记账实操-出租车公司账务处理分录实例

做账实操1/5记账实操-出租车公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块核心明细科目核算说明收入结算主营业务收入（台班费/承包费/租赁收入）、其他业务收入（广告投放/车辆配件销售）、合同负债（预收司机保证金）台班费按日/月结算确认收入，承包费按月一次性确认成本归集主营业务成本（车辆折旧/油费/维修费/保险费）、销售费用（市场推广/司机招募）、管理费用（办公运维/系统服务费）自有车辆折旧年限4年，残值率5%；司机工资按承包模式区分核算资产类固定资产（运营出租车/维修设备）、周转材料（轮胎/机油/座套）、长期待摊费用（车辆改装/牌照费）牌照费按车辆运营年限摊销，周转材料按领用次数摊销往来负债应付账款（维修厂/加油站/保险公司）、应付职工薪酬（雇佣司机工资）、其他应付款（代收车费/司机押金）代收车费需当日结算给司机，押金无违约全额退还税费核算应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/印花税/车船税）运输服务按9%计税；印花税按承包合同金额0.3‰缴纳分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：车辆购置与牌照管理（10条）1.SOP-001购入运营出租车（含税11.3万元/辆，13%税率，共50辆）场景：购入50辆新能源出租车，含税单价11.3万元，合计565万元。分录：借：固定资产—运营出租车5,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）650,000；贷：银行存款5,650,000。备注：月折旧额=500万×(1-5%)÷48≈98,958.33元。2.SOP-002支付出租车牌照费（5万元/副，共50副，合计250万元）场景：购置出租车运营牌照，按5年摊销。分录：借：长期待摊费用—牌照费2,500,000；贷：银行存款2,500,000。按月摊销：借：主营业务成本—牌照摊销41,666.67；贷：长期待摊费用—牌照费41,666.67。3.SOP-003租赁出租车（含税2.26万元/月/辆，13%税率，共10辆）场景：向汽车租赁公司租入10辆出租车，月含税租金2.26万元/辆，合计22.6万元。分录：借：主营业务成本—车辆租赁费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。4.SOP-004支付车辆改装费（含税1.13万元/辆，13%税率，共50辆）场景：为自有车辆加装计价器、顶灯，含税1.13万元/辆，合计56.5万元。分录：借：固定资产—运营出租车500,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）65,000；贷：银行存款565,000。5.SOP-005购入周转材料（轮胎/机油，含税22.6万元，13%税率）场景：购入车辆维修用轮胎、机油，含税22.6万元。分录：借：周转材料—汽车耗材200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。6.SOP-006领用轮胎（20条，成本5万元）场景：为运营车辆更换轮胎20条，成本5万元。分录：借：主营业务成本—耗材成本50,000；贷：周转材料—汽车耗材50,000。7.SOP-007计提自有车辆折旧（月折旧98,958.33元）分录：借：主营业务成本—车辆折旧98,958.33；贷：累计折旧—运营出租车98,958.33。8.SOP-008支付车辆购置税（10万元，购入50辆车对应）场景：为自有车辆缴纳购置税10万元。分录：借：固定资产—运营出租车100,000；贷：银行存款100,000。9.SOP-009处置退役车辆（原值10万，累计折旧9.5万，售价5,650元含税）分录：①转入清理：借：固定资产清理5,000；借：累计折旧—运营出租车95,000；贷：固定资产—运营出租车100,000。②收到售价：借：银行存款5,650；贷：固定资产清理5,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）650。③结转损益：借：固定资产清理0；贷：营业外收入0（无损益）。10.SOP-010收取车辆租赁押金（2万元/辆，共10辆，合计20万元）场景：向租车司机收取押金，无违约可退。分录：借：银行存款200,000；贷：其他应付款—车辆租赁押金200,000。模块二：司机管理与费用结算（20条）11.SOP-011收取司机承包费（1万元/月/车，共50辆，合计50万元，含税6%）场景：与司机签订承包合同，按月收取承包费，含税总价53万元。分录：借：银行存款530,000；贷：主营业务收入—承包费收入500,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30,000。12.SOP-012雇佣司机计提工资（月工资总额30万元，社保单位部分6万元）场景：雇佣全职司机，按月计提工资及社保。