【《H房地产公司纳税筹划方案设计》开题报告7900字】

H房地产公司纳税筹划方案设计开题报告目录TOC\o"1-3"\h\u22079H房地产公司纳税筹划方案设计开题报告 175581.1研究背景 1226511.2研究目的及意义 2215481.2.1研究目的 2324131.2.2研究意义 2320481.3国内外研究现状 3175221.3.1国外研究现状 3122071.3.2国内研究现状 5197431.3.3文献述评 8124871.4研究内容、研究方法、技术路线及创新性 814281.4.1研究内容 8114711.4.2研究方法 959901.4.3技术路线及可能的创新点 91.1研究背景房地产行业一直以来都是构成我国社会和经济发展的重要支柱型产业之一，对国内生产总值有很大贡献，也是国家宏观调控的重点关注对象，其经济规模对我国整个经济环境的运行都产生了特别大的影响。前些年房地产行业发展劲头迅猛，市场和行业的竞争愈演愈烈，房价被炒的空前高涨，为了抑制房价、引导房地产行业健康稳步发展，政府进一步增强了对房地产行业的市场调控力度，颁布了一系列调整贷款、税收等方面的相关政策法规。2016年5月1日后，房地产行业也实行“营改增”政策，营业税时代彻底完结。“营改增”在全国实施全面深入推进了两年后，2018年5月1日国家税务总局正式下发通知，将原适用11%的增值税税率降至10%，且将减税降费作为此次财税改革的首要目标，重点针对增值税和个税进行改革。从2018年起，在稳定又有所波动的经济形势下，降低经济实体企业的税费负担，有助于各经济实体在最大程度上释放经营活力，伴随着不同上升的还有消费需求，所以国家财政政策大力推行减税降费政策。2019年政府将惠普减税于结构性减税措施相结合，作为当年的重点工作之一，同步深化增值税改革，随后在十三届全国人大二次会议上，明确提出将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，进一步实现减税降费。除了这些宏观因素，房地产开发项目有涉税环节多、税种繁杂的特点，房地产企业要在这样的环境中生存并发展，如果只是针对个别税种进行单一的纳税筹划设计，并不能很好地实现节税的目的，因此，房地产企业必须进行科学系统的纳税筹划，不能顾此失彼。科学有效的纳税筹划无疑能够帮助企业减轻压力，缩减公司成本，提升企业的竞争优势。本文以目前有效的税收法规为纳税筹划的法律依据，以H房地产公司为研究对象，从房地产开发建设的四个重要环节入手，进行完整的系统的纳税筹划研究，在不违反税法的基础上尽可能多的降低企业税负，希望能对其他类似的房地产公司有效地低税务成本起到借鉴、帮助和参考作用。1.2研究目的及意义1.2.1研究目的中小房型房地产公司不管是资金储备、经营管理能力或者是抵御外界风险的水平都不能和大型房地产公司进行比较，因此，如何利用国家的税收优惠政策来提高中小房型地产企业的盈利水平，确立其市场竞争优势，解决在经营过程中面临的税收成本等一系列费用成本过高的问题，以及怎样通过控制费用成本来解决这一重要问题，一直以来都是值得我们思考和探讨研究的。本文选取H房地产公司作为研究对象，通过整理H房地产公司2017年至2020年第一季度的财务状况、税负情况，对其税负水平加以综合计算分析，找出H房地产公司现行纳税筹划工作中存在的一些问题，然后针对这些问题，从房地产开发的四个关键环节入手，进行纳税筹划方案的设计，旨在帮助企业减少纳税支出、降低运营成本、规避税务风险，从而提高H房地产公司的盈利能力。