做账实操-牙科诊所账务处理会计分录实例

会计实操文库1/1做账实操-牙科诊所账务处理会计分录实例一、诊疗收入相关（32笔）（一）门诊诊疗收入（按收款方式）

1.现金收取补牙诊疗费借：库存现金贷：主营业务收入—诊疗收入—补牙收入2.微信收款（拔牙费用）借：其他货币资金—微信钱包贷：主营业务收入—诊疗收入—拔牙收入3.支付宝收款（根管治疗费用）借：其他货币资金—支付宝账户贷：主营业务收入—诊疗收入—根管治疗收入4.银行卡刷卡收取正畸费用借：银行存款贷：主营业务收入—诊疗收入—正畸收入5.患者刷医保卡支付牙周治疗费用借：银行存款（医保中心结算款）贷：主营业务收入—诊疗收入—牙周治疗收入6.患者赊账（种植牙齿费用，未收款）借：应收账款—XX患者贷：主营业务收入—诊疗收入—种植牙收入7.收回患者赊账诊疗费借：库存现金/银行存款贷：应收账款—XX患者8.患者因治疗效果问题，退还部分诊疗费（现金退款）借：主营业务收入—诊疗收入—XX项目收入（红字）贷：库存现金（红字）9.微信退款（正畸方案调整，退部分费用）借：主营业务收入—诊疗收入—正畸收入（红字）贷：其他货币资金—微信钱包（红字）

（二）诊疗套餐与预收款

10.患者预付正畸套餐费（现金）借：库存现金贷：合同负债—XX患者（正畸预付款）11.患者通过支付宝预付种植牙套餐费借：其他货币资金—支付宝账户贷：合同负债—XX患者（种植牙预付款）12.正畸治疗完成第一阶段，确认部分收入借：合同负债—XX患者（正畸预付款）贷：主营业务收入—诊疗收入—正畸收入13.种植牙治疗全部完成，确认剩余预收款收入借：合同负债—XX患者（种植牙预付款）贷：主营业务收入—诊疗收入—种植牙收入14.患者取消预约，退还预付套餐费（银行转账）借：合同负债—XX患者（预付款）贷：银行存款

（三）其他诊疗相关收入

15.口腔检查（单独收费，现金）借：库存现金贷：主营业务收入—诊疗收入—口腔检查收入16.儿童齿科防护治疗（微信收款）借：其他货币资金—微信钱包贷：主营业务收入—诊疗收入—儿童齿科收入17.牙齿美白服务（银行卡收款）借：银行存款贷：主营业务收入—诊疗收入—牙齿美白收入18.假牙修复（全口义齿，医保结算）借：银行存款（医保回款）贷：主营业务收入—诊疗收入—假牙修复收入19.临时急救口腔处理（现金收费）借：库存现金贷：主营业务收入—诊疗收入—急救处理收入20.口腔健康咨询费（单独收取，支付宝）借：其他货币资金—支付宝账户贷：主营业务收入—诊疗收入—咨询服务收入

（四）医保相关收入

21.月末与医保中心结算本月医保诊疗费（确认应收）借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—诊疗收入—医保项目收入22.收到医保中心结算款（银行到账）借：银行存款贷：应收账款—医保中心23.医保中心扣除部分违规费用（不予支付）借：管理费用—医保罚款贷：应收账款—医保中心24.医保政策调整，补收前期未罚款诊疗费借：银行存款贷：主营业务收入—诊疗收入—医保项目收入（补收）25.因患者医保资格问题，退还已结算医保款借：主营业务收入—诊疗收入—医保项目收入（红字）贷：银行存款（红字）

