企业财务管理流程及核算手册

企业财务管理流程及核算手册前言本手册旨在规范企业财务管理行为，统一核算标准，保证财务数据真实、准确、合规，为企业经营决策提供可靠依据。手册适用于企业财务部门及相关业务岗位人员，涵盖预算管理、资金运作、成本核算、财务报告等核心环节，各岗位人员应严格遵照执行。第一章总则1.1目的与依据为加强企业财务管理，优化资源配置，防范财务风险，依据国家财经法律法规及企业内部管理制度，制定本手册。1.2适用范围本手册适用于企业所有涉及财务管理的部门及岗位，包括财务部、各业务部门、采购部、销售部等。1.3基本原则（1）合规性：严格遵守国家财经法规及企业内部制度；（2）准确性：保证财务数据真实、核算无误；（3）及时性：财务处理及时，信息传递迅速；（4）效益性：合理配置资源，提高资金使用效益。第二章财务管理核心流程第一节预算管理流程一、业务场景预算管理是企业资源配置的核心环节，适用于年度经营目标分解、部门预算编制、预算执行监控、预算调整及分析评价等场景，保证企业各项经营活动有序开展并实现预期目标。二、操作步骤预算目标下达：每年第四季度，总经理办公会下达下一年度经营目标及预算编制要求，财务部据此制定预算编制指南。预算编制申报：各业务部门根据预算编制指南，结合部门实际需求，编制部门预算草案（含收入、成本、费用等明细），经部门负责人*经理审核后报送财务部。预算汇总审核：财务部对各部门预算草案进行汇总、初审，重点审核编制依据的合理性、数据的准确性，形成企业总预算草案。预算审批下达：总预算草案报总经理办公会审议，审议通过后由董事长*审批，正式下达各部门执行。预算执行监控：各业务部门按预算执行，财务部每月对预算执行情况进行跟踪分析，编制《预算执行情况表》，对偏差超过10%的事项进行预警。预算调整：因市场环境变化、业务调整等需调整预算的，由部门提交《预算调整申请表》，说明调整原因、金额及影响，按原审批流程报批后执行。预算分析与评价：年度终了，财务部编制年度预算执行分析报告，对比预算与实际差异，分析原因，提出改进建议，作为下一年度预算编制参考。三、模板表格部门预算申报表（示例）预算科目预算金额（元）编制依据负责人备注销售费用-广告费500,000市场推广计划*主管用于Q1新产品宣传管理费用-办公费200,000部门人数及人均标准*经理含文具、通讯等预算执行情况表（示例）预算科目预算金额实际金额差异率差异原因销售费用-差旅费100,000120,000+20%客户拜访增加四、注意事项预算编制应结合企业战略目标，避免盲目申报或过度压缩；预算执行中严禁无预算、超预算支出，特殊情况需履行调整程序；预算分析应定期开展，及时发觉问题并采取控制措施。第二节资金管理流程一、业务场景资金管理贯穿企业经营活动全过程，适用于日常收支管理、资金调度、融资管理、银行账户管理等场景，保证企业资金安全、高效运转。二、操作步骤资金计划编制：每月末，财务部根据各部门资金需求及经营计划，编制下月《资金收支计划表》，报总经理*审批。资金收入管理：销售部门及时回款，款项直接存入企业指定账户；财务部每日核对到账情况，编制《收款日报表》。资金支出审批：（1）日常费用支出：经办人填写《费用报销单》，附相关证明材料，部门负责人经理审核，财务部复核，金额超5万元由总经理审批；（2）采购付款：采购部提交《付款申请单》，附合同、验收单等，按审批权限逐级审批后，由出纳办理付款。资金支付执行：出纳根据审批通过的付款申请，通过网银或转账方式支付，付款后及时登记《银行存款日记账》，保证账实相符。资金调度与监控：财务部每周对资金余额进行分析，对资金缺口及时安排融资，对闲置资金进行合理理财；每月编制《资金状况表》，监控资金流动风险。银行账户管理：开立、变更或注销银行账户需经总经理办公会审批，财务部定期核对账户余额，保证账户使用合规。三、模板表格费用报销单（示例）报销人部门日期费用项目金额（元）摘要附件审批人*员工销售部2023-10-15差旅费3,000参加展会交通票、住宿票*经理资金收支计划表（示例）项目本月计划（元）上月实际（元）备注期初余额1,000,000950,000本月收入5,000,0004,800,000主要为销售回款本月支出4,500,0004,600,000含采购、费用等期末余额1,500,0001,150,000四、注意事项严格执行不相容岗位分离原则：出纳不得兼任稽核、会计档案保管，严禁一人办理资金收付全流程；加强银行对账，每月末由会计*核对银行对账单与银行存款日记账，编制《银行存款余额调节表》；资金支付必须“先审批后支付”，严禁未经审批擅自支付。