做账实操-太阳能光伏发电新能源企业账务处理会计分录实例

会计实操文库1/1做账实操-太阳能光伏发电新能源企业账务处理会计分录实例一、项目前期筹备（25笔）（一）项目调研与审批1.银行支付项目可行性研究费（含税15万元，税率6%）借：长期待摊费用—项目前期费141509.43借：应交税费—应交增值税（进项税额）8490.57贷：银行存款1500002.现金支付项目选址勘察费（含税8万元，税率9%）借：长期待摊费用—项目前期费73394.50借：应交税费—应交增值税（进项税额）6605.50贷：库存现金800003.支付宝支付环境影响评价费（含税12万元，税率6%）借：长期待摊费用—项目前期费113207.55借：应交税费—应交增值税（进项税额）6792.45贷：其他货币资金—支付宝账户1200004.银行支付光伏项目备案费（含税3万元，税率6%）借：长期待摊费用—项目前期费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款300005.支付土地预审费（含税5万元，税率6%，银行转账）借：长期待摊费用—项目前期费47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款50000

（二）土地与许可

6.银行支付光伏电站用地租金（年租30万元，税率9%，租期20年）借：长期待摊费用—土地租赁费275229.36借：应交税费—应交增值税（进项税额）24770.64贷：银行存款3000007.按月摊销土地租赁费（275229.36/12=22935.78元）借：在建工程—光伏电站—待摊费用摊销22935.78贷：长期待摊费用—土地租赁费22935.788.支付电力业务许可证办理费（含税2万元，税率6%，银行）借：长期待摊费用—项目前期费18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款200009.支付电网接入审批费（含税6万元，税率6%，银行）借：长期待摊费用—项目前期费56603.77借：应交税费—应交增值税（进项税额）3396.23贷：银行存款6000010.支付水土保持补偿费（含税4万元，银行）借：长期待摊费用—项目前期费40000贷：银行存款40000（行政事业性收费无进项税）

（三）融资与合作

11.收到股东项目投资款（银行500万元）借：银行存款5000000贷：实收资本—XX股东500000012.向银行借入光伏项目专项贷款（1000万元，期限15年）借：银行存款10000000贷：长期借款—XX银行（项目贷款）1000000013.支付贷款手续费（含税5万元，税率6%，银行）借：财务费用—手续费47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款5000014.收到政府项目前期补贴（与资产相关，银行80万元）借：银行存款800000贷：递延收益—政府补助（资产相关）80000015.与EPC总包方签订建设合同，预付工程款（银行200万元）借：预付账款—XXEPC公司2000000贷：银行存款2000000

（四）其他前期支出

16.购买项目设计软件（含税8万元，税率13%，银行）借：无形资产—设计软件70796.46借：应交税费—应交增值税（进项税额）9203.54贷：银行存款8000017.按月摊销设计软件（年限5年，70796.46/(5×12)=1179.94元）借：在建工程—光伏电站—无形资产摊销1179.94贷：累计摊销—设计软件1179.9418.支付项目法律顾问费（含税6万元，税率6%，银行）借：长期待摊费用—项目前期费56603.77借：应交税费—应交增值税（进项税额）3396.23贷：银行存款6000019.项目前期费用结转（合计60万元，转入在建工程）借：在建工程—光伏电站—前期费用600000贷：长期待摊费用—项目前期费60000020.项目终止，前期费用转损失（合计20万元，经批准）借：营业外支出—项目损失200000贷：长期待摊费用—项目前期费20000021.支付光伏组件选型检测费（含税3万元，税率6%，银行）借：长期待摊费用—项目前期费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款3000022.收到合作方项目保证金（银行50万元）借：银行存款500000贷：其他应付款—项目保证金50000023.支付项目招标代理费（含税4万元，税率6%，银行）借：长期待摊费用—项目前期费37735.85借：应交税费—应交增值税（进项税额）2264.15贷：银行存款4000024.现金支付项目资料印刷费（含税1.2万元，税率13%）借：长期待摊费用—项目前期费10619.47借：应交税费—应交增值税（进项税额）1380.53贷：库存现金1200025.前期人员差旅费报销（银行2万元）借：长期待摊费用—项目前期费20000贷：银行存款20000

