做账实操-营利性健康管理公司账务处理分录实例

会计实操文库91/91做账实操-营利性健康管理公司账务处理分录实例本SOP适合一般纳税人（健康管理服务6%、体检服务6%、健康产品销售13%、场地/设备租赁9%）和小规模纳税人（现行政策减按1%计税）双口径，覆盖营利性健康管理公司核心业务：健康体检套餐、慢病管理、健康咨询、健康产品销售、企业团检服务、健康管理系统服务等全流程，每笔分录附附件要求+内控控制点，确保账务处理合规精准。统一核算规范收入确认套餐类收入：体检套餐、慢病管理套餐预收款项计入合同负债，按服务完成进度或周期分期结转收入；一次性健康咨询服务在服务完成后即时确认收入。企业服务收入：企业团检、员工健康管理服务按合同约定的服务节点（如体检报告交付、健康讲座完成）确认收入；医保合作项目在回款到账后核对确认收入。衍生收入：健康食品/器械销售收入在交付客户时确认；健康管理系统租赁费按租赁周期结转；定制化健康方案收入在方案交付并经客户确认后确认。成本归集主营业务成本：含健康管理师/营养师薪酬、体检机构合作分成费、健康产品采购成本、体检设备租赁费、健康管理系统服务费、医用耗材（体检试纸、报告打印纸）成本。期间费用：区分销售费用（市场推广费、团检佣金、渠道提成）、管理费用（行政人员工资、资质认证费、办公场地租赁费、软件服务费）、财务费用（银行贷款利息、转账手续费）。税费处理一般纳税人：健康管理、咨询、体检服务税率6%；健康产品销售税率13%；场地/设备租赁税率9%；采购产品、服务取得合规发票可抵扣进项税额，适用增值税加计抵减10%政策。小规模纳税人：所有应税收入减按1%

计税；季度销售额≤30万元（普票）免征增值税。营利性健康管理公司需缴纳企业所得税，符合小微企业条件的可享受应纳税所得额减按25%计入，按20%税率缴纳的优惠政策。内控要求收入结算需留存服务合同、客户确认单、收费票据；预收套餐款项需按客户姓名/企业名称建立台账核算。健康产品采购需留存采购合同、发票、入库验收单；与体检机构合作需留存分成协议、结算单。客户退费需留存退费审批单、客户签字确认书，冲减对应主营业务收入或合同负债。模块1：核心健康管理服务业务编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点1个人健康咨询服务费（含税1060元，一般纳税人6%，单次）借：银行存款1060贷：主营业务收入—健康咨询收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60咨询协议、客户确认单、收费票据2预收1年期慢病管理套餐费（含税6360元，一般纳税人6%）借：银行存款6360贷：合同负债—慢病管理套餐6000贷：应交税费—待转销项税额360套餐协议、收款收据、客户健康档案3按月结转慢病管理套餐收入（6360÷12=530元/月）借：合同负债—慢病管理套餐500借：应交税费—待转销项税额30贷：主营业务收入—慢病管理收入500贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30月度随访记录、收入结转表4小规模纳税人青少年健康体检套餐费（含税3030元，减按1%）借：银行存款3030贷：主营业务收入—体检套餐收入3000贷：应交税费—应交增值税30体检报告、收费票据、客户签字单5计提健康管理师月度薪酬（含税31800元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—专业人员薪酬30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800薪酬方案、考勤表、健康管理师资质证书6支付营养师绩效奖金（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—专业人员薪酬1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060绩效考核表、奖金发放表7采购健康管理系统年费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—系统服务费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360系统服务协议、发票、验收单8与体检机构合作，支付团检分成费（含税53000元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—合作分成费50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款53000合作协议、分成结算单、发票9采购体检专用试纸（含税1130元，一般纳税人13%，100人份）借：库存商品—医用耗材1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库验收单、质检报告10体检领用试纸50人份（成本500元）借：主营业务成本—耗材成本500贷：库存商品—医用耗材500耗材领用单、体检人员清单11租赁体检用彩超设备（月含税22600元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—设备租赁费20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600租赁协议、设备验收单、发票12收取企业员工健康讲座费（含税5300元，一般纳税人6%）借：银行存款5300贷：主营业务收入—健康讲座收入5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）300讲座合同、签到表、客户反馈单13客户拖欠企业团检费（100000元），计提坏账准备（计提比例5%）借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000账龄分析表、催收记录、欠费证明14确认团检费坏账损失（5000元）借：坏账准备5000贷：应收账款—XX企业5000坏账审批单、客户失联证明15收回已核销的团检坏账（5000元）借：应收账款—XX企业5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款—XX企业5000收款回单、坏账回转审批单16一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项10000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）1000贷：其他收益—加计抵减收益1000加计抵减计算表、增值税申报表17小规模纳税人享受增值税减免（季度收入252500元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2500贷：其他收益—增值税减免2500增值税申报表、减免政策文件18客户因服务不满意退费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务收入—健康咨询收入1000借：应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