餐饮店会计培训课件内容

餐饮店会计培训课件第一章餐饮店会计基础概述餐饮行业会计的特殊性高频现金流管理餐饮店每日产生大量现金交易，包括堂食、外卖、团购等多样化收入渠道。需要建立严格的现金管理制度，确保每笔收入准确入账，防止资金流失。库存管理复杂涉及原材料（食材、调料）、半成品（预制菜品）、成品（待售菜品）三级库存。需要精确追踪每类存货的采购、使用和损耗情况。特殊费用处理会计基本概念回顾会计要素资产：企业拥有或控制的经济资源，如现金、存货、固定资产等。负债：企业承担的现时义务，如应付账款、预收款项等。所有者权益：资产减去负债后的净资产，代表投资者对企业的所有权。经营成果要素收入：企业销售商品或提供服务获得的经济利益流入，需在实现时确认。费用：企业为获得收入而发生的经济利益流出，应与收入配比。利润：收入减去费用后的净额，反映企业的经营成果。会计凭证记录经济业务发生的书面证明，包括原始凭证（发票、收据）和记账凭证（转账凭证、收付款凭证）。会计账簿系统记录企业经济业务的载体，包括总账、明细账、日记账等，是编制财务报表的基础。第二章餐饮店常用会计科目详解准确使用会计科目是规范财务核算的关键。本章将详细讲解餐饮店日常经营中最常用的会计科目，包括现金管理、存货核算、费用分类等核心内容，帮助您建立清晰的科目体系，确保账务处理准确无误。现金及银行存款管理现金日记账管理现金日记账是记录每日现金收支的流水账，必须逐笔登记，做到日清月结。每日营业结束后，将实际库存现金与账面余额核对，确保账实相符。按时间顺序逐笔登记收入和支出每日结出余额，与实际库存核对发现差异及时查明原因并调整01开立银行账户选择合适的银行开立基本存款账户和一般存款账户，用于日常结算和资金管理。02登记银行日记账根据银行回单和支票存根，及时登记银行存款收支情况，确保账簿完整。03月末银行对账收到银行对账单后，编制银行存款余额调节表，核对未达账项，确保账账相符。存货核算原材料占存货比重最大的部分食材类：肉类、蔬菜、海鲜等调料类：油盐酱醋、香料等饮料类：酒水、饮品原料等包装物用于盛装和包装的材料餐具：一次性餐盒、筷子、勺子包装：外卖打包盒、袋子其他：餐巾纸、牙签等低值易耗品价值较低但反复使用的物品厨房用具：锅铲、刀具、砧板清洁用品：抹布、洗涤剂小型设备：电子秤、温度计存货盘点与跌价准备定期盘点：每月末进行全面盘点，核对账实差异。对于易损耗的生鲜食材，建议每周或每日盘点。盘点结果需编制盘点表，查明盈亏原因。跌价准备：对于积压过期、霉变损坏的存货，需计提跌价准备。借记"资产减值损失"，贷记"存货跌价准备"，确保资产价值真实反映。餐饮费的会计科目归类餐饮费用的会计处理需要根据费用性质和用途进行准确分类，不同类型的餐饮支出对应不同的会计科目，直接影响税前扣除和税务合规。以下是三种常见情况的标准处理方法：业务招待餐费会计分录：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款/库存现金适用场景：接待客户、商务宴请、业务洽谈用餐等对外交际费用。职工工作餐费会计分录：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：银行存款/库存现金适用场景：员工工作餐、加班餐、节日聚餐等内部职工福利支出。出差餐费会计分录：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/库存现金适用场景：员工因公出差期间发生的餐饮费用，需附出差审批单。业务招待费与职工福利费税前扣除标准60%业务招待费扣除比例实际发生额的60%可以税前扣除，但不得超过当年销售收入的0.5%，两者取较小值。14%职工福利费扣除上限不超过工资薪金总额的14%部分，准予税前扣除，超出部分需进行纳税调整。0.5%业务招待费收入占比上限业务招待费扣除额不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，这是第二道控制线。1筹办期特殊政策企业在筹办期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除，不受当期收入0.5%的限制。