二、光伏电站建设（45笔）

（一）设备采购

26.银行采购光伏组件（2000块，含税1200万元，税率13%）借：工程物资—光伏组件10619469.03借：应交税费—应交增值税（进项税额）1380530.97贷：银行存款1200000027.赊购逆变器（50台，含税300万元，税率13%）借：工程物资—逆变器2654867.26借：应交税费—应交增值税（进项税额）345132.74贷：应付账款—XX逆变器厂商300000028.现金采购光伏支架（含税150万元，税率13%）借：工程物资—光伏支架1327433.63借：应交税费—应交增值税（进项税额）172566.37贷：库存现金150000029.采购汇流箱（80台，含税80万元，税率13%，银行）借：工程物资—汇流箱707964.60借：应交税费—应交增值税（进项税额）92035.40贷：银行存款80000030.采购电缆（含税120万元，税率13%，银行）借：工程物资—电缆1061946.90借：应交税费—应交增值税（进项税额）138053.10贷：银行存款1200000

（二）工程施工

31.领用光伏组件（成本1061.95万元）借：在建工程—光伏电站—设备安装10619500贷：工程物资—光伏组件1061950032.领用逆变器（成本265.49万元）借：在建工程—光伏电站—设备安装2654900贷：工程物资—逆变器265490033.支付EPC工程进度款（含税800万元，税率9%，扣除预付款200万）借：在建工程—光伏电站—工程施工7339449.54借：应交税费—应交增值税（进项税额）660550.46贷：预付账款—XXEPC公司2000000贷：银行存款600000034.支付土建工程费（光伏支架基础，含税200万元，税率9%，银行）借：在建工程—光伏电站—土建工程1834862.39借：应交税费—应交增值税（进项税额）165137.61贷：银行存款200000035.支付设备安装费（含税150万元，税率9%，银行）借：在建工程—光伏电站—设备安装1376146.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）123853.21贷：银行存款1500000

（三）其他建设支出

36.支付电网接入工程费（含税300万元，税率9%，银行）借：在建工程—光伏电站—电网接入2752293.58借：应交税费—应交增值税（进项税额）247706.42贷：银行存款300000037.支付工程监理费（含税60万元，税率6%，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出566037.74借：应交税费—应交增值税（进项税额）33962.26贷：银行存款60000038.工程物资盘盈（电缆，成本0.8万元）借：工程物资—电缆8000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8000借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8000贷：在建工程—光伏电站—其他支出800039.工程物资盘亏（光伏支架，成本1.2万元，责任人赔偿0.5万）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢13560贷：工程物资—光伏支架12000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1560借：其他应收款—XX员工5000借：在建工程—光伏电站—其他支出8560贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1356040.支付工程水电费（含税15万元，税率13%，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出132743.36借：应交税费—应交增值税（进项税额）17256.64贷：银行存款150000

（四）政府补贴与融资费用

41.收到政府建设补贴（与资产相关，银行200万元）借：银行存款2000000贷：递延收益—政府补助（资产相关）200000042.计提项目贷款利息（按月，1000万×5%/12≈41666.67元，资本化）借：在建工程—光伏电站—借款费用41666.67贷：应付利息—XX银行41666.6743.支付项目贷款利息（银行50万元，含前期计提41.67万）借：应付利息—XX银行416666.67借：在建工程—光伏电站—借款费用83333.33贷：银行存款50000044.收到光伏扶贫补贴（与收益相关，银行50万元）借：银行存款500000贷：其他收益—政府补助50000045.支付工程保险费（含税20万元，税率6%，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出188679.25借：应交税费—应交增值税（进项税额）11320.75贷：银行存款200000

