【《新能源汽车产业税收优惠政策问题探究》7400字】

新能源汽车产业税收优惠政策问题探究目录TOC\o"1-3"\h\u26599一、引言 23780（一）选题背景 27749（二）研究意义 24582（三）文献综述 21348二、新能源汽车产业税收优惠政策现状 325180（一）新能源汽车产业发展现状 3326891.新能源汽车市场规模 3151752.新能源汽车产业分布和营销模式 331088（二）新能源汽车产业现行税收优惠政策 4105341.流转环节税种优惠政策 4257622.所得税优惠政策 430402三、新能源汽车产业税收优惠政策存在的问题 517748（一）税收优惠政策在研发生产环节的问题 54794（二）税收优惠政策在销售购买环节的问题 526468（三）税收优惠政策在使用环节的问题 514918四、新能源汽车产业税收优惠政策建议 630899（一）研发生产环节税收优惠政策建议 6233281.提高研发生产环节税收优惠力度 6209722.提高税收优惠政策对研发生产环节的针对性 728093（二）销售购买环节税收优惠政策建议 7190371.优化税制结构，减少消费者负担 7210462.降低新能源汽车进口关税税率 760673.给予特别税收减免 819857（三）使用环节税收优惠政策建议 81651.优化车船税计税依据，提高税收减免 8292652.完善基础设施建设领域的税收优惠政策 88645五、结语 822127参考文献 9摘要：在世界范围内，在当前环保形势越来越严峻，开发新能源汽车十分必要。近年来，随着全球能源紧缺现象日益凸显，新能源汽车产业成为各国重点关注的对象之一。我国已推出许多政策与举措，以推动新能源电动汽车产业的健康发展，但是新能源汽车产业还存在着少许的问题。因此，需要制定相关的税收政策来推动我国新能源汽车的快速发展。新能源汽车行业在当前有着非常广阔的前景，但是由于它本身所具有的性质，在政策上也提出了更高要求，因此，制定相关税收政策中，必须考虑到这一产业在发展过程中的特殊性。因此，研究我国当前新能源汽车行业中的税收政策具有重要意义。文章先对新能源汽车工业发展状况及相关税收优惠政策进行阐述，然后，总结中国现行税收政策，并就中国新能源汽车工业发展提出若干建议。关键词：新能源汽车产业；税收优惠政策；所得税一、引言（一）选题背景汽车工业是我们民族经济发展的重要支柱产业，对中国国民经济与社会发展过程中有着重大影响。新能源汽车产业作为科技力量的依托，代表着国家的实力，为我国发挥国际竞争优势提供参考、在国际发展中起着非常关键的主导作用。国务院在绿色经济发展计划中提出，必须建立完善绿色生态，低碳循环的过程经济发展体系市场经济体制，为确保碳化工作的分步实施、度与总体目标，促进我国经济向新的阶梯绿色增长。在我国能耗和环保问题日益严峻的今天，积极开发环保汽车、新能源车等，就是要把路往前推、促进节能减排、缓解我国能耗环保问题最有效的方法，更是实现中国生态文明的最强举措。当前我国新能源汽车行业处于高速发展阶段,新能源车辆保有量不断提高，国家、地区优惠政策双循环驱动，强制性规范不断完善，清洁能源车辆财政补贴不断增长，继续推进新能源汽车行业发展热潮。（二）研究意义（1）理论意义：外部性是新能源汽车在发展过程中容易面临的问题，在这样的情况下，政府干预极为重要，而促进新能源产业发展的一项重要举措便是税收优惠政策。该政策的实施将为我国发展新能源展业开辟一条新的道路、提供可借鉴的实践案例。多方面结合地方政府的财务和税收优惠政策、汽车行业的发展状况以及财税政策与理论基础展开论述，有利于促进汽车行业财税政策的完善。（2）实践意义：新能源汽车产业正处于一个迅速成长的时期，它的产销链条，配套设施的完备程度，发动机的技术等都还存在着一些问题，因此，政府的税收优惠政策给予一定的支持对于新能源产业格外重要。本文对新能源汽车产业财税政策展开了深入讨论，将会提出更多的科学性和可行性建议，帮助完善其政策体系，并分析在政策出台的情况下，怎样才能真正实现推动节能减排、缓解能源环境污染。对我国相关政策的研究，不仅可以推动新能源汽车产业的发展，还可以体现出提倡的“绿色、节能、经济”的思想，与国际社会的发展需求相一致。