成本会计分录简介

实验一要素费用的核算

001分配本月材料费用

(1)原木费用的分配。

①编制原木费用分配表。编制会计分录：

转01借：基本生产成本一一普通板3,087,075.46

一一复膜板3,190424.54

贷：原材料——原木6,277,500

②编制退料费用分配表。编制会计分录：

转02借：原材料一一断尾材45.000.00

一一废单板12,(X)0.(X)

——废品10.000.00

贷：基本生产成本---普通板32,948.47

---复膜板34,051.53

③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：

收01倍：银行存款101,907.00

贷：其他业务收入一一断尾材51,200.00

一一废单板21,600.00

废品14,300.00

应交税费一应交增值税(进销税额)14,807.00

转03借：其他业务成本80,200.00

贷：原材料一一断尾材48,000.00

——废单板19,200.00

一一废品13,000.00

④本月出售其他废料。编制会计分录:

其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配

普通板应分配分金额=200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元

复膜板应分配的金额=200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元

收02借：银行存款234,000.00

贷：基本生产成本---普通板98.353.66

一一复膜板101,646.34

应交税费一应交增值税(销项税额)34,000.00

(2)编制调胶用料分配表。编制会计分录：

转04借：辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶372,300.00

一服醛股288,200.00

贷：原材料一一调胶用料660,500.00

(3)根据木月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：

转05借：制造费用一一单板车间25,()00.00

一一胶合成品车间11,200.00

辅助生产成本一一运输部16,000.00

一一蒸汽车间13,300.00

贷：原材料一一修理用备件及工具65,500.00

(4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：

调胶车间酚醛胶应负担物料费用=120/(108.00C+102,000)*102,000=58.29元

调胶车间服醛胶应负担物料费用=120/(108,000+102,00())*108,000=61.71%

转06借；基本生产成本一复膜板一复膜纸360,000.00

辅助生产成本一运输部一直接材料30400.00

一调胶车间一酚醛胶58.29

一调胶车间一股醛胶61.71

一蒸汽车间一直接材料281,000.()0

制造费用一一单板车间1,800.00

一一胶合成品车间1,500.00

管理费用一一材料费10,500.00

贷：原材料一一复膜纸、油料及劳柴用品685,320.00

002分配工资及福利费用

(2)编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：

转07借：基本生产成本一普通板一工资及福利费100,000.00

一复膜板一工资及福利费123,000.00

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶3106.00

一调胶车间一版醛胶3294.00

一运输部6,200.00

一蒸汽车间8,000.00

制造费用一一工资及福利费21,300.00

管理费用一一工资及福利费26,500.00

营业费用一一工资及福利费13,600.00

应付职工薪酬一一职工福利费I5,8(X).OO

贷：应付职工薪酬一一职工工资320.800.00

(3)编制直接工费费用分配表，并编制会计分录：

转08借：基本生产成本一普通板一工资及福利费14,000.00

一复膜板一工资及福利费17,220.00

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶434.84

一调胶车间一股醛胶461.16

一运输部868.00

一蒸汽车间1,120.00

制造费用一一工资及福利费2,982.00

管理费用一一工资及福利费5,922.00

销售费用一一工资及福利费1,904.00

贷：应付职工薪酬一一职工福利费44,912.00

003编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：

转09借：基本生产成本一复膜板一折旧费14,400.00

辅助生产成木一调胶车间一酚醛胶2,521.60

一调胶车间一胭醛胶2,678.40

一运输部10,600.00

一蒸汽车间31,200.00

制造费用一一折旧费410,100.00

管理费用一一折旧费23.000.00

贷：累计折旧494,500.00

004编制电费分配表，并编制会计分录：

付（）1借：基本生产成本一普通板一电费68,161.60

-复膜板一电费83,838.40

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶1,943.68

一调胶车间一胭醛胶2,056.32

一蒸汽车间2,000.00

一运输部2,0(X).()()