2合规建议建立规范的报销制度，业务招待费需附详细的招待事由、参加人员、业务目的等说明材料，确保费用真实合理，避免税务风险。重要提示：超过扣除标准的业务招待费和职工福利费需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增，增加应纳税所得额。建议财务人员做好台账管理，及时监控费用比例。第三章餐饮店财务报表解读财务报表是企业经营状况的"晴雨表"，三大主表——资产负债表、利润表、现金流量表，从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况。掌握报表解读技能，能够帮助管理者及时发现问题，做出正确决策。资产负债表重点项目资产负债表反映企业在特定时点的财务状况，遵循"资产=负债+所有者权益"的恒等式。餐饮店需要重点关注以下核心项目：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。餐饮店现金流量大，需确保货币资金充足，满足日常运营需要。合理比例应保持在总资产的10-20%。应收账款主要来自团体订餐、企业合作等赊销业务。需要建立账龄分析制度，及时催收，防止坏账损失。账龄超过1年的应收款项需重点关注。存货餐饮店存货周转快，占用资金多。需定期盘点，控制库存水平，避免积压和损耗。合理的存货周转天数应控制在3-7天。固定资产及累计折旧餐饮店固定资产主要包括：房屋建筑物：自有物业或装修改造设备设施：厨房设备、空调、音响等运输工具：配送车辆固定资产需按月计提折旧，折旧年限遵循税法规定。应付账款与预收账款应付账款：供应商货款、服务费等，需合理利用账期，改善现金流。预收账款：储值卡、会员预存款等，餐饮店常见负债项目，需按实际消费结转收入。利润表核心内容利润表反映企业在一定期间的经营成果，采用多步式格式，逐层计算各项利润指标。餐饮店利润表具有收入占比高、成本波动大的特点。主营业务收入与成本收入包括堂食、外卖、宴会等各类餐饮服务收入。成本主要是食材采购成本，需与收入严格配比。餐饮店毛利率通常在50-65%之间。营业费用分类管理费用：行政管理人员工资、办公费、折旧费等。销售费用：广告宣传、促销活动、配送费用等。财务费用：利息支出、手续费等。利润构成及计算营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。净利润=利润总额-所得税费用。现金流量表基础现金流量表反映企业现金和现金等价物的流入流出情况，是评估企业支付能力和财务弹性的重要工具。现金流量表分为三大类活动：经营活动现金流流入：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等。餐饮店主要是日常营业收入。流出：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工的现金，支付的各项税费等。关键指标：经营活动现金流量净额应为正值，且能够覆盖日常经营支出。投资活动现金流流入：收回投资、处置固定资产收到的现金等。流出：购建固定资产支付的现金，如店面装修、设备采购、对外投资等。关键指标：投资活动现金流出较大时，需确保融资渠道畅通，避免资金链断裂。筹资活动现金流流入：吸收投资、取得借款收到的现金等。流出：偿还债务、分配股利支付的现金等。关键指标：筹资活动现金流反映企业融资能力和偿债压力，需保持合理的资产负债率。第四章餐饮店会计实务操作流程理论知识需要与实际操作相结合，才能真正掌握餐饮店会计工作。本章将系统讲解日常账务处理、库存管理、薪酬核算等核心业务流程，通过规范的操作步骤和实用技巧，帮助您提高工作效率，确保账务准确无误。日常账务处理流程1收款凭证收到现金或银行存款时填写，借方科目为"库存现金"或"银行存款"，贷方为相应收入科目。需附原始凭证如销售小票、收据等。2付款凭证支付现金或银行存款时填写，借方为相应费用或资产科目，贷方为"库存现金"或"银行存款"。需附发票、合同等支付依据。3转账凭证不涉及现金和银行存款收付的业务使用转账凭证，如计提折旧、结转成本等。确保借贷方科目和金额正确。4凭证审核会计主管审核凭证的合法性、真实性、完整性，确认无误后签字盖章。