记账实操-烟酒茶专卖店账务处理

做账实操1/17记账实操-烟酒茶专卖店账务处理税率标准（一般纳税人）烟、酒、茶销售：增值税税率13%酒水消费税：卷烟、白酒需按规定缴纳消费税（批发/零售环节差异见税务部分）服务类（如会员费）：增值税税率6%小规模纳税人：按现行政策适用3%（减按1%）征收率成本计价：默认采用月末一次加权平均法核算库存成本；贵重茶叶（如高端普洱、龙井）采用个别计价法。金额单位：人民币（元），分录均为含税/不含税分离核算。一、采购业务账务处理（10条，带金额）序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注1 采购卷烟一批：不含税价100,000元，增值税13,000元，价税合计113,000元，款未付 借：库存商品-卷烟（中华硬盒）100,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款-XX烟草公司113,000 卷烟采购需通过烟草专卖系统，进项税可抵扣2 采购白酒一批：不含税价50,000元，增值税6,500元，价税合计56,500元，预付定金10,000元，余款货到付清 ①预付定金：借：预付账款-XX酒厂10,000贷：银行存款-基本户10,000②到货付清余款：借：库存商品-白酒（茅台飞天）50,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：预付账款-XX酒厂10,000贷：银行存款-基本户46,500 白酒生产环节征消费税，零售环节不征3 采购高端茶叶（龙井）：不含税价30,000元，增值税3,900元，价税合计33,900元，现金支付 借：库存商品-茶叶（龙井500g装）30,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：库存现金33,900 高端茶叶按个别计价法核算4 采购酒水包装物（礼盒、手提袋）：不含税价2,000元，增值税260元，价税合计2,260元，款已付 借：周转材料-包装物2,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款-基本户2,260 领用时分摊至成本/费用5 采购商品运输费：含税价900元，税率9%，由专卖店承担，银行转账 借：库存商品-运杂费分摊825.69借：应交税费-应交增值税（进项税额）74.31贷：银行存款-基本户900 运费按采购商品数量分摊计入库存成本6 货到票未到：采购红酒一批，暂估不含税价15,000元，款未付 借：库存商品-红酒（拉菲）15,000贷：应付账款-暂估-XX红酒商15,000 次月收到发票后冲销暂估，按发票重新入账7 次月收到红酒发票：不含税价15,000元，增值税1,950元，价税合计16,950元，付清货款 ①冲销暂估：借：库存商品-红酒（拉菲）-15,000贷：应付账款-暂估-XX红酒商-15,000②按发票入账：借：库存商品-红酒（拉菲）15,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）1,950贷：银行存款-基本户16,950 红字冲销避免重复核算8 供应商返利：按季度采购额返利5%，含税返利金额5,650元（对应进项税650元），冲减应付账款 借：应付账款-XX烟草公司5,650借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）-650贷：库存商品-卷烟5,000 返利冲减库存成本，进项税转出9 采购破损处理：收到白酒时发现2瓶破损，不含税成本200元/瓶，共400元，供应商同意赔偿 借：其他应收款-XX酒厂452贷：库存商品-白酒400贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）52 破损商品进项税需转出，赔偿款含税入账10 进口高端雪茄：关税10,000元，消费税5,000元，增值税3,900元，采购价（不含税）50,000元，款已付 借：库存商品-雪茄（进口）65,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款-基本户68,900 关税、消费税计入库存成本，增值税可抵扣二、销售业务账务处理（15条，带金额）（一）零售业务序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注11 零售中华硬盒卷烟1条：不含税售价500元，含税价565元，现金收款 借：库存现金565贷：主营业务收入-卷烟500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65 卷烟批发环节征消费税，零售环节不征12 零售茅台飞天白酒1瓶：不含税售价1,000元，含税价1,130元，微信收款 借：其他货币资金-微信1,130贷：主营业务收入-白酒1,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130 白酒消费税由生产/批发环节缴纳13 零售高端龙井茶叶1盒：不含税售价2,000元，含税价2,260元，支付宝收款 借：其他货币资金-支付宝2,260贷：主营业务收入-茶叶2,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）260 茶叶无消费税，仅缴增值税14 销售商品领用包装物：礼盒5个，成本50元/个，共250元，随货发出 借：主营业务成本-包装物250贷：周转材料-包装物250 包装物成本结转至主营业务成本15 客户赊销：销售烟酒茶礼盒一套，不含税价3,000元，含税价3,390元，约定1个月后付款 借：应收账款-XX客户3,390贷：主营业务收入-礼盒3,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）390 赊销需建立客户台账，跟踪回款16 收到赊销回款：3,390元到账 借：银行存款-基本户3,390贷：应收账款-XX客户3,390 回款后及时核销应收账款17 客户退货：退回已售白酒1瓶，不含税售价1,000元，含税价1,130元，现金退款 ①冲减收入：借：主营业务收入-白酒1,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）130贷：库存现金1,130②冲减成本（成本800元/瓶）：借：库存商品-白酒800贷：主营业务成本-白酒800 退货需附退货单，核对库存（二）团购业务（企业客户）序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注18 企业团购烟酒茶一批：不含税价50,000元，含税价56,500元，开具增值税专用发票，款未付 借：应收账款-XX企业56,500贷：主营业务收入-团购50,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6,500 团购需签订合同，明确开票要求19 