记账实操-鞋店会计处理分录

做账实操76/76记账实操-鞋店会计处理分录一、采购业务类（1-15）核心业务：现款采购、赊购、采购预付款、采购运费、采购返利、采购退回、试穿鞋采购编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理1现款采购运动鞋一批，价税合计11300元（不含税10000元，税1300元），已入库借：库存商品—耐克—运动鞋10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300借：库存商品—耐克—运动鞋11300贷：银行存款11300（进项税计入成本）2赊购皮鞋一批，价税合计22600元（不含税20000元，税2600元），已入库，货款未付借：库存商品—百丽—皮鞋20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款—XX供应商22600借：库存商品—百丽—皮鞋22600贷：应付账款—XX供应商226003预付供应商货款5000元，用于采购童鞋借：预付账款—XX供应商5000贷：银行存款5000同一般纳税人4收到预付货款对应的童鞋，价税合计11300元，补付尾款6300元借：库存商品—ABC—童鞋10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：预付账款—XX供应商5000银行存款6300借：库存商品—ABC—童鞋11300贷：预付账款—XX供应商5000银行存款63005支付采购运输费1090元（不含税1000元，税90元），专票，运费计入采购成本借：库存商品—运费1000应交税费—应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1090借：库存商品—运费1090贷：银行存款10906收到供应商现金返利2000元，冲减采购成本（已抵扣进项税需转出）借：银行存款2000应交税费—应交增值税（进项税额转出）260贷：库存商品—返利1740借：银行存款2000贷：库存商品—返利20007采购运动鞋质量不合格，全额退回，收到供应商退款11300元借：银行存款11300贷：库存商品—耐克—运动鞋10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1300借：银行存款11300贷：库存商品—耐克—运动鞋113008采购皮鞋部分退回，价税合计1130元，收到退款借：银行存款1130贷：库存商品—百丽—皮鞋1000应交税费—应交增值税（进项税额转出）130借：银行存款1130贷：库存商品—百丽—皮鞋11309采购试穿鞋一批，价税合计5650元，用于门店展示借：库存商品—试穿鞋—运动鞋5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650借：库存商品—试穿鞋—运动鞋5650贷：银行存款565010供应商赠送促销鞋一双，不含税价值200元借：库存商品—促销鞋200贷：营业外收入200同一般纳税人11采购鞋盒、鞋油等辅助材料，价税合计1130元借：库存商品—辅助材料1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：库存商品—辅助材料1130贷：银行存款113012赊购的皮鞋货款到期，支付22600元借：应付账款—XX供应商22600贷：银行存款22600同一般纳税人13采购进口鞋一批，支付关税5000元，计入采购成本借：库存商品—进口鞋—关税5000贷：银行存款5000同一般纳税人14采购的童鞋验收入库时，发现短缺1双，不含税价值100元，原因待查借：库存商品—ABC—童鞋9900待处理财产损溢—待处理流动资产损溢113贷：应付账款—XX供应商11300应交税费—应交增值税（进项税额转出）13借：库存商品—ABC—童鞋11187待处理财产损溢—待处理流动资产损溢113贷：应付账款—XX供应商1130015短缺童鞋原因查明，为供应商少发，供应商同意补货借：应付账款—XX供应商113贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢113同一般纳税人二、销售业务类（16-40）核心业务：零售现款、零售赊销、批发销售、销售退回、销售折扣、会员卡消费、以旧换新、试穿鞋销售、销售运费编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理16零售运动鞋一双，价税合计565元（不含税500元，税65元），现款收讫借：银行存款565贷：主营业务收入—零售500应交税费—应交增值税（销项税额）65同时结转成本：借：主营业务成本—零售300贷：库存商品—耐克—运动鞋300借：银行存款565贷：主营业务收入—零售559.41应交税费—应交增值税5.59结转成本：借：主营业务成本—零售300贷：库存商品—耐克—运动鞋30017零售皮鞋一双，价税合计1130元，客户赊账，货款未收借：应收账款—XX客户1130贷：主营业务收入—零售1000应交税费—应交增值税（销项税额）130结转成本：借：主营业务成本—零售600