记账实操-医药制剂厂账务处理分录

做账实操36/19记账实操-医药制剂厂账务处理分录核心说明纳税人类型：默认一般纳税人，药品销售税率13%，研发服务/技术咨询6%，运输服务9%；小规模纳税人按现行政策简易计税。科目设置：生产成本按产品批次/剂型核算（片剂/胶囊/注射液），研发支出分费用化/资本化，库存商品按药品批号管理（符合GMP要求）。金额属性：均为示例金额，可按实际采购价、生产成本、销售价换算。适用场景：涵盖原料药采购、制剂生产、研发支出、药品销售、医保回款、固定资产折旧、税务处理等医药制剂厂全业务流程。一、筹资与开办阶段（1-10条）编号业务场景会计分录（单位：元）金额说明备注1股东货币投资借：银行存款—工行XX支行5,000,000贷：实收资本—XX股东5,000,000投资款500万元注册资本实缴到位2股东投入生产设备借：固定资产—压片机1,000,000应交税费—应交增值税（进项税）130,000贷：实收资本—XX股东1,130,000设备含税价113万（不含税100万）设备需符合GMP生产标准3短期流动资金借款借：银行存款—工行XX支行2,000,000贷：短期借款—工行XX支行2,000,000借款200万，年利率4.35%期限1年，按季付息4长期设备购置借款借：银行存款—工行XX支行5,000,000贷：长期借款—工行XX支行5,000,000借款500万，年利率4.75%期限3年，用于购置注射液生产线5支付开办期办公费借：管理费用—开办费10,000应交税费—应交增值税（进项税）1,300贷：银行存款11,300含税金额11,300元筹建期管理人员办公用品采购6支付开办期人员工资借：管理费用—开办费50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000工资总额5万元筹建期技术、管理人员工资7支付短期借款季度利息借：财务费用—利息支出21,750贷：银行存款21,750200万×4.35%×3/12直接计入当期损益8归还短期借款本金借：短期借款—工行XX支行2,000,000贷：银行存款2,000,000借款本金200万到期一次性还本9收到政府研发补助借：银行存款300,000贷：递延收益—政府补助300,000补助金额30万用于新药研发项目10支付开办期验资费用借：管理费用—开办费5,000贷：银行存款5,000验资费用5000元无进项税抵扣二、原料药与辅料采购阶段（11-40条）编号业务场景会计分录（单位：元）金额说明备注11采购原料药（阿莫西林，含税）借：原材料—原料药—阿莫西林2,000,000应交税费—应交增值税（进项税）260,000贷：应付账款—XX供应商2,260,000含税价226万（税率13%）需提供药品注册证、质检报告12采购药用辅料（淀粉，含税）借：原材料—辅料—淀粉100,000应交税费—应交增值税（进项税）13,000贷：银行存款113,000含税价11.3万符合药典标准的药用辅料13采购药用包装材料（铝塑复合膜）借：原材料—包装材料—铝塑膜50,000应交税费—应交增值税（进项税）6,500贷：应付账款—XX包装厂56,500含税价5.65万用于片剂包装14采购进口原料药（头孢类，关税5%）借：原材料—原料药—头孢1,050,000应交税费—应交增值税（进项税）136,500贷：应付账款—XX外贸公司1,186,500CIF价100万，关税5万，增值税13.65万需报关单、关税完税凭证15支付原料药运输费（专用发票）借：原材料—原料药—阿莫西林27,522.94应交税费—应交增值税（进项税）2,477.06贷：银行存款30,000含税运费3万（税率9%）运费计入原材料采购成本16暂估入库（未收到发票的辅料）借：原材料—辅料—硬脂酸镁80,000贷：应付账款—暂估应付款80,000暂估金额8万次月收到发票后冲回17冲回上月辅料暂估入库借：原材料—辅料—硬脂酸镁-80,000贷：应付账款—暂估应付款-80,000红字冲回暂估金额冲回后按发票金额重新入账18预付原料药采购款借：预付账款—XX原料药厂1,000,000贷：银行存款1,000,000预付金额100万到货后冲减预付账款19到货冲减预付账款（含税113万）借：原材料—原料药—左氧氟沙星1,000,000应交税费—应交增值税（进项税）130,000贷：预付账款—XX原料药厂1,130,000含税价113万预付款不足部分补付银行存款20采购低值易耗品（生产工具）借：周转材料—低值易耗品—工具20,000应交税费—应交增值税（进项税）2,600贷：银行存款22,600含税价2.26万一次摊销法核算21领用生产工具（一次摊销）借：制造费用—低值易耗品摊销20,000贷：周转材料—低值易耗品—工具20,000工具成本2万生产车间领用22采购生产用纯化水设备借：固定资产—纯化水设备500,000应交税费—应交增值