（五）合作与转诊收入

26.接收其他诊所转诊患者，收取转诊分成（银行收款）借：银行存款贷：其他业务收入—转诊分成收入27.向合作医院转诊患者，支付转诊费用（银行转账）借：其他业务成本—转诊支出贷：银行存款28.与企业合作口腔体检，收到企业支付的体检费（银行）借：银行存款贷：主营业务收入—诊疗收入—团体体检收入29.企业体检后续诊疗，收取额外费用（现金）借：库存现金贷：主营业务收入—诊疗收入—后续诊疗收入30.合作药店推荐患者，支付推荐费（现金）借：销售费用—业务推广费贷：库存现金31.患者介绍新客户，发放介绍奖励（微信转账）借：销售费用—客户奖励费贷：其他货币资金—微信钱包32.年末收到合作医疗平台结算的诊疗分成款借：银行存款贷：其他业务收入—平台分成收入

二、药品与耗材相关（45笔）

（一）药品采购

33.现金采购口腔消炎药品（阿莫西林等）借：库存商品—药品—消炎类贷：库存现金34.银行转账采购止痛药（布洛芬）借：库存商品—药品—止痛类贷：银行存款35.支付宝采购口腔含漱液借：库存商品—药品—含漱类贷：其他货币资金—支付宝账户36.赊购抗生素类药品（未付款）借：库存商品—药品—抗生素类贷：应付账款—XX医药公司37.采购药品，款已付货未到借：在途物资—药品贷：银行存款38.采购药品到货，验收入库（承接37）借：库存商品—药品—XX类别贷：在途物资—药品39.采购药品发生运输费（银行支付）借：库存商品—药品—运输费（计入药品成本）贷：银行存款40.药品采购退货（供应商现金退款）借：库存现金贷：库存商品—药品—XX类别41.药品采购质量问题，供应商赔偿损失（银行到账）借：银行存款贷：营业外收入—赔偿收入42.批量采购药品，获得供应商现金折扣借：应付账款—XX医药公司贷：库存现金贷：财务费用—现金折扣

（二）药品领用与销售

43.诊疗中领用消炎药品（补牙患者使用）借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—药品—消炎类44.拔牙患者领用止痛药借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—药品—止痛类45.正畸患者领用口腔护理药品借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—药品—含漱类46.零售药品给非诊疗客户（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入—药品销售收入47.微信销售药品（患者线上购买）借：其他货币资金—微信钱包贷：主营业务收入—药品销售收入48.零售药品结转成本（对应46）借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—药品—XX类别49.零售药品退货（现金退款）借：主营业务收入—药品销售收入（红字）贷：库存现金（红字）借：库存商品—药品—XX类别（红字）贷：主营业务成本—药品成本（红字）50.药品过期报废（经批准）借：管理费用—存货损耗贷：库存商品—药品—XX类别

（三）耗材采购

51.现金采购补牙材料（树脂、玻璃离子）借：库存物资—耗材—补牙材料贷：库存现金52.银行转账采购根管治疗耗材（根管锉、根管糊剂）借：库存物资—耗材—根管耗材贷：银行存款53.支付宝采购正畸耗材（托槽、弓丝）借：库存物资—耗材—正畸耗材贷：其他货币资金—支付宝账户54.赊购种植牙耗材（种植体、基台）借：库存物资—耗材—种植耗材贷：应付账款—XX耗材供应商55.采购一次性口腔器械（镊子、探针、口镜）借：库存物资—耗材—一次性器械贷：银行存款56.采购牙科消毒耗材（消毒液、消毒袋）借：库存物资—耗材—消毒耗材贷：库存现金57.采购耗材，款已付货未到借：在途物资—耗材贷：银行存款58.耗材到货验收入库（承接57）借：库存物资—耗材—XX类别贷：在途物资—耗材59.采购耗材发生装卸费（现金支付）借：库存物资—耗材—装卸费（计入成本）贷：库存现金60.耗材采购退货（供应商银行退款）借：银行存款贷：库存物资—耗材—XX类别