分录：借：主营业务成本—司机工资及社保360,000；贷：应付职工薪酬—工资300,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）60,000。13.SOP-013发放雇佣司机工资（代扣个税1万元，个人社保3万元）分录：借：应付职工薪酬—工资300,000；贷：银行存款286,000；贷：应交税费—应交个人所得税10,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）30,000。14.SOP-014收取司机台班费（500元/天/车，共100车天，合计5万元，含税6%）场景：临时司机按天缴纳台班费，含税总价5.3万元。分录：借：银行存款53,000；贷：主营业务收入—台班费收入50,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,000。15.SOP-015支付司机岗前培训费（含税3.18万元，6%税率）场景：委托驾校培训新司机，含税费用3.18万元。分录：借：主营业务成本—司机培训费30,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,800；贷：银行存款31,800。16.SOP-016收取司机服务质量保证金（5,000元/人，共100人，合计50万元）场景：收取司机保证金，用于服务质量违约扣款。分录：借：银行存款500,000；贷：其他应付款—司机服务保证金500,000。17.SOP-017司机违约，扣除保证金（扣除1万元）场景：司机违规，扣除保证金1万元作为违约金。分录：借：其他应付款—司机服务保证金10,000；贷：其他业务收入—违约金收入9,433.96；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）566.04。18.SOP-018司机正常离职，退还保证金（退还5万元）场景：5名司机离职无违约，退还保证金5万元。分录：借：其他应付款—司机服务保证金50,000；贷：银行存款50,000。19.SOP-019支付司机燃油补贴（政府补贴代发，合计10万元）场景：代发政府发放的司机燃油补贴10万元。分录：借：其他应付款—代发燃油补贴100,000；贷：银行存款100,000。20.SOP-020支付司机意外险保费（含税1.13万元，13%税率，覆盖100人）场景：为司机购买团体意外险，含税费用1.13万元。分录：借：主营业务成本—司机保险费10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。模块三：运营收入与代收代付（20条）21.SOP-021乘客现金支付车费（含税109元/单，9%税率，共1000单）场景：乘客现金支付车费，含税总价10.9万元，司机上交公司。分录：借：库存现金109,000；贷：其他应付款—代收车费（司机）100,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,000。22.SOP-022乘客扫码支付车费（含税21.8万元，9%税率，共2000单）场景：乘客通过平台扫码支付，资金直接到公司账户。分录：借：银行存款218,000；贷：其他应付款—代收车费（司机）200,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）18,000。23.SOP-023结算司机代收车费（扣除承包费后支付80万元）场景：扣除当月承包费后，向司机支付代收车费净额80万元。分录：借：其他应付款—代收车费（司机）800,000；贷：银行存款800,000。24.SOP-024收取出租车广告投放费（含税6.36万元，6%税率，月度）场景：在出租车顶灯、后座投放广告，含税费用6.36万元。分录：借：银行存款63,600；贷：其他业务收入—广告收入60,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,600。25.SOP-025收取长途订单附加费（含税1,090元/单，9%税率，共100单）场景：长途订单收取附加费，含税总价10.9万元。分录：借：银行存款109,000；贷：主营业务收入—长途附加费100,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,000。26.SOP-026支付支付通道手续费（含税5.3万元，6%税率）场景：支付扫码收款通道手续费，含税5.3万元。分录：借：主营业务成本—支付手续费50,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,000；贷：银行存款53,000。27.SOP-027代收乘客预约费（含税106元/单，6%税率，共500单）场景：代收乘客预约用车费用，含税总价5.3万元。分录：借：银行存款53,000；贷：其他应付款—代收预约费50,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,000。