税（进项税）65,000贷：银行存款565,000含税价56.5万用于注射液生产纯化水制备23采购实验室检测设备借：固定资产—检测设备—高效液相色谱仪800,000应交税费—应交增值税（进项税）104,000贷：银行存款904,000含税价90.4万用于药品质量检测24采购办公用品（管理部门用）借：管理费用—办公费5,000应交税费—应交增值税（进项税）650贷：银行存款5,650含税价5,650元无特殊备注25采购研发用实验试剂借：研发支出—费用化支出—实验试剂30,000应交税费—应交增值税（进项税）3,900贷：银行存款33,900含税价3.39万用于新药研发，费用化处理26支付供应商货款（承兑汇票）借：应付账款—XX原料药厂2,260,000贷：应付票据—银行承兑汇票2,260,000承兑金额226万期限6个月，银行承兑27承兑汇票到期支付借：应付票据—银行承兑汇票2,260,000贷：银行存款2,260,000到期支付金额226万无特殊备注28采购消毒用品（车间GMP消毒）借：制造费用—消毒费10,000应交税费—应交增值税（进项税）1,300贷：银行存款11,300含税价1.13万用于生产车间环境消毒29采购劳保用品（生产工人防护服）借：制造费用—劳保费15,000应交税费—应交增值税（进项税）1,950贷：银行存款16,950含税价1.695万符合GMP要求的劳保用品30原材料盘盈（辅料淀粉）借：原材料—辅料—淀粉5,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000盘盈金额5000元批准后冲减管理费用31批准处理原材料盘盈借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用—存货盘盈5,000冲减管理费用5000元无特殊备注32原材料盘亏（原料药过期报废）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢22,600贷：原材料—原料药—XX药品20,000应交税费—应交增值税（进项税转出）2,600成本2万，进项税转出2600元需报税务机关审批后扣除33批准处理原材料盘亏（正常损耗）借：管理费用—存货盘亏22,600贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢22,600正常损耗计入管理费用无特殊备注34采购冷链运输服务（原料药冷藏运输）借：原材料—原料药—XX生物制剂91,743.12应交税费—应交增值税（进项税）8,256.88贷：银行存款100,000含税运费10万（税率9%）生物制剂需冷链运输，成本计入原材料35支付原材料检验费（第三方检测）借：制造费用—检验费50,000应交税费—应交增值税（进项税）3,000贷：银行存款53,000含税价5.3万（税率6%）用于原料药入库前质量检测36采购生产车间中央空调借：固定资产—中央空调1,200,000应交税费—应交增值税（进项税）156,000贷：银行存款1,356,000含税价135.6万用于车间温度控制，符合GMP要求37采购车间净化系统设备借：固定资产—净化系统800,000应交税费—应交增值税（进项税）104,000贷：银行存款904,000含税价90.4万用于车间空气净化38支付设备安装费（净化系统）借：在建工程—净化系统安装30,000贷：银行存款30,000安装费3万安装完成后转入固定资产39净化系统安装完成转固借：固定资产—净化系统830,000贷：在建工程—净化系统安装830,000设备成本80万+安装费3万无特殊备注40采购研发用专利技术借：无形资产—专利技术500,000应交税费—应交增值税（进项税）30,000贷：银行存款530,000含税价53万（税率6%）用于新药研发，按10年摊销三、制剂生产阶段（41-80条）编号业务场景会计分录（单位：元）金额说明备注41领用阿莫西林原料药（生产片剂）借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接材料）2,000,000贷：原材料—原料药—阿莫西林2,000,000领用成本200万按生产批次领用42领用淀粉辅料（生产阿莫西林片）借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接材料）100,000贷：原材料—辅料—淀粉100,000领用成本10万无特殊备注43领用铝塑膜包装材料借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接材料）50,000贷：原材料—包装材料—铝塑膜50,000领用成本5万无特殊备注44计提生产车间工人工资借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