5记账过账根据审核后的凭证登记总账和明细账，确保账账相符、账证相符。费用报销及审批流程填写报销单：员工填写费用报销单，注明事由、金额、日期附原始凭证：粘贴发票、收据等合法凭证部门审批：部门负责人审核费用合理性财务审核：财务部门审核凭证合规性领导审批：超过限额需总经理审批出纳付款：审批完成后出纳办理付款银行对账与现金盘点银行对账：每月收到银行对账单后，与银行日记账逐笔核对，编制银行存款余额调节表，处理未达账项。现金盘点：每日营业结束后清点库存现金，核对现金日记账。发现长短款立即查明原因，及时处理。库存管理与成本核算采购入库供应商送货后，仓管员验收数量和质量，填写入库单。财务根据入库单和发票进行账务处理。领用出库厨房根据经营需要领用原材料，填写领料单。仓管员核对后发货，财务据此结转成本。库存盘点定期盘点库存，核对账实差异。对盘盈盘亏及时查明原因，按规定程序进行账务调整。差异调整盘点发现的差异需编制盘点表，报批后进行账务调整。盘亏计入管理费用，盘盈冲减管理费用。成本计算方法介绍加权平均法根据期初存货和本期购入存货的数量和金额，计算加权平均单价，据此计算发出存货成本。公式：加权平均单价=（期初金额+本期购入金额）÷（期初数量+本期购入数量）先进先出法假设先购入的存货先发出，按照购入顺序逐批结转成本。适用于价格上涨时期，可以降低当期成本。特点：期末存货接近市价，但核算工作量较大。个别计价法对每批存货逐一辨认，按实际成本结转。适用于贵重、易于识别的存货，如高档食材、酒水等。特点：成本核算最准确，但工作量大。员工薪酬及福利核算薪酬核算是餐饮店财务工作的重要内容，涉及工资计算、社保缴纳、个税申报等多个环节，需要严格遵守劳动法和税法规定。工资计提月末根据考勤记录计算应发工资，包括基本工资、绩效奖金、加班费等。会计分录：借：管理费用/销售费用—工资贷：应付职工薪酬—工资代扣代缴从应发工资中扣除社保个人部分、住房公积金个人部分、个人所得税等。会计分录：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—社保/公积金应交税费—个人所得税工资发放通过银行转账或现金方式支付实发工资给员工。会计分录：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款/库存现金福利费处理员工工作餐、节日礼品、体检费、困难补助等福利支出，计入"应付职工薪酬—职工福利费"科目。福利费不超过工资总额14%的部分可以税前扣除。奖金核算月度奖金、年终奖等激励性报酬，需并入当期工资计算个人所得税。年终奖可以选择单独计税或并入综合所得计税，需权衡税负。社保缴纳企业按规定比例为员工缴纳养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。企业缴纳部分计入成本费用，个人缴纳部分从工资中代扣。第五章税务处理与合规要求税务合规是餐饮企业经营的底线要求。本章将详细讲解餐饮业涉及的增值税、企业所得税、个人所得税等税种的政策要点，以及税务申报流程和风险防范措施，帮助企业依法纳税，规避税务风险。餐饮业增值税政策要点纳税人分类小规模纳税人年销售额≤500万元征收率3%（疫情期间可减按1%）不得抵扣进项税额使用普通发票，可代开专票一般纳税人年销售额>500万元或自愿登记税率6%可以抵扣进项税额必须使用增值税专用发票税率及征收率餐饮服务属于生活服务业，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。外卖配送服务同样适用6%税率。发票管理餐饮店需使用税控设备开具发票，确保发票真实、合法、完整。消费者索取发票时应及时开具，不得拒开。虚开发票将面临严厉处罚。优惠政策小规模纳税人月销售额15万元以下（季度45万元以下）免征增值税。符合条件的小微企业可享受税收减免优惠。重要提醒：餐饮店取得的进项发票（如食材采购、设备购买）需符合规定才能抵扣。发票需注明购买方信息，且与实际业务相符。虚开、代开发票属于违法行为，企业和个人都将承担法律责任。餐饮费税前扣除政策详解餐饮费用的税前扣除是税务检查的重点领域，不同性质的餐饮支出适用不同的扣除标准。