第三节成本核算流程一、业务场景成本核算是企业成本控制的基础，适用于生产成本、项目成本、服务成本等核算场景，准确反映企业资源消耗情况，为定价、决策提供依据。二、操作步骤成本对象确定：根据企业业务特点，明确成本核算对象（如产品、项目、服务等），设置成本核算单元。成本要素归集：（1）直接材料：生产领用原材料、辅助材料等，根据领料单计入对应成本对象；（2）直接人工：生产人员工资、福利等，根据工时记录或产量分配计入；（3）制造费用：车间管理人员工资、折旧、水电等，先归集到“制造费用”科目，再按标准分配计入各成本对象。成本计算方法选择：根据生产特点选择适合的成本计算方法（如品种法、分批法、分步法），确定成本计算周期（月度、季度）。成本核算与分配：（1）归集直接成本，直接计入对应成本对象；（2）分配间接成本，选择合理的分配标准（如工时、产量、机器小时等），编制《间接费用分配表》；（3）计算完工产品成本与在产品成本，采用约当产量法、定额成本法等方法划分。成本分析与控制：每月末编制《产品成本计算单》，分析成本构成及变动原因，对异常波动及时排查，提出降本建议。三、模板表格产品成本计算单（示例）成本项目直接材料直接人工制造费用合计单位成本A产品50,00030,00020,000100,000100B产品80,00040,00030,000150,000150间接费用分配表（示例）分配对象分配标准（工时）分配率分配金额（元）A产品1,0002020,000B产品1,5002030,000四、注意事项成本核算应遵循“权责发生制”，保证成本与收入匹配；间接费用分配标准应合理、一致，不得随意变更；定期进行成本数据核对，保证账实、账账相符。第四节财务报表编制流程一、业务场景财务报表是企业财务状况、经营成果的集中体现，适用于月度、季度、年度财务报告编制，满足内部管理、外部监管及投资者决策需求。二、操作步骤凭证审核与记账：月末，会计*对本月所有记账凭证进行复核，保证凭证合法、合规、完整；审核无误后登记明细账及总账。月末结账：完成所有账务处理后，进行结账操作，结出各账户本期发生额及期末余额。编制试算平衡表：会计*编制《试算平衡表》，检查总账借方余额与贷方余额是否相等，保证账务处理无误。编制财务报表：（1）资产负债表：根据总账及明细账期末余额编制，反映企业特定日期财务状况；（2）利润表：根据损益类账户本期发生额编制，反映企业一定期间经营成果；（3）现金流量表：根据资产负债表、利润表及有关账户记录编制，反映企业现金流入流出情况。报表复核与审批：财务经理对报表进行复核，检查报表间勾稽关系是否正确、数据是否准确；复核无误后报总经理审批。报表报送与归档：审批通过后，按规定时间报送相关部门及外部机构，同时将报表及编制说明整理归档。三、模板表格资产负债表（简化示例）资产金额（元）负债及所有者权益金额（元）流动资产2,000,000流动负债800,000非流动资产3,000,000非流动负债1,200,000所有者权益3,000,000总计5,000,000总计5,000,000利润表（简化示例）项目金额（元）营业收入5,000,000营业成本3,000,000营业利润1,500,000净利润1,200,000四、注意事项报表编制应遵循《企业会计准则》，保证信息真实、完整；报表间勾稽关系（如资产负债表“未分配利润”=利润表“净利润”+期初未分配利润-利润分配）必须核对一致；报表附注应充分披露重要会计政策、重大事项等，保证信息透明。第三章财务核算规范第一节会计科目设置根据企业会计准则及业务需求，设置一级科目、二级科目及明细科目，保证科目体系完整、清晰。常用科目示例：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等；负债类：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；成本类：生产成本、制造费用、研发支出等；损益类：主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。第二节日常账务处理原始凭证审核：对取得的原始凭证（如合同、验收单、费用单据等）进行真实性、合法性、完整性审核；记账凭证填制：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，注明摘要、会计科目、金额、附件张数等；账簿登记：根据记账凭证及时登记明细账、总账，做到日清月结；对账与结账：定期核对账证、账账、账实，月末进行结账，结出本期发生额及余额。第三节财务报告