接人工）80,000贷：应付职工薪酬—工资80,000工资总额8万含基本工资、绩效45计提生产工人社保（单位部分）借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接人工）24,000贷：应付职工薪酬—社会保险费24,000社保总额2.4万养老、医疗、失业等单位承担部分46计提压片机折旧（月折旧额）借：制造费用—折旧费16,666.67贷：累计折旧—压片机16,666.67设备原值100万，残值5%，折旧5年年限平均法折旧47计提车间中央空调折旧借：制造费用—折旧费10,000贷：累计折旧—中央空调10,000设备原值120万，残值5%，折旧10年无特殊备注48支付生产车间水电费借：制造费用—水电费30,000贷：银行存款30,000水电费总额3万按车间电表分摊49支付车间GMP认证维护费借：制造费用—认证费50,000贷：银行存款50,000维护费5万每年需进行GMP维护50归集制造费用（阿莫西林片车间）借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（制造费用）130,666.67贷：制造费用—折旧费/水电费/认证费130,666.67制造费用总额13.07万按生产批次产量分摊51阿莫西林片完工入库（检验合格）借：库存商品—阿莫西林片（批号2024001）2,384,666.67贷：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片2,384,666.67总成本238.47万（直接材料215万+直接人工10.4万+制造费用13.07万）按批号入库，符合GMP追溯要求52领用头孢原料药（生产注射液）借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（直接材料）1,050,000贷：原材料—原料药—头孢1,050,000领用成本105万无特殊备注53领用注射用水（生产注射液）借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（直接材料）20,000贷：原材料—辅料—注射用水20,000领用成本2万符合药典标准的注射用水54领用安瓿瓶包装材料借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（直接材料）30,000贷：原材料—包装材料—安瓿瓶30,000领用成本3万用于注射液包装55计提注射液车间工人工资借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（直接人工）60,000贷：应付职工薪酬—工资60,000工资总额6万无特殊备注56计提注射液车间工人社保借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（直接人工）18,000贷：应付职工薪酬—社会保险费18,000社保总额1.8万无特殊备注57计提注射液生产线折旧借：制造费用—折旧费41,666.67贷：累计折旧—注射液生产线41,666.67设备原值500万，残值5%，折旧10年无特殊备注58支付注射液车间消毒费借：制造费用—消毒费20,000贷：银行存款20,000消毒费2万符合GMP无菌生产要求59归集注射液车间制造费用借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（制造费用）101,666.67贷：制造费用—折旧费/消毒费等101,666.67制造费用总额10.17万无特殊备注60头孢注射液完工入库（批号2024002）借：库存商品—头孢注射液（批号2024002）1,279,666.67贷：生产成本—基本生产成本—头孢注射液1,279,666.67总成本127.97万（直接材料110万+直接人工7.8万+制造费用10.17万）无菌检验合格后入库61生产车间边角料回收（淀粉）借：原材料—辅料—淀粉2,000贷：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接材料）2,000回收价值2000元冲减对应产品生产成本62生产过程中正常损耗（原料药）借：生产成本—基本生产成本—头孢注射液（制造费用）5,000贷：原材料—原料药—头孢5,000损耗成本5000元正常损耗计入制造费用63生产过程中非正常损耗（停电导致）借：营业外支出—非正常损失11,300贷：原材料—原料药—XX药品10,000应交税费—应交增值税（进项税转出）1,300损耗成本1万，进项税转出1300需税务机关备案64委托加工中药提取物（发出药材）借：委托加工物资—XX加工厂500,000贷：原材料—中药材—XX药材500,000发出药材成本50