准确把握扣除政策，既能合理降低税负，又能有效规避税务风险。60%业务招待费扣除比例实际发生额的60%可税前扣除，同时不得超过当年销售收入的0.5%，按孰小原则确定扣除限额。14%职工福利费扣除限额不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。100%差旅费餐费扣除因公出差发生的餐费可以全额税前扣除，需提供出差审批单、行程单等证明材料。税务风险防范与合规建议1建立费用审批制度明确各类餐饮费用的审批权限和流程，确保费用真实、合理。业务招待费需注明招待对象、事由、参加人员等信息。2完善凭证管理取得合法有效的发票，确保发票内容与实际业务相符。发票需加盖销售方发票专用章，抬头、金额、日期等信息齐全。3定期进行税务自查每季度或年度进行税务自查,核算各项费用扣除比例是否超标，及时进行纳税调整，避免税务稽查风险。4加强与税务机关沟通遇到政策不明确的事项，主动向主管税务机关咨询，获取书面答复。参加税务培训，及时了解最新政策变化。税务申报流程与注意事项增值税申报小规模纳税人：按季申报，每季度终了后15日内申报。一般纳税人：按月申报，每月15日前申报上月税款。企业所得税申报按季度预缴，每季度终了后15日内申报。年度汇算清缴在次年5月31日前完成。个人所得税申报每月15日前申报上月工资薪金个税。年度汇算在次年3月1日至6月30日进行。其他税种申报城建税、教育费附加随增值税申报。印花税按合同金额及时申报缴纳。常见税务问题及解决方案问题一：逾期申报后果：除补缴税款外，需缴纳滞纳金（每日万分之五），并可能面临罚款。解决方案：设置申报提醒，提前准备申报资料。如确实逾期，尽快补报并说明原因。问题二：发票丢失后果：无法正常税前扣除，可能需要纳税调增。解决方案：及时到开票方申请开具《丢失发票已报税证明单》，并登报声明作废，凭相关材料进行税前扣除。问题三：税款计算错误后果：少缴税款需补缴并加收滞纳金，多缴税款需申请退税或抵减。解决方案：发现错误后立即更正申报，主动补缴或申请退税。建立复核机制，申报前仔细核对。问题四：税务稽查应对应对措施：积极配合税务机关检查，如实提供资料。对检查结果有异议可申请复议，依法维护企业权益。第六章餐饮店财务分析与管理决策财务数据不仅用于记录和申报,更重要的是为经营决策提供依据。通过财务分析，管理者可以全面了解企业的盈利能力、运营效率、偿债能力和发展潜力，及时发现经营中的问题，优化资源配置，提升经营效益。财务指标分析55%毛利率毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入×100%。餐饮店正常毛利率在50-65%之间，低于50%说明成本控制不佳。15%净利率净利率=净利润÷营业收入×100%。餐饮店平均净利率在10-20%，低于10%需关注费用控制和经营效率。2.5资产周转率资产周转率=营业收入÷平均资产总额。反映资产利用效率，餐饮店通常在2-3次/年，周转率越高说明资产利用越充分。—存货周转率深度分析存货周转率是餐饮店最重要的运营指标之一，计算公式为：存货周转天数反映存货周转速度：餐饮店理想的存货周转天数应控制在3-7天。周转过慢说明存货积压，可能存在滞销、变质风险；周转过快可能导致缺货，影响经营。快餐店：周转天数3-5天正餐店：周转天数5-7天高档餐厅：周转天数7-10天（食材更精细）生鲜食材调料干货酒水饮料包装物成本控制策略成本控制是餐饮店提升利润的核心环节。有效的成本管理不仅能降低支出，更能提高资源利用效率，增强企业竞争力。原材料采购成本控制供应商管理：建立合格供应商名录，定期评估价格和质量，保持2-3家备选供应商集中采购：统一采购量大的食材，争取价格优势，减少中间环节季节采购：选用应季食材，价格更优且品质更好询价比价：重要食材采购前至少询价3家，择优选择厨房运营成本控制标准化操作：制定标准菜谱，明确每道菜的用料标准和制作流程减少损耗：提高厨师技能，合理利用边角料，降低损耗率能源管理：优化厨房设备使用，节约水电气消耗库存控制：遵循"先进先出"原则，减少过期变质人工成本与运营费用管理合理排班：根据客流量灵活安排员工班次，避免人力浪费提升效率：培训员工一专多能，提高人均产出绩效考核：建立绩效工资制度，激励员工提高效率费用预算：对租金、水电、宣传等费用设定预算，严格控制预算编制与执行预算是企业财务管理的重要工具，通过科学编制和严格执行预算，可以合理配置资源，控制成本费用，实现经营目标。