（三）文献综述廖家勤（2017）认为，虽然免税对于新能源汽车的发展起到了一定的促进作用，但同时也带来了较高的其它税费，导致了中国新能源汽车的使用费用偏高，且对新能源汽车的高关税也导致了新能源汽车的市场低迷。胡青青（2017）指出，目前高新技术企业对新能源汽车制造商的税收及加计扣除的优惠还不够，并且对混合动力车的税收减免也不能给予，这对新能源汽车行业的发展是不利的。田鑫（2020）认为，在生产、销售阶段，新能源汽车企业是最大的受益群体，而在购买、使用阶段，消费者不能享受到较低的购买费用，也不能在购买补贴、贷款等方面得到较大的优惠。万长东，杨克旺，管成武（2021）认为需要再继续完善新能源汽车产业化方面的政策保障，要加大对相关基础设施的投资力度，要进一步优化政府补助政策，要健全投资、融资机制，风险分担机制等。二、新能源汽车产业税收优惠政策现状（一）新能源汽车产业发展现状1.新能源汽车市场规模受到疫情、原材料、国际形势等多方影响，整个汽车市场在2022年发展的并不平稳，不过得益于多年政策扶持和市场积淀，在2022年，新能源汽车并未受大环境的冲击，一直保持着高速发展，成绩也不错。根据中国汽车工业协会公布的相关数据显示，2022年共生产了27021000台汽车，同比增长了3.4%，同比增长了2.1%。虽然出现了几次倒退，但全年的汽车产量与销量依然保持着良好的势头，而且已经是14年的全球冠军。新能源汽车在2022年的出色表现将是国内汽车市场持续正向发展的关键。图2-1新能源汽车销量及增长率就整个新能源汽车行业而言，纯电动汽车依然是首选。插电混动汽车销量发展乏力，尽管近年氢燃料电动车的发展势头也很快，但总体市场占比仍然较小。2.新能源汽车产业分布和营销模式根据发展改革委最近的要求和安排，我国新能源汽车行业将以发展基础好、产能利用率高、生产主体集中为目标。这样的布局对产业经济的正常运作与发挥起了导向性作用。从营销管理模式和产品价格等几个方面来看:大部分新兴的汽车制造公司都采用了将线上和线下两种方式进行直接销售的方式，并且将其与互联网的营销方式相结合，将其店铺开设在了购物中心的黄金位置。从新能源汽车的价位设置来看，多数车型都是30万以下，以大众牌为多，具有一定的惠普性。（二）新能源汽车产业现行税收优惠政策1.流转环节税种优惠政策（1）消费税新能源汽车行业受消费税的冲击，具体表现为三点：一是对轿车的消费税进行了界定，此亦适用于对普通轿车企业实行的消费税优惠，也就是按是否有气缸对消费税进行征收。这种做法能够刺激消费者在购买时，更多地选择能耗较低、体积较小的新型车辆，从而达到保护环境、节约能源的目的。二是提高汽柴油燃料消费税税率。从2014年到2015年，汽油消费税率从1元/L扩大到1.52元/L，柴油消费税率从0.8元/L扩大至1.2元/L，增长量分别达百分之五十二和百分之五十。税率的上调增加了传统汽车的行驶成本，而具有更低油耗的新能源车辆可能会赢得更多人的青睐。三是锂电池免征消费税，而锂电池是大多数新能源电动汽车采用的电源驱动部件，降低新能源汽车生产成本。（2）关税对于新能源汽车生产制造企业，可以享受免税政策。自今年七月一日起，我国将降低汽车整体和零部件的进口税。135个有关的税号（其中，25%为机动车整体，4个有关的税号）下降到15%，而79个有关的税号（其中，分别为8%,10%,15%,20%和25%）下降到6%。（3）增值税对于符合国家关于新能源汽车车型的规定的，在纳税时，国家发放的财政补贴，可以免税。一般纳税人购买新能源汽车，可以直接扣除（基础税率13%）。对国外政府机构无偿捐赠的新能源汽车、还有一些重要的核心零件和与之有关的研究仪器，也可以享受免税待遇。2.所得税优惠政策企业所得税的有关优惠政策主要反映在以下三个方面：一是高新企业的企业所得税以百分之十五征收。新能源汽车产业作为一种国家战略新兴产业，大多数的新能源汽车公司都是高新技术公司，同样享受百分之十五的所得税优惠税率。二是对符合绿色发展条件的新能源汽车生产企业，给予“三免三减”、“三减”等税收优惠。在新能源汽车制造企业购买环保、节能等相关装备时，给予一定程度的减税优惠。