记账实操-航运公司账务处理分录实例

做账实操1/20记账实操-航运公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块 核心明细科目 核算说明收入结算 主营业务收入（干散货运输/集装箱运输/船舶租赁）、其他业务收入（港口代理/船舶广告）、合同负债（预收运费/租船定金） 货运收入按货物运达目的地确认，租船收入按租赁期分期确认成本归集 主营业务成本（船舶折旧/燃油费/港口费/船员薪酬）、销售费用（揽货佣金）、管理费用（船舶检验费/航线审批费） 自有船舶折旧年限15年，残值率5%；燃油成本按航行里程分摊资产类 固定资产（船舶/集装箱/港口设备）、无形资产（航线经营权）、长期待摊费用（船舶大修/改装）、周转材料（缆绳/备件） 航线经营权按20年摊销，船舶大修费按大修后受益航次摊销往来负债 应付账款（燃油供应商/港口/维修厂）、应付职工薪酬（船员/岸基人员）、其他应付款（代收港口费/租船押金） 代收港口费需T+3结算给港口方，租船押金无违约全额退还税费核算 应交税费—应交增值税（销项/进项/预缴）、税金及附加（城建税/印花税/车船税） 国际航运服务适用增值税零税率；印花税按运输合同金额0.3‰缴纳分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：船舶购置与租赁管理（10条）SOP-001购入远洋集装箱船（含税11.3亿元/艘，13%税率，共1艘）场景：购入1艘5000TEU集装箱船，含税总价11.3亿元，银行贷款支付。分录：借：固定资产—集装箱船1,000,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000,000；贷：长期借款1,130,000,000。备注：月折旧额=10亿×(1-5%)÷180≈527.78万元。SOP-002经营租赁沿海散货船（含税226万元/月/艘，13%税率，共2艘，租期1年）场景：向船舶租赁公司租入2艘散货船补充运力，月含税租金226万元/艘。分录：借：主营业务成本—船舶租赁费4,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）520,000；贷：银行存款4,520,000。SOP-003融资租赁内河驳船（含税113万元/月/艘，13%税率，共3艘，租期10年）场景：融资租赁3艘内河驳船，月含税租金113万元/艘，期满所有权转移。分录：借：固定资产—融资租入驳船30,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）390,000；贷：长期应付款30,390,000。SOP-004支付船舶购置附加税（5000万元/艘，共1艘）场景：为购入的集装箱船缴纳购置附加税，合计5000万元。分录：借：固定资产—集装箱船50,000,000；贷：银行存款50,000,000。SOP-005购入集装箱（含税2.26万元/个，13%税率，共1000个）场景：购入1000个标准集装箱，含税单价2.26万元/个。分录：借：固定资产—集装箱20,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600,000；贷：银行存款22,600,000。SOP-006竞拍国际航线经营权（2亿元，按20年摊销）场景：竞拍取得中国至欧洲远洋航线经营权，支付2亿元。分录：借：无形资产—航线经营权200,000,000；贷：银行存款200,000,000。按月摊销：借：主营业务成本—航线摊销833,333.33；贷：累计摊销—航线经营权833,333.33。SOP-007计提自有集装箱船折旧（月折旧527.78万元）分录：借：主营业务成本—船舶折旧5,277,800；贷：累计折旧—集装箱船5,277,800。SOP-008支付船舶法定检验费（100万元/艘，共1艘，无进项税）场景：为自有集装箱船办理年度法定检验，支付费用100万元。分录：借：主营业务成本—船舶检验费1,000,000；贷：银行存款1,000,000。SOP-009处置退役散货船（原值5亿元，累计折旧4.8亿元，售价2260万元含税）分录：①转入清理：借：固定资产清理20,000,000；借：累计折旧—散货船480,000,000；贷：固定资产—散货船500,000,000。②收到售价：借：银行存款22,600,000；贷：固定资产清理20,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2,600,000。③结转损益：借：固定资产清理0；贷：营业外收入0（无损益）。SOP-010收取租船客户定金（500万元/单，共4单，合计2000万元）场景：承接企业长期租船业务，收取每单定金500万元，无违约可抵租金。分录：借：银行存款20,000,000；贷：其他应付款—租船定金20,000,000。模块二：货物运输收入核算（20条）SOP-011预收国内干散货运费（含税109元/吨，9%税率，共10万吨，合计1090万元）场景：预收煤炭国内沿海运输运费，含税单价109元/吨。分录：借：银行存款10,900,000；贷：合同负债—预收运费10,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）900,000。SOP-012货物运达，结转预收运费收入场景：上述10万吨煤炭运达目的地，完成履约义务。