：银行存款1060投诉处理单、退费审批单、客户签字确认书19采购健康报告打印纸（含税113元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—办公耗材100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113采购小票、入库单20支付健康管理服务保险费（年含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—保险费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360保险合同、发票、参保清单21收取高端健康管理定制服务费（含税106000元，一般纳税人6%）借：银行存款106000贷：主营业务收入—定制服务收入100000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6000定制服务协议、方案交付单、客户确认书22支付定制服务专家咨询费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—专家咨询费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300专家协议、咨询记录、发票23健康管理师上门随访交通费（含税106元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—交通费100借：应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：库存现金106交通发票、随访记录24采购客户健康管理礼品（杂粮礼盒，含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—礼品成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单、礼品发放清单25计提月度体检设备维修费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—设备维修费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：应付账款—维修公司1060维修预算表、设备故障记录26支付体检中心场地租赁费（月含税10900元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—场地租赁费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900场地租赁协议、发票27小规模纳税人收取健康档案建档费（含税101元，减按1%）借：库存现金101贷：主营业务收入—建档费收入100贷：应交税费—应交增值税1建档申请单、收费票据28采购办公电脑（含税2260元，一般纳税人13%，按3年折旧）借：固定资产—办公设备2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260采购合同、验收单29计提办公电脑月折旧（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理费用—折旧55.56贷：累计折旧—办公设备55.56折旧计算表30健康管理师加班餐补（现金发放200元）借：主营业务成本—福利费200贷：库存现金200加班记录、餐补发放表模块2：健康产品销售与租赁业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点31销售家用血压计（含税2260元，一般纳税人13%）借：银行存款2260贷：主营业务收入—健康器械收入2000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260销售合同、出库单、收款回单32结转血压计销售成本（1200元）借：主营业务成本—器械成本1200贷：库存商品—健康器械1200成本结转表、库存台账33销售益生菌健康食品（含税113元，一般纳税人13%）借：库存现金113贷：主营业务收入—健康食品收入100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13销售小票、出库单34结转益生菌销售成本（60元）借：主营业务成本—食品成本60贷：库存商品—健康食品60成本结转表35小规模纳税人销售血糖仪（含税303元，减按1%）借：银行存款303贷：主营业务收入—健康器械收入300贷：应交税费—应交增值税3销售小票、客户签收单36采购智能手环（健康监测用，含税22600元，一般纳税人13%，100台）借：库存商品—智能设备20000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款22600采购合同、入库验收单、质检报告37销售智能手环2台（含税452元，一般纳税人13%）借：银行存款452贷：主营业务收入—智能设备收入400贷：应交税费—应交增值税（销项税额）52销售单、出库单38结转2台智能手环成本（400元）借：主营业务成本—智能设备成本400贷：库存商品—智能设备400成本结转表39租赁体检用核磁共振设备（月含税109000元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—设备租赁费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000租赁协议、设备验收单、发票40租赁健康监测设备给客户家用（月含税1130元，一般纳税人13%）借：银行存款1130贷：主营业务收入—设备租赁收入1000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130租赁协议、设备出库单41采购健康茶饮（客户体验用，含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—体验品成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、入库单、发放清单42客户团购健康食品礼盒（含税11300元，一般纳税人13%，10盒）借：银行存款11300贷：主营业务收入—健康食品收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300团购协议、出库单、收款回单43结转团购食品礼盒成本（6000元）借：主营业务成本—食品成本6000贷：库存商品—健康食品6000成本结转表44健康产品因质量问题退货（含税226元，一般纳税人13%）借：主营业务收入—健康器械收入200借：应交税费—应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226借：库存商品—健康器械120贷：主营业务成本—器械成本120退货审批单、客户签字单、入库单45计提健康产品存货跌价准备（库存成本5000元，可变现净值4000元）借：资产减值损失1000贷：存货跌价准备1000存货减值测试表、市场