1.2.2研究意义（1）理论意义企业成本支出的重要组成部分之一就是税费支出，房地产企业要控制成本，必定要重视企业的税费支出。纳税筹划为企业合法降低税费支出、提升企业竞争力提供了有效途径。目前，我国关于房地产企业的纳税筹划课题研究大多都是围绕“营改增”之后的增值税在进行，对房地产行业其他有关税种进行的研究分析并不多，针对中小型房地产公司的纳税筹划课题分析更是薄弱，可供他们参考借鉴的纳税筹划理论与技术方法也很欠缺。本文以H房地产公司为案例研究对象，对中小型房地产企业的纳税筹划问题进行深入研究，为完善纳税筹划理论研究体系、科学指导中小型房地产企业的纳税筹划实践操作提供了理论帮助，也体现了将理论知识应用于实践。因此，本文的研究成果有助于丰富房地产企业的纳税筹划理论体系，完善房地产企业经济业务中纳税筹划的方式方法，研究具有一定的理论意义。（2）现实意义本文选择对房地产企业纳税筹划进行系统深入的研究，对于涉税业务繁杂、税种繁多、税费支出大，迫切希望通过纳税筹划减轻其税费负担的房地产企业具有实践价值和现实指导意义，对于国家税收法制法规的完善也能起到一定的推动作用。主要体现在以下三方面：第一，能够指导房地产企业实施科学有效的纳税筹划。一方面，本文结合房地产企业经营活动特点设计纳税筹划方案，通过对H房地产公司纳税筹划的研究分析，对该公司根据自己实际情况，合理选择符合自己的纳税筹划方案提供了指导性意义，为公司以后的纳税筹划工作积累经验，在减轻公司的纳税成本，提升公司盈利水平的时候，还可以帮助公司实现经济效益最大化。另一方面，对其他与H房地产公司同规模的房地产公司的纳税筹划有一定的参考和借鉴价值。第二能够加强企业的财务管理水平。随着我国市场经济体制的逐步完善，纳税筹划已经成为企业经营管理中不可或缺的一部分。企业要想顺利实施纳税筹划方案，必须规范日常的账务处理，加强自身的财务管理能力，将筹划方案的价值发挥到最大，很大程度上也提升了企业的管理水平。第三，优化完善了税收法制法规。纳税筹划不仅能为国家税收管理带来积极影响，还能够提高税收的征管质量。市场经济环境是不断发展变化的，税法政策也并非是完美无缺的，也会存在不同程度的局限性和漏洞，因此，国家的税法政策也一直在修改和完善，房地产企业的纳税筹划活动为国家进一步完善与房地产企业相关的税收法律、法规提供了依据，通过定期或不定期地对企业进行纳税检查，可以通过企业纳税筹划活动的反馈信息，了解税收法规和税收征管的问题，从而进一步优化税收立法，推动依法治税的进程。总之，企业实施纳税筹划能够与国家税收法律政策的完善产生相互作用力。与企业而言，能够在合理合法的范围内减轻企业的税费负担，与国家而言，能够完善和提高国家税收法律法规政策，二者相互推动相互作用。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状（1）起源及发展“纳税筹划”这一说法的提出最初源于1935年英国上议院处理的一起案件，当时的议员汤姆林提出：每个人都享有规划自己事业的权利，如果不违反法律规定做出的规划能够减少缴纳一些税款，那么就不能让他多交。这种说法得到法律界专家学者的认可和支持，表明“纳税筹划”言论首次被法律接纳，这个案件推动了纳税筹划理论角度的探讨。美国著名专家梅格斯博士（1984）撰写书籍《会计学》，率先阐述了“纳税筹划”的定义：“在经济行为出现以前，利用科学合法的方式约束和规划个人的纳税行为，以便降低税费，上述方式被叫做纳税筹划。”荷兰国际财政文献局（1988）下属的国际财政学会（InternationalFiscalAssociation），对于课题基本概念进行了简单描述，认为这是一种以减轻企业的纳税负担为目标来规划企业的经营投资的事前行为。