（四）耗材领用与盘点

61.补牙时领用树脂材料借：主营业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—补牙材料62.根管治疗领用根管锉借：主营业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—根管耗材63.正畸治疗领用托槽借：主营业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—正畸耗材64.种植牙手术领用种植体借：主营业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—种植耗材65.日常诊疗使用一次性口腔器械借：主营业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—一次性器械66.消毒工作领用消毒液借：主营业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—消毒耗材67.月末盘点，药品盘盈（少领未记）借：库存商品—药品—XX类别贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（经批准后）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈68.月末盘点，药品盘亏（损耗）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存商品—药品—XX类别（经批准，企业承担）借：管理费用—存货盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢69.月末盘点，耗材盘盈（多采购未入账）借：库存物资—耗材—XX类别贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（经批准后）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈70.月末盘点，耗材盘亏（丢失，责任人赔偿）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存物资—耗材—XX类别（经批准，责任人赔偿）借：其他应收款—XX员工贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢71.低价处理临期药品（现金收款）借：库存现金贷：主营业务收入—药品销售收入（临期）（结转成本）借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—药品—XX类别72.捐赠临期未过期药品给社区医院借：营业外支出—捐赠支出贷：库存商品—药品—XX类别73.耗材损坏无法使用（经批准报废）借：管理费用—耗材损耗贷：库存物资—耗材—XX类别74.向其他诊所出售闲置耗材（银行收款）借：银行存款贷：其他业务收入—耗材销售收入（结转成本）借：其他业务成本—耗材成本贷：库存物资—耗材—XX类别75.收到其他诊所采购耗材的预付款（微信）借：其他货币资金—微信钱包贷：合同负债—XX诊所（耗材预付款）76.向其他诊所交付耗材，确认收入（承接75）借：合同负债—XX诊所（耗材预付款）贷：其他业务收入—耗材销售收入77.支付耗材供应商欠款（银行转账）借：应付账款—XX耗材供应商贷：银行存款

三、固定资产与设备相关（38笔）

（一）固定资产采购

78.银行转账购买牙科综合治疗椅（单价5万元）借：固定资产—牙科设备—治疗椅贷：银行存款79.现金支付牙科X光机运费及安装费借：固定资产—牙科设备—X光机（计入成本）贷：库存现金80.分期付款购买口腔CT机（首付）借：固定资产—牙科设备—CT机贷：银行存款（首付）贷：长期应付款—XX设备公司81.支付口腔CT机分期款（含利息）借：长期应付款—XX设备公司借：财务费用—利息支出贷：银行存款82.赊购牙科消毒设备（未付款）借：固定资产—牙科设备—消毒机贷：应付账款—XX设备供应商83.购买办公电脑（银行转账）借：固定资产—办公设备—电脑贷：银行存款84.购买诊所接待沙发（现金）借：固定资产—家具—沙发贷：库存现金85.采购牙科手机（高速手机、低速手机）借：固定资产—牙科设备—牙科手机（单价超2000元）贷：银行存款86.购买牙椅配套工具（钻针、磨牙头，单价低于2000元）借：库存物资—耗材—工具类贷：库存现金87.接受捐赠牙科设备（评估价3万元）借：固定资产—牙科设备—XX设备贷：营业外收入—捐赠收入

（二）固定资产折旧

88.计提本月牙科综合治疗椅折旧（年限5年，残值率5%）借：主营业务成本—折旧费用贷：累计折旧—牙科设备—治疗椅89.计提牙科X光机折旧借：主营业务成本—折旧费用贷：累计折旧—牙科设备—X光机90.计提口腔CT机折旧借：主营业务成本—折旧费用贷：累计折旧—牙科设备—CT机91.计提牙科消毒设备折旧借：主营业务成本—折旧费用贷：累计折旧—牙科设备—消毒机92.计提办公电脑折旧借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—办公设备—电脑93.计提诊所沙发折旧借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—家具—沙发94.计提牙科手机折旧借：主营业务成本—折旧费用贷：累计折旧—牙科设备—牙科手机95.月末汇总计提固定资产折旧（合并分录）借：主营业务成本—折旧费用（牙科设备）借：管理费用—折旧费（办公设备/家具）贷：累计折旧—牙科设备贷：累计折旧—办公设备贷：累计折旧—家具