（五）竣工与转固

46.支付EPC工程尾款（含税200万元，税率9%，银行）借：在建工程—光伏电站—工程施工1834862.39借：应交税费—应交增值税（进项税额）165137.61贷：银行存款200000047.工程竣工结算，确认总造价（合计2800万元）借：在建工程—光伏电站—总造价28000000贷：在建工程—光伏电站—设备安装/土建工程等（各明细合计）2800000048.光伏电站转固定资产（2800万元，预计使用25年，残值率5%）借：固定资产—光伏电站28000000贷：在建工程—光伏电站—总造价2800000049.支付竣工验收费（含税15万元，税率6%，银行）借：管理费用—验收费141509.43借：应交税费—应交增值税（进项税额）8490.57贷：银行存款15000050.收到工程质保金（EPC公司缴纳，银行28万元）借：银行存款280000贷：其他应付款—工程质保金280000

（六）分布式光伏特殊业务

51.分布式光伏合同能源管理（EMC）模式，收到客户预付款（银行100万元）借：银行存款1000000贷：合同负债—EMC预收款100000052.EMC模式下，光伏电站建设（成本80万元，计入长期应收款）借：长期应收款—XX客户（EMC）800000贷：工程物资/银行存款80000053.支付分布式光伏屋顶租赁费（年租10万元，税率9%，银行）借：长期待摊费用—屋顶租赁费91743.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）8256.88贷：银行存款10000054.按月摊销屋顶租赁费（91743.12/12=7645.26元）借：主营业务成本—EMC运营成本7645.26贷：长期待摊费用—屋顶租赁费7645.2655.分布式光伏并网检测费（含税3万元，税率6%，银行）借：在建工程—分布式光伏—检测费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款3000056.支付光伏电站围栏建设费（含税8万元，税率9%，银行）借：在建工程—光伏电站—土建工程73394.50借：应交税费—应交增值税（进项税额）6605.50贷：银行存款8000057.采购电站监控系统（含税20万元，税率13%，银行）借：工程物资—监控系统176991.15借：应交税费—应交增值税（进项税额）23008.85贷：银行存款20000058.领用监控系统（成本17.70万元）借：在建工程—光伏电站—设备安装177000贷：工程物资—监控系统17700059.支付电缆铺设人工费（含税5万元，税率3%，现金）借：在建工程—光伏电站—其他支出48543.69借：应交税费—应交增值税（进项税额）1456.31贷：库存现金5000060.工程临时设施搭建费（含税6万元，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出60000贷：银行存款60000（小规模纳税人无进项税）61.工程完工，退还合作方保证金（银行50万元）借：其他应付款—项目保证金500000贷：银行存款50000062.支付工程设计变更费（含税4万元，税率6%，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出37735.85借：应交税费—应交增值税（进项税额）2264.15贷：银行存款4000063.收到设备厂商质量保证金（光伏组件厂商，银行60万元）借：银行存款600000贷：其他应付款—设备质保金60000064.工程试运行发电，收入5万元（上网电量，银行收款）借：银行存款50000贷：在建工程—光伏电站—试运行收入5000065.试运行期间电费支出（1万元，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出10000贷：银行存款1000066.工程决算审计费（含税8万元，税率6%，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出75471.70借：应交税费—应交增值税（进项税额）4528.30贷：银行存款8000067.补付工程材料差价（因物价上涨，银行15万元）借：在建工程—光伏电站—其他支出150000贷：银行存款15000068.工程质保期内维修（EPC公司免费维修，无支出）（仅做备查登记，无账务分录）69.支付电站标识牌制作费（含税2万元，税率13%，银行）借：在建工程—光伏电站—其他支出17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款2000070.分布式光伏项目转固（总成本120万元）借：固定资产—分布式光伏电站1200000贷：在建工程—分布式光伏—总造价1200000

三、发电运营与电力销售（50笔）

（一）发电成本核算

71.计提光伏电站折旧（2800万×(1-5%)/(25×12)=88666.67元/月）借：主营业务成本—发电成本—折旧费88666.67贷：累计折旧—光伏电站88666.6772.计提分布式光伏折旧（120万×(1-5%)/(20×12)=4750元/月）借：主营业务成本—EMC运营成本—折旧费4750贷：累计折旧—分布式光伏电站475073.支付电站运维人员工资（计提5万元/月）借：主营业务成本—发电成本—人工费50000贷：应付职工薪酬—工资5000074.发放运维人员工资（扣除社保个人1万、个税0.3万，银行）借：应付职工薪酬—工资50000贷：银行存款37000贷：其他应付款—代扣社保（个人）10000贷：应交税费—应交个人所得税300075.采购运维耗材（扳手、万用表等，含税2万元，税率13%，银行）借：原材料—运维耗材17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款20000

