当月合计600000元）借：本年利润600000贷：主营业务成本—教练成本贷：主营业务成本—场馆成本贷：主营业务成本—器材成本成本结转表131月末结转其他业务成本（当月合计15000元）借：本年利润15000贷：其他业务成本其他业务成本结转表132月末结转期间费用（销售费用100000元、管理费用150000元、财务费用8000元）借：本年利润258000贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用费用结转表133月末结转税金及附加（当月合计22000元）借：本年利润22000贷：税金及附加税金及附加结转表134月末结转营业外支出（当月合计10000元）借：本年利润10000贷：营业外支出—赔偿费贷：营业外支出—违约金营业外支出结转表135月末结转信用减值损失（当月合计8000元）借：本年利润8000贷：信用减值损失信用减值损失结转表136年末结转本年利润（净利润407000元）借：本年利润407000贷：利润分配—未分配利润407000利润表、年度结账凭证137年末计提法定盈余公积（净利润10%，40700元）借：利润分配—提取法定盈余公积40700贷：盈余公积—法定盈余公积40700股东会决议、利润分配方案138年末宣告现金股利（分配150000元）借：利润分配—应付现金股利150000贷：应付股利150000股东会决议模块6：特色与备用业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点139与学校合作开展校园体育课程，收取合作费（含税63600元，一般纳税人6%）借：银行存款63600贷：主营业务收入—校园合作收入60000贷：应交税费—