万无特殊备注65支付委托加工费（含税）借：委托加工物资—XX加工厂100,000应交税费—应交增值税（进项税）13,000贷：银行存款113,000含税加工费11.3万无特殊备注66委托加工提取物收回入库借：原材料—提取物—XX提取物600,000贷：委托加工物资—XX加工厂600,000总成本60万（药材50万+加工费10万）用于生产中药制剂67领用提取物生产中药胶囊借：生产成本—基本生产成本—中药胶囊（直接材料）600,000贷：原材料—提取物—XX提取物600,000领用成本60万无特殊备注68计提中药制剂车间工人工资借：生产成本—基本生产成本—中药胶囊（直接人工）50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000工资总额5万无特殊备注69归集中药制剂车间制造费用借：生产成本—基本生产成本—中药胶囊（制造费用）80,000贷：制造费用—中药车间80,000制造费用总额8万无特殊备注70中药胶囊完工入库（批号2024003）借：库存商品—中药胶囊（批号2024003）730,000贷：生产成本—基本生产成本—中药胶囊730,000总成本73万（直接材料60万+直接人工5万+制造费用8万）无特殊备注71辅助生产车间（机修车间）归集成本借：生产成本—辅助生产成本—机修30,000贷：应付职工薪酬—工资20,000原材料—配件10,000成本总额3万无特殊备注72辅助生产成本分配（片剂车间2万，注射液车间1万）借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（制造费用）20,000生产成本—基本生产成本—头孢注射液（制造费用）10,000贷：生产成本—辅助生产成本—机修30,000按受益车间工时分配无特殊备注73半成品入库（阿莫西林颗粒中间体）借：自制半成品—阿莫西林颗粒1,500,000贷：生产成本—基本生产成本—中间体1,500,000中间体成本150万用于后续压片工序74领用半成品生产阿莫西林片借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（直接材料）1,500,000贷：自制半成品—阿莫西林颗粒1,500,000领用成本150万无特殊备注75计提车间管理人员工资借：制造费用—工资40,000贷：应付职工薪酬—工资40,000工资总额4万无特殊备注76计提车间管理人员社保借：制造费用—社保费12,000贷：应付职工薪酬—社会保险费12,000社保总额1.2万无特殊备注77支付车间设备维修费借：制造费用—维修费15,000应交税费—应交增值税（进项税）1,950贷：银行存款16,950含税维修费1.695万无特殊备注78支付车间房租（月租金）借：制造费用—房租50,000贷：银行存款50,000月租金5万无特殊备注79季节性停工期间归集制造费用借：制造费用—停工损失20,000贷：应付职工薪酬—工资20,000停工期间工资2万复工后分摊至生产成本80复工后分摊停工损失借：生产成本—基本生产成本—阿莫西林片（制造费用）10,000生产成本—基本生产成本—头孢注射液（制造费用）10,000贷：制造费用—停工损失20,000按产品产量分摊无特殊备注四、研发支出阶段（81-90条）编号业务场景会计分录（单位：元）金额说明备注81新药研发领用实验试剂借：研发支出—费用化支出—材料费20,000贷：原材料—实验试剂20,000领用成本2万研究阶段支出，费用化82计提研发人员工资（研究阶段）借：研发支出—费用化支出—人员人工100,000贷：应付职工薪酬—工资100,000工资总额10万无特殊备注83支付研发用设备租赁费借：研发支出—费用化支出—租赁费15,000应交税费—应交增值税（进项税）900贷：银行存款15,900含税租赁费1.59万（税率6%）无特殊备注84支付新药临床试验费借：研发支出—费用化支出—临床试验费500,000应交税费—应交增值税（进项税）30,000贷：银行存款530,000含税费用53万（税率6%）委托第三方临床试验机构85研究阶段支出结转管理费用借：管理费用—研发费用635,000贷：研发支出—费用化支出635,000结转总额63.5万（材料费2万+工资10万+租赁费1.5万+临床试验费50万）无特殊备注86新药开发阶段领用原料药借：研发支出—资本化支出—材料费100,000贷：原材料—原料药—XX药品100,000领用成本10万开发阶段支出，资本化87计提开发阶段研发人员工资借：研发支出—资本化支出—人员人工80,000贷：应付职工薪酬—工资80,000工资总额8万无特殊备注88支付新药注册费借：研发支出—资本化支出—注册费30,000贷：银行存款30,000注册费3万无进项税抵扣89新药研发成功结转无形资产借：无形资产—新药专利权210,000贷：研发支