（二）电力销售（集中式光伏）

76.向电网公司销售上网电量（月发电量100万度，含税电价0.38元/度，银行收款）收入=1000000×0.38/1.13≈336283.19元销项税=336283.19×13%≈43716.81元借：银行存款380000贷：主营业务收入—电力收入—上网电量336283.19贷：应交税费—应交增值税（销项税额）43716.8177.结转当月发电成本（折旧费8.87万+人工费5万+耗材0.5万，合计14.37万）借：主营业务成本—发电成本143700贷：累计折旧—光伏电站88700贷：应付职工薪酬—工资50000贷：原材料—运维耗材500078.收到电网公司迟延付款违约金（银行2万元）借：银行存款20000贷：营业外收入—违约金收入17699.12贷：应交税费—应交增值税（销项税额）2300.8879.电力销售折让（因发电量未达标，给电网公司折让1万元，银行退款）借：主营业务收入—电力收入—上网电量8849.56借：应交税费—应交增值税（销项税额）1150.44贷：银行存款1000080.月末确认未收款电费（电网公司未付电费50万元）借：应收账款—XX电网公司500000贷：主营业务收入—电力收入—上网电量442477.88贷：应交税费—应交增值税（销项税额）57522.12

（三）电力销售（分布式光伏）

81.EMC模式下，向客户收取电费（月发电5万度，含税电价0.3元/度，银行）收入=50000×0.3/1.13≈13274.34元销项税=13274.34×13%≈1725.66元借：银行存款15000贷：主营业务收入—电力收入—EMC客户13274.34贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1725.6682.分布式光伏自发自用，余电上网（自用3万度，余电2万度上网，电网收款4万元）上网收入=40000/1.13≈35400元，销项税≈4600元自用部分：借：生产成本/管理费用—电费30000（按市场价估算）贷：主营业务收入—电力收入—自发自用26548.67贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3451.33上网部分：借：银行存款40000贷：主营业务收入—电力收入—余电上网35400贷：应交税费—应交增值税（销项税额）460083.收到分布式光伏政府度电补贴（0.08元/度，月补贴4000元，银行）借：银行存款4000贷：其他收益—政府补助400084.EMC模式下，确认合同负债摊销（月摊销10万元/12≈8333.33元）借：合同负债—EMC预收款8333.33贷：主营业务收入—电力收入—EMC客户8333.3385.分布式光伏客户拖欠电费（计提坏账准备5万元）借：信用减值损失—坏账准备50000贷：坏账准备50000

（四）绿证与碳交易

86.申请光伏绿证（支付手续费1万元，含税6%，银行）借：管理费用—绿证手续费9433.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）566.04贷：银行存款1000087.销售光伏绿证（100张，含税20万元，税率6%，银行）借：银行存款200000贷：其他业务收入—绿证收入188679.25贷：应交税费—应交增值税（销项税额）11320.7588.购买碳排放权配额（1000吨，含税5万元，税率6%，银行）借：碳排放权资产47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款5000089.出售碳排放权配额（500吨，含税3万元，成本2.36万元，银行）借：银行存款30000贷：其他业务收入—碳交易收入28301.89贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1698.11借：其他业务成本—碳交易成本23584.91贷：碳排放权资产23584.9190.碳排放权配额期末计量（公允价值上升1万元）借：碳排放权资产10000贷：公允价值变动损益—碳排放权10000