分录：借：合同负债—预收运费10,000,000；贷：主营业务收入—干散货运输收入10,000,000。SOP-013收取国际集装箱运费（含税2000美元/TEU，共1000TEU，零税率）场景：承接中国至美国集装箱国际运输业务，适用增值税零税率，收汇折算人民币1400万元。分录：借：银行存款14,000,000；贷：主营业务收入—国际集装箱运输收入14,000,000。SOP-014承接船舶租赁业务（含税226万元/月/艘，13%税率，共1艘，租期3个月）场景：出租自有散货船，含税月租金226万元，一次性收款678万元。分录：借：银行存款6,780,000；贷：合同负债—预收租船费6,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）780,000。按月确认收入：借：合同负债—预收租船费2,000,000；贷：主营业务收入—船舶租赁收入2,000,000。SOP-015收取港口代理服务费（含税63.6万元，6%税率，月度）场景：为其他船舶提供港口装卸、报关代理服务，含税费用63.6万元。分录：借：银行存款636,000；贷：主营业务收入—港口代理收入600,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）36,000。SOP-016代收港口装卸费（50元/吨，共5万吨，合计250万元）场景：受港口方委托代收装卸费，全额转交港口。分录：借：银行存款2,500,000；贷：其他应付款—代收装卸费2,500,000。转交港口：借：其他应付款—代收装卸费2,500,000；贷：银行存款2,500,000。SOP-017船舶广告投放收入（含税106万元，6%税率，季度）场景：在船舶船体投放商业广告，预收季度含税收入106万元。分录：借：银行存款1,060,000；贷：合同负债—预收广告费1,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60,000。按月确认：借：合同负债—预收广告费333,333.33；贷：其他业务收入—广告收入333,333.33。SOP-018货物运输延误，支付违约金（100万元，无进项税）场景：因船舶故障导致货物延误，支付客户违约金100万元。分录：借：营业外支出—违约金支出1,000,000；贷：银行存款1,000,000。SOP-019客户取消运输订单，退还预收运费（含税109万元）场景：客户因故取消订单，退还含税运费109万元。分录：借：合同负债—预收运费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（销项税额）90,000；贷：银行存款1,090,000。SOP-020收到政府航运补贴（3000万元，与收益相关）场景：收到政府发放的远洋运输行业补贴。分录：借：银行存款30,000,000；贷：其他收益—政府补贴30,000,000。模块三：船舶运营成本核算（20条）SOP-021采购船舶燃油（含税2260元/吨，13%税率，共5000吨，合计1130万元）场景：采购船用柴油，含税单价2260元/吨，取得专票。分录：借：原材料—船用燃油10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。SOP-022领用船用燃油（2000吨，成本400万元）场景：当月船舶航行领用燃油2000吨。分录：借：主营业务成本—燃油费4,000,000；贷：原材料—船用燃油4,000,000。SOP-023支付港口作业费（含税109万元/航次，9%税率，共10航次，合计1090万元）场景：支付船舶靠港装卸、引航、拖轮等费用，含税单价109万元/航次。分录：借：主营业务成本—港口作业费10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）900,000；贷：银行存款10,900,000。SOP-024计提船员薪酬（月工资总额800万元，社保单位部分160万元）场景：计提船长、船员等远洋船员工资及社保。分录：借：主营业务成本—船员薪酬9,600,000；贷：应付职工薪酬—工资8,000,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）1,600,000。SOP-025发放船员工资（代扣个税50万元，个人社保150万元）分录：借：应付职工薪酬—工资8,000,000；贷：银行存款7,300,000；贷：应交税费—应交个人所得税500,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）1,500,000。SOP-026支付船舶淡水补给费（含税22.6万元，13%税率，月度）场景：支付船舶靠港淡水补给费用，含税22.6万元。分录：借：主营业务成本—淡水补给费200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。SOP-027支付船舶通讯导航费（含税63.6万元，6%税率，季度）场景：支付卫星通讯、导航定位服务费，含税季度费用63.6万元。分录：借：预付账款—通讯导航费600,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）36,000；贷：银行存款636,000。