做账实操-影视制作公司账务处理分录实例

会计实操文库29/29做账实操-影视制作公司账务处理分录实例一、总则1.1适用范围本SOP适用于电影投资制作、电视剧拍摄、网剧网大制作、广告宣传片摄制等营利性影视制作公司，覆盖项目立项、资金筹集、拍摄制作、后期剪辑、发行放映、版权销售全流程账务处理，遵循《企业会计准则》及增值税相关规定（一般纳税人：影视制作/发行服务6%、版权转让6%、设备租赁13%；小规模纳税人3%征收率）。1.2核心原则项目制核算原则：按单个影视项目（如《XX电影》《XX网剧》）建立独立辅助核算台账，收入、成本、费用全归集至对应项目，精准核算单项目盈利。成本资本化原则：拍摄制作阶段的直接成本（剧本费、演职人员薪酬、设备租赁费、场地费等）计入生产成本，项目完成后结转至库存商品-影视版权；发行阶段费用计入销售费用。收入配比原则：版权销售收入、发行分成收入按项目成本结转进度或合同履约节点确认，与对应项目成本匹配。税务合规原则：区分影视制作、版权转让、广告植入等不同税目开票计税；享受文化产业税收优惠政策（如电影行业增值税免税、小微企业所得税减免）。1.3术语定义影视项目生产成本：从剧本采购到成片交付的全部支出，含剧本版权费、导演演员片酬、拍摄设备租赁费、场地费、后期制作费等。发行分成收入：影片上映后，与院线、平台按约定比例分成取得的收入。广告植入收入：影片拍摄过程中，品牌方植入广告支付的费用。版权转让收入：将影片版权（如网络播映权、电视播映权）一次性转让取得的收入。二、核心业务账务处理第一类：项目立项与资金筹集1.1自有资金投入项目业务场景会计分录原始凭证立项《XX都市网剧》，投入自有资金1000万元，专款专用借：银行存款-项目专户（XX网剧）10000000贷：实收资本/资本公积10000000项目立项批复、银行转账凭证、股东会决议1.2外部融资（银行贷款/投资合作）业务场景会计分录原始凭证向银行申请影视项目贷款500万元，年利率4.35%，期限2年，款项到账项目专户借：银行存款-项目专户（XX网剧）5000000贷：长期借款-XX银行5000000贷款合同、银行回单与A公司合作投资《XX电影》，A公司投入300万元，占30%收益分成借：银行存款-项目专户（XX电影）3000000贷：其他应付款-合作投资-A公司3000000合作投资协议、银行回单1.3融资利息计提业务场景会计分录原始凭证计提XX网剧项目贷款月利息（500万×4.35%÷12=18125元），资本化计入项目成本借：生产成本-XX网剧-其他费用18125贷：应付利息-XX银行18125利息计算表、贷款合同第二类：项目拍摄制作成本归集（50个分录）2.1剧本采购与版权费业务场景会计分录原始凭证采购《XX小说》改编权，含税费用212万元（税率6%），银行转账支付借：生产成本-XX网剧-剧本版权费2000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120000贷：银行存款-项目专户2120000版权采购合同、增值税专票、银行回单聘请编剧修改剧本，含税稿酬106万元（税率6%），代扣个税20万元1.计提稿酬：借：生产成本-XX网剧-剧本费1000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60000贷：应付账款-编剧10600002.代扣个税并支付：借：应付账款-编剧1060000贷：银行存款-项目专户860000贷：应交税费-代扣个人所得税200000编剧聘用合同、稿酬支付表、个税代扣凭证2.2演职人员薪酬（导演/演员/剧组人员）业务场景会计分录原始凭证支付导演片酬含税530万元（税率6%），代扣个税100万元1.计提片酬：借：生产成本-XX网剧-导演片酬5000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）300000贷：应付账款-导演53000002.支付并代扣个税：借：应付账款-导演5300000贷：银行存款-项目专户4300000贷：应交税费-代扣个人所得税1000000导演聘用合同、片酬支付表、个税完税凭证支付剧组工作人员（摄像、灯光、场务）月工资100万元，公司承担社保30万元1.计提工资社保：借：生产成本-XX网剧-剧组薪酬1300000贷：应付职工薪酬-工资1000000贷：应付职工薪酬-社保3000002.发放工资（代扣个人社保10万元）：借：应付职工薪酬-工资1000000贷：银行存款-项目专户900000贷：其他应付款-代扣社保1000003.