贷：库存商品—百丽—皮鞋600借：应收账款—XX客户1130贷：主营业务收入—零售1118.81应交税费—应交增值税11.19结转成本：同一般纳税人18批发童鞋100双，价税合计56500元（不含税50000元，税6500元），现款收讫借：银行存款56500贷：主营业务收入—批发50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500结转成本：借：主营业务成本—批发30000贷：库存商品—ABC—童鞋30000借：银行存款56500贷：主营业务收入—批发55940.59应交税费—应交增值税559.41结转成本：同一般纳税人19客户赊账的皮鞋货款到期，收到1130元借：银行存款1130贷：应收账款—XX客户1130同一般纳税人20零售的运动鞋因尺码不符，客户退货，退款565元借：主营业务收入—零售500应交税费—应交增值税（销项税额）65贷：银行存款565同时冲减成本：借：库存商品—耐克—运动鞋300贷：主营业务成本—零售300借：主营业务收入—零售559.41应交税费—应交增值税5.59贷：银行存款565冲减成本：同一般纳税人21批发的童鞋因质量问题，客户退回10双，退款5650元借：主营业务收入—批发5000应交税费—应交增值税（销项税额）650贷：银行存款5650冲减成本：借：库存商品—ABC—童鞋3000贷：主营业务成本—批发3000借：主营业务收入—批发5594.06应交税费—应交增值税55.94贷：银行存款5650冲减成本：同一般纳税人22给批发客户现金折扣2%，客户应付56500元，实际支付55370元借：银行存款55370财务费用—现金折扣1130贷：应收账款—XX客户56500同一般纳税人（折扣额含税）23客户充值会员卡1000元，不开发票，实际到账1000元借：银行存款1000贷：合同负债—会员卡充值1000同一般纳税人24会员使用会员卡消费500元（不含税），购买运动鞋借：合同负债—会员卡充值565贷：主营业务收入—零售500应交税费—应交增值税（销项税额）65结转成本：借：主营业务成本—零售300贷：库存商品—耐克—运动鞋300借：合同负债—会员卡充值565贷：主营业务收入—零售559.41应交税费—应交增值税5.59结转成本：同一般纳税人25以旧换新销售皮鞋，新鞋售价1130元（不含税1000元），旧鞋作价200元，客户补付930元借：库存商品—旧鞋200银行存款930贷：主营业务收入—零售1000应交税费—应交增值税（销项税额）130结转新鞋成本：借：主营业务成本—零售600贷：库存商品—百丽—皮鞋600借：库存商品—旧鞋200银行存款930贷：主营业务收入—零售1118.81应交税费—应交增值税11.19结转成本：同一般纳税人26门店试穿鞋折价销售，价税合计226元（不含税200元，税26元），成本150元借：银行存款226贷：主营业务收入—零售200应交税费—应交增值税（销项税额）26结转成本：借：主营业务成本—零售150贷：库存商品—试穿鞋—运动鞋150借：银行存款226贷：主营业务收入—零售223.76应交税费—应交增值税2.24结转成本：同一般纳税人27销售运动鞋给外地客户，支付运费109元（不含税100元，税9元），商家承担，专票借：销售费用—运费100应交税费—应交增值税（进项税额）9贷：银行存款109借：销售费用—运费109贷：银行存款10928销售鞋盒、鞋油等辅助材料，价税合计113元借：银行存款113贷：其他业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13结转成本：借：其他业务成本80贷：库存商品—辅助材料80借：银行存款113贷：其他业务收入111.88应交税费—应交增值税1.12结转成本：同一般纳税人29客户用优惠券消费，优惠券面值50元，实际支付515元，购买价税合计565元的运动鞋借：银行存款515销售费用—优惠券50贷：主营业务收入—零售500应交税费—应交增值税（销项税额）65结转成本：同编号16借：银行存款515销售费用—优惠券50贷：主营业务收入—零售559.41应交税费—应交增值税5.59结转成本：同一般纳税人30团购销售运动鞋50双，价税合计28250元，现款收讫借：银行存款28250贷：主营业务收入—批发25000应交税费—应交增值税（销项税额）3250结转成本：借：主营业务成本—批发15000贷：库存商品—耐克—运动鞋15000借：银行存款28250贷：主营业务收入—批发27970.29应交税费—应交增值税279.71结转成本：同一般纳税人31销售进口鞋一双，价税合计2260元（不含税2000元，税260元），成本1200元借：银行存款2260贷：主营业务收入—零售2000应交税费—应交增值税（销项税额）260结转成本：借：主营业务成本—零售1200贷：库存商品—进口鞋1200借：银行存款2260贷：主营业务收入—零售2237.62应交税费—应交增值税22.38结转成本：同一般纳税人32客户退货的运动鞋无法再次销售，转入报废流程借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：库存商品—耐克—运动鞋300同一般纳