价格调研记录46已计提跌价的产品销售（成本1000元，跌价准备200元）借：主营业务成本800借：存货跌价准备200贷：库存商品—健康食品1000销售单、跌价结转表47采购健康管理科普书籍（含税226元，一般纳税人13%）借：库存商品—科普资料200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226采购合同、入库单48赠送客户科普书籍（成本50元）借：销售费用—业务宣传费50贷：库存商品—科普资料50赠送清单、客户签收单49计提产品销售业务坏账准备（应收账款80000元，计提比例5%）借：信用减值损失4000贷：坏账准备4000账龄分析表、欠费清单50确认产品销售坏账损失（4000元）借：坏账准备4000贷：应收账款—XX客户4000坏账审批单51收回已核销的产品销售坏账（4000元）借：应收账款—XX客户4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款—XX客户4000收款回单52小规模纳税人缴纳增值税（季度产品销售收入101000元，缴纳1000元）借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款1000增值税申报表、完税凭证53一般纳税人缴纳城建税及附加（应交增值税20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加2400贷：应交税费—应交城建税1400贷：应交税费—应交教育费附加600贷：应交税费—应交地方教育附加400借：应交税费—应交城建税1400借：应交税费—应交教育费附加600借：应交税费—应交地方教育附加400贷：银行存款2400附加税计算表、完税凭证54支付健康产品仓储费（月含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—仓储费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060仓储协议、发票55采购产品运输服务（含税1090元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—运输费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090运输协议、物流单、发票56收取健康产品售后维修费（含税106元，一般纳税人6%）借：银行存款106贷：主营业务收入—售后服务收入100贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6维修记录、收费票据57支付产品售后维修人员工资（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—售后薪酬1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060工资表、维修记录58健康产品过期报废（成本800元）借：营业外支出—存货报废损失800贷：库存商品—健康食品800报废审批单、药监部门备案记录59收到产品供应商质量赔偿款（1000元）借：银行存款1000贷：营业外收入—赔偿收入1000赔偿协议、收款回单60计提产品销售团队季度奖金（含税3180元，一般纳税人6%）借：销售费用—奖金3000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：应付职工薪酬—奖金3180奖金方案、考核表模块3：企业团检与定制服务业务（30例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点61签订企业员工年度团检合同，预收50%款项（含税530000元，一般纳税人6%）借：银行存款265000贷：合同负债—企业团检250000贷：应交税费—待转销项税额15000团检合同、收款收据、企业员工清单62完成50%团检服务，结转对应收入（含税265000元）借：合同负债—企业团检250000借：应交税费—待转销项税额15000贷：主营业务收入—企业团检收入250000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）15000团检报告交付单、收入结转表63收取企业团检尾款（含税265000元）借：银行存款265000贷：主营业务收入—企业团检收入250000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）15000尾款结算单、收款回单64小规模纳税人企业健康管理定制费（含税30300元，减按1%）借：银行存款30300贷：主营业务收入—定制服务收入30000贷：应交税费—应交增值税300定制方案交付单、客户确认书65支付企业团检外聘医生劳务费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—外聘劳务费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300劳务协议、医生资质证书、发票66采购企业团检定制报告模板（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—模板费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060采购协议、模板交付单67收取企业员工健康风险评估费（含税10600元，一般纳税人6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—风险评估收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600评估报告、收费票据68支付健康风险评估系统服务费（含税6360元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—系统服务费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360系统服务协议、发票69租赁企业团检专用大巴车（含税2180元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—交通费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180租车协议、行程单、发票70为企业员工提供健康讲座，支付讲师费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—讲师费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300讲座协议、讲师资质、发票71企业团检客户续签合同，收取定金（10000元）借：银行存款10000贷：合同负债—团检定金10000续签协议、定金收据72计提企业服务团队月度薪酬（含税63600元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—团队薪酬60000借：应