企业财务控制制度参考范本

企业财务内部控制制度参考范本一、前言为规范企业财务行为，防范财务风险，保障资产安全与完整，提高财务信息质量，根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引，结合企业实际情况，制定本制度。本制度旨在构建“权责清晰、流程规范、风险可控、监督有效”的财务内部控制体系，适用于企业各项财务活动管理，是企业财务工作的基本准则。二、本制度的适用范围与典型应用场景（一）适用范围本制度适用于企业总部及所有分支机构、子公司的财务收支、资金管理、资产管理、会计核算、财务报告等各项财务活动。企业各部门在开展涉及资金、资产、成本、费用等业务时，均须遵守本制度要求。（二）典型应用场景日常资金管理：如费用报销、采购付款、销售收款、银行账户管理、资金支付审批等；资产管理：如固定资产采购、验收、领用、盘点、处置，存货出入库、盘点、计价等；财务核算与报告：如会计凭证填制与审核、账簿登记、财务报表编制与披露、税务申报等；预算管理：如年度预算编制、预算执行控制、预算调整、预算分析与考核等；合同与采购管理：如采购合同审批、执行跟踪、付款结算，销售合同评审、收入确认等。三、财务内部控制制度建设的实施步骤详解第一步：成立专项工作组，明确职责分工目标：保证制度建设工作的组织保障与责任落实。操作内容：由企业总经理牵头，成立由财务负责人、审计经理、人力资源部经理、各业务部门负责人*组成的“财务内部控制制度建设专项工作组”；明确工作组职责：财务负责人负责统筹制度框架设计，审计经理负责风险点识别与合规性审核，业务部门负责人负责提供业务流程信息并参与制度评审，人力资源部负责制度培训与考核机制设计；制定工作计划，明确各阶段时间节点（如调研阶段1个月、起草阶段2个月、评审阶段1个月、试运行阶段3个月）。第二步：梳理现有业务流程，绘制流程图目标：全面掌握企业财务活动现状，识别流程中的关键控制节点。操作内容：工作组通过访谈、查阅资料、现场观察等方式，梳理企业核心财务流程，包括：资金支付流程（从申请到最终支付的全环节）；费用报销流程（从发票提交到款项支付的全环节）；采购付款流程（从需求提报到合同签订、验收入库、付款的全环节）；固定资产管理流程（从采购申请到报废处置的全环节）；财务报告编制流程（从数据收集到报表的全环节）；对每个流程绘制“流程图”，标注流程步骤、责任部门/岗位、单据传递路径，例如“资金支付流程图”需明确申请人→部门负责人→财务审核→总经理审批→出纳支付→会计记账等环节。第三步：识别财务风险点，评估风险等级目标：找出财务流程中可能导致资产损失、信息失真、合规风险等的关键点。操作内容：依据梳理的流程，采用“风险清单法”识别风险点，例如：资金支付环节：未经审批支付、支付对象信息错误、支付金额与合同不符等风险；费用报销环节：虚假报销、超标准报销、发票不合规等风险；资产管理环节：资产账实不符、未经审批处置资产、资产闲置等风险；结合风险发生的“可能性”和“影响程度”，对风险进行分级（高、中、低），并填写《财务风险评估表》（详见模板一）。第四步：设计控制措施，嵌入流程节点目标：针对风险点制定具体控制措施，降低风险发生概率。操作内容：根据风险等级设计控制措施，例如：针对“未经审批支付”风险，设计“分级授权审批制度”（明确不同金额审批权限，如5万元以下由部门负责人审批，5万-50万元由总经理*审批，50万元以上由董事会审批）；针对“虚假报销”风险，设计“发票真伪查验、报销凭证审核（如发票抬头、税号、业务内容完整性）、不定期抽查报销真实性”等控制措施；针对“资产账实不符”风险，设计“定期盘点制度（每季度末全面盘点，每月抽盘）、资产标签管理、领用/转移登记制度”等；将控制措施嵌入流程节点，明确每个节点的“控制要求”“责任岗位”“单据证据”，例如“资金支付流程”中，财务审核岗位需核对“支付申请单、审批单、合同、发票”四单一致，方可提交审批。第五步：编写制度文件，形成体系框架目标：将控制措施转化为制度条文，保证规范性与可操作性。