三、新能源汽车产业税收优惠政策存在的问题（一）税收优惠政策在研发生产环节的问题（1）增值税新能源汽车企业在研发、生产和销售过程中，在采购原材料和销售产成品时，所使用的增值税税率与传统汽车企业相同，缺乏政策的针对性。其中，“可扣除进项税”、“政府补助”等不包括在增值税应税所得的税收优惠，同样适用于其它类型的税收优惠，失去了对税收优惠的引导功能。对于研发费用在营业收入中所占比重比较大的企业，如果没有相应的增值税优惠，则对新能源车企提高其研发能力起不到太大的作用。（2）所得税目前新能源汽车企业可享受与普通高新技术及其他新能源企业相同的企业所得税优惠政策。对汽车企业无特殊税收优惠政策。新能源汽车企业的研发费用加计扣除比例也比普通的高新技术企业低很多。产品设计与开发制造过程，企业可以获得的优惠，和一般高新技术企业相同，无针对性较强优惠。（二）税收优惠政策在销售购买环节的问题（1）企业产销环节。新能源车公司还将实行与一般车辆制造商同样的税率，并缴纳相应的增值税、消费税。在税收优惠方面，同类型企业没有区别。按排量设置的汽车消费税，其征税指标也存在不合理之处，仅以排量单一指标事实上可能有悖环保理念。例如，应用涡轮增压技术的新能源汽车能源效率较高，虽然排量较大，但降低了污染废气的排放量，比同样尾气排量的自然吸气车辆更加环保，而若只考虑气体排量，则二者都会采取相同档次的税率，这显然不符合对节能环保给予优惠的政策导向。（2）消费者购买环节。与生产和销售环节的税费优惠相比，新能源汽车的购置和使用环节的税费优惠要小得多。在这方面，我们采取了较为简单的方式，即减税，免征车辆购置税。消费者在购车时，受到的增值税、消费税转嫁影响较大，而车购税相对较高的优惠，也无法弥补新能源汽车在生产成本上的不足。（三）税收优惠政策在使用环节的问题（1）车船税与消费税一样存在相似的问题。我国按照汽车排量作为车船税的征税标准，高排量对应高税率，低排量则相反，以此引导消费者购置排量低的汽车。但是随着技术的进步，有些排量大的新能源汽车，通过对其发动机的改装，可以降低其排放，但这两者并没有必然的关系。（2）而且新能源汽车的税收负担也不会低于传统汽车。在用车的过程中，消费者要负担相关的配套基础设施的费用，再加上基础设施不够健全，新能源汽车要在车辆的维护和维护上投入更多的费用，在价格方面，新能源汽车较之传统汽车并不具备竞争优势,所以新能源汽车并不能获得更多的消费者的青睐。（3）缺乏针对充电桩的相关优惠政策。充电桩作为新能源汽车充电充电的“加油站”，在当前的新能源汽车发展过程中，仍有许多重要的应用需求。充电桩的建设与消费者的用车成本密切相关，然而，有关充电桩的税收优惠政策尚不健全，不能与新能源汽车的迅速发展相匹配。四、新能源汽车产业税收优惠政策建议在发达国家，以能耗和二氧化碳排放为考虑因素，对新能源汽车进行了征收，并对征收指标进行了优化，这与可持续发展的理念相一致，是一种科学的做法，也是一种值得借鉴的做法。将补贴和税收减免结合起来，是一种更加有效的优惠政策。此外，还应该建立健全的退坡机制，避免企业过度依赖政府的补贴，从环保税的角度考虑，对新能源汽车的税收优惠也可以作为参考。国家应当增加对科学技术开发的投入，并在政策上给予扶持，让中小企业提高自主创新能力，同时也要支持尚在萌芽期的新企业。政府部门也应加强充电桩等基础设施的建设,通过补贴手段加速基础设施的升级，健全清洁能源车辆的相关服务管理机制，为用户节省开支。（一）研发生产环节税收优惠政策建议1.提高研发生产环节税收优惠力度从企业所得税角度分析新能源汽车制造企业新能源汽车有关技术研发费用问题,可以调整税前扣除的比例，增加这个比例，进而增加优惠的力度，以此来鼓励和引导企业增加研发资金的投入，提升科研能力。也可在引进国外新能源汽车先进技术的同时，加速对引进无形资产的销售,这样有助于借鉴优秀的技术经验，引进再创新，为我国新能源汽车行业注入新动能、新活力。关于与新能源汽车公司的技术研发有关的公益捐助，应享受减免税待遇，允许捐赠费用税前全额抵扣。从增值税的角度考虑，新能源汽车公司在享受与传统汽车公司相同的税收优惠的同时，还应该提高其享受优惠政策的力度，加大抵扣，合理减征增值税，同时对研发中间产品给予政策减免，鼓励科研主体减少其研发费用、加大研发费用投入；对于进口相关研发材料、设备、先进技术核心零部件，应免征进口环节的增值税，以此来激励国内新能源汽车企业在生产、研发、自主创新等方面的积极性。