团购现金折扣：约定10天内付款优惠2%，客户在折扣期付款，含税金额56,500元，折扣1,130元，实收55,370元 借：银行存款-基本户55,370借：财务费用-现金折扣1,130贷：应收账款-XX企业56,500 现金折扣计入财务费用，不冲减销项税20 团购赠送样品：赠送高端茶叶2盒，不含税成本300元/盒，共600元，市场价含税791元 借：销售费用-促销费791贷：库存商品-茶叶600贷：应交税费-应交增值税（销项税额）191 赠品视同销售，按市场价计算销项税（三）促销活动序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注21 满减活动：满1,000减100，客户消费1,130元（不含税1,000元），实付1,017元 借：库存现金1,017贷：主营业务收入900贷：应交税费-应交增值税（销项税额）117 满减金额视为销售折扣，按实际收款额确认收入22 打折销售：红酒8折销售，原价不含税500元/瓶，折后400元/瓶，含税价452元，收款 借：库存现金452贷：主营业务收入-红酒400贷：应交税费-应交增值税（销项税额）52 折扣后金额直接确认收入23 会员积分：消费1元积1分，100分抵10元，客户消费含税2,260元（不含税2,000元），积2,000分，对应合同负债200元 借：银行存款-基本户2,260贷：主营业务收入1,800贷：合同负债-会员积分200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）260 积分兑换时结转合同负债至收入24 会员积分兑换：用1,000分抵100元，购买不含税1,000元商品，实付含税1,017元 借：银行存款-基本户1,017借：合同负债-会员积分100贷：主营业务收入1,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）117 积分兑换不单独计税25 以旧换新：客户用旧白酒瓶换购新酒，旧瓶抵价50元，新酒含税价1,130元，实收1,080元 借：库存现金1,080借：库存商品-旧瓶（残值）50贷：主营业务收入-白酒1,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）130 旧瓶按残值入账，不冲减销项税三、库存管理账务处理（8条，带金额）序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注26 月末库存盘点：卷烟盘盈1条，不含税成本300元 借：库存商品-卷烟300贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢300 盘盈需查明原因，多为盘点误差27 盘盈批准处理：冲减管理费用 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢300贷：管理费用-存货盘盈300 审批后结转28 月末库存盘点：茶叶盘亏1盒，不含税成本500元，进项税65元，原因系管理不善 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢565贷：库存商品-茶叶500贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）65 管理不善导致盘亏，进项税需转出29 盘亏批准处理：由责任人赔偿200元，其余计入管理费用 借：其他应收款-XX员工200借：管理费用-存货盘亏365贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢565 按责任划分处理30 临期商品处理：红酒临期，不含税成本300元/瓶，含税售价226元/瓶（不含税200元），销售10瓶 ①确认收入：借：银行存款-基本户2,260贷：主营业务收入-红酒2,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）260②结转成本：借：主营业务成本-红酒3,000贷：库存商品-红酒3,000 亏损正常结转，无需特殊处理31 过期商品报废：茶叶过期，不含税成本1,000元，进项税130元，无残值 借：管理费用-存货报废1,130贷：库存商品-茶叶1,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）130 过期商品进项税转出，计入管理费用32 连锁门店调拨：总部向分店调拨卷烟10条，不含税成本300元/条，共3,000元 ①总部分录：借：库存商品-卷烟（分店）3,000贷：库存商品-卷烟（总部仓）3,000②分店分录：借：库存商品-卷烟3,000贷：库存商品-调拨入库3,000 调拨不确认收入，仅转移库存成本33 库存商品跌价准备：高端白酒市场价下跌，账面价值50,000元，可变现净值45,000元 借：资产减值损失-存货跌价准备5,000贷：存货跌价准备5,000 可变现净值低于成本时计提跌价四、税费账务处理（5条，带金额）（一）增值税序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注34 月末结转增值税：销项税额合计20,000元，进项税额合计12,000元，进项税额转出500元，应交增值税8,500元 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）8,500贷：应交税费-未交增值税8,500 销项-进项+进项转出=应交增值税35 次月缴纳增值税：8,500元 借：应交税费-未交增值税8,500贷：银行存款-基本户8,500 按时申报缴纳，避免滞纳金（二）消费税（仅卷烟批发/进口烟酒涉及）序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注36 批发卷烟缴纳消费税：销售额100,000元，消费税税率11%+0.005元/支，应交消费税11,500元 借：税金及附加11,500贷：应交税费-应交消费税11,500 卷烟批发环节消费税由批发商缴纳37 缴纳消费税：11,500元 借：应交税费-应交消费税11,500贷：银行存款-基本户11,500 消费税计入税金及附加（三）附加税费序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注38 计提城建税、教育费附加：应交增值税8,500元，城建税7%（595元），教育费附加3%（255元），地方教育费附加2%（170元） 借：税金及附加1,020贷：应交税费-应交城建税595贷：应交税费-应交教育费附加255贷：应交税费-应交地方教育费附加170 附加税费按增值税税额计提39 缴纳附加税费：1,020元 借：应交税费-应交城建税595借：应交税费-应交教育费附加255借：应交税费-应交地方教育费附加170贷：银行存款-基本户1,020 与增值税同期缴纳五、期末结账账务处理（4条，带金额）序号 业务场景 会计分录（带金额） 备注40 月末结转收入：主营业务收入合计200,000元，其他业务收入5,000元 借