（五）运维与其他运营支出

91.支付电站年度检修费（含税15万元，税率9%，银行）借：主营业务成本—发电成本—检修费137614.68借：应交税费—应交增值税（进项税额）12385.32贷：银行存款15000092.光伏组件清洗费（含税8万元，税率6%，银行）借：主营业务成本—发电成本—运维费75471.70借：应交税费—应交增值税（进项税额）4528.30贷：银行存款8000093.更换损坏逆变器（含税6万元，税率13%，银行）借：主营业务成本—发电成本—维修费53097.35借：应交税费—应交增值税（进项税额）6902.65贷：银行存款6000094.支付电站财产保险费（年保费20万元，税率6%，银行）借：预付账款—电站保险费188679.25借：应交税费—应交增值税（进项税额）11320.75贷：银行存款20000095.按月摊销电站保险费（188679.25/12≈15723.27元）借：主营业务成本—发电成本—保险费15723.27贷：预付账款—电站保险费15723.2796.支付电网基本电费（即使未发电也需支付，含税5万元，税率13%，银行）借：主营业务成本—发电成本—电网费44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款5000097.电站监控系统维护费（含税3万元，税率6%，银行）借：主营业务成本—发电成本—运维费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款3000098.收到设备厂商质保期内免费更换配件（光伏组件，成本2万元）借：原材料—运维耗材20000贷：营业外收入—捐赠收入2000099.运维人员差旅费报销（银行1.5万元）借：主营业务成本—发电成本—差旅费15000贷：银行存款15000100.支付电站通讯费（数据传输费，含税0.8万元，税率6%，银行）借：主营业务成本—发电成本—通讯费7547.17借：应交税费—应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000101.光伏电站出力不足，支付外购电费（补充供电，含税10万元，税率13%，银行）借：主营业务成本—发电成本—外购电费88495.58借：应交税费—应交增值税（进项税额）11504.42贷：银行存款100000102.收到电网公司功率因数奖励（0.5万元，银行）借：银行存款5000贷：其他收益—电网奖励5000103.支付电站土地使用税（年12万元，银行）借：税金及附加—土地使用税120000贷：银行存款120000104.计提电站固定资产减值准备（因政策变化，减值50万元）借：资产减值损失—固定资产减值损失500000贷：固定资产减值准备—光伏电站500000105.电站临时抢修费（夜间抢修，含税3万元，税率9%，现金）借：主营业务成本—发电成本—维修费27522.94借：应交税费—应交增值税（进项税额）2477.06贷：库存现金30000106.分布式光伏屋顶维修（EMC模式下，我方承担，含税2万元，税率9%，银行）借：主营业务成本—EMC运营成本—维修费18348.62借：应交税费—应交增值税（进项税额）1651.38贷：银行存款20000107.收到客户EMC合同违约金（未按时付款，银行1万元）借：银行存款10000贷：营业外收入—违约金收入8849.56贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1150.44108.支付电力交易手续费（电力市场交易，含税1.2万元，税率6%，银行）借：财务费用—手续费11320.75借：应交税费—应交增值税（进项税额）679.25贷：银行存款12000109.月末结转电力收入（合计500万元）借：主营业务收入—电力收入—上网电量3000000借：主营业务收入—电力收入—EMC客户1500000借：主营业务收入—电力收入—自发自用/余电上网500000贷：本年利润5000000110.月末结转发电成本（合计300万元）借：本年利润3000000贷：主营业务成本—发电成本2500000贷：主营业务成本—EMC运营成本500000111.绿证收入结转（合计20万元）借：其他业务收入—绿证收入200000贷：本年利润200000112.碳交易收支结转（收入15万，成本8万）借：其他业务收入—碳交易收入150000贷：本年利润150000借：本年利润80000贷：其他业务成本—碳交易成本80000113.收到电网公司电费（前期未收款50万元，银行）借：银行存款500000贷：应收账款—XX电网公司500000114.确认光伏电站停运损失（因故障停运10天，损失8万元，经批准）借：营业外支出—停运损失80000贷：本年利润80000115.支付电站环保检测费（含税2万元，税率6%，银行）借：管理费用—环保检测费18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款20000