2.提高税收优惠政策对研发生产环节的针对性从企业所得税角度，应结合目前行业发展特征及问题，根据新能源汽车制造企业自身情况，建立适合新能源汽车生产企业发展的优惠政策，把新能源汽车制造企业和类似领域存在交叉高新技术类、节能环保类型的企业等来加以区别，并且分别制定了不同税收优惠政策，增强政策针对性。通过对大型研发生产设备加速折旧的方式，促进设备改造升级，不断提高创新能力，以此达到产业的转型升级。从增值税的角度考虑，当前我国新能源电动汽车研发生产的材料、设备，进出口关键零部件的成本较高，所以在开发生产和出口销售各个环节上应适当地制定相应的增值税减免政策，同时应提高固定资产进项税抵扣的比例。总体来说，现行的产业税收优惠政策还存在执行困难、办理手续繁琐等问题，所以应加强税收征管，提高政策的针对性。通过采取为企业设计简化的保税、申税流程、设置增值税专项减免政策等手段，提高征税效率，减少征税成本，对于符合条件的新能源企业，减半或完全免征增值税，做定期申报纳税，系统定期报送，再对申报资质定期审查，这样就减少了申报成本。（二）销售购买环节税收优惠政策建议1.优化税制结构，减少消费者负担应该对税收结构进行调整，减少销售环节的税负，目前，在新时代，汽车行业的税制和税制结构还不能与新时代新能源汽车的发展相适应，因此，存在着税制结构不完善、征管执行不到位等问题。所以出现了一些扰乱行业发展的乱象，所以完善税收结构是我们首先要解决的问题。在此基础上，应充分吸收外国的有益做法，并与我国的具体情况相结合，以夯实税收制度的基础。要对商品税的税目和计税依据进行优化，取消以排气量作为消费税差别税率的单一标准，应考虑以燃烧废气排放量、百公里油耗、燃料为基础综合确定消费税的税率，做到差别对待，合理引导。应避免由于税制结构不合理造成的消费者在购买环节承担的转嫁税负过重，对新能源汽车产销环节中所涉及到的企业所得税、增值税和消费税给予税收优惠，从根本上减轻企业税负，减轻消费者负担。2.降低新能源汽车进口关税税率拥有先进技术的高品质新能源汽车想要进入中国的市场，必须要面对很高的关税壁垒，而且没有任何的价格优势，这就造成了国内新能源汽车缺少了一种良性的竞争。除了缺乏高质量的新能源汽车，国内车企骗补、骗税现象时有发生。而对于国内的新能源汽车来说，如果能在一定程度上将其关税下调到最低，无疑会对其在市场上的竞争力起到一定的作用，同时也会形成一种“鲶鱼效应”，对国内企业的技术革新以及行业的发展起到一定的推动作用。3.给予特别税收减免虽然新能源车可以享受10%的消费税减免，但相对于普通车而言，新能源车的“劣势”还是在售价上。因此，在汽车购置税方面，应该对新能源汽车实行特殊的税收优惠。比如，对于性能更好、更节能、更环保的新能源车，可以根据车辆的百公里能量消耗和二氧化碳排放，进行价格补贴，并可以享受一定的税收优惠。除了车购税之外，政府还可以通过为新能源汽车的通行费、停车费等税收以及税收优惠等方式，来降低消费者的购车成本。（三）使用环节税收优惠政策建议1.优化车船税计税依据，提高税收减免我国的车船税将排量作为衡量税收高低的标准，在某种程度上缺乏合理性。除了排量，还应将耗油量、污染气体排放量纳入考察指标，这样既能保证科学征税，又能兼顾公平，促进税制结构的完善，有利于新能源汽车产业的长效进步，同时提高人们的环保意识，倡导低碳出行，有助于生态环境的保护。2.完善基础设施建设领域的税收优惠政策新能源汽车产业的发展离不开与其配套的产业基础，而与之配套的产业基础建设相对滞后，已经严重影响了其在我国的推广和应用。政府部门应积极开展与新能源汽车数量日益增长相关的基础设施项目的建设，以满足新能源汽车的日益增长所引起的公共服务需求，特别是在充电基础设施领域，政府应引导在公共场所加强内部停车场充电设施的建设，并将社会资本引入到清洁能源车辆的充电设施建设和经营管理中。也可以通过BOT模式，直接参与到机动车充电等辅助设施的建设中。在税费方面，对相关设备生产企业给予减免。例如，在建设资金上，可以为企业提供免息贷款，并给予适当的财政补助，以此来激励企业对与新能源汽车相关的设备设施进行投资，而相关的配套设施的建