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：应付职工薪酬—工资63600工资表、考勤表73支付企业团检场地布置费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—场地布置费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060布置协议、费用清单、发票74收取企业高管高端健康体检费（含税10600元，一般纳税人6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—高端体检收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600高端体检报告、客户确认单75支付高端体检合作机构分成费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—高端体检分成5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300合作协议、分成结算单76企业团检客户因员工离职退费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务收入—企业团检收入1000借：应交税费—应交增值税（销项税额）60贷：银行存款1060退费审批单、离职证明、客户签字单77计提企业团检业务坏账准备（应收账款150000元，计提比例5%）借：信用减值损失7500贷：坏账准备7500账龄分析表、欠费记录78确认企业团检坏账损失（7500元）借：坏账准备7500贷：应收账款—XX企业7500坏账审批单79收回已核销的企业团检坏账（7500元）借：应收账款—XX企业7500贷：坏账准备7500借：银行存款7500贷：应收账款—XX企业7500收款回单80一般纳税人计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项15000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）1500贷：其他收益—加计抵减收益1500加计抵减计算表81小规模纳税人享受增值税减免（季度企业服务收入202000元，普票免税）借：应交税费—应交增值税2000贷：其他收益—增值税减免2000增值税申报表、减免政策82收取企业健康管理数据服务费（含税10600元，一般纳税人6%）借：银行存款10600贷：主营业务收入—数据服务收入10000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600数据服务协议、交付报告83支付数据服务技术顾问费（含税5300元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—技术顾问费5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300顾问协议、发票84采购企业团检员工伴手礼（含税1130元，一般纳税人13%）借：主营业务成本—礼品成本1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130采购合同、发放清单85企业团检客户延迟付款，收取滞纳金（500元）借：银行存款500贷：营业外收入—滞纳金收入500滞纳金通知、收款回单86支付企业团检项目差旅费（含税1060元，一般纳税人6%）借：主营业务成本—差旅费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060差旅报销单、车票、住宿费发票87计提企业服务团队绩效奖金（含税31800元，一般纳税人6%）借：销售费用—绩效奖金30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—奖金31800绩效考核表、奖金方案88支付企业团检报告快递费（含税218元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—快递费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）18贷：银行存款218快递单、发票89收取企业健康管理培训服务费（含税5300元，一般纳税人6%）借：银行存款5300贷：主营业务收入—培训服务收入5000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）300培训协议、签到表90支付健康管理培训场地租赁费（含税1090元，一般纳税人9%）借：主营业务成本—培训场地费1000借：应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090场地租赁协议、发票模块4：行政办公与市场运营业务（20例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点91计提行政经理月度薪酬（含税31800元，一般纳税人6%）借：管理费用—行政薪酬30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：应付职工薪酬—工资31800工资表、考勤表92支付行政人员社保费（单位部分，含税10600元，一般纳税人6%）借：管理费用—社保费10000借：应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600社保缴费通知单、银行回单93租赁公司办公场地（年含税109000元，一般纳税人9%）借：管理费用—房租100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9000贷：银行存款109000办公场地租赁合同、发票94支付公司水电费（月含税2180元，一般纳税人9%）借：管理费用—水电费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款2180水电费发票、分摊表95采购办公用品（打印纸、笔，含税226元，一般纳税人13%）借：管理费用—办公费200借：应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：库存现金226采购小票、入库单96支付公司资质认证费（健康管理资质，含税6360元，一般纳税人6%）借：管理费用—资质费6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360资质证书、发票97支付线上平台推广费（健康套餐推广，含税106000元，一般纳税人6%）借：销售费用—广告费100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款106000推广协议、效果报告、发票98支付渠道商团检佣金（含税5300元，一般纳税人6%）借：销售费用—佣金5000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5300佣金协议、结算单99购置财务软件（含税6360