记账实操-仓储服务公司账务处理分录实例

做账实操1/20记账实操-仓储服务公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块核心明细科目核算说明收入结算主营业务收入（普通仓储/恒温仓储/危险品仓储）、其他业务收入（装卸分拣/货物包装/仓单质押）、合同负债（预收仓储费/押金）仓储收入按仓储期分期确认，增值服务收入按服务完成时点确认成本归集主营业务成本（仓库折旧/租金/人工薪酬/能耗费）、销售费用（客户开发佣金）、管理费用（仓库安防/系统运维）自有仓库折旧年限20年，残值率5%；人工成本按仓储作业量分摊资产类固定资产（仓库建筑/货架/叉车/监控设备）、无形资产（仓储管理系统）、长期待摊费用（仓库改造/防水工程）、周转材料（托盘/包装材料）仓库改造费按受益期5年摊销，仓储系统按10年摊销往来负债应付账款（设备供应商/能耗单位/维保公司）、应付职工薪酬（仓管员/装卸工）、其他应付款（代收装卸费/货物押金）代收费用需T+1结算给合作方，货物押金无违约全额退还税费核算应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/印花税/房产税）仓储服务适用6%税率；房产税按自有仓库原值×70%×1.2%/年缴纳分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：仓库与仓储设施购置/租赁管理（10条）1.SOP001购入自有标准仓库（含税1130万元/栋，13%税率，共1栋）场景：购入1栋5000㎡标准平仓，含税总价1130万元，银行按揭支付。分录：借：固定资产—仓库建筑10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：长期借款11,300,000。备注：月折旧额=1000万×(15%)÷240≈39.58万元。2.SOP002经营租赁恒温仓库（含税63.6万元/月，6%税率，共1栋，租期2年）场景：向第三方租入1栋2000㎡恒温仓库用于生鲜存储，月含税租金63.6万元。分录：借：主营业务成本—仓库租赁费600,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）36,000；贷：银行存款636,000。3.SOP003购入仓储货架（含税22.6万元/组，13%税率，共50组）场景：购入50组重型货架用于货物堆放，含税单价22.6万元/组。分录：借：固定资产—仓储货架10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。4.SOP004购入电动叉车（含税11.3万元/台，13%税率，共20台）场景：购入20台电动叉车用于货物装卸，含税单价11.3万元/台。分录：借：固定资产—电动叉车2,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000；贷：银行存款2,260,000。5.SOP005支付仓库防水改造费（含税63.6万元，6%税率，受益期5年）场景：对自有仓库进行防水防潮改造，含税费用63.6万元。分录：借：长期待摊费用—仓库改造费600,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）36,000；贷：银行存款636,000。按月摊销：借：主营业务成本—仓库改造摊销10,000；贷：长期待摊费用—仓库改造费10,000。6.SOP006购入仓储管理系统（WMS）（含税106万元，6%税率，按10年摊销）场景：购入仓储管理系统用于货物出入库、库存管理，含税费用106万元。分录：借：无形资产—仓储管理系统1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）60,000；贷：银行存款1,060,000。按月摊销：借：管理费用—系统摊销8,333.33；贷：累计摊销—仓储管理系统8,333.33。7.SOP007计提自有仓库折旧（月折旧39.58万元）分录：借：主营业务成本—仓库折旧395,800；贷：累计折旧—仓库建筑395,800。8.SOP008支付仓库消防设施检测费（5万元/次，共1次，无进项税）场景：为自有仓库消防设施办理年度检测，支付费用5万元。分录：借：管理费用—消防检测费50,000；贷：银行存款50,000。9.SOP009处置退役手动叉车（原值5万元/台，累计折旧4.5万元/台，共10台，售价1.13万元含税）分录：①转入清理：借：固定资产清理50,000；借：累计折旧—手动叉车450,000；贷：固定资产—手动叉车500,000。②收到售价：借：银行存款11,300；贷：固定资产清理10,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,300。③结转损益：借：营业外支出40,000；贷：固定资产清理40,000。10.SOP010收取客户货物押金（2万元/批，共50批，合计100万元）场景：为保障高价值货物存储安全，收取每批货物押金2万元，无违约可退。分录：借：银行存款1,000,000；贷：其他应付款—货物押金1,000,000。模块二：仓储服务收入核算（20条）11.SOP011预收普通货物仓储费（含税6.36元/㎡·月，共10000㎡，租期3个月，合计190.8万元）场景：预收电商普通货物仓储费，含税单价6.36元/㎡·月。分录：借：银行存款1,908,000；贷：合同负债—预收仓储费1,800,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）108,000。