税人33销售时收取客户定金200元，用于预定新款鞋借：银行存款200贷：合同负债—定金200同一般纳税人34新款鞋到货，客户支付尾款365元，价税合计565元，完成销售借：合同负债—定金200银行存款365贷：主营业务收入—零售500应交税费—应交增值税（销项税额）65结转成本：同编号16借：合同负债—定金200银行存款365贷：主营业务收入—零售559.41应交税费—应交增值税5.59结转成本：同一般纳税人35无偿赠送运动鞋给客户，用于推广，成本300元，不含税售价500元借：销售费用—业务宣传费365贷：库存商品—耐克—运动鞋300应交税费—应交增值税（销项税额）65（视同销售）借：销售费用—业务宣传费303贷：库存商品—耐克—运动鞋300应交税费—应交增值税3（视同销售）36销售皮鞋时，随鞋赠送鞋油一瓶，鞋油成本10元，不含税售价20元借：主营业务成本—零售610贷：库存商品—百丽—皮鞋600库存商品—辅助材料—鞋油10（收入按皮鞋售价确认，无需单独确认鞋油收入）同一般纳税人37客户逾期未支付赊销货款，计提坏账准备100元借：信用减值损失100贷：坏账准备100同一般纳税人38确认客户坏账损失1130元，无法收回借：坏账准备1130贷：应收账款—XX客户1130同一般纳税人39已确认的坏账损失又收回500元借：应收账款—XX客户500贷：坏账准备500借：银行存款500贷：应收账款—XX客户500同一般纳税人40月末汇总零售收入100000元（不含税），销项税额13000元，存入银行借：银行存款113000贷：主营业务收入—零售100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000借：银行存款113000贷：主营业务收入—零售111881.19应交税费—应交增值税1118.81三、库存管理类（41-55）核心业务：库存盘点盘盈/盘亏、滞销品打折、报废品处理、库存调拨、试穿鞋损耗、库存跌价准备编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理41月末库存盘点，盘盈运动鞋一双，成本300元，原因待查借：库存商品—耐克—运动鞋300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300同一般纳税人42盘盈原因查明，为记账错误，冲减管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：管理费用—存货盘盈300同一般纳税人43月末库存盘点，盘亏皮鞋一双，成本600元，进项税78元，原因待查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢678贷：库存商品—百丽—皮鞋600应交税费—应交增值税（进项税额转出）78借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600贷：库存商品—百丽—皮鞋600（无进项税转出）44盘亏原因查明，为管理不善导致丢失，由责任人赔偿300元，剩余计入管理费用借：其他应收款—XX责任人300管理费用—存货盘亏378贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢678借：其他应收款—XX责任人300管理费用—存货盘亏300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢60045滞销童鞋打折销售，原价500元（不含税），现价300元（不含税），价税合计339元，成本200元借：银行存款339贷：主营业务收入—零售300应交税费—应交增值税（销项税额）39结转成本：借：主营业务成本—零售200贷：库存商品—ABC—童鞋200借：银行存款339贷：主营业务收入—零售335.64应交税费—应交增值税3.36结转成本：同一般纳税人46过期运动鞋无法销售，办理报废，成本300元，进项税39元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢339贷：库存商品—耐克—运动鞋300应交税费—应交增值税（进项税额转出）39借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢300贷：库存商品—耐克—运动鞋30047报废运动鞋经批准，计入管理费用借：管理费用—存货报废339贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢339借：管理费用—存货报废300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30048跨门店调拨运动鞋10双，成本300元/双，总金额3000元调出方：借：内部往来—XX门店3000贷：库存商品—耐克—运动鞋3000调入方：借：库存商品—耐克—运动鞋3000贷：内部往来—XX门店3000同一般纳税人（无税项）49试穿鞋因磨损无法展示，转入报废，成本150元，进项税19.5元借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢169.5贷：库存商品—试穿鞋—运动鞋150应交税费—应交增值税（进项税额转出）19.5借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150贷：库存商品—试穿鞋—运动鞋15050试穿鞋报废经批准，计入销售费用借：销售费用—试穿损耗169.5贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢169.5借：销售费用—试穿损耗150贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15051库存皮鞋市场价格下跌，计提存货跌价准备1000元借：资产减值损失—存货跌价损失1000贷：存货跌价准备—皮鞋1000同一般纳税人52已计提跌价准备的皮鞋价格回升，转回跌价准备500元借：存货跌价准备—皮鞋500贷：资产减值损失—存货跌价损失500同一般纳税人53销售已计提跌价准备的皮鞋，结转跌价准备200元借：存货跌价准备—皮鞋200贷：主营业务成本—零售200同一般纳税人54库存辅助材料盘亏，成本80元，进项税10.4元，原因待查借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢90.4贷：库存商品—辅助材料80应交税费—应交增值税（进项税额转出）10.4借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：库存商品—辅助材料8055辅助材料盘亏原因查明，为自然损耗，计入管理费用借：管理费用—存货损耗90.4贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢90.4借：管理费用—存货损耗80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80四、固定资产与无形资产类（56-70）核心业务：购买货架/电脑、固定资产折旧、固定资产维修、固定资产处置、购买会员管理系统、无形资产摊销编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理56购买货架一批，价税合计2260元（不含税2000元，税260元），银行存款支付借：固定资产—货架2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：固定资产—货架2260贷：银行存款226057购买办公电脑一台，价税合计5650元（不含税5000元，税650元）借：固定资产—电脑5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650借：固定资产—电脑5650贷：银行存款565058计提本月固定资产折旧，货架折旧100元，电脑折旧200元借：销售费用—折旧费100管理费用—折旧费200贷：累计折旧—货架100累计折旧—电脑200同一般纳税人59支付货架维修费212元（不含税200元，税12元），专票借：销售费用—维修费200应交税费—应交增值税（进项税额）12贷：银行存款212借：销售费用—维修费212贷：银行存款21260电脑大修，支出1130元（不含税1000元，税130元），增加固定资产价值借：固定资产—电脑1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：固定资产—电脑1130贷：银行存款113061处置旧货架，原值2000元，累计折旧1500元，售价565元（不含税500元，税65元）借：固定资产清理500累计折旧—货架1500贷：固定资产—货架2000借：银行存款565贷：固定资产清理500应交税费—应交增值税（销项税额）65结转净损益：借：固定资产清理0贷：营业外收入0（无损益）借：固定资产清理760（原值2260-折旧1500）累计折旧—货架1500贷：固定资产—货架2260借：银行存款565贷：固定资产清理559.41应交税费—应交增值税5.59结转净损失：借：营业外支出200.59贷：固定资产清理200.5962报废旧电脑，原值5000元，累计折旧4500元，无残值借：固定资产清理500累计折旧—电脑4500贷：固定资产—电脑5000借：营业外支出—固定资产报废500贷：固定资产清理500借：固定资产清理1150（原值5650-折旧4500）累计折旧—电脑4500贷：固定资产—电脑5650借：营业外支出—固定资产报废1150贷：固定资产清理115063购买会员管理系统，价税合计11300元（不含税10000元，税1300元），作为无形资产借：无形资产—会员管理系统10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300借：无形资产—会员管理系统11300贷：银行存款1130064计提本月无形资产摊销，会员管理系统摊销200元（按5年摊销）借：管理费用—无形资产摊销200贷：累计摊销—会员管理系统200同一般纳税人65购买打印机一台，价税合计1130元（不含税1000元，税130元），作为低值易耗品借：