成本实操-纯碱玻璃产业链成本结构分析

会计实操文库1/1成本实操-纯碱玻璃产业链成本结构分析一、纯碱成本结构剖析（一）生产工艺决定原料成本差异1.氨碱法：原料成本占总成本40%-50%。原盐占比因企业而异，无自备盐场的企业，原盐约占总成本25%，而有自备盐场的企业，该比例降至10%左右。石灰石价格低廉，在成本中占比约10%，其实际成本受是否拥有自备矿、运输距离及方式影响。焦炭虽每吨纯碱用量仅80-120千克，但因价格较高，占产品成本约10%。燃料煤炭用于产生蒸汽，每吨纯碱蒸汽用量约3吨，占总成本35%-40%。2.联碱法：主要原材料为原盐、氨、CO₂。原盐占成本比例取决于企业是否有自有制盐装置，无自有装置的企业，原盐约占总成本20%，有自有装置的为15%左右。氨成本至关重要，合成氨因原料路线和工艺不同成本差异大，每生产1吨纯碱和1吨氯化铵需耗氨0.34吨，占“双吨”产品成本50%左右，决定企业竞争力。蒸汽成本方面，每吨纯碱蒸汽用量约2吨，占总成本15%。3.天然碱法：主要原材料是天然碱卤，成本还涵盖二氧化碳、煤炭、天然碱矿采矿费用、矿产资源补偿费（计算公式：矿产资源补偿费=矿产品销售收入x补偿费费率x开采回采率系数，国内补偿费费率取值范围0.5%-4%，整体矿产平均值1.18%，但各地有差异）、生产添加催化剂、人工成本、设备损耗、环保设施等一系列固定成本。4.ADC发泡剂联产法：以尿素、氯、烧碱为起始原料，辅助原料有硫酸、溴化钠、高锰酸钾等。由于企业地理位置分散，各地原料价格、运费、水电及能源价格差异大，且企业经营策略、管理水平、生产工艺不同，原材料利用率等也有别，导致综合成本计算复杂。（二）燃料及动力成本波动影响生产过程中，电、蒸汽、重油、天然气、动力煤等燃料及动力成本属于可变成本。例如，蒸汽成本在氨碱法和联碱法中占比较高，煤炭价格波动直接影响蒸汽成本，进而影响纯碱总成本。此外，若企业所在地区电价政策调整，如峰谷电价变化，也会对依赖电力的生产环节成本产生影响。（三）固定成本摊销影响综合成本工资及福利费、车间经费、企业管理费等属于固定成本。在一定产量范围内，这些成本不随纯碱产量变动而变化，但会按产品品种进行成本摊销。若企业产品多元化，纯碱产量占比相对小，分摊到纯碱上的固定成本就会增加；反之，若纯碱是主导产品，固定成本分摊相对较少。二、玻璃成本结构解析（一）原材料成本占比较大1.纯碱：在平板玻璃生产成本中占比约20%-30%，是影响玻璃成本的关键原料。生产1吨玻璃大约需要0.2-0.22吨纯碱，华东、华北等地纯碱价格波动，会迅速传导至玻璃成本端。如华东重质纯碱价格1550元/吨时，对应纯碱成本约为325.5元/吨；华北重质纯碱价格1700元/吨时，纯碱成本约为357元/吨。2.石英砂：成本占比约27%，价格一般在200-300元/吨左右，成本大概在270-350元/吨。3.其他辅助材料：如石灰石、芒硝等，成本占比不足20%，预计在150-200元/吨。综合计算，原材料总成本在745.5-907元/吨。（二）能源成本因燃料而异1.天然气：使用天然气作为燃料，成本约为300-500元/吨，国内玻璃制造以天然气为燃料的占比约39.55%。2.煤焦油：使用煤焦油作为燃料，成本约为300-400元/吨。3.石油焦：使用石油焦作为燃料，成本约为350-450元/吨，以石油焦为燃料的占比约15.94%。整体能源成本大概在300-500元/吨。（三）其他固定成本不容忽视包括电力成本、人工成本、维修折旧、包装费用、运输费用、环保税费（含抵扣）、资金成本等。其中，设备折旧和维护成本占10%-20%，人工成本占10%-15%，运输成本占5%-10%。例如，北方煤制玻璃成本约880左右，这些固定成本在总成本中也占据一定份额。三、产业链成本传导与影响因素（一）成本传导机制1.上游到中游：纯碱价格上涨，玻璃生产成本增加，因纯碱在玻璃成本中占比高。玻璃企业可能减产，减少对纯碱需求，抑制纯碱价格进一步上涨；或提高玻璃价格，将成本压力转嫁给下游用户。如2021-2023年，纯碱行业因下游光伏玻璃需求大增，价格上涨，玻璃企业成本上升，部分企业调整生产计划。2.中游到下游：玻璃成本上升，建筑、汽车等下游行业采购成本增加。若玻璃价格涨幅过大，下游行业可能寻找替代品，如在建筑行业中，部分采光设计可能采用塑料采光板等替代玻璃；或降低对玻璃的需求，影响玻璃销量，倒逼玻璃企业优化成本。（二）影响成本的外部因素1.政策因素：环保政策趋严，纯碱和玻璃企业需增加环保设备投入，提高环保税费支出，增加生产成本。例如，对煤炭消耗总量控制的政策，影响以煤炭为燃料的纯碱和玻璃企业的能源成本。2.市场供需关系：当纯碱产能扩张，供应增加，而玻璃行业需求不振，纯碱价格下跌，玻璃成本降低。如2024年