按月确认收入：借：合同负债—预收仓储费600,000；贷：主营业务收入—普通仓储收入600,000。12.SOP012收取恒温仓储费（含税12.72元/㎡·月，共2000㎡，租期1个月，合计25.44万元）场景：收取生鲜企业恒温仓储费，含税单价12.72元/㎡·月，服务完成后收款。分录：借：银行存款254,400；贷：主营业务收入—恒温仓储收入240,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）14,400。13.SOP013收取危险品仓储费（含税31.8元/㎡·月，共500㎡，租期1个月，合计15.9万元）场景：收取化工企业危险品仓储费，含税单价31.8元/㎡·月，适用6%税率。分录：借：银行存款159,000；贷：主营业务收入—危险品仓储收入150,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,000。14.SOP014收取货物装卸分拣费（含税6.36元/吨，共10000吨，合计63.6万元）场景：为客户提供货物入库装卸、SKU分拣服务，含税单价6.36元/吨。分录：借：银行存款636,000；贷：主营业务收入—装卸分拣收入600,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36,000。15.SOP015收取货物包装服务费（含税10.6元/件，共20000件，合计21.2万元）场景：为电商客户提供产品打包、贴标服务，含税单价10.6元/件。分录：借：银行存款212,000；贷：其他业务收入—包装服务收入200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）12,000。16.SOP016收取仓单质押服务费（含税10.6万元，6%税率，一次性收取）场景：为客户提供仓单质押融资配套服务，含税费用10.6万元。分录：借：银行存款106,000；贷：其他业务收入—仓单质押收入100,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6,000。17.SOP017收取仓库场地租赁收入（含税22.6万元/月，13%税率，共1个月）场景：将闲置仓库场地出租给临时客户，含税租金22.6万元。分录：借：银行存款226,000；贷：其他业务收入—场地租赁收入200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26,000。18.SOP018代收第三方物流配送费（5元/件，共10000件，合计5万元）场景：受物流合作方委托代收货物配送费，全额转交合作方。分录：借：银行存款50,000；贷：其他应付款—代收配送费50,000。转交合作方：借：其他应付款—代收配送费50,000；贷：银行存款50,000。19.SOP019客户提前终止仓储合同，收取违约金（含税1.06万元，6%税率）场景：客户提前退仓，收取含税违约金1.06万元。分录：借：银行存款10,600；贷：营业外收入—违约金收入10,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）600。20.SOP020收到政府仓储行业补贴（200万元，与收益相关）场景：收到政府发放的智慧仓储建设专项补贴。分录：借：银行存款2,000,000；贷：其他收益—政府补贴2,000,000。模块三：仓储运营成本核算（20条）21.SOP021支付仓库水电费（含税11.3万元，13%税率，月度）场景：支付仓库月度水电能耗费，含税11.3万元，取得专票。分录：借：主营业务成本—能耗费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。22.SOP022采购仓储周转材料（托盘）（含税22.6万元/批，13%税率，共2批）场景：购入2批塑料托盘用于货物堆放，含税单价22.6万元/批。分录：借：周转材料—托盘400,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）52,000；贷：银行存款452,000。23.SOP023领用仓储托盘（成本10万元）场景：当月仓储作业领用托盘，成本10万元。分录：借：主营业务成本—周转材料成本100,000；贷：周转材料—托盘100,000。24.SOP024计提仓管人员薪酬（月工资总额300万元，社保单位部分60万元）场景：计提仓管员、分拣员、装卸工等人员工资及社保。分录：借：主营业务成本—人工薪酬3,600,000；贷：应付职工薪酬—工资3,000,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）600,000。25.SOP025发放仓管人员工资（代扣个税20万元，个人社保50万元）分录：借：应付职工薪酬—工资3,000,000；贷：银行存款2,730,000；贷：应交税费—应交个人所得税200,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）500,000。26.SOP026支付仓库安防服务费（含税6.36万元/月，6%税率，月度）场景：支付第三方安保公司仓库巡逻、监控值守服务费，含税6.36万元。分录：借：管理费用—安防服务费60,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,600；贷：银行存款63,600。