低值易耗品—打印机1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：低值易耗品—打印机1130贷：银行存款113066低值易耗品一次性摊销，打印机成本1000元借：管理费用—低值易耗品摊销1000贷：低值易耗品—打印机1000借：管理费用—低值易耗品摊销1130贷：低值易耗品—打印机113067购买空调一台，价税合计3390元（不含税3000元，税390元），用于门店借：固定资产—空调3000应交税费—应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390借：固定资产—空调3390贷：银行存款339068计提空调折旧，本月折旧50元借：销售费用—折旧费50贷：累计折旧—空调50同一般纳税人69接受投资者投入货架一批，公允价值2000元借：固定资产—货架2000贷：实收资本—XX投资者2000同一般纳税人70融资租赁购入展示柜一台，公允价值5000元，首付2000元借：固定资产—融资租入固定资产5000贷：长期应付款—融资租赁款3000银行存款2000同一般纳税人五、日常费用类（71-100）核心业务：房租、水电、工资、社保、公积金、广告费、装修费、办公费、差旅费、业务招待费、物业费编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理71支付门店房租12000元，租期1年，银行存款支付借：预付账款—房租12000贷：银行存款12000同一般纳税人72摊销本月房租1000元借：销售费用—房租1000贷：预付账款—房租1000同一般纳税人73支付本月水电费1130元（不含税1000元，税130元），专票借：销售费用—水电费1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：销售费用—水电费1130贷：银行存款113074计提本月员工工资，销售人员工资20000元，管理人员工资10000元借：销售费用—工资20000管理费用—工资10000贷：应付职工薪酬—工资30000同一般纳税人75发放本月员工工资，扣除个人所得税500元，实发29500元借：应付职工薪酬—工资30000贷：银行存款29500应交税费—应交个人所得税500同一般纳税人76计提本月社保费用，公司承担部分8000元（销售4000，管理4000）借：销售费用—社保4000管理费用—社保4000贷：应付职工薪酬—社保8000同一般纳税人77支付本月社保费用12000元（公司8000，个人4000）借：应付职工薪酬—社保8000其他应收款—个人社保4000贷：银行存款12000同一般纳税人78计提本月住房公积金，公司承担部分3000元（销售1500，管理1500）借：销售费用—公积金1500管理费用—公积金1500贷：应付职工薪酬—公积金3000同一般纳税人79支付本月住房公积金6000元（公司3000，个人3000）借：应付职工薪酬—公积金3000其他应收款—个人公积金3000贷：银行存款6000同一般纳税人80支付广告费2260元（不含税2000元，税260元），专票借：销售费用—广告费2000应交税费—应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：销售费用—广告费2260贷：银行存款226081支付门店装修费60000元，租期3年，计入长期待摊费用借：长期待摊费用—装修费60000贷：银行存款60000同一般纳税人82摊销本月装修费1666.67元（60000÷36）借：销售费用—装修费1666.67贷：长期待摊费用—装修费1666.67同一般纳税人83购买办公文具113元（不含税100元，税13元），专票借：管理费用—办公费100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：库存现金113借：管理费用—办公费113贷：库存现金11384销售人员出差预借差旅费1000元借：其他应收款—XX员工1000贷：库存现金1000同一般纳税人85销售人员出差归来，报销差旅费800元，退回余款200元借：销售费用—差旅费800库存现金200贷：其他应收款—XX员工1000同一般纳税人86支付业务招待费565元（不含税500元，税65元），专票借：管理费用—业务招待费500应交税费—应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565借：管理费用—业务招待费565贷：银行存款56587支付门店物业费678元（不含税600元，税78元），专票借：销售费用—物业费600应交税费—应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678借：销售费用—物业费678贷：银行存款67888支付银行转账手续费100元借：财务费用—手续费100贷：银行存款100同一般纳税人89收到银行存款利息收入50元借：银行存款50贷：财务费用—利息收入50（或借方红字）同一般纳税人90支付快递费218元（不含税200元，税18元），专票借：销售费用—快递费200应交税费—应