出—资本化支出210,000资本化总额21万（材料费10万+工资8万+注册费3万）取得药品注册证书后结转90无形资产（新药专利）按月摊销借：管理费用—无形资产摊销1,750贷：累计摊销—新药专利权1,750原值21万，摊销年限10年，月摊销1750元无特殊备注五、药品销售阶段（91-120条）编号业务场景会计分录（单位：元）金额说明备注91销售阿莫西林片（含税，批发）借：应收账款—XX医药公司3,390,000贷：主营业务收入—阿莫西林片3,000,000应交税费—应交增值税（销项税）390,000含税销售额339万（税率13%）开具增值税专用发票92销售头孢注射液（含税，医院直销）借：应收账款—XX医院1,808,000贷：主营业务收入—头孢注射液1,600,000应交税费—应交增值税（销项税）208,000含税销售额180.8万无特殊备注93销售中药胶囊（含税，零售药店）借：银行存款847,500贷：主营业务收入—中药胶囊750,000应交税费—应交增值税（销项税）97,500含税销售额84.75万现款现货，银行收款94销售药品支付运输费（含税）借：销售费用—运输费27,522.94应交税费—应交增值税（进项税）2,477.06贷：银行存款30,000含税运费3万（税率9%）委托第三方物流运输95支付药品推广费（学术会议）借：销售费用—推广费100,000应交税费—应交增值税（进项税）6,000贷：银行存款106,000含税费用10.6万（税率6%）无特殊备注96计提销售人员工资借：销售费用—工资60,000贷：应付职工薪酬—工资60,000工资总额6万无特殊备注97支付药店陈列费借：销售费用—陈列费50,000应交税费—应交增值税（进项税）3,000贷：银行存款53,000含税费用5.3万（税率6%）无特殊备注98结转阿莫西林片销售成本借：主营业务成本—阿莫西林片2,384,666.67贷：库存商品—阿莫西林片（批号2024001）2,384,666.67销售成本238.47万按加权平均法结转99结转头孢注射液销售成本借：主营业务成本—头孢注射液1,279,666.67贷：库存商品—头孢注射液（批号2024002）1,279,666.67销售成本127.97万无特殊备注100结转中药胶囊销售成本借：主营业务成本—中药胶囊730,000贷：库存商品—中药胶囊（批号2024003）730,000销售成本73万无特殊备注101收到XX医药公司货款借：银行存款3,390,000贷：应收账款—XX医药公司3,390,000收款金额339万无特殊备注102收到医保回款（医院货款）借：银行存款1,808,000贷：应收账款—XX医院1,808,000医保回款180.8万无特殊备注103药品销售折扣（商业折扣）借：应收账款—XX医药公司2,034,000贷：主营业务收入—阿莫西林片1,800,000应交税费—应交增值税（销项税）234,000原价300万，折扣40%后180万折扣额与销售额在同一张发票注明104药品销售返利（现金返利）借：销售费用—返利50,000贷：银行存款50,000返利金额5万需取得对方开具的红字发票105药品退货（阿莫西林片）借：主营业务收入—阿莫西林片300,000应交税费—应交增值税（销项税）39,000贷：应收账款—XX医药公司339,000退货收入30万，销项税3.9万开具红字增值税专用发票106结转退货药品成本借：库存商品—阿莫西林片238,466.67贷：主营业务成本—阿莫西林片238,466.67退货成本23.85万退货药品需重新检验合格后入库107出口药品销售（免税并退税）借：应收账款—XX国外客户500,000贷：主营业务收入—出口销售收入500,000出口销售额50万（人民币）免税，无销项税108结转出口药品成本借：主营业务成本—出口销售成本350,000贷：库存商品—XX出口药品350,000出口成本35万无特殊备注109计算出口药品应退增值税借：其他应收款—出口退税45,500贷：应交税费—应交增值税（出口退税）45,500退税额4.55万（成本35万×13%）按出口退税率计算110收到出口退税款借：银行存款45,500贷：其他应收款—出口退税45,500退税额4.55万无特殊备注111销售药品包装物（单独计价）借：银行存款11,300贷：其他业务收入—包装物销售10,000应交税费—应交增值税（销项税）1,300含税销售额1.13万无特殊备注112结转包装物销售成本借：其他业务成本—包装物销售8,000贷：原材料—包装材料—XX包装物8,000包装物成本8000元无特殊备注113计提销售部门固定资产折旧借：销售费用—折旧费5,000贷：累计折旧—销售部门设备5,000月折旧额5000元无特殊备注114支付销售部门办公费借：销售费用—办公费3,000应交税费—应交增值税（进项税）390贷：银行存款3,390含税金额3390元无