制造费用一一电费16,000.00

管理费用一一电费24,000.00

应交税费一应交增值税（进项税额）34,000.00

贷：银行存款243,000.00

005编制水费分配表，尹编制会计分录：

付02借：辅助生产成本一蒸汽车间10,000.00

制造费用一一水费1,000.00

管理费用一一水费1,000.00

应交税费一应交增值税（进项税额）l,560.(X)

贷：银行存款13,560.00

实验二费用的分配

101待摊费用的摊销

转11借：基本生产成本一一复膜板2,()()0.0()

辅助生产成本一一蒸汽车间4,666.67

制造费用一低值易耗品摊销9,000.00

一保险费摊销24,000.00

贷：待摊费用一一低值易耗品摊销9,000.00

一一预付保险费30,666.67

102预提设备大修理费用

转12借：辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶242.86

一调胶车间一胭醛胶257.14

一蒸汽车间3,(X)0.(X)

一运输部1,000.00

制造费用一一修理费用43,000.00

管理费用一一修理费用300.00

贷：预提费用一一预提大修理费用47,800.00

103预提本月短期借款利息：

转13借：财务费用一一利息300,000.00

贷：预提费用一一预提借款利息30(),()00.00

104(1)按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：

转14借：辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶1,303.13

一调胶车间一腺醛胶1,379.59

一蒸汽车间4,024.08

制造费用一一运杂费46,947.60

管理费用一一运杂费6,706.80

销售费用一一运杂费6,706.80

贷：辅助生产成本一一运输部67,068.00

(2)按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：

转15借：基本生产成本普通板153J77.87

---复膜板169,301.85

管理费用一一取暖费35,831.03

贷：辅助生产成本一蒸汽车间358310.75

(3)按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：

转16借：基本生产成本一一普通板298,388.32

一一复膜板381,910.40

贷：辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶298,388.32

一调胶车间一版醛胶381,910.40

(4)分配制造费用：

转17借：基本生产成本一一普通板275,260.00

一一复膜板338,569.60

贷：制造费用613,829.60

105按交互分配法，分配辅助生产费用：

(1)第一次交互分配，作分录如下：

转18借：辅助生产成本一一运输部7,085.72

贷：辅助生产成本一一蒸汽车间7,085.72

转19借：辅助生产成本一一蒸汽车间4,024.08

贷：辅助生产成本一一运输部4,024.08

(2)第二次对外分配，作分录如下:

转20借：制造费用一一基本生产车间332,962.86

管理费用43,299.88

销售费用45,091.93

贷：辅助生产成本一一运输部70,129.64

辅助生产成本一一蒸汽车间351,225.03

实验三生产成本在完工产品与在产品之间的分配

201月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。

转21借：库存商品一一普通板4,439,504.95

一一复膜板4,874,978.19

贷：基本生产成本一一普通板4,439,504.95

一一复膜板4,874,978.19

202月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。

转22借：库存商品一一普通板3,864,75乙.19

一一复膜板4,528,573.19

贷：基木生产成本一一普通板3,864,754.19

一一及膜板4,528,573.19

203约当产量法，结转完工入库产品成本。

转19借：库存商品一一普通板4,402,190.00

一一复膜板5,068,960.00

贷：基本生产成本一一普通板4,402,190.00

一一复膜板5,068,960.()0

实验四成本核算的单步法(品种法)

301编制10月份完工产品成本计算，按约当产量拔，计算结转完工入库产品成本。

转31借：库存商品一一普通板4,402,190.03

一一复膜板5,068,960.00

贷：基本生产成本一一普通板4,402,190.00

一一复膜板5,068,960.(X)

302计算并结转本月销售产品的销售成本。

本月销售普通板的加权单位成本=(2,000,000+4,402,190)-r(500+1000)m3=4268.13x/m3

本月销售普通板的销售成本=940m3X4268.13元/m3=4,012,042.2元

本月销售复膜板的加权单位成本=(2,100,000+5,091,610)+(400+1000)m3=5136.86元/m3

本月销售复膜板的销售成本=960m3,X5l36.86元/m3=4,931,385.6元

编制会计分录如下：

转32借：主营业务成本8,927,904.60

贷：库存商品一一普通板4,012,042.20

一一兔膜板4,915,862.40

实验五成本核算的分步法(逐步结转分步法)