四、固定资产与无形资产（30笔）

（一）固定资产采购与折旧

116.银行购买运维车辆（含税20万元，税率13%）借：固定资产—运维车辆176991.15借：应交税费—应交增值税（进项税额）23008.85贷：银行存款200000117.计提运维车辆折旧（年限5年，残值率5%，176991.15×(1-5%)/(5×12)≈2803.10元/月）借：主营业务成本—发电成本—折旧费2803.10贷：累计折旧—运维车辆2803.10118.采购办公设备（电脑、打印机，含税5万元，税率13%，银行）借：固定资产—办公设备44247.79借：应交税费—应交增值税（进项税额）5752.21贷：银行存款50000119.计提办公设备折旧（年限3年，残值率5%，44247.79×(1-5%)/(3×12)≈1157.57元/月）借：管理费用—折旧费1157.57贷：累计折旧—办公设备1157.57120.分期付款购买电站巡检无人机（含税15万元，首付5万，余款分10期）借：固定资产—巡检无人机132743.36借：应交税费—应交增值税（进项税额）17256.64贷：银行存款50000贷：长期应付款—XX无人机厂商100000121.支付无人机分期款（含利息，银行1.1万元）借：长期应付款—XX无人机厂商10000借：财务费用—利息支出1000贷：银行存款11000122.计提巡检无人机折旧（年限4年，残值率5%，132743.36×(1-5%)/(4×12)≈2602.76元/月）借：主营业务成本—发电成本—折旧费2602.76贷：累计折旧—巡检无人机2602.76123.月末汇总计提固定资产折旧（合计10万元）借：主营业务成本—发电成本—折旧费90000借：管理费用—折旧费10000贷：累计折旧—光伏电站80000贷：累计折旧—运维车辆2800贷：累计折旧—办公设备1200贷：累计折旧—巡检无人机2600贷：累计折旧—其他设备3400

（二）固定资产处置与维修

124.出售旧运维车辆（原价15万元，累计折旧12万元，含税售价4万元，税率13%）借：固定资产清理30000借：累计折旧—运维车辆120000贷：固定资产—运维车辆150000借：银行存款40000贷：固定资产清理35400贷：应交税费—应交增值税（销项税额）4600借：固定资产清理5400贷：营业外收入—固定资产处置利得5400125.报废旧光伏组件（原价50万元，累计折旧50万元，无残值）借：累计折旧—光伏电站500000贷：固定资产—光伏电站500000126.报废办公电脑（原价1.2万元，累计折旧1万元，残值变价收入500元）借：固定资产清理2000借：累计折旧—办公设备10000贷：固定资产—办公设备12000借：库存现金500贷：固定资产清理442.48贷：应交税费—应交增值税（销项税额）57.52借：营业外支出—固定资产处置损失1557.52贷：固定资产清理1557.52127.固定资产盘盈（未入账巡检仪，评估价1万元）借：固定资产—其他设备10000贷：以前年度损益调整10000128.固定资产盘亏（丢失万用表，原价0.3万元，累计折旧0.2万元）借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢1000借：累计折旧—其他设备2000贷：固定资产—其他设备3000借：其他应收款—XX员工500借：营业外支出—资产损失500贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢1000129.光伏电站技改支出（升级逆变器，含税30万元，税率13%，银行）借：固定资产—光伏电站265486.73借：应交税费—应交增值税（进项税额）34513.27贷：银行存款300000130.运维车辆维修费（含税1.5万元，税率13%，银行）借：主营业务成本—发电成本—维修费13274.34借：应交税费—应交增值税（进项税额）1725.66贷：银行存款15000131.办公设备维修费（含税0.8万元，税率13%，微信支付）借：管理费用—维修费7079.65借：应交税费—应交增值税（进项税额）920.35贷：其他货币资金—微信钱包8000