缴纳社保：借：应付职工薪酬-社保300000借：其他应付款-代扣社保100000贷：银行存款-项目专户400000工资表、社保缴费单、银行回单2.3拍摄设备与场地租赁业务场景会计分录原始凭证租赁摄影棚1个月，含税租金106万元（税率6%），银行支付借：生产成本-XX网剧-场地租赁费1000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款-项目专户1060000场地租赁合同、增值税专票、银行回单租赁摄像机、灯光设备1个月，含税租金226万元（税率13%），银行支付借：生产成本-XX网剧-设备租赁费2000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款-项目专户2260000设备租赁合同、增值税专票、银行回单2.4拍摄耗材与道具采购业务场景会计分录原始凭证采购拍摄用服装、道具，含税金额113万元（税率13%），直接领用借：生产成本-XX网剧-道具费1000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款-项目专户1130000采购合同、增值税专票、领用单支付拍摄期间餐饮、住宿费用53万元（税率6%），银行转账借：生产成本-XX网剧-后勤费用500000借：应交税费-应交增值税（进项税额）30000贷：银行存款-项目专户530000费用发票、银行回单、支出明细表2.5后期制作费（剪辑/特效/配音）业务场景会计分录原始凭证委托B公司进行后期剪辑与特效制作，含税费用318万元（税率6%），项目验收后支付1.计提费用：借：生产成本-XX网剧-后期制作费3000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）180000贷：应付账款-B公司31800002.验收后支付：借：应付账款-B公司3180000贷：银行存款-项目专户3180000后期制作合同、验收报告、增值税专票聘请配音演员为网剧配音，含税稿酬53万元（税率6%），代扣个税10万元1.计提稿酬：借：生产成本-XX网剧-配音费500000借：应交税费-应交增值税（进项税额）30000贷：应付账款-配音演员5300002.支付并代扣个税：借：应付账款-配音演员530000贷：银行存款-项目专户430000贷：应交税费-代扣个人所得税100000配音合同、支付表、个税完税凭证2.6项目成本结转（成片交付）业务场景会计分录原始凭证《XX网剧》成片交付，累计生产成本5000万元，结转至库存商品借：库存商品-影视版权-XX网剧50000000贷：生产成本-XX网剧50000000成片交付验收报告、成本汇总表第三类：项目发行与收入确认（40个分录）3.1广告植入收入业务场景会计分录原始凭证与C品牌合作，植入网剧广告，含税收入106万元（税率6%），款项到账借：银行存款-基本户1060000贷：主营业务收入-广告植入收入1000000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60000广告植入合同、银行回单、增值税专票3.2版权转让收入（网络/电视播映权）业务场景会计分录原始凭证将《XX网剧》网络播映权转让给D平台，含税收入2120万元（税率6%），一次性收款1.确认收入：借：银行存款-基本户21200000贷：主营业务收入-版权转让收入20000000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）12000002.结转对应成本（假设成本占比50%，即2500万元）：借：主营业务成本-XX网剧25000000贷：库存商品-影视版权-XX网剧25000000版权转让合同、银行回单、成本结转表将《XX网剧》电视播映权转让给E卫视，含税收入530万元（税率6%），分2期收款，首期到账265万元1.首期收款：借：银行存款-基本户2650000贷：主营业务收入-版权转让收入2500000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1500002.结转对应成本（1250万元）：借：主营业务成本-XX网剧12500000贷：库存商品-影视版权-XX网剧12500000版权转让合同、银行回单3.3院线发行分成收入业务场景会计分录原始凭证《XX电影》院线上映，首月票房分成含税收入3180万元（税率6%），款项到账1.确认收入：借：银行存款-基本户31800000贷：主营业务收入-发行分成收入30000000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18000002.