27.SOP027支付仓储设备维保费（含税22.6万元/季度，13%税率）场景：支付叉车、货架等设备季度维保服务费，含税22.6万元。分录：借：预付账款—设备维保费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。按月摊销：借：主营业务成本—设备维保摊销66,666.67；贷：预付账款—设备维保费66,666.67。28.SOP028采购货物包装材料（含税11.3万元，13%税率，共1批）场景：购入纸箱、胶带等包装材料，含税11.3万元。分录：借：周转材料—包装材料100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。29.SOP029领用包装材料（成本5万元）场景：当月为客户提供包装服务领用材料，成本5万元。分录：借：其他业务成本—包装材料成本50,000；贷：周转材料—包装材料50,000。30.SOP030支付仓库垃圾清运费（含税1.06万元，6%税率，月度）场景：支付仓库日常垃圾清运服务费，含税1.06万元。分录：借：管理费用—垃圾清运费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）600；贷：银行存款10,600。模块四：仓储风险防控与保险理赔（20条）31.SOP031支付货物财产保险费（含税11.3万元/年，13%税率，共1年）场景：为仓库内客户货物购买财产综合险，含税年费11.3万元。分录：借：预付账款—货物保险费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。按月摊销：借：主营业务成本—保险费8,333.33；贷：预付账款—货物保险费8,333.33。32.SOP032仓库漏水导致货物损坏，支付维修费（含税2.26万元，13%税率）场景：仓库屋顶漏水损坏客户货物外包装，支付维修更换费含税2.26万元。分录：借：主营业务成本—货物维修费20,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600；贷：银行存款22,600。33.SOP033收到保险公司货物损坏理赔款（1.5万元）场景：保险公司赔付上述货物损坏损失1.5万元。分录：借：银行存款15,000；贷：主营业务成本—货物维修费15,000。34.SOP034货物被盗赔偿客户损失（10万元，保险免赔部分）场景：仓库货物被盗，保险免赔部分赔偿客户10万元。分录：借：营业外支出—货损赔偿100,000；贷：银行存款100,000。35.SOP035支付仓库防虫灭鼠服务费（含税6.36万元/季度，6%税率）场景：支付第三方公司仓库防虫灭鼠季度服务费，含税6.36万元。分录：借：预付账款—防虫灭鼠费60,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,600；贷：银行存款63,600。按月摊销：借：管理费用—防虫灭鼠摊销20,000；贷：预付账款—防虫灭鼠费20,000。36.SOP036购入仓库温湿度监控设备（含税22.6万元，13%税率，共10台）场景：购入10台温湿度监控设备用于恒温仓库管理，含税22.6万元。分录：借：固定资产—监控设备200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。37.SOP037计提温湿度监控设备折旧（月折旧4166.67元，年限4年）分录：借：主营业务成本—设备折旧4,166.67；贷：累计折旧—监控设备4,166.67。38.SOP038支付仓库应急演练费（3万元/次，共1次，无进项税）场景：组织仓库消防、防汛应急演练，支付费用3万元。分录：借：管理费用—应急演练费30,000；贷：银行存款30,000。39.SOP039购入仓库消防器材（含税1.13万元，13%税率，共1批）场景：购入灭火器、消防栓等器材，含税1.13万元。分录：借：周转材料—消防器材10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。40.SOP040领用消防器材（成本2000元）场景：仓库消防器材到期更换，领用新器材成本2000元。分录：借：管理费用—消防器材成本2,000；贷：周转材料—消防器材2,000。模块五：税费核算与利润结转（30条核心示例）61.SOP061结转当月未交增值税（销项税额1500万元，进项税额900万元）计算：应交增值税=1500万900万=600万元。分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）6,000,000；贷：应交税费—未交增值税6,000,000。62.SOP062计提附加税（实交增值税600万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算：附加税总额=600万×12%=72万元。分录：借：税金及附加720,000；贷：应交税费—应交城建税420,000；贷：应交税费—应交教育费附加180,000；贷：应交税费—应交地方教育附加120,000。63.SOP063计提房产税（自有仓库原值1000万元，年税率1.2%×70%）计算：月房产税=1000万×70%×1.2%÷12=7000元。分录：借：税金及附加—房产税7,000；贷：应交税费—应交房产税7,000。64.SOP064计提印花税（当月仓储合同总额10亿元，税率0.1‰）计算：印花税=10亿×0.1‰=10万元。分录：借：税金及附加—印花税100,