这一描述没有对纳税筹划的合法性作出界定，较为片面。印度的税务专家亚萨斯威（2013）把纳税筹划界定为，纳税主体利用合理的手段提前规划其经济活动，为享受相关税收法规所给予的各种税收减免、加计扣除等优惠政策创造条件，实现企业收益最大化。国外前期的文献研究重点都是在讨论纳税筹划是否合法以及怎样完美地定义纳税筹划，对于纳税筹划的首要目的确认为降低税负，那个时候所理解纳税筹划都不完整。（2）房地产企业纳税筹划的研究西方最初探讨房地产公司纳税筹划的国家是美国，基本上都是围绕所得税在进行研究。MertonMiller（2003）提出的“税盾”理论是美国最早对房地产纳税筹划课题进行分析的理论参考，也就是“因为负债经营而减少税负的现象”。在计算企业所得税时，债务产生的利息费用能够税前扣除，因此，通过负债方式获取资金，一方面可以增加计税时的利息扣除金额，另一方面可以加快公司的资金流动，进而实现降低公司税费的目标。KhinKun（2009）利用创建的房屋质量和价格均衡模型指出，在一个比较均衡的行业竞争环境下，税收政策会显著影响地区的市政配套设备的发展，对房地产企业的税费征管达到最优是政府为了保障社会福利最佳的核心要素之一。Francois（2012）利用实证分析指出：商品房的价格与税收存在正相关关系，也就是政府对房地产公司征税假如出现变化，此时会导致房屋销售价格出现相同趋势的改变，此外，更改程度会具有一定的放大效果。Fischer（2017）站在经济学视角，研究了纳税筹划与宏观经济之间的关系，研究表明：二者之间存在正相关关系。短时间内，纳税筹划能够减少税费成本，增加企业收入，帮助企业存活和发展，有利于市场繁荣，从长远的发展来看，能够促进经济增长。（3）其他英国著名经济学家约翰穆勒，1848年在其发表的书籍《政治经济学原理》中，首次表达了对土地进行征税的观点，他认为土地是"没有成本，无需付出"的，其获得的收益和财产都应该属于国家。Henner（2016）以爱沙尼亚的土地利用政策作为案例，论述了土地增值税对城市发展规划的影响，将塔林实施土地增值税之后的情况与里加进的情况进行分析比较，得出征收土地增值税有利于城市规划和发展。Christopher和Armstrong（2012）对选取的数据资料进行归纳分析之后，得出，企业在进行纳税筹划工作时，不仅要遵循会计准则和会计核算基础，还要兼顾考虑财务管理。1.3.2国内研究现状（1）概念研究国内纳税筹划课题分析时间不长，是实行市场经济之后才引进的，早期对于纳税筹划的概念和方法都是借鉴参考国外的研究，1994年以后，我国纳税筹划的理论才开始逐步发展。我国第一本真正意义上的有关书籍是唐腾翔与唐向（1994）编写的《纳税筹划》，该书籍重点参考了西方国家在这方面的理论知识，针对纳税筹划的定义、主要方式进行了阐述。它的出版为后来人的研究工作提供了文献参考，奠定了理论基础，也标志着我国纳税筹划研究的开端。庄粉荣（2003）认为企业纳税筹划是指纳税人通过目前的税收优惠政策，正确的开展投资行为，利用科学的会计和财务处理，自主修订纳税筹划方案，进而达成公司经济稳定发展的目标。盖地（2003）以大量的实证案例做数据支撑，结合财务会计制度，利用纳税筹划的基本原理和技术选取企业的主要税种进行纳税筹划，促进了对纳税筹划作用的认知。（2）纳税筹划方法研究刘琼琼（2009）提出，可以从两个视角选择筹划方向，第一种从降低计税依据出发，第二种是通过降低税率来实现，并且从房地产开发费用的扣除、售价的制定、根据商品房类型分开核算以及代收费用的处理这四个方向开展筹划研究。