特殊备注115支付药品质量保险费借：销售费用—保险费20,000贷：银行存款20,000保险费2万医药行业强制质量保险116计提坏账准备（应收账款）借：信用减值损失100,000贷：坏账准备100,000计提金额10万按应收账款余额百分比法计提117实际发生坏账损失借：坏账准备50,000贷：应收账款—XX医药公司50,000坏账金额5万对方公司破产无法收回118收回已核销的坏账借：应收账款—XX医药公司50,000贷：坏账准备50,000借：银行存款50,000贷：应收账款—XX医药公司50,000收回金额5万无特殊备注119预提药品售后服务费借：销售费用—售后服务费30,000贷：预计负债—售后服务费30,000预提金额3万医药行业售后服务包括不良反应监测120实际支付药品售后服务费借：预计负债—售后服务费10,000贷：银行存款10,000支付金额1万无特殊备注六、期间费用与税务处理阶段（121-158条）编号业务场景会计分录（单位：元）金额说明备注121计提管理人员工资借：管理费用—工资80,000贷：应付职工薪酬—工资80,000工资总额8万无特殊备注122计提管理人员社保（单位部分）借：管理费用—社保费24,000贷：应付职工薪酬—社会保险费24,000社保总额2.4万无特殊备注123支付管理部门水电费借：管理费用—水电费5,000贷：银行存款5,000水电费5000元无进项税抵扣124支付法律咨询费借：管理费用—咨询费20,000应交税费—应交增值税（进项税）1,200贷：银行存款21,200含税费用2.12万（税率6%）无特殊备注125支付审计费借：管理费用—审计费30,000应交税费—应交增值税（进项税）1,800贷：银行存款31,800含税费用3.18万（税率6%）年度财务审计126计提管理部门固定资产折旧借：管理费用—折旧费10,000贷：累计折旧—管理部门设备10,000月折旧额1万无特殊备注127支付房产税、土地使用税借：税金及附加15,000贷：应交税费—应交房产税10,000应交税费—应交土地使用税5,000房产税1万，土地使用税5000无特殊备注128支付印花税（购销合同）借：税金及附加3,000贷：银行存款3,000印花税3000元按购销合同金额0.3‰计算129计提城市维护建设税借：税金及附加21,000贷：应交税费—应交城市维护建设税21,000计提金额2.1万（增值税30万×7%）无特殊备注130计提教育费附加和地方教育附加借：税金及附加9,000贷：应交税费—应交教育费附加6,000应交税费—应交地方教育附加3,000教育费附加6000（30万×2%），地方教育附加3000（30万×1%）税率按当地政策131缴纳增值税（本月销项税-进项税）借：应交税费—应交增值税（已交税金）300,000贷：银行存款300,000缴纳金额30万无特殊备注132缴纳城市维护建设税及附加借：应交税费—应交城市维护建设税21,000应交税费—应交教育费附加6,000应交税费—应交地方教育附加3,000贷：银行存款30,000缴纳总额3万无特殊备注133计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用250,000贷：应交税费—应交企业所得税250,000预缴金额25万按季度利润总额计算134缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税250,000贷：银行存款250,000缴纳金额25万无特殊备注135收到税收返还（增值税即征即退）借：银行存款100,000贷：其他收益—税收返还100,000返还金额10万医药行业增值税即征即退政策136计提无形资产摊销（专利技术）借：管理费用—无形资产摊销5,000贷：累计摊销—专利技术5,000月摊销额5000元无特殊备注137支付排污费（环保税）借：税金及附加8,000贷：银行存款8,000排污费8000元无特殊备注138支付工会经费借：应付职工薪酬—工会经费16,000贷：银行存款16,000工会经费1.6万（工资总额2%）无特殊备注139计提职工教育经费借：管理费用—职工教育经费12,000贷：应付职工薪酬—职工教育经费12,000计提金额1.2万（工资总额1.5%）用于员工GMP培训140支付职工培训费（GMP培训）借：应付职工薪酬—职工教育经费10,000贷：银行存款10,000培训费1万无特殊备注141计提长期借款利息（资本化部分）借：在建工程—新生产线建设19,791.67贷：应付利息—长期借款利息19,791.67500万×4.75%×1/12用于新生产线建设，资本化142计提长期借款利息（费用化部分）借：财务费用—利息支出19,791.67贷：应付利息—长期借款利息19,791.67500万×4.75%×1/12生产线完工后，费用化143支付银行手续费借：财务费用