（三）固定资产维修与处置

96.支付牙科治疗椅维修费（现金）借：主营业务成本—维修费用贷：库存现金97.银行转账支付X光机保养费借：主营业务成本—维修费用贷：银行存款98.办公电脑维修（微信支付）借：管理费用—维修费贷：其他货币资金—微信钱包99.牙科消毒设备大修（费用超原值50%，计入固定资产）借：固定资产—牙科设备—消毒机贷：银行存款100.出售旧牙科手机（现金收款，原价1万，累计折旧0.8万）借：库存现金借：累计折旧—牙科设备—牙科手机贷：固定资产—牙科设备—牙科手机贷：营业外收入—固定资产处置利得（或借：营业外支出）101.报废无法使用的牙椅（原价5万，累计折旧5万）借：累计折旧—牙科设备—治疗椅贷：固定资产—牙科设备—治疗椅102.报废办公电脑（原价0.5万，累计折旧0.4万，无残值）借：累计折旧—办公设备—电脑借：营业外支出—固定资产处置损失贷：固定资产—办公设备—电脑103.固定资产盘盈（未入账旧消毒机，评估价0.5万）借：固定资产—牙科设备—消毒机贷：以前年度损益调整104.固定资产盘亏（丢失牙科工具，原价0.3万，累计折旧0.1万）借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢借：累计折旧—牙科设备—工具贷：固定资产—牙科设备—工具（经批准，责任人赔偿）借：其他应收款—XX员工贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢105.固定资产抵押借款（办理抵押手续，不做分录，备查登记）（注：仅登记，不涉及账务处理）106.支付固定资产保险费（牙科设备全年保险，银行转账）借：预付账款—设备保险费贷：银行存款（按月摊销）借：主营业务成本—保险费贷：预付账款—设备保险费107.办公家具保险费摊销（按月）借：管理费用—保险费贷：预付账款—家具保险费108.牙科设备发生保险理赔（设备损坏，收到保险公司赔款）借：银行存款贷：营业外收入—保险理赔收入（同时处理设备损坏：若报废，按101分录；若维修，按96-99分录）109.固定资产对外投资（以CT机投资其他诊所，评估价10万）借：长期股权投资—XX诊所借：累计折旧—牙科设备—CT机贷：固定资产—牙科设备—CT机贷：资本公积—资本溢价（或借：营业外支出）110.租入牙科设备（经营租赁，支付当月租金）借：主营业务成本—租赁费贷：银行存款111.租入办公设备（经营租赁，预付半年租金）借：预付账款—办公设备租金贷：银行存款（按月摊销）借：管理费用—租赁费贷：预付账款—办公设备租金112.固定资产改良支出（牙椅加装数字化系统，银行支付）借：固定资产—牙科设备—治疗椅贷：银行存款113.计提改良后牙椅折旧（调整原值后重新计算）借：主营业务成本—折旧费用贷：累计折旧—牙科设备—治疗椅114.处置报废固定资产产生清理费用（现金支付）借：营业外支出—清理费用贷：库存现金115.收到固定资产处置残值收入（废品变卖，现金）借：库存现金贷：营业外收入—残值收入

四、日常运营费用（52笔）

（一）租金与物业

116.支付当月诊所租金（银行转账）借：销售费用—租赁费贷：银行存款117.预付季度租金（现金）借：预付账款—诊所租金贷：库存现金（按月摊销）借：销售费用—租赁费贷：预付账款—诊所租金118.支付物业费（微信支付）借：销售费用—物业费贷：其他货币资金—微信钱包119.支付水电费（银行转账）借：销售费用—水电费贷：银行存款120.支付暖气费（冬季，现金）借：销售费用—暖气费贷：库存现金121.支付网络费（全年，支付宝）借：预付账款—网络费贷：其他货币资金—支付宝账户（按月摊销）借：管理费用—办公费贷：预付账款—网络费122.支付固定电话费（银行扣款）借：管理费用—办公费贷：银行存款