结转对应成本（假设成本1800万元）：借：主营业务成本-XX电影18000000贷：库存商品-影视版权-XX电影18000000票房分成协议、结算单、银行回单3.4衍生产品收入（海报/周边销售）业务场景会计分录原始凭证销售《XX网剧》周边产品（T恤、海报），含税收入11.3万元（税率13%），现金收款借：库存现金113000贷：其他业务收入-衍生产品收入100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）13000销售清单、发票第四类：日常运营费用核算（30个分录）4.1管理费用（行政/财务/法务）业务场景会计分录原始凭证支付公司行政人员月工资50万元，社保公司承担15万元借：管理费用-工资社保650000贷：应付职工薪酬-工资500000贷：应付职工薪酬-社保150000工资表、社保缴费单支付法律咨询费（项目版权维权）含税10.6万元（税率6%）借：管理费用-咨询费100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款-基本户106000咨询合同、增值税专票购买办公设备（打印机、电脑）含税5.65万元（税率13%）借：固定资产-办公设备50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款-基本户56500采购合同、发票4.2销售费用（发行推广/宣传）业务场景会计分录原始凭证支付《XX电影》首映礼费用含税212万元（税率6%）借：销售费用-宣传推广费2000000借：应交税费-应交增值税（进项税额）120000贷：银行存款-基本户2120000首映礼合同、发票、支出明细表支付发行人员提成（按发行收入的5%计提）150万元借：销售费用-提成1500000贷：应付职工薪酬-提成1500000提成计算表、股东会决议4.3财务费用（手续费/利息）业务场景会计分录原始凭证支付银行转账手续费含税1060元（税率6%）借：财务费用-手续费1000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60贷：银行存款-基本户1060银行手续费发票收到银行存款利息5000元借：银行存款-基本户5000贷：财务费用-利息收入5000银行利息单第五类：税务处理与利润结转（28个分录）5.1增值税核算（一般纳税人+税收优惠）业务场景会计分录原始凭证当月销项税额（广告+版权+发行）合计500万元，进项税额合计300万元，结转未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2000000贷：应交税费-未交增值税2000000增值税申报表、销项进项汇总表缴纳当月增值税200万元借：应交税费-未交增值税2000000贷：银行存款-基本户2000000完税凭证、银行回单享受电影行业增值税免税政策，减免税额100万元借：应交税费-应交增值税（减免税款）1000000贷：其他收益1000000免税备案表、政策文件5.2企业所得税核算业务场景会计分录原始凭证季度利润总额2000万元，小微企业按5%税率计提所得税借：所得税费用1000000贷：应交税费-应交企业所得税1000000企业所得税申报表缴纳季度所得税100万元借：应交税费-应交企业所得税1000000贷：银行存款-基本户1000000完税凭证5.3利润结转与分配业务场景会计分录原始凭证年度主营业务收入1亿元，主营业务成本6000万元，管理费用500万元，销售费用1000万元，财务费用50万元，所得税200万元1.结转收入：借：主营业务收入100000000借：其他业务收入1000000借：其他收益1000000贷：本年利润1020000002.结转成本费用：借：本年利润77500000贷：主营业务成本60000000贷：其他业务成本200000贷：管理费用5000000贷：销售费用10000000贷：财务费用500000贷：所得税费用20000003.结转净利润：借：本年利润24500000贷：利润分配-未分配利润24500000年度利润表、结转凭证按净利润10%提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积2450000贷：盈余公积-法定盈余公积2450000股东会决议向合作投资方A公司分配利润500万元借：利润分配-应付股利5000000贷：应付股利-A公司5000000借：应付股利-A公司5000000贷：银行存款-基本户5000000利润分配协议、银行回单第六类：特殊业务账务处理（10个分录）6.1项目亏损处理业务场景会计分录原始凭证