01确定预算目标根据企业战略和市场环境，制定年度经营目标，包括收入目标、利润目标、成本控制目标等。目标要具体、可衡量、可实现。02编制收入预算基于历史数据和市场分析，预测各月收入。考虑季节性因素、节假日效应、促销活动等影响因素。03编制成本费用预算根据收入预算和成本率，编制原材料采购预算、人工成本预算、费用预算等。确保成本费用与收入匹配。04汇总平衡汇总各项预算，编制预算利润表、预算资产负债表、预算现金流量表。检查预算平衡性和可行性。05审批下达预算草案提交管理层审议，调整完善后正式下达执行。将预算指标分解到各部门和责任人。预算执行监控与调整日常监控建立预算执行台账，每日记录实际收入和支出。每周汇总分析，与预算对比，计算预算执行率和偏差率。月度分析每月编制预算执行分析报告，分析偏差原因：收入未达预期：客流量、客单价、市场竞争等因素成本超支：原材料价格上涨、损耗率高等费用超支：临时性支出、费用控制不严等预算调整遇到以下情况可以调整预算：外部环境重大变化（疫情、政策调整）经营策略调整（新店开张、菜品调整）预算编制错误或明显不合理预算调整需经过严格审批程序，避免随意调整。绩效考核将预算执行情况纳入部门和个人绩效考核，奖励完成好的，问责完成差的，确保预算严肃性。第七章案例分享与实操演练理论联系实际，通过真实案例分析，帮助学员深入理解餐饮店财务管理的重点和难点。本章将通过三个典型案例，展示财务报表分析、费用报销处理、库存盘点调整的完整流程，让您在实战中掌握核心技能。案例一：某餐饮店月度财务报表分析背景：某中型餐饮店2024年3月经营数据如下，需对当月财务状况进行全面分析。收入结构与成本构成分析毛利率=(85-38)÷85=55.3%，处于正常范围。净利率=5÷85=5.9%，偏低，需要关注。人工成本占比=22÷85=25.9%，略高，行业标准20-25%。租金成本占比=12÷85=14.1%，合理范围10-15%。费用异常点识别与改进建议异常点1：人工成本占比偏高建议：优化排班，提高人效；考虑引入自助点餐系统，减少服务人员。异常点2：净利率偏低建议：提升客单价，推出高毛利产品；加强成本控制，减少浪费；提高翻台率，增加收入。分析结论：该店收入和毛利率正常，但净利率偏低，主要原因是人工成本和其他费用占比较高。建议重点从提高运营效率、控制人工成本、优化菜品结构三方面入手改善盈利能力。案例二：餐饮费报销流程实操场景：销售部李经理招待客户用餐，消费金额2,800元，需要办理费用报销。填写报销单李经理填写《费用报销单》，注明：招待事由为"洽谈年度合作协议"，招待对象为"XX公司采购部王总等3人"，费用类别为"业务招待费"，金额2,800元。粘贴原始凭证将餐厅开具的增值税普通发票粘贴在报销单背面，发票抬头为本公司全称，金额2,800元，发票信息齐全，加盖餐厅发票专用章。部门审批销售部门负责人审核招待事由是否真实、费用标准是否合理，确认无误后签字批准。财务审核财务人员审核发票真伪、报销单填写完整性、审批手续是否齐全。登录税务系统核验发票真实性。领导审批业务招待费超过1,000元需总经理审批。总经理确认业务必要性后签字同意报销。出纳付款出纳根据审批完成的报销单办理付款，通过银行转账或现金支付2,800元给李经理。税务合规检查要点1发票真实性检查通过全国增值税发票查验平台核验发票信息，确认发票真实有效，防止虚假发票。2业务真实性审核检查招待事由是否具体明确，是否与企业生产经营相关，避免将个人消费列入业务招待费。3扣除限额计算年末汇总全年业务招待费，计算税前扣除限额。假设全年收入1,000万元，业务招待费发生8万元，则扣除限额为：MIN(8×60%,1000×0.5%)=MIN(4.8,5)=4.8万元。案例三：库存盘点与成本调整背景：某餐饮店于2024年3月31日进行月末库存盘点，发现部分存货账实不符，需进行成本调整。盘点流程成立盘点小组：由财务、仓管、厨师长