（二）办公与耗材

123.购买打印纸、笔等办公用品（现金）借：管理费用—办公费贷：库存现金124.购买病历本、处方笺（银行转账）借：库存物资—办公耗材—病历本贷：银行存款（领用）借：管理费用—办公费贷：库存物资—办公耗材—病历本125.打印设备墨盒更换（微信支付）借：管理费用—办公费贷：其他货币资金—微信钱包126.购买财务软件（银行支付，年费）借：管理费用—软件服务费贷：银行存款127.购买诊所宣传册印刷费（支付宝）借：销售费用—宣传费贷：其他货币资金—支付宝账户128.购买消毒洗手液、口罩（诊所日常防护）借：销售费用—防疫费贷：库存现金129.购买灭火器、急救箱（安全用品）借：管理费用—安全费贷：银行存款130.支付会计事务所审计费（银行转账）借：管理费用—审计费贷：银行存款131.支付工商年检费（现金）借：管理费用—年检费贷：库存现金132.支付诊所网站维护费（微信支付）借：销售费用—网络推广费贷：其他货币资金—微信钱包

（三）差旅与交通

133.医生外出参加牙科培训，支付差旅费（机票+酒店，银行）借：管理费用—职工教育经费贷：银行存款134.护士外出采购药品，报销交通费（公交票，现金）借：主营业务成本—差旅费贷：库存现金135.负责人外出洽谈合作，报销住宿费（银行转账）借：销售费用—差旅费贷：银行存款136.员工出差补助（现金发放）借：管理费用—差旅费（或销售费用）贷：库存现金137.租赁汽车用于诊所公务（按月支付，银行）借：管理费用—租车费贷：银行存款138.支付汽车油费（公务用车，现金）借：管理费用—交通费贷：库存现金

（四）宣传与推广

139.在本地报纸投放诊所广告（银行支付）借：销售费用—广告费贷：银行存款140.抖音推广口腔护理知识，支付推广费（支付宝）借：销售费用—网络推广费贷：其他货币资金—支付宝账户141.举办社区口腔义诊活动，支付物料费（现金）借：销售费用—活动费贷：库存现金142.制作诊所门头广告牌（银行转账）借：销售费用—广告费贷：银行存款143.给就诊患者赠送口腔护理礼包（成本，现金采购）借：销售费用—礼品费贷：库存现金144.与本地母婴店合作，摆放宣传资料，支付合作费借：销售费用—合作推广费贷：银行存款

（五）其他费用

145.支付银行账户管理费（银行扣款）借：财务费用—账户管理费贷：银行存款146.支付银行贷款利息（按月，银行转账）借：财务费用—利息支出贷：银行存款147.收到银行存款利息（银行到账）借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字或贷方）148.支付信用卡手续费（微信提现到银行卡）借：财务费用—手续费贷：其他货币资金—微信钱包149.支付法律咨询费（诊所合同审核，银行）借：管理费用—咨询费贷：银行存款150.支付垃圾处理费（物业代收，现金）借：销售费用—保洁费贷：库存现金151.聘请保洁人员，支付保洁费（按月，现金）借：销售费用—保洁费贷：库存现金152.支付诊所窗帘清洗费（现金）借：管理费用—其他费用贷：库存现金153.购买节日装饰品（春节，现金）借：管理费用—其他费用贷：库存现金154.支付员工体检费（全员，银行转账）借：管理费用—福利费贷：银行存款155.诊所订阅医学杂志（全年，银行支付）借：管理费用—资料费贷：银行存款156.支付专利申请费（牙科治疗技术专利，银行）借：无形资产—专利贷：银行存款157.计提无形资产（专利）摊销（年限10年）借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—专利158.支付违约金（未按时支付供应商货款，银行）借：营业外支出—违约金贷：银行存款159.收到客户违约金（患者爽约，没收定金，现金）借：库存现金贷：营业外收入—违约金收入160.支付公益捐款（捐赠给儿童牙科基金，银行）借：营业外支出—公益捐赠贷：银行存款161.收到政府补贴（牙科诊所扶持资金，银行）借：银行存款贷：其他收益—政府补助162.支付工会经费（按工资总额2%，银行）借：管理费用—工会经费贷：银行存款163.支付职工教育经费（牙科培训教材，现金）借：管理费用—职工教育经费贷：库存现金164.支付印花税（账簿、合同，现金）借：税金及附加—印花税贷：库存现金165.支付房产税（诊所自有房产，银行转账）借：税金及附加—房产税贷：银行存款166.支付城镇土地使用税（自有土地，银行）借：税金及附加—城镇土地使用税贷：银行存款167.支付残疾人就业保障金（银行扣款）借：管理费用—残保金贷：银行存款