401分配本月材料费用

(1)原木费用的分配

①编制木材费用分配表，并编制会计分录：

转41借：基本生产成本一单板车间一柳枝板4,537,500.00

一单板车间一杨木板1,740,()00.00

贷：原材料一一原木6,277.500.00

②编制退料费用分配表，并编制会计分录：

转42倍：原材料一一断尾材45.000.00

一一废单板12,000.00

一一废品10,000.00

贷：基本生产成本一单板车间一柳核板32,925.00

一单板车间一杨木板24,075.(X)

一成品车间一普通板6.000.00

一成品车间一复膜板4,000.00

③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录:

收41借：银行存款1OL9O7.OO

贷：其他业务收入一一断尾材(160*320)51,200.()0

一一废单板(48*450)21,600.00

——废品(26*550)14,300.00

应交税费一应交增值税(销项税额)(87,000*17%)14,807.00

转43借：其他业务成本80,200.0()

贷：原材料一一断尾材48.000.00

一一废单板19,200.00

一一废品13,000.0()

④本月出售其他废料的会计处理如下：

其他废料的销售收按本月领用柳核板和杨木板的数显比例进行分配：

柳木安板应负担的其他废料出售金额=200,000+(2500+1500)X2500=125,000元

杨木板应负担的其他废料出售金额=200,0()0-125,(X)O=75,O(X)元

收42借：银行存款234,000.00

贷：基本生产成本一单板车间一柳核板125,000.00

一单板车间一杨木板75,000.00

应交税费一应交增值税(销项税额)(200,000*17%)34.000.00

(2)编制调胶料费用分配表，并编制会计分录:

转44借：辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶372,300.00

一调胶车间一版醛胶288,200.00

贷：原材料一一调胶用料660,500.00

(3)根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具的会

计分录：

转45借：制造费用一一单板车间25,000.00

一一成品车间11,2()0.00

辅助生产成本一一运输部16,000.00

一一蒸汽车间13,300.00

贷：原材料一一修理用备件及工具65,500.00

⑷根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录:

转46借：基本生产成本一单板车间一复膜板360,000.00

辅助生产成本一运输部一直接材料30.400.00

一调胶车间一酚醛胶58.29

一调胶车间一股醛胶61.71

-蒸汽车间一直接材料281,(X)().(X)

制造费用一一单板车间1,800.00

一一胶合成品车间L500.00

管理费用一一材料费10,500.00

贷：原材料一一复:膜纸、油料及劳保用品685,320.00

402分配工资及福利费。

(1)编制直接工资费用分配表，并编制会计分录:

转47借：基本生产成本一单板车间一柳枝板39,200.40

一单板车间一杨木板58,799.60

一成品车间一普通板49,999.80

一成品车间一复膜板75,000.20

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶3,106.00

一调胶车间一喔醛胶3,294.00

一蒸汽车间8.000.00

一运输部6,200.00

制造费用一一单板车间8,900.00

一一成品车间12,400.00

管理费用一一工资及福利费26,500.00

营业费用一一工资及福利费13,600.00

应付职工薪酬一一职工福利费15,800.00

贷：应付职工薪酬一一职工工资320,800.00

(2)编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：

转48借：基本生产成本一单板车间一柳核板5,488.06

一单板车间一杨木板8,231.94

成品车问普通板6.999.97

一成品车间一复膜板10,500.03

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶434.84

一调胶车间一胭醛胶461.16

一蒸汽车间1,120.00

一运输部868.00

制造费用一一单板车间1,246.00

---成品车间1,736.00

管理费用一一工资及福利费5,922.00

销售费用一一工资及福利费1,904.00

贷：应付职工薪酬一一职工福利费44,912.00

403编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：

转49借：基本生产成本一成品车间一复膜纸14.400.00

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶2,521.60

一调胶车间一脉醛胶2,678.40

一蒸汽车间31,200.00

一运输部10.600.00

制造费用一一单板车间200,500.00

---成品车间209,600.00

管理费用一一折旧费23,000.00

贷：累计折旧494,500.00

404编制电费分配表，并编制会计分录：

付41借：基本生产成本一单板车间一柳枝板32,000.16

一单板车间一杨木板47.999.84

一成品车间一普通板28,800.00

一成品车间一复膜板43,200.00

辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶1,943.68

一调胶车间一胭醛胶2,056.32

一一运输部2.000.00

一一蒸汽车间2,000.00

制造费用一一单板车间6,000.00

一一成品车间10.000.00

管理费用一一电费24,000.00

应交税费一应交增值税(进项税额)34,000.00

贷：银行存款234,000.00

405编制水费分配有，关编制会计分录:

付42借：辅助生产成本一一蒸汽车间10,000.00

制造费用一一单板车间1,000.00

管理费用一一水电费1,000.00

应交税费一应交增值税(进项税额)1,560.00(12,000*17%)

贷：银行存款13,560.00

406待摊费用的待摊：

转50借：制造费用一一单板车间14,300.00

一一成品车间19,000.0()

基本生产成本成品车间复膜板2,000.00

辅助生产成本一一蒸汽车间4,666.67

贷：待摊费用一一低值易耗品摊销9,000.00

——预付保险费30,666.67

407(1)预提设备大修理费用

转51借：辅助生生成本一调胶车间一酚醛胶242.86

一调胶车间一服醛胶257.14

一一运输部1,000.00

一一蒸汽车间3,000.00

制造费用一一单板车间20,000.00

---成品车间23,000.00

管理费用一一修理费用300.00

贷：预提费川一一预提大修理费用47.800.00

(2)本月短期借款利息

转52借：财务费用一一利息支出300,030.00

贷：预提费用一一预提借款利息300.000.00

408(1)按顺序分配法分配运输部辅助生产费用

转53借：辅助生缶成本一调胶车间一酚醛胶1,303.13

一调胶车间一版醛胶1,379.59

---蒸汽车间4,024.08

制造费用一一单板车间20,120.40

一一成品车间26.827.20

管理费用一一运输费6,706.80

销售费用一一运输费6,706.80

贷：辅助生产成本一一运输部67,068.00

(2)按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用

转54借：基本生生成本一单板车间一柳核板85,994.59

一单板车间一杨木板128,991.89

一成品车间一普通板42,997.96

一成品车间一复膜板64,495.94

管理费用一一取暖费35,822.75

贷：辅助生产成本一一蒸汽车间358,303.13

(3)按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用

转55借：基本生产成本一成品车间一普通板298388.32

一成品车间一凝膜板381,910.40

贷：辅助生产成本一调胶车间一酚醛胶381.910.40

一调胶车间一腺醛胶298,388.32

409分配制造费用

转56借：基本生产成本一单板车间一柳枝板119,426.40

一单板车间一杨木板179,140.00

一成品车间一普通板126.105.00

一成品车间一复膜板189,157.2()

贷：制造费用一一单板车间298,566.40

一一成品车间315,263.20

410结转完工入库自制制半成品一单板的成本。

转57借：自制半成品一一柳楼板4,676,882.42

一一杨木板1,952,793.60

贷：基本生产成本一单板车间一柳校板4,676,882.42

一单板车间一杨木板1,952,793.60

411生产领用自制半成品

转58借：基本生产成本一成品车间一普通板3,309531.00

一成品车间一复膜板3,309531.00

贷：自制半成品一一柳枝板3,249,552.00

----杨木板3,369,510.00

412结转本月完工入库产品成本

转59借：库存商品一一普通板3,849,600.00

——复膜板4,353,510.00

贷：基本生产成本一成品车间一普通板3,849,600.00