元，一般纳税人6%，按3年摊销）借：无形资产—财务软件6000借：应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360软件采购协议、激活凭证100按月摊销财务软件（6000÷3÷12≈166.67元）借：管理费用—软件摊销166.67贷：累计摊销—财务软件166.67摊销计算表101支付银行贷款利息（季度利息30000元）借：财务费用—利息支出30000贷：银行存款30000贷款合同、利息结算单102支付银行转账手续费（800元）借：财务费用—手续费800贷：银行存款800银行手续费回单103支付法律顾问费（年含税12720元，一般纳税人6%）借：管理费用—法务费12000借：应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720法律顾问协议、发票104处置闲置办公家具（原值10000元，累计折旧8000元，售价202元，小规模1%）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公家具8000贷：固定资产—办公家具10000借：银行存款202贷：固定资产清理200贷：应交税费—应交增值税2借：营业外支出—处置损失1800贷：固定资产清理1800处置审批单、销售发票105收到政府健康产业补贴（100000元）借：银行存款100000贷：其他收益—政府补贴100000补贴文件、收款回单106计提工会经费（工资总额300000元，计提比例2%）借：管理费用—工会经费6000贷：应付职工薪酬—工会经费6000工会经费计提表107支付员工团建费（含税2120元，一般纳税人6%）借：管理费用—团建费2000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120团建方案、发票、签到表108因违规宣传支付行政罚款（2000元）借：营业外支出—罚款支出2000贷：银行存款2000罚款通知、付款回单109接受股东追加投资，收到资本金（2000000元）借：银行存款2000000贷：实收资本—XX股东2000000投资协议、验资报告110计提坏账准备（其他应收款50000元，计提比例5%）借：信用减值损失2500贷：坏账准备2500其他应收款账龄分析表模块5：税费处理与期末结转（28例）编号业务场景会计分录（金额：元）附件/控制点111一般纳税人月末结转销项税额（合计300000元）借：应交税费—应交增值税（销项税额）300000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）300000增值税结转表112结转进项税额（合计180000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）180000贷：应交税费—应交增值税（进项税额）180000增值税结转表113转出未交增值税（300000-180000=120000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）120000贷：应交税费—未交增值税120000增值税结转表114缴纳上月未交增值税（120000元）借：应交税费—未交增值税120000贷：银行存款120000完税凭证、银行回单115计提增值税加计抵减额（当期可抵扣进项180000元，加计10%）借：应交税费—应交增值税（加计抵减额）18000贷：其他收益—加计抵减收益18000加计抵减计算表116实际抵减增值税应纳税额（18000元）借：应交税费—未交增值税18000贷：应交税费—应交增值税（加计抵减额）18000增值税申报表117小规模纳税人缴纳增值税（合计8000元）借：应交税费—应交增值税8000贷：银行存款8000完税凭证118计提城建税及附加（应交增值税100000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：税金及附加12000贷：应交税费—应交城建税7000贷：应交税费—应交教育费附加3000贷：应交税费—应交地方教育附加2000附加税计算表119缴纳城建税及附加（12000元）借：应交税费—应交城建税7000借：应交税费—应交教育费附加3000借：应交税费—应交地方教育附加2000贷：银行存款12000完税凭证120计提房产税（公司自有办公用房原值2000000元，税率1.2%，年税额24000元）借：管理费用—房产税2000贷：应交税费—应交房产税2000房产税计算表、房产证121缴纳房产税（24000元）借：应交税费—应交房产税24000贷：银行存款24000完税凭证122计提土地使用税（办公用地面积3000㎡，税额5元/㎡，年税额15000元）借：管理费用—土地使用税1250贷：应交税费—应交土地使用税1250土地使用税计算表、土地证123缴纳土地使用税（15000元）借：应交税费—应交土地使用税15000贷：银行存款15000完税凭证124计提企业所得税（季度应纳税所得额500000元，小微企业税率5%）借：所得税费用25000贷：应交税费—应交企业所得税25000企业所得税计算表125缴纳企业所得税（25000元）借：应交税费—应交企业所得税25000贷：银行存款25000完税凭证126年末汇算清缴补缴企业所得税（10000元）借：以前年度损益调整10000贷：应交税费—应交企业所得税10000借：应交税费—应交企业所得税10000贷：银行存款10000借：利润分配—未分配利润10000贷：以前年度损益调整10000汇算清缴报告、完税凭证127月末结转主营业务收入（当月合计1500000元）借：主营业务收入—健康咨询收入借：主营业务收入—慢病管理收入借：主营业务收入—健康产品收入贷：本年利润1500000收入结转表128月末结转其他业务收入（当月合计80000元）借：其他业务收入—租赁收入借：其他业务收入—售后服务收入贷：本年利润80000其他业务收入结转表129月末结转营业外收入（当月合计120000元）借：营业外收入—赔偿收入借：营业外收入—政府补贴贷：本年利润120000营业外收入结转表130月末结转主营业务成本（当月合计900000元）借：本年利润900000贷：主营业务成本—专业人员薪酬贷：主营业务成本—合作分成费贷：主营业务成本—产品成本成本结转表131月末结转其他业务成本（当月合计20000元）借：本年利润20000贷：其他业务成本其他业务成本结转表132月末结转期间费用（销售费用150000元、管理费用200000元、财务费用30000元）借：本年利润380000贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用费用结转表133月末结转税金及附加（当月合计25000元）借：本年利润25000贷：税金及附加税金及附加结转表134月末结转营业外支出（当月合计15000元）借：本年利润15000贷：营业外支出—存货报废损失贷：营业外支出—罚款支出营业外支出结转表135月末结转信用减值损失（当月合计20000元）借：本年利润20000贷：信用减值损失信用减值损失结转表136年末结转本年利润（净利润440000元）借：本年利润440000贷：利润分配—未分配利润44