五、薪酬与福利（30笔）

（一）工资计提与发放

168.计提本月医生工资借：主营业务成本—工资薪酬贷：应付职工薪酬—工资—医生169.计提本月护士工资借：主营业务成本—工资薪酬贷：应付职工薪酬—工资—护士170.计提本月前台接待员工资借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资—前台171.计提本月财务人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资—财务172.计提本月负责人工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资—负责人173.计提本月兼职口腔医生劳务费借：主营业务成本—劳务费贷：应付职工薪酬—劳务费174.月末汇总计提工资（合并分录）借：主营业务成本—工资薪酬（医生/护士）借：销售费用—工资（前台）借：管理费用—工资（财务/负责人）借：主营业务成本—劳务费（兼职）贷：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—劳务费175.发放医生工资（银行转账，扣除社保/个税）借：应付职工薪酬—工资—医生贷：银行存款（实发）贷：其他应付款—代扣社保（个人部分）贷：应交税费—应交个人所得税176.发放护士工资（现金，扣除社保/个税）借：应付职工薪酬—工资—护士贷：库存现金（实发）贷：其他应付款—代扣社保（个人部分）贷：应交税费—应交个人所得税177.发放前台工资（微信转账）借：应付职工薪酬—工资—前台贷：其他货币资金—微信钱包（实发）贷：其他应付款—代扣社保（个人部分）贷：应交税费—应交个人所得税178.支付兼职医生劳务费（现金）借：应付职工薪酬—劳务费贷：库存现金贷：应交税费—应交个人所得税（代扣）

（二）社保与公积金

179.计提本月单位承担的医疗保险费借：主营业务成本—社保费（医生/护士）借：销售费用—社保费（前台）借：管理费用—社保费（财务/负责人）贷：应付职工薪酬—社会保险费—医疗180.计提本月单位承担的养老保险费借：主营业务成本—社保费借：销售费用—社保费借：管理费用—社保费贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老181.计提本月单位承担的失业保险费借：主营业务成本—社保费借：销售费用—社保费借：管理费用—社保费贷：应付职工薪酬—社会保险费—失业182.计提本月单位承担的工伤保险费借：主营业务成本—社保费借：销售费用—社保费借：管理费用—社保费贷：应付职工薪酬—社会保险费—工伤183.计提本月单位承担的生育保险费借：主营业务成本—社保费借：销售费用—社保费借：管理费用—社保费贷：应付职工薪酬—社会保险费—生育184.计提本月单位承担的住房公积金借：主营业务成本—公积金借：销售费用—公积金借：管理费用—公积金贷：应付职工薪酬—住房公积金185.缴纳本月社保费（单位+个人部分，银行转账）借：应付职工薪酬—社会保险费—医疗借：应付职工薪酬—社会保险费—养老借：应付职工薪酬—社会保险费—失业借：应付职工薪酬—社会保险费—工伤借：应付职工薪酬—社会保险费—生育借：其他应付款—代扣社保（个人部分）贷：银行存款186.缴纳本月住房公积金（单位+个人部分，银行）借：应付职工薪酬—住房公积金借：其他应付款—代扣公积金（个人部分）贷：银行存款