宋杨（2017）提出，纳税筹划的目标不应该只是节税，还需要考虑到避税和税负转嫁。赵为民（2017）指出公司采用的经典纳税筹划方式，比如税基式、税额式、税率式等，大部分将确保“节税”作为重点，减少税负作为核心，最终只能导致无法达到预期，或者出现得不偿失的问题。合理的筹划方案是指在税收支持政策的要求条件下，全面思考各部分成本、效益和风险。（3）房地产企业纳税筹划研究王艳丽（2012）结合房地产市场的宏观环境，从实施纳税筹划的必要性入手，按照房地产项目的开发环节，利用延期纳税、税率差异、抵扣和减免等筹划技术，针对建房方式、开发成本、开发类型等方面构思筹划方案。曹红（2013）对土地增值税纳税筹划提出下述三部分建议：第一，利用我国当前实施的税收政策；第二，要明确纳税筹划想要取得的预期效果，并以此选取筹划方法；第三，在执行纳税筹划时，要积极辨识筹划也许会出现的风险，强化公司风险控制水平。寻静（2014）认为，房地产企业有着项目和收支规模大的特点，担负的税费压力也更高，房企想要发展，考虑和面临的首重要问题就是怎样合理有效地降低自身税负，并提出一些对策和建议。张会萍，刘如，翟清文（2015）以宁夏某房地产公司为案例研究主体，总结归纳了中小型房地产企业增值税和企业所得税的纳税筹划方法。在增值税方面，一般利用对扣除项目的集中、临界点法和通过销售方式分解的手段；在企业所得税方面，重点使用在税前去除借款成本、切换销售以及自营方式、提高广告成本等方式。刘志成（2016）对房企在“营改增”过渡期的税负改变分析之后发现，多数房企在刚实行“营改增”的时候都存在新老项目并行的情况，在这一时间段内，计税方法选择是企业需要纳税筹划的重点，作者对比分析了两种方式下的税负，提出了自己的建议。张泽祥（2016）表示房地产开发企业对资金的需求度高于其他行业，依靠债务筹资手段筹措金额，则会产生大量的利息费用，对于上述现象主要思考把债务筹资转变为权益筹资，利用权益筹资的形式不只能降低利息费用还可以省略繁杂的金融机构证明，更有利于房地产企业发展。张磊（2016）认为，房地产企业在利用好税收起征点的同时，还应该重视享受税收优惠政策需要满足的条件与要求。现行税收政策明确规定了对起征点，不超过起征点的时候，可以不用交税；高于起征点的时候，需要就计税基数进行全额纳税。刘斯莲（2016）根据“营改增”之后的政策，结合实际工作情况从增值税的销项和进项着手，分析了房地产业企业的税负变化，对这些变化产生的影响与处理方式进行具体的解读，指出房地产公司销项税额主要从税率和销售收入两部分思考，税率领域的筹划主要思考新老业务的不同政策，销售收入部分主要思考发票管理和进项税额相关抵扣。甘琪（2016）指出使用“甲供材”这一发包方式结算安装成本、提高新装房以及商业地产的销售占比、把建筑领域的业务和房地产行业全面剥离等可以在实际中使用的纳税筹划方式。刁春玲（2017）认为通过延迟收入确认的时点及尽早确认成本费用、合理安排所得税预缴方式等，可以推迟纳税时间，为企业带来货币时间价值，为企业带来潜在收益。邢俊霞（2017）提出可以利用预算管理手段对一些费用进行有效控制，企业应当按可以扣除的限额对发生的广宣费用和业务招待费等制定支出预算，这样就可以避免因为费用支出过高以及总利润和产生的费用差异比较大进行的纳税调整。（4）纳税筹划风险随着房地产纳税筹划专家指出纳税筹划会导致一定的财务风险，在思考节税的时候，对也许会导致的各种风险要建立合理有效的防范措施。李石（2015）认为纳税筹划是把双刃剑，从积极的一面来讲，能够减少企业税费支出，减轻企业税费压力，增加收入；从消极的一面来讲，纳税筹划也存在风险，如果得不到税收征管部门的认可，会给企业造成违法违规的风险。