交增值税（进项税额）18贷：银行存款218借：销售费用—快递费218贷：银行存款21891购买销售小票打印机纸113元（不含税100元，税13元）借：销售费用—办公费100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113借：销售费用—办公费113贷：银行存款11392计提本月工会经费600元（工资总额2%）借：销售费用—工会经费400管理费用—工会经费200贷：应付职工薪酬—工会经费600同一般纳税人93支付工会经费600元借：应付职工薪酬—工会经费600贷：银行存款600同一般纳税人94支付员工福利费1000元（春节福利）借：应付职工薪酬—职工福利1000贷：银行存款1000借：销售费用—福利费666.67管理费用—福利费333.33贷：应付职工薪酬—职工福利1000同一般纳税人95支付门店保洁费300元借：销售费用—保洁费300贷：库存现金300同一般纳税人96购买消防器材500元，用于门店安全借：销售费用—消防费500贷：银行存款500同一般纳税人97支付知识产权服务费1130元（不含税1000元，税130元）借：管理费用—知识产权费1000应交税费—应交增值税（进项税额）130贷：银行存款1130借：管理费用—知识产权费1130贷：银行存款113098计提本月坏账准备200元借：信用减值损失200贷：坏账准备200同一般纳税人99支付水电费滞纳金50元借：营业外支出—滞纳金50贷：银行存款50同一般纳税人100月末结转费用类科目（示例，实际按明细结转）借：本年利润50000贷：销售费用30000管理费用15000财务费用5000同一般纳税人六、税费缴纳类（101-115）核心业务：增值税结转、增值税缴纳、附加税计提/缴纳、企业所得税计提/缴纳、个人所得税缴纳、印花税编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理101月末结转增值税，销项税额10000元，进项税额6000元，进项税额转出500元借：应交税费—应交增值税（销项税额）10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）500贷：应交税费—应交增值税（进项税额）6000应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4500借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）4500贷：应交税费—未交增值税4500小规模纳税人无需结转，直接按销售额计提：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税102缴纳上月未交增值税4500元借：应交税费—未交增值税4500贷：银行存款4500借：应交税费—应交增值税4500贷：银行存款4500103计提本月城市维护建设税（增值税的7%）315元借：税金及附加315贷：应交税费—应交城市维护建设税315同一般纳税人（按实际缴纳增值税计提）104计提本月教育费附加（增值税的3%）135元借：税金及附加135贷：应交税费—应交教育费附加135同一般纳税人105计提本月地方教育附加（增值税的2%）90元借：税金及附加90贷：应交税费—应交地方教育附加90同一般纳税人106缴纳本月附加税540元（315+135+90）借：应交税费—应交城市维护建设税315应交税费—应交教育费附加135应交税费—应交地方教育附加90贷：银行存款540同一般纳税人107计提本月企业所得税，应纳税所得额10000元，税率25%（小微企业按优惠税率）借：所得税费用2500贷：应交税费—应交企业所得税2500同一般纳税人108缴纳上月企业所得税2500元借：应交税费—应交企业所得税2500贷：银行存款2500同一般纳税人109缴纳上月代扣代缴个人所得税500元借：应交税费—应交个人所得税500贷：银行存款500同一般纳税人110计提本月印花税（购销合同金额的0.3‰）100元借：税金及附加100贷：应交税费—应交印花税100同一般纳税人111缴纳本月印花税100元借：应交税费—应交印花税100贷：银行存款100同一般纳税人112增值税期末留抵税额2000元，无需缴纳增值税无需账务处理，留抵税额结转下期小规模纳税人无留抵税额113享受增值税即征即退政策，收到退税款1000元借：银行存款1000贷：其他收益1000同一般纳税人114计提房产税（自有房产）500元借：税金及附加500贷：应交税费—应交房产税500同一般纳税人115缴纳房产税500元借：应交税费—应交房产税500贷：银行存款500同一般纳税人七、往来款项类（116-125）核心业务：员工借款、押金收取/退还、应付账款支付、应收账款收回、其他应收/应付款编号业务场景会计分录（一般纳税人）小规模纳税人特殊处理116员工借支备用金2000元借：其他应收款—XX员工2000贷：库存现金2000同一般纳税人117员工报销备用金1500元，退回余款500元借：销售费用—差旅费1500库存现金500贷：其他应收款—XX员工2000同一般纳税人118收取客户押金1000元，用于预定商品借