（三）福利与奖励

187.春节发放员工福利（米面油，现金采购）借：管理费用—福利费贷：库存现金188.端午节发放粽子（银行转账采购）借：管理费用—福利费贷：银行存款189.员工生日发放蛋糕券（微信支付）借：管理费用—福利费贷：其他货币资金—微信钱包190.发放季度业绩奖金（医生团队，银行转账）借：主营业务成本—奖金贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税（代扣）191.发放年度优秀员工奖金（现金）借：管理费用—奖金贷：库存现金贷：应交税费—应交个人所得税（代扣）192.组织员工团建活动，支付场地费（银行）借：管理费用—福利费贷：银行存款193.为员工提供工作餐，支付餐费（按月，现金）借：管理费用—福利费贷：库存现金194.报销员工医药费（符合福利政策，现金）借：管理费用—福利费贷：库存现金195.发放高温补贴（夏季，现金）借：主营业务成本—福利费（医生/护士）借：销售费用—福利费（前台）借：管理费用—福利费（其他）贷：库存现金贷：应交税费—应交个人所得税（代扣）196.发放年终奖（银行转账，全员）借：主营业务成本—工资薪酬借：销售费用—工资借：管理费用—工资贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税（代扣）197.为员工购买商业意外险（银行支付）借：管理费用—保险费贷：银行存款

六、税费相关（25笔）

（一）增值税

198.月末计提本月应交增值税（小规模纳税人，按3%）借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税199.缴纳上月应交增值税（银行转账）借：应交税费—未交增值税贷：银行存款200.季度销售额未超30万，免征增值税（冲减）借：应交税费—应交增值税贷：其他收益—增值税减免201.收到税务机关退还的增值税（多缴退税，银行）借：银行存款贷：应交税费—未交增值税（红字）202.增值税进项税额转出（采购药品用于福利，一般纳税人）借：管理费用—福利费贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（二）附加税费

203.计提本月城市维护建设税（按增值税7%）借：税金及附加—城市维护建设税贷：应交税费—应交城市维护建设税204.计提本月教育费附加（按增值税3%）借：税金及附加—教育费附加贷：应交税费—应交教育费附加205.计提本月地方教育附加（按增值税2%）借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交地方教育附加206.缴纳上月附加税费（银行转账）借：应交税费—应交城市维护建设税借：应交税费—应交教育费附加借：应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款207.附加税费减免（随增值税减免，冲减）借：应交税费—应交城市维护建设税（红字）借：应交税费—应交教育费附加（红字）借：应交税费—应交地方教育附加（红字）贷：税金及附加（红字）

（三）个人所得税

208.代扣员工工资个税（月末汇总）借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税209.代扣兼职医生劳务费个税借：应付职工薪酬—劳务费贷：应交税费—应交个人所得税210.缴纳上月代扣个人所得税（银行转账）借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款211.个人所得税退税（员工多缴，收到税务退款）借：银行存款贷：其他应付款—XX员工（支付给员工）借：其他应付款—XX员工贷：库存现金212.补提少代扣的个人所得税借：其他应收款—XX员工贷：应交税费—应交个人所得税（收到员工补缴）借：库存现金贷：其他应收款—XX员工

（四）企业所得税

213.季度计提企业所得税（按利润总额25%）借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税214.缴纳季度企业所得税（银行转账）借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款215.年度汇算清缴，补提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税216.年度汇算清缴，申请退税（收到退款）借：银行存款贷：应交税费—应交企业所得税（红字）贷：所得税费用（红字）217.小型微利企业所得税减免（按优惠税率调整）借：应交税费—应交企业所得税（红字）贷：所得税费用（红字）

（五）其他税费

218.计提房产税（自有房产，按原值70%×1.2%）借：税金及附加—房产税贷：应交税费—应交房产税219.缴纳房产税（银行转账，按年）借：应交税费—应交房产税贷：银行存款220.计提城镇土地使用税（按面积×单位税额）借：税金及附加—城镇土地使用税贷：应交税费—应交城镇土地使用税221.缴纳城镇土地使用税（银行，按年）借：应交税费—应交城镇土地使用税贷：银行存款222.计提印花税（购销合同，按合同金额0.3‰）借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税223.缴纳印花税（现金）借：应交税费—应交印花税贷：库存现金224.缴纳残疾人就业保障金（银行转账）借：管理费用—残保金贷：银行存款225.税务罚款（逾期申报，银行支付）借：营业外支出—税务罚款贷：银行存款