因此，该学者指出，企业在完成纳税筹划工作的过程中，要加强风险预测和管理制度的创建，一方面为后续的纳税筹划工作提供保障，另一方面也能够带动房地产企业往积极健康的方向发展。张雷（2016）认为风险会限制纳税筹划的价值。将风险类型划分为核算风险、政策性风险和成本风险三大类，纳税筹划积极正向的价值和功能作用需要在成功防范规避风险的前提条件下实现和发挥，因此，风险防范就成为了纳税筹划保障工作的重中之重。李彩霞（2016）提出抵御纳税筹划风险的部分方式和措施，具体为：第一，创建成熟且高效的风险防范制度；第二，确定企业潜藏的纳税筹划风险点；第三，确定相关风险预防和控制方案；第四，强化不同部分的信息流通与共享；第五，监管防范措施的执行成果，然后协助企业从多个角度了解纳税筹划风险预防领域的实际效果。胡强（2019）从大型集团公司着手，编写纳税筹划风险预案，主要包含：规避风险、降低风险、风险分散以及风险利用方案，四部分彼此合作，顺利完成公司纳税风险规避目标。（5）其他于子洋（2005）以博弈作为新视角对纳税筹划进行了拓展研究，他将政府对纳税人进行税款征收的过程看做一场博弈，为了确保博弈均衡状态的成立，税收政策通常会给企业预留一定的选择余地，企业可以这一部分预留的空间内进行合法合理的纳税筹划。1.3.3文献述评总而言之，西方专家对纳税筹划进行的分析较早，当时探讨的核心内容是验证纳税筹划的科学性以及概念界定，美国初期产生的“税盾”观点，在较长的时期内指导了纳税筹划的具体方向。部分西方国家的纳税筹划理论日臻成熟完善，但是这些国家的税收制度结构与我国有差异，所以，西方国家大部分筹划方案无法被国内公司使用，但是纳税筹划理念以及分析问题的角度可以值得我们学习和参考。改革开放以后，随着市场经济持续发展，私营企业得到良好的发展机会，更多专家人员以及公司管理者关注到纳税筹划的必要性。虽然国内纳税筹划发展时间比较短暂，但是发展进度比较快，且公司认可度也比较高。我国学术界对该课题的有关理论研究大致可以划分为两个阶段。第一阶段是引入理论并探讨（20世纪90年代至21世纪初），这一阶段是对西方国家纳税筹划理论的翻译、引进和吸收；第二阶段被称为理论应用研究阶段（21世纪初至今），该阶段将理论运用于实际案例中，研究纳税筹划的途径和方法，偏向于具体税种、具体经济活动的筹划。国内对纳税筹划课题的重点是从宏观政策角度着手，对政策法规和如何规避风险进行深入的分析。1.4研究内容、研究方法、技术路线及创新性1.4.1研究内容本文主要将H房地产公司作为研究对象，归纳整理了该公司2017年至2020年第一季度末的财务数据，分析其纳税筹划存在的一些问题，根据有关理论知识以及税收政策为H房地产公司修订设计合适的的纳税筹划方案。本文的研究内容共分为六部分，大致如下：第一部分为绪论。从本文的研究背景、研究目的和研究意义出发，阅读、学习了国内外研究文献后，对国内外研究现状做了综述，明确了本文的研究内容和研究方法，提出本文的研究思路和可能的创新点。第二部分为纳税筹划的相关概念及理论基础。主要包含基础概念、原则和方法以及与之相关的理论，问后文的研究提供了理论基础。第三部分为H房地产公司纳税筹划的现状及问题分析。通过对H房地产公司的财务状况、涉税情况、公司的管理现状、税负现状以及目前在用的纳税筹划方案进行分析，明确了存在的问题。第四部分为H房地产公司的纳税筹划方案设计。这部分先是提出了筹划方案的整体设计思路，之后针对项目的筹备、建设、销售和清算四个环节进行详细的筹划分析，最后