按月摊销：借：主营业务成本—通讯导航费200,000；贷：预付账款—通讯导航费200,000。SOP-028购入船舶备件（含税226万元，13%税率，共100套）场景：购入发动机备件、缆绳等周转材料，含税226万元。分录：借：周转材料—船舶备件2,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000；贷：银行存款2,260,000。SOP-029领用船舶备件（20套，成本40万元）场景：船舶日常维修领用备件20套。分录：借：主营业务成本—备件成本400,000；贷：周转材料—船舶备件400,000。SOP-030支付船舶吨税（50万元/艘/年，共1艘）场景：为自有船舶缴纳年度吨税，合计50万元。分录：借：主营业务成本—船舶吨税500,000；贷：银行存款500,000。模块四：船舶维修与保险理赔（20条）SOP-031支付船舶日常维修费（含税226万元，13%税率，共2艘）场景：2艘船舶进行日常坞修，含税费用226万元。分录：借：主营业务成本—船舶维修费2,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）260,000；贷：银行存款2,260,000。SOP-032支付船舶大修费（含税2260万元，13%税率，共1艘，受益期50航次）场景：1艘集装箱船进坞大修，含税费用2260万元，大修后增加受益航次50次。分录：借：长期待摊费用—船舶大修费20,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）2,600,000；贷：银行存款22,600,000。按航次摊销（当月5航次）：借：主营业务成本—大修摊销2,000,000；贷：长期待摊费用—船舶大修费2,000,000。SOP-033购入船舶维修设备（含税226万元/台，13%税率，共5台）场景：购入船坞维修起重机等设备，含税单价226万元/台。分录：借：固定资产—维修设备10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。SOP-034计提维修设备折旧（月折旧20.83万元，年限4年）分录：借：主营业务成本—设备折旧208,300；贷：累计折旧—维修设备208,300。SOP-035支付船舶保险费（含税1130万元/年/艘，13%税率，共1艘）场景：为自有集装箱船购买船壳险、货运险，含税年费1130万元。分录：借：预付账款—船舶保险10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。按月摊销：借：主营业务成本—船舶保险833,333.33；贷：预付账款—船舶保险833,333.33。SOP-036船舶遭遇台风，支付抢修费（含税565万元，13%税率）场景：船舶航行遭遇台风受损，支付抢修费含税565万元。分录：借：主营业务成本—抢修费5,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）650,000；贷：银行存款5,650,000。SOP-037收到保险公司理赔款（350万元）场景：保险公司赔付上述台风抢修费350万元。分录：借：银行存款3,500,000；贷：主营业务成本—抢修费3,500,000。SOP-038船舶节能改装支出（含税1130万元，13%税率，共1艘）场景：为船舶加装节能装置，含税费用1130万元。分录：借：固定资产—集装箱船10,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300,000；贷：银行存款11,300,000。SOP-039支付船舶垃圾处理费（含税10.6万元，6%税率，月度）场景：支付船舶靠港垃圾接收处理费，含税10.6万元。分录：借：主营业务成本—垃圾处理费100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,000；贷：银行存款106,000。SOP-040货物损坏赔偿（200万元，保险免赔部分）场景：因船舶颠簸导致货物损坏，保险免赔部分由公司承担赔偿200万元。分录：借：营业外支出—货损赔偿2,000,000；贷：银行存款2,000,000。模块五：税费核算与利润结转（30条核心示例）SOP-061结转当月未交增值税（销项税额8000万元，进项税额5500万元）计算：应交增值税=8000万-5500万=2500万元。分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）25,000,000；贷：应交税费—未交增值税25,000,000。SOP-062计提附加税（实交增值税2500万元，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）计算：附加税总额=2500万×12%=300万元。分录：借：税金及附加3,000,000；贷：应交税费—应交城建税1,750,000；贷：应交税费—应交教育费附加750,000；贷：应交税费—应交地方教育附加500,000。SOP-063计提车船税（自有1艘船舶全年车船税500万元）分录：借：税金及附加—车船税5,000,000；贷：应交税费—应交车船税5,000,000。SOP-064计提印花税（当月运输合同总额50亿元，税率0.3‰）计算：印花税=50亿×0.3‰=150万元。分录：借：税金及附加—印花税1