（三）无形资产

132.银行购买光伏电站管理系统（含税20万元，税率6%，年限5年）借：无形资产—管理系统188679.25借：应交税费—应交增值税（进项税额）11320.75贷：银行存款200000133.按月摊销管理系统（188679.25/(5×12)=3144.65元）借：管理费用—无形资产摊销3144.65贷：累计摊销—管理系统3144.65134.购买电力交易平台会员服务（含税5万元，税率6%，银行）借：无形资产—会员服务47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款50000135.按月摊销会员服务（47169.81/12≈3930.82元）借：财务费用—摊销费3930.82贷：累计摊销—会员服务3930.82136.转让光伏技术专利（售价10万元，成本6万元，银行收款）借：银行存款100000借：累计摊销—专利20000贷：无形资产—专利80000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）5660.38贷：资产处置损益—专利转让收益14339.62137.无形资产减值（管理系统技术落后，减值3万元）借：资产减值损失—无形资产减值损失30000贷：无形资产减值准备—管理系统30000138.支付无形资产后续服务费（管理系统升级，含税2万元，税率6%，银行）借：管理费用—服务费18867.92借：应交税费—应交增值税（进项税额）1132.08贷：银行存款20000139.收到政府无形资产补贴（用于购买管理系统，银行8万元）借：银行存款80000贷：递延收益—政府补助（资产相关）80000140.递延收益摊销（与管理系统相关，按月80000/(5×12)=1333.33元）借：递延收益—政府补助（资产相关）1333.33贷：其他收益—政府补助1333.33141.外购软件使用权（含税3万元，税率13%，银行，年限3年）借：无形资产—软件使用权26548.67借：应交税费—应交增值税（进项税额）3451.33贷：银行存款30000142.按月摊销软件使用权（26548.67/(3×12)=737.46元）借：管理费用—无形资产摊销737.46贷：累计摊销—软件使用权737.46143.无形资产报废（专利到期，无残值，成本5万元）借：累计摊销—专利50000贷：无形资产—专利50000144.支付专利年费（含税0.8万元，税率6%，银行）借：管理费用—专利费7547.17借：应交税费—应交增值税（进项税额）452.83贷：银行存款8000145.自行研发光伏技术（研发支出20万元，符合资本化条件）借：研发支出—资本化支出200000贷：银行存款/原材料等200000研发完成转无形资产：借：无形资产—自研技术200000贷：研发支出—资本化支出200000

五、日常运营费用（35笔）

（一）管理费用

146.银行支付办公室租金（月2万元，税率9%）借：管理费用—租赁费18348.62借：应交税费—应交增值税（进项税额）1651.38贷：银行存款20000147.现金支付办公用品采购费（含税1.2万元，税率13%）借：管理费用—办公费10619.47借：应交税费—应交增值税（进项税额）1380.53贷：库存现金12000148.支付宝支付财务软件年费（含税1万元，税率6%）借：管理费用—软件服务费9433.96借：应交税费—应交增值税（进项税额）566.04贷：其他货币资金—支付宝账户10000149.银行支付会计事务所审计费（含税8万元，税率6%）借：管理费用—审计费75471.70借：应交税费—应交增值税（进项税额）4528.30贷：银行存款80000150.行政人员差旅费报销（银行3万元）借：管理费用—差旅费30000贷：银行存款30000151.支付法律咨询费（含税5万元，税率6%，银行）借：管理费用—咨询费47169.81借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830.19贷：银行存款50000152.计提行政管理人员工资（月10万元）借：管理费用—工资100000贷：应付职工薪酬—工资100000153.计提行政人员社保（单位部分4万元）借：管理费用—社保费40000贷：应付职工薪酬—社会保险费40000154.支付公司水电费（行政办公，含税2万元，税率13%，银行）借：管理费用—水电费17699.12借：应交税费—应交增值税（进项税额）2300.88贷：银行存款20000155.支付工会经费（按工资总额2%，银行2万元）借：管理费用—工会经费20000贷：银行存款20000

（二）销售费用

156.银行支付电力市场推广费（含税15万元，税率6%）借：销售费用—推广费141509.43借：应交税费—应交增值税（进项税额）8490.57贷：银行存款150000157.微信支付产品宣传费（光伏业务推广，含税8万元，税率6%）借：销售费用—广告费75471.70借：应交税费—应交增值税（进项税额）4528.30贷：其他货币资金—微信钱包80000158.现金支付销售人员差旅费（2万元）借：销售费用—差旅费20000贷：库存现金20000159.计提销售人员工资（月8万元）借：销售费用—工资80000贷：应付职工薪酬—工资80000160.计提销售人员社保（单位部分3.2万元）借：销售费用—社保费32000贷：应付职工薪酬—社会保险费32000161.支付客户业务招待费（银行1.5万元）借：销售费用—业务招待费15000贷：银行存款15000162.支付电力交易展会参展费（含税6万元，税率6%，银行）借：销售费用—参展费56603.77借：应交税费—应交增值税（进项税额）3396.23贷：银行存款60000163.支付销售佣金（电力销售中介，含税4万元，税率6%，银行）借：销售费用—佣金37735.85借：应交税费—应交增值税（进项税额）2264.15贷：银行存款40000

