记账实操-建筑工程公司账务处理分录实例

做账实操1/13记账实操-建筑工程公司账务处理分录实例核心科目设置（按业务模块）模块核心明细科目核算说明收入结算主营业务收入（工程收入）、工程结算、应收账款（按甲方/项目）、预收账款（工程款）按完工百分比法确认收入，工程结算与工程施工对冲成本归集工程施工—合同成本（人工/材料/机械/其他直接费/间接费）、工程施工—合同毛利、主营业务成本分项目归集成本，间接费按比例分摊资产类原材料（钢材/水泥/砂石）、周转材料（脚手架/模板）、固定资产（施工机械）、累计折旧、其他应收款（保证金/垫资款）周转材料按一次摊销/分期摊销核算负债类应付账款（供应商/分包商）、应付职工薪酬（施工人员工资）、其他应付款（保证金/代扣税费）、应交税费（增值税/附加税/所得税）区分一般计税/简易计税项目税费专项类长期待摊费用（项目前期费）、合同资产（质保金）、合同负债（预收工程款）新收入准则下科目，质保金计入合同资产分录实例SOP（158条，分10大模块，附金额）模块一：项目前期准备（10条）SOP-001支付投标保证金场景：投标A项目，支付保证金500,000元。步骤：提交投标文件→转账支付→取得保证金收据→入账。分录：借：其他应收款—投标保证金（A项目）500,000；贷：银行存款500,000。备注：未中标3日内退还，中标转为履约保证金。SOP-002中标后支付履约保证金场景：A项目中标，投标保证金500,000元转为履约保证金，另补付500,000元，合计1,000,000元。分录：借：其他应收款—履约保证金（A项目）1,000,000；贷：其他应收款—投标保证金（A项目）500,000；贷：银行存款500,000。SOP-003支付项目前期勘察费（一般纳税人6%）场景：支付勘察费63,600元（含税），取得专票。分录：借：长期待摊费用—项目前期费（A项目）60,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）3,600；贷：银行存款63,600。备注：项目开工后按工期分摊计入间接费。SOP-004购入施工机械（挖掘机，13%税率）场景：购入挖掘机含税价1,130,000元，首付50%，余款半年后支付。分录：借：固定资产—施工机械（挖掘机）1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）130,000；贷：银行存款565,000；贷：应付账款—设备供应商565,000。备注：折旧年限10年，残值率5%，月折旧额=1,000,000×(1-5%)÷120≈7,916.67元。SOP-005购入周转材料（脚手架，13%税率）场景：购入脚手架含税价226,000元，全额支付，采用分期摊销法（摊销期12个月）。分录：购入时：借：周转材料—在库（脚手架）200,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000；贷：银行存款226,000。领用时：借：周转材料—在用（脚手架）200,000；贷：周转材料—在库（脚手架）200,000。每月摊销：借：工程施工—合同成本（A项目）—其他直接费16,666.67；贷：周转材料—摊销（脚手架）16,666.67。SOP-006支付临时设施搭建费（简易计税3%）场景：搭建项目部临时板房，支付含税价309,000元（分包方为小规模纳税人）。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—其他直接费309,000；贷：银行存款309,000。备注：简易计税项目进项税不可抵扣，全额计入成本。SOP-007计提项目经理备用金场景：借支项目经理备用金100,000元。分录：借：其他应收款—备用金（项目经理）100,000；贷：银行存款100,000。SOP-008收到甲方预付工程款场景：收到A项目甲方预付工程款2,180,000元（含税9%）。分录：借：银行存款2,180,000；贷：合同负债—预收工程款（A项目）2,180,000。备注：一般计税项目，预收时不预缴增值税，纳税义务发生时计提销项税。SOP-009支付工程保险费（建筑工程一切险）场景：支付A项目工程保险费含税价109,000元（税率6%）。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—间接费102,752.29；借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,247.71；贷：银行存款109,000。SOP-010预缴增值税（异地项目，一般计税2%预缴率）场景：A项目为异地项目，合同额10,900,000元，按2%预缴增值税。计算：预缴税额=10,900,000÷(1+9%)×2%=200,000元。分录：借：应交税费—预交增值税200,000；贷：银行存款200,000。备注：月末结转至“应交税费—未交增值税”借方。模块二：材料采购与领用（20条）SOP-011购入钢材（一般计税，13%税率）场景：购入螺纹钢100吨，含税单价4,520元/吨，合计452,000元，款未付，材料入库。分录：借：原材料—钢材（螺纹钢）400,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）52,000；贷：应付账款—钢材供应商452,000。SOP-012购入水泥（简易计税，3%征收率）场景：购入水泥50吨，含税单价618元/吨，合计30,900元，现金支付，用于简易计税B项目。分录：借：原材料—水泥30,900；贷：库存现金30,900。备注：简易计税项目材料进项税不可抵扣。SOP-013材料运费（13%税率，计入材料成本）场景：支付螺纹钢运费含税价11,300元，取得专票。分录：借：原材料—钢材（螺纹钢）10,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,300；贷：银行存款11,300。SOP-014领用钢材用于A项目场景：A项目领用螺纹钢50吨，成本4,100元/吨（含运费），合计205,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—材料费205,000；贷：原材料—钢材（螺纹钢）205,000。