七、往来款项（22笔）

（一）应收账款

226.患者赊账诊疗费（种植牙齿，未收款）借：应收账款—XX患者贷：主营业务收入—诊疗收入—种植牙收入227.收回患者赊账（银行转账）借：银行存款贷：应收账款—XX患者228.患者无力支付赊账，确认坏账损失（经批准）借：营业外支出—坏账损失贷：应收账款—XX患者229.已确认坏账又收回（患者后续付款，现金）借：库存现金贷：营业外收入—坏账收回230.与医保中心结算，确认应收医保款借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—诊疗收入—医保项目收入231.收到医保中心结算款（银行到账）借：银行存款贷：应收账款—医保中心232.企业客户团体体检，确认应收体检费借：应收账款—XX企业贷：主营业务收入—诊疗收入—团体体检收入233.收到企业客户体检费（银行转账）借：银行存款贷：应收账款—XX企业

（二）应付账款

234.赊购药品（未付款，XX医药公司）借：库存商品—药品—XX类别贷：应付账款—XX医药公司235.支付药品供应商欠款（银行转账）借：应付账款—XX医药公司贷：银行存款236.赊购牙科耗材（未付款，XX耗材供应商）借：库存物资—耗材—XX类别贷：应付账款—XX耗材供应商237.支付耗材供应商欠款（微信转账）借：应付账款—XX耗材供应商贷：其他货币资金—微信钱包238.应付租金（月末未支付，房东）借：销售费用—租赁费贷：应付账款—XX房东239.支付应付租金（现金）借：应付账款—XX房东贷：库存现金

（三）其他应收款

240.员工预借差旅费（现金）借：其他应收款—XX员工贷：库存现金241.员工报销差旅费，冲销预借款（多退）借：管理费用—差旅费借：库存现金（退回多余）贷：其他应收款—XX员工242.支付押金（租房押金，银行转账）借：其他应收款—租房押金贷：银行存款243.收回租房押金（退租，银行到账）借：银行存款贷：其他应收款—租房押金244.应收员工赔偿款（损坏设备，未支付）借：其他应收款—XX员工贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢245.收到员工赔偿款（现金）借：库存现金贷：其他应收款—XX员工246.代垫员工社保（个人部分，未收回）借：其他应收款—XX员工贷：银行存款（从工资扣除）借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款—XX员工

（四）其他应付款

247.收到患者预约定金（种植牙齿，现金）借：库存现金贷：其他应付款—XX患者（定金）248.患者完成治疗，定金转收入（承接247）借：其他应付款—XX患者（定金）贷：主营业务收入—诊疗收入—种植牙收入249.患者取消预约，退还定金（微信转账）借：其他应付款—XX患者（定金）贷：其他货币资金—微信钱包250.收到供应商质量保证金（银行，设备采购）借：银行存款贷：其他应付款—质量保证金（XX供应商）251.设备质保期结束，退还质量保证金（银行）借：其他应付款—质量保证金（XX供应商）贷：银行存款252.应付员工未发工资（月末计提未支付）借：主营业务成本—工资薪酬借：销售费用—工资借：管理费用—工资贷：其他应付款—应付工资253.支付未发工资（银行转账）借：其他应付款—应付工资贷：银行存款贷：应交税费—应交个人所得税

八、财务收支与其他（29笔）

（一）现金与银行

254.从银行提取现金（备用金）借：库存现金贷：银行存款255.将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金256.微信钱包提现到银行（支付手续费）借：银行存款（实到金额）借：财务费用—手续费贷：其他货币资金—微信钱包257.支付宝提现到银行借：银行存款贷：其他货币资金—支付宝账户258.收到银行贷款（长期借款，用于扩大经营）借：