操作内容：制度文件框架应包括：总则（目的、依据、适用范围、定义）；控制环境（机构设置、岗位职责、人力资源政策、企业文化）；风险评估（风险评估机制、风险应对策略）；控制活动（资金管理、资产管理、采购与付款、销售与收款、财务报告等具体控制措施）；信息与沟通（财务信息传递、报告机制、投诉举报渠道）；内部监督（内部审计、自查自纠、责任追究）；附则（制度解释权、生效日期、修订程序）；条文表述需清晰、准确，避免模糊用语（如“原则上”“尽量”），明确“做什么、谁来做、怎么做、依据什么做”，例如：“费用报销需在业务发生后15个工作日内提交，逾期未提交的，需经总经理*书面审批后方可报销。”第六步：评审发布制度，保证合规有效目标：通过多部门评审，保证制度内容的完整性、合规性与可操作性。操作内容：组织制度评审会，参会人员包括：工作组成员、各业务部门骨干、外部咨询专家（可选）；重点评审以下内容：是否覆盖所有财务风险点；控制措施是否与业务实际匹配；职责分工是否清晰、无交叉或遗漏；是否符合国家法律法规（如《会计法》《企业会计准则》）；根据评审意见修改完善制度，经总经理审批、董事长签发后正式发布。第七步：开展制度培训，全员宣贯落地目标：保证相关人员理解并掌握制度要求，提升执行意识。操作内容：制定培训计划，分层级开展培训：管理层：重点培训“内部控制责任”“审批权限”“风险意识”；财务人员：重点培训“流程操作”“风险点识别”“单据审核要求”；业务部门人员：重点培训“报销规范”“合同提交要求”“资产保管责任”；培训后组织考试，考试合格后方可上岗；对未通过考试的人员进行二次培训，直至合格。第八步：执行与监督，持续优化改进目标：保证制度有效执行，并根据执行情况动态调整。操作内容：严格执行制度，各部门负责人为本部门制度执行第一责任人，定期自查制度执行情况（如每月检查费用报销合规性、每季度检查资金支付审批完整性）；内部审计部门每半年开展一次财务内部控制专项审计，重点检查“控制措施是否落实”“风险点是否有效控制”“是否存在违规行为”，并出具《内部控制审计报告》；对审计发觉的问题，要求责任部门制定整改计划（明确整改措施、责任人、完成时限），并跟踪整改落实情况；每年年末，结合制度执行情况、审计结果、外部监管要求，对制度进行修订完善，保证制度适应企业发展变化。四、财务内部控制常用管理工具模板模板一：财务风险评估表风险领域风险描述风险等级（高/中/低）可能性（高/中/低）影响程度（高/中/低）现有控制措施责任部门资金支付未经授权支付大额款项高低高分级授权审批、银行预留印鉴分开管理财务部费用报销虚构业务报销中中中发票真伪查验、报销凭证审核财务部固定资产资产被盗用或处置收益流失高低高资产标签管理、处置审批流程行政部财务报告报表数据错误导致决策失误中中高交叉复核、总账与明细账核对财务部模板二：费用报销审批单申请人部门报销日期费用类型（□差旅费□办公费□招待费□其他）费用明细金额（元）日期事由部门负责人审批财务审核总经理审批出纳付款签名：签名：签名：日期：模板三：采购付款审批表供应商名称采购合同编号采购内容采购金额（元）验收情况（□合格□不合格）申请人部门申请日期付款方式（□银行转账□现金）付款账户信息采购部门审核财务审核总经理审批付款日期会计记账签名：签名：签名：日期：日期：模板四：内部控制缺陷整改跟踪表缺陷描述发觉环节责任部门整改措施整改责任人计划完成日期实际完成日期整改验证情况费用报销未附会议通知招待费报销行政部要求报销招待费时附会议通知或接待方案*2024-06-302024-06-28已抽查3笔报销，均附会议通知五、制度执行过程中的关键风险提示与应对（一）避免制度“形同虚设”，强化责任追究风险提示：若仅将制度“挂在墙上”，未严格执行，可能导致风险失控；应对措施：将制度执行情况纳入部门及员工绩效考核，对违规行为（如未经审批支付、虚假报销）严肃处理，情节严重的追究法律责任。（二）关注制度“适应性”，避免“一刀切”风险提示：企业规模、业务模式发生变化时，原有制度可能不适用；应对措施：建立制度动态修订机制，每年结合企业战略调整、业务拓展、外部监管变化，对制度进行全面评估，及时更新完善。（三）加强“信息化”支撑，提升控制效率风险提示：依赖人工控制可能导致效率低、易出错（如手工核对大量单据）；应对措施：推动财务信息化建设，通过ERP系统、电子审批系统等，将控制措施嵌入系统（如“超权限支付自动拦截”“发票自动验