记账实操-证券公司账务处理分录实例

做账实操1/10记账实操-证券公司账务处理分录实例一、证券经纪业务（核心结算与客户服务）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点1.客户存入交易保证金500,000借：银行存款-客户保证金专户500,000贷：代理买卖证券款-XX客户500,000银行回单、保证金入账凭证专户管理，禁止挪用2.代理客户买入股票（成交100万，佣金0.02%，代扣印花税1,000）借：代理买卖证券款-XX客户1,003,000贷：结算备付金-客户1,000,000贷：应交税费-代扣印花税1,000贷：手续费及佣金收入-经纪佣金2,000同时：借：手续费及佣金支出-交易所规费150借：结算备付金-自有1,850贷：手续费及佣金收入-经纪佣金2,000成交确认单、佣金/规费明细、印花税代扣凭证先扣客户款，再与交易所清算3.计提客户保证金利息（月均余额5,000万，年利率0.3%）借：利息支出-客户保证金利息12,500（50,000,000×0.3%÷12）贷：应付利息-客户保证金利息12,500利息计算表、客户明细清单按月计提，季末支付4.支付交易所交易费用80万（含增值税48,000）借：手续费及佣金支出-交易所费用800,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）48,000贷：银行存款848,000交易所费用单、增值税专票、付款回单进项税合规抵扣5.代理客户领取现金股利4,000，收发行方手续费200（1）代收股利：借：结算备付金-客户4,000贷：代理买卖证券款-XX客户4,000（2）收手续费：借：结算备付金-自有200贷：手续费及佣金收入-代理股利手续费200股利到账通知、手续费结算单区分客户资金与自有资金二、证券自营业务（交易性金融资产为主）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点6.自营购入债券500万，交易费5万借：交易性金融资产-成本5,000,000借：投资收益-交易费用50,000贷：银行存款5,050,000债券交割单、银行付款回单交易费直接计入当期损益7.债券持有期宣告付息10万借：应收利息100,000贷：投资收益-利息收入100,000债券付息公告、应收利息计算表宣告日确认，到账日冲应收8.收到债券利息10万借：银行存款100,000贷：应收利息100,000银行回单、利息到账凭证核对付息主体与金额9.出售债券（售价550万，交易费3万）借：银行存款5,470,000贷：交易性金融资产-成本5,000,000贷：投资收益-买卖价差470,000债券卖出交割单、交易费发票差额确认为投资收益10.股票公允价值变动（账面100万，期末市价110万）借：交易性金融资产-公允价值变动100,000贷：公允价值变动损益100,000公允价值计算表、收盘行情单期末（月/季）按市价调整三、证券承销业务（全额包销/代销）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点11.全额包销股票100万股（发行价25元，发行费50万）包销入账：借：交易性金融资产-承销股票25,000,000贷：银行存款25,000,000支付发行费：借：投资收益-承销费用500,000贷：银行存款500,000承销协议、股票交割单、发行费发票发行费直接计入损益12.包销股票出售（售价28元/股）借：银行存款28,000,000贷：交易性金融资产-承销股票25,000,000贷：投资收益-承销价差3,000,000股票卖出交割单、银行回单价差确认为承销收益13.代销股票50万股（发行价30元，佣金3%）收到认购款：借：银行存款-承销专户15,000,000贷：代理承销证券款-XX公司15,000,000计提佣金：借：代理承销证券款-XX公司450,000贷：手续费及佣金收入-承销佣金450,000划付净额：借：代理承销证券款-XX公司14,550,000贷：银行存款14,550,000代销协议、认购明细、佣金计算表先代收，再扣佣划付四、资产管理业务（定向资管）业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点14.接收客户定向资管资金1,000万借：银行存款-受托管理专户10,000,000贷：代理业务负债-XX资管计划10,000,000资管合同、银行回单专户独立核算15.用受托资金买债券800万借：代理业务资产-投资成本8,000,000贷：结算备付金-受托备付金8,000,000债券交割单、资管交易指令按客户指令操作16.资管产品分红50万（客户80%，公司20%）借：结算备付金-受托备付金500,000贷：代理业务资产-已实现损益500,000结算时：借：代理业务资产-已实现损益500,000贷：代理业务负债-XX客户400,000贷：手续费及佣金收入-资管收益100,000分红公告、收益结算单按合同比例分配五、其他核心业务业务场景会计分录（单位：元）附件要求SOP要点17.计提应交增值税（销项100万，进项48万）借：应交税费-应交增值税（转出未交）520,000贷：应交税费-未交增值税520,000增值税申报表、销项/进项明细月末结转，次月申报缴纳18.发放员工薪酬80万（代扣个税10万，社保15万）借：应付职工薪酬-工资800,000贷：银行存款550,000贷：应交税费-代扣个税100,000贷：应付职工薪酬-社保150,000工资表、个税/社保代扣凭证次月15日前完成申报19.购买固定资产（服务器60万，进项7.8万）借：固定资产-服务器600,000借：应交税费-进项税额78,000贷：银行存款678,000采购合同、发票、验收单次月起按3年折旧20.计提坏账准备（应收佣金余额200万，计提比例5%）借：信用减值损失100,000贷：坏账准备100,000坏账准备计算表、应收明细年末减值测试六、SOP执行规范附件管理：所有分录需