28.SOP-028预约订单取消，退还预约费（退还1万元含税）场景：乘客取消订单，退还预约费1.06万元含税。分录：借：其他应付款—代收预约费10,000；借：应交税费—应交增值税（销项税额）600；贷：银行存款10,600。29.SOP-029收取包车服务费（含税2.18万元，9%税率，共20单）场景：承接企业包车业务，含税总价2.18万元。分录：借：银行存款21,800；贷：主营业务收入—包车收入20,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1,800。30.SOP-030收到政府运营补贴（100万元，与收益相关）场景：收到政府发放的出租车行业运营补贴。分录：借：银行存款1,000,000；贷：其他收益—政府补贴1,000,000。模块四：车辆维修与保险理赔（20条）31.SOP-031支付车辆日常维修费（含税2.26万元，13%税率）场景：自有车辆日常维修，含税费用2.26万元。分录：借：主营业务成本—车辆维修费20,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600；贷：银行存款22,600。32.SOP-032支付车辆大修费（含税11.3万元，13%税率，5辆车）场景：5辆运营车辆大修，含税费用11.3万元。分录：借：长期待摊费用—车辆大修费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。按月摊销（按1年）：借：主营业务成本—大修摊销8,333.33；贷：长期待摊费用—车辆大修费8,333.33。33.SOP-033购入车辆保险（交强险+商业险，含税11.3万元，13%税率，全年）场景：为50辆自有车辆购买保险，含税11.3万元。分录：借：预付账款—车辆保险100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：银行存款113,000。按月摊销：借：主营业务成本—保险费8,333.33；贷：预付账款—车辆保险8,333.33。34.SOP-034车辆事故，支付维修费（含税5.65万元，13%税率）场景：车辆发生交通事故，先行支付维修费5.65万元。分录：借：其他应收款—保险公司理赔50,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500；贷：银行存款56,500。35.SOP-035收到保险公司理赔款（5万元）场景：保险公司赔付车辆维修费5万元。分录：借：银行存款50,000；贷：其他应收款—保险公司理赔50,000。36.SOP-036车辆事故，支付客户赔偿金（3万元，保险免赔部分）场景：事故免赔部分，公司支付客户赔偿金3万元。分录：借：营业外支出—赔偿金30,000；贷：银行存款30,000。37.SOP-037支付车辆年检费（5,000元/辆，共50辆，合计25万元）场景：为自有车辆支付年检费，无进项税发票。分录：借：主营业务成本—车辆年检费250,000；贷：银行存款250,000。38.SOP-038支付车辆清洗费（20元/辆/次，共50辆/月，合计1,000元/月）场景：按月支付车辆清洗费，无专票。分录：借：主营业务成本—车辆清洗费1,000；贷：库存现金1,000。39.SOP-039购入维修设备（含税2.26万元，13%税率）场景：购入千斤顶、检测仪等维修设备，含税2.26万元。分录：借：固定资产—维修设备20,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600；贷：银行存款22,600。40.SOP-040计提维修设备折旧（月折旧416.67元，年限4年）分录：借：主营业务成本—设备折旧416.67；贷：累计折旧—维修设备416.67。模块五：日常管理与税费核算（30条核心示例）61.SOP-061结转当月未交增值税（销项税额150万元，进项税额90万元）计算：应交增值税=150万-90万=60万元。分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）600,000；贷：应交税费—未交增值税600,000。62.SOP-062计提附加税（实交增值税60万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算：附加税总额=60万×12%=7.2万元。分录：借：税金及附加72,000；贷：应交税费—应交城建税42,000；贷：应交税费—应交教育费附加18,000；贷：应交税费—应交地方教育附加12,000。63.SOP-063计提车船税（自有50辆车全年车船税10万元）分录：借：税金及附加—车船税100,000；贷：应交税费—应交车船税100,000。64.SOP-064计提印花税（当月承包合同总额1000万元，税率0.3‰）计算：印花税=1000万×0.3‰=3,000元。分录：借：税金及附加—印花税3,000；贷：应交税费—应交印花税3,000。6