SOP-015领用水泥用于B项目（简易计税）场景：B项目领用水泥30吨，成本618元/吨，合计18,540元。分录：借：工程施工—合同成本（B项目）—材料费18,540；贷：原材料—水泥18,540。SOP-016购入零星材料（砂石，3%征收率）场景：购入砂石含税价30,900元，现金支付，直接用于A项目。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—材料费30,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）900；贷：库存现金30,900。SOP-017材料盘盈（砂石，价值5,000元）场景：月末材料盘点，砂石盘盈5,000元。分录：借：原材料—砂石5,000；贷：工程施工—合同成本（A项目）—材料费5,000。SOP-018材料盘亏（水泥，价值3,000元，责任人赔偿1,000元）场景：水泥盘亏3,000元，属管理不善，责任人赔偿1,000元。分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,390；贷：原材料—水泥3,000；贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）390。批准后：借：其他应收款—责任人1,130；借：管理费用—存货盘亏2,260；贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,390。SOP-019赊购防水材料（13%税率）场景：购入防水材料含税价113,000元，款未付，入库。分录：借：原材料—防水材料100,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）13,000；贷：应付账款—防水材料供应商113,000。SOP-020支付材料款（钢材供应商452,000元）场景：支付螺纹钢供应商欠款452,000元。分录：借：应付账款—钢材供应商452,000；贷：银行存款452,000。（以下138条分录按人工成本、机械使用费、分包工程、收入确认、竣工结算、税费核算、资产处置、往来清理等8大模块延伸，核心示例如下）模块三：人工成本核算（20条核心示例）SOP-021计提施工人员工资（A项目）场景：A项目当月施工人员工资总额500,000元，社保单位部分100,000元，公积金单位部分50,000元。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—人工费650,000；贷：应付职工薪酬—工资500,000；贷：应付职工薪酬—社保（单位）100,000；贷：应付职工薪酬—公积金（单位）50,000。SOP-022发放施工人员工资（代扣个税20,000元，个人社保50,000元，公积金50,000元）分录：借：应付职工薪酬—工资500,000；贷：银行存款380,000；贷：应交税费—应交个人所得税20,000；贷：其他应付款—代扣社保（个人）50,000；贷：其他应付款—代扣公积金（个人）50,000。SOP-023支付劳务分包费（一般计税9%税率）场景：支付A项目劳务分包费含税价1,090,000元，取得专票。分录：借：工程施工—合同成本（A项目）—人工费1,000,000；借：应交税费—应交增值税（进项税额）90,000；贷：银行存款1,090,000。模块四：收入确认与结算（30条核心示例）SOP-051按完工百分比确认A项目收入（完工进度30%，合同总额10,900,000元，累计成本2,500,000元）计算：不含税合同额=10,900,000÷1.09=10,000,000元；确认收入=10,000,000×30%=3,000,000元；确认成本=2,500,000元；合同毛利=500,000元。分录：借：主营业务成本—A项目2,500,000；借：工程施工—合同毛利（A项目）500,000；贷：主营业务收入—A项目3,000,000。SOP-052与甲方办理工程进度结算（A项目30%进度，结算价3,270,000元含税）分录：借：应收账款—甲方（A项目）3,270,000；贷：工程结算—A项目3,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）270,000。模块五：竣工结算与对冲（10条核心示例）SOP-081A项目竣工，办理最终结算（合同总额10,900,000元，累计已结算8,720,000元，剩余2,180,000元）分录：借：应收账款—甲方（A项目）2,180,000；贷：工程结算—A项目2,000,000；贷：应交税费—应交增值税（销项税额）180,000。SOP-082工程施工与工程结算对冲（A项目累计工程施工10,000,000元，工程结算10,000,000元）分录：借：工程结算—A项目10,000,000；贷：工程施工—合同成本（A项目）8,500,000；贷：工程施工—合同毛利（A项目）1,500,000。模块六：税费核算（20条核心示例）SOP-091结转A项目未交增值税（销项税额900,000元，进项税额600,000元，预交增值税200,000元）计算：应交增值税=900,000-600,000=300,000元；扣除预交后实交=300,000-200,000=100,000元。分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）300,000；贷：应交税费—未交增值税300,000。借：应交税费—未交增值税200,000；贷：应交税费—预交增值税200,000。SOP-092计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，实交增值税100,000元）计算：附加税总额=100,000×(7%+3%+2%)=12,000元。分录：借：税金及附加12,000；贷：应交税费—应交城建税7,000；贷：应交税费—应交教育费附加3,000；贷：应交税费—应交地方教育附加2,000。158条SOP扩展方法拆分细分场景：将上述核心分录按**不同计税方式（一般/简易）、不同付款方式（现金/转账/承兑）、不同材料类型（主材/辅材/零星材料）**拆分，例如“购入钢材（现金支付）”“购入钢材（承兑支付）”