（三）财务费用

164.支付银行贷款利息（项目贷款，月4.17万元，银行）借：财务费用—利息支出41700贷：银行存款41700165.收到银行存款利息（银行1万元）借：银行存款10000贷：财务费用—利息收入10000166.支付银行转账手续费（0.3万元，银行）借：财务费用—手续费3000贷：银行存款3000167.微信提现手续费（0.1万元）借：财务费用—手续费1000贷：其他货币资金—微信钱包1000168.支付票据贴现利息（银行承兑汇票贴现，2万元，银行）借：财务费用—贴现利息20000贷：银行存款20000

（四）其他费用与支出

169.支付印花税（合同、账簿，现金0.5万元）借：税金及附加—印花税5000贷：库存现金5000170.支付房产税（自有办公用房，银行2万元）借：税金及附加—房产税20000贷：银行存款20000171.支付残疾人就业保障金（银行1.8万元）借：管理费用—残保金18000贷：银行存款18000172.支付职工教育经费（员工培训，含税3万元，税率6%，银行）借：管理费用—职工教育经费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款30000173.支付公司车辆油费（公务用车，含税1.5万元，税率13%，现金）借：管理费用—交通费13274.34借：应交税费—应交增值税（进项税额）1725.66贷：库存现金15000174.支付办公场地清洁费（月0.8万元，银行）借：管理费用—清洁费8000贷：银行存款8000175.支付网络服务费（办公网络，含税1.2万元，税率6%，银行）借：管理费用—网络费11320.75借：应交税费—应交增值税（进项税额）679.25贷：银行存款12000176.支付快递费（日常文件邮寄，含税0.6万元，税率6%，现金）借：管理费用—快递费5660.38借：应交税费—应交增值税（进项税额）339.62贷：库存现金6000177.支付董事会费（董事津贴，银行5万元）借：管理费用—董事会费50000贷：银行存款50000178.支付排污费（电站环保排污，银行2.5万元）借：税金及附加—排污费25000贷：银行存款25000179.支付保险费（员工意外险，含税3万元，税率6%，银行）借：管理费用—保险费28301.89借：应交税费—应交增值税（进项税额）1698.11贷：银行存款30000180.月末结转期间费用（管理费用80万，销售费用50万，财务费用20万）借：本年利润1500000贷：管理费用800000贷：销售费用500000贷：财务费用200000

六、薪酬与福利（25笔）

（一）工资与社保

181.计提总经理工资（月6万元）借：管理费用—工资60000贷：应付职工薪酬—工资60000182.计提财务总监工资（月4万元）借：管理费用—工资40000贷：应付职工薪酬—工资40000183.计提销售经理工资（月5万元）借：销售费用—工资50000贷：应付职工薪酬—工资50000184.计提运维团队负责人工资（月4.5万元）借：主营业务成本—发电成本—人工费45000贷：应付职工薪酬—工资45000185.发放管理人员工资（扣除社保个人2万、公积金1万、个税1.2万，银行）借：应付职工薪酬—工资200000贷：银行存款158000贷：其他应付款—代扣社保（个人）20000贷：其他应付款—代扣公积金（个人）10000贷：应交税费—应交个人所得税12000186.计提管理人员公积金（单位部分1.2万元）借：管理费用—公积金12000贷：应付职工薪酬—住房公积金12000187.计提销售人员公积金（单位部分0.8万元）借：销售费用—公积金8000贷：应付职工薪酬—住房公积金8000188.计提运维人员公积金（单位部分1.5万元）借：主营业